ESTADOS FINANCIEROS

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es

un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable.
Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los
casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su
forma de presentación no es estándar.

CARACTERÍSTICAS:

 COMPRENSIVOS: Debe integrar todas las actividades u operaciones de la

empresa.

 CONSISTENCIA: La información contenida debe ser totalmente coherente

y lógica para efectos de información.

 RELEVANCIA: Debe ayudar a mostrar los aspectos principales del

desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a
evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.

 CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la

empresa.

 COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros

periodos de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la
situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
ACTIVOS CORRIENTES: Son aquellos activos con mayor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivos en un período máximo de un año, es
decir el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos se tiene: caja y banco,
cuentas por pagar, otras cuentas por cobrar, inventarios y Gastos Pagados Por
Anticipado.

 CAJA Y BANCOS: Representa el efectivo de la empresa (en la misma

empresa o en bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.
 CUENTAS POR COBRAR: Son productos de las ventas al crédito y
representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de
sus clientes( deudores)
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR: Son cuentas por cobrar producto de
alguna transacciones distinta al giro del negocio (alquiler de algún
ambiente propiedad del negocio).
 INVENTARIOS: Representan las existencias que tiene la empresa en su
almacén, pudiendo ser. Insumos, materia prima, productos en procesos y
productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa
productora, comercial o de servicios).
 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS: Representan pagos que la
empresa realiza por adelantado por algún producto o servicios que
utilizará en el futuro (seguros, alquileres).

ACTIVOS NO CORRIENTES: Son aquellos Activos con menor grado de

liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivos en un plazo mayor a un año).
Entre ellos se tienen los activos fijos y Depreciación.

 ACTIVOS FIJOS: Abarca Terrenos, Edificios (Inmuebles) Maquinarias y

Mobiliarios propiedad de la Empresa.
 DEPRECIACIÓN: Representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de
la empresa por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia
es el terreno (Lineal, basado en actividad y/o dígitos decrecientes).

PASIVOS CORRIENTES: Son aquellos deudas que deben honrarse en el corto

plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados,
Estado, Entre Otros.

 PROVEEDORES: Son las obligaciones que tienen la empresa para con sus
proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgados.
  BANCOS: Son las deudas que tienen las empresas con los bancos por
préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.
 EMPLEADOS: Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por conceptos de sueldo, gratificación, beneficios sociales,
entre otros.
 ESTADO: Son las deudas que tiene la empresa con el estado por el pago
de impuestos.

PASIVO NO CORRIENTE: Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo

plazo (más de un año). Se tiene Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
 HIPOTECAS: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
entidades financieras por algún crédito hipotecario.
 TENEDORES DE BONOS: Son deudas de largo plazo que tienen la
empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS: El estado de resultados, también

conocido como estado de ganancias y pérdidas es un reporte financiero
que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los
ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho
periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar
decisiones de negocio. Este estado financiero te brinda una visión
panorámica de cuál ha sido el comportamiento de la empresa, si ha
generado utilidades o no. En términos sencillos es un reporte es muy útil
para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está
vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están administrando los
gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás generando
utilidades.

COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera:

ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se
estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
 VENTAS: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados,
debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

 COSTO DE VENTAS: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a

la empresa el artículo que está vendiendo.

 Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de

ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el
producto es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del
precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el
caso.

 Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos

que están directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa.
Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

 Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las

ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una
salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y
depreciaciones.

 Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se

aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la
empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por
ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

 Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar

las depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o
pérdida de la empresa en función de sus actividades productivas.

 Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la

compañía tiene pero que no están relacionados de manera directa con la
operación de la misma, por lo general se refiere montos relacionados con
bancos como el pago de intereses.

 Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o

pérdida de la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y
financieros.

 Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al

gobierno.
 Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene
resultante de sus operaciones después de los gastos operativos, gastos
financieros e impuestos.

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en

cuenta algunas consideraciones:

• Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual,

trimestral y anual para un mejor seguimiento.

• Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos,

administrativos, financieros etc.

• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de

lograrlo al contar con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a
integrar la información de todas las áreas operativas y financieras de tu
empresa.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Establece los

requerimientos para presentar los cambios en el patrimonio de una entidad
para un periodo, en un estado de cambio en el patrimonio, si se cumplen
las condiciones específicas y una entidad así lo decide, es un estado de
resultado y ganancias acumuladas.

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVOS: El estado de flujo de efectivo es uno

de los estados financieros básicos que informa sobre las variaciones y los
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado. Muestra el
efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de
inversión y financiamiento de la empresa.
En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha
recibido o gastado como parte de las actividades cotidianas del negocio,
por otro lado el flujo de caja de inversión te indica los movimiento
relacionados a las inversiones realizadas y el flujo de caja de financiamiento
considera el efectivo que es resultado de recibir o pagar préstamos
bancarios, pago de dividendos, emisiones o compra de acciones, etc.
Como puedes observar, para garantizar el buen funcionamiento de una
empresa es muy importante mantener un nivel de liquidez óptimo, cuidar el
tema del flujo de efectivo y analizarlo constantemente, esto con el fin de
tener la capacidad de poder cubrir sus operaciones y afrontar los
imprevistos que pueden presentarse en los negocios. Mantener un flujo de
efectivo saludable te permitirá realizar previsiones para evitar soluciones de
emergencia como puede ser adquirir financiamientos no planeados para
resolver alguna situación apremiante.
DIRECTOS: Directo se distingue, porque presenta por separado las
principales categorías de cobros y pagos, de actividades de operación, en
términos brutos.

INDIRECTOS: Por su parte, inicia presentando el resultado del ejercicio

(ganancia o pérdida), posteriormente sobre este rubro se afecta por las
transacciones no monetarias (partidas del resultado que no afectan el flujo
de efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos,
ganancias de cambio no realizadas, participaciones en asociadas, entre
otras), por partidas de pago diferido y causaciones que afectan los cobros y
pagos de la entidad en el pasado o futuro.

NOTAS: Proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de

partidas presentadas en esos estados he información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
una entidad presentara normalmente las notas en el siguiente orden :

una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo

con las NIIF para las PYMES
un resumen de las políticas contables significativas aplicadas
información de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros, en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida.
Cualquier otra información a revelar

ESTRUCTURA DE LAS NOTAS: Presentaran información sobre las bases

para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas
contables especificas utilizadas
revelaran la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro
lugar de los estados financieros
proporcionaran información adicional que no se presenta en ninguno de los
estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de
cualquiera de ellos.
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Un conjunto completo de
Estados Financieros se compone de:

1. Estado de Situación Financiera

2. Estado de Resultados
3. Estado de Flujo de efectivo
4. Estado de cambio en el patrimonio
5. y las Notas.
Una entidad debe realizar claramente la identificación de los estados financieros,
para ello se ha de considerar lo que se establece en el párrafo 3.23 y 3.24 de la
NIIF para Pymes, donde se señala que “…la identificación de los estados
financieros y de las notas, se presentará en tal forma que se distinga de otra
información que esté contenida en el mismo documento.”
Por lo tanto una adecuada identificación de los Estados Financieros contendrá:
1. Nombre de la entidad.
2. Nombre del Estado Financiero
3. Fecha de cierre y el período cubierto por los Estados Financieros.
4. La moneda de presentación
5. El grado de redondeo