JUZGADO PRIMERO ADMINISTRATIVO DEL CIRCUITO DE BUCARAMANGA

– SANTANDER
Bucaramanga, Trece (13) de Septiembre de Dos mil veinte (2020).

ACCION : NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO

DEMANDANTE : JAVIER CALAMARO
DEMANDADO : SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA SOLIDARIA
RADICADO : 20-2009-12-13-010-203

El Juzgado en el ejercicio de sus atribuciones constitucionales y en cumplimiento

de los requisitos ha proferido la presente sentencia con base en lo siguiente.

I. ASUNTO
El señor JAVIER CALAMARO, Contador Público, en uso de la acción de nulidad y
restablecimiento del derecho consagrado en el artículo 138 del C.P.C.A., instauró
demanda en contra de la Superintendencia de Economía Solidaria, a fin de obtener
las declaraciones y condenas que a continuación se detallan:

II. DEMANDA
Que se declare nulidad a la resolución No. 0024 de fecha 05 de enero de 2016,
proferida por la Superintendencia de Economía Solidaria, donde lo inhabilita para el
ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Economía Solidaria por el termino de cinco (5) años y ordena
dar traslado a la Junta Central de Contadores para investigar e imponer sanciones
de tipo disciplinario.

III. HECHOS
La entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga es una entidad sometida a la
vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria, autorizada solo a captar
dinero de sus asociados, sin embargo, a partir del 2009 empieza a recibir de
terceros depósitos de ahorros, presentándose así captación ilegal de ahorros y lo
hace hasta agosto de 2013, fecha en la que se dio la intervención de la
Superintendencia de Economía Solidaria, quien tomó posesión de los bienes,
haberes y negocios de la Cooperativa a fin de proceder a su liquidación.

El señor JAVIER CALAMARO ejerció el cargo de revisor fiscal de la entidad

Cooperativa Nacional Bucaramanga desde el 30 de agosto de 2008 hasta el 30 de
agosto de 2013. En abril del año 2012, advirtió a la gerencia de la Cooperativa
Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades detectadas en la Cooperativa
respecto a unos inmuebles objeto de un embargo.
La Superintendencia de Economía Solidaria a través de oficio N° 987 de fecha 20
de mayo de 2013, formula pliego de cargos al señor Javier Calamaro por la omisión
de dar traslado a entes de control de las irregularidades observadas en la
Cooperativa Nacional Bucaramanga.
El señor Javier Calamaro da respuesta al pliego de cargos el 10 de junio de 2013.
Posteriormente, la Superintendencia de Economía Solidaria profiere Resolución N°
0024 en fecha 05 de enero de 2016 en la que sanciona al señor Javier Calamaro
inhabilitándolo para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia de
la Superintendencia de Economía Solidaria por el término de cinco años y se ordena
dar traslado a la Junta Central de Contadores para investigar e imponer sanciones
de tipo disciplinario.

IV. CONSIDERACIONES
Primera- Competencia de la Superintendencia solidaria.
Por regla general, la superintendencia de Economía Solidaria es la entidad
competente para vigilar las cooperativas, de conformidad con la Ley 454 de 1998,
el Decreto 1741 de 2012, además del Decreto 186 de 2004, que señala en su
artículo 2, “Funciones y facultades generales. Además de las previstas en las Leyes
454 de 1998 y 795 de 2003 y demás disposiciones aplicables, la Superintendencia
de la Economía Solidaria tendrá las siguientes funciones y facultades generales: 1.
Imponer sanciones administrativas personales. Sin perjuicio de la responsabilidad
civil a que haya lugar, cuando cualquier director, gerente, revisor fiscal, miembro de
los órganos de control social u otro funcionario o empleado de una entidad sujeta a
la vigilancia del Superintendente de la Economía Solidaria autorice o ejecute actos
violatorios del estatuto de la entidad, de alguna ley o reglamento, o de cualquier
norma legal a que el establecimiento deba sujetarse, el Superintendente de la
Economía Solidaria o su Superintendente Delegado”.

A los revisores fiscales que se les compruebe negligencia en el desempeño de sus

funciones o ausencia de las mismas, le son aplicables las sanciones administrativas
a que haya lugar (multas, suspensión del cargo o interdicción permanente o
definitiva para el ejercicio del cargo) y le serán impuestas por el organismo del
Estado que ejerza inspección, vigilancia o control sobre aquella sociedad en donde
se detecte la irregularidad (C. Co. arts. 216 y 217).

La Superintendencia de Economía Solidaria, tiene la potestad para inhabilitar al

revisor fiscal en el ejercicio de cargos, y para ello no se requiere autorización de la
Junta Central de Contadores, e incluso, dicha sanción es sin perjuicio de las
sanciones que esta última podría interponer.

Las normas que facultan a la Superintendencia de la Economía Solidaria para

imponer Sanciones administrativas remiten a los numerales 1, 2 y 3 del artículo 208
del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. Artículo que en el numeral 3 Ítem c,
indica: “…c) Suspensión o inhabilitación hasta por cinco (5) años para el ejercicio
de aquellos cargos en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria que
requieran para su desempeño la posesión ante dicho organismo…”

Por lo anterior, la Superintendencia puede sancionar a los revisores fiscales de las

personas jurídicas con multas o suspensiones si así corresponde.
Segunda – Obligaciones del Revisor Fiscal.

De acuerdo al Artículo 207 del Código de Comercio son funciones taxativas del
Revisor Fiscal:

• Cerciorarse de que las operaciones se celebren o cumplan por cuenta de la

sociedad se ajusta a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de
la Asamblea General y de la Junta Directiva.
• Dar oportuna cuenta, por escrito, a la Asamblea o Junta de Socios o Junta
Directiva o al Gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran
en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.
• Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y
vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le
sean solicitados.

Articulo 209 Código de Comercio El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta
de socios deberá expresar: “Si los actos de los administradores de la sociedad se
ajustan a los estatutos y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de
socios.”

Artículo 157 Código de Comercio. “Sanciones por falsedades en los balances, los
administradores, contadores y revisores fiscales que ordenen, toleren, hagan o
encubran falsedades cometidas en los balances, incurrirán en las sanciones
previstas en el Código Penal para el delito de falsedad en documentos privados y
responderán solidariamente de los perjuicios causados”.

De igual modo, el señor Calamaro comprometió su responsabilidad como revisor

fiscal al omitir poner en conocimiento a los entes de control competentes, en este
caso a la Superintendencia de Economía Solidaria de las irregularidades
presentadas en las transacciones de la entidad.

En defensa la entidad demandada Superintendencia de Economía Solidaria

sostiene, que con ocasión a la negligencia en el cumplimiento de los deberes del
revisor fiscal comenzaron los problemas de la Cooperativa Nacional Bucaramanga,
los cuales la llevaron a su liquidación, causando perjuicios tanto a sus asociados
como a terceros que depositaron sus ahorros, pues la Cooperativa Nacional
Bucaramanga únicamente estaba autorizada para captar dinero de sus asociados,
presentándose así captación ilegal de ahorros.

V. DECISION

En mérito de lo expuesto, el Juzgado primero Administrativo del circuito de

Bucaramanga emite sentencia.
 VI. RESUELVE

Primero- Denegar las pretensiones de la demanda.

El revisor fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las

irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de control.

Segundo- Compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se

investigue y sancione disciplinariamente.

Notifíquese y Cúmplase

MARIA CAROLINA GAITAN SIRTORI

Juez Primero Administrativo Juzgado de Bucaramanga
Grupo 44

NEDRA ZUÑIGA ESCORCIA

Juez Primero Administrativo Juzgado de Bucaramanga
Grupo 45

LINA MARIA HERNANDEZ ANGULO

Juez Primero Administrativo Juzgado de Bucaramanga
Grupo 45
JUZGADO PRIMERO ADMINISTRATIVO DEL CIRCUITO DE BUCARAMANGA
– SANTANDER
Bucaramanga, Trece (13) de Septiembre de Dos mil veinte (2020)

ACCION : NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO

DEMANDANTE : MARIA GUTIERREZ
DEMANDADO : SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
RADICADO : 20-2009-13-113-01-114

El Juzgado en el ejercicio de sus atribuciones constitucionales y en cumplimiento

de los requisitos ha proferido la presente sentencia con base en lo siguiente.

I. ASUNTO
La señora MARIA GUTIERREZ, Contador Público, en uso de la acción de nulidad y
restablecimiento del derecho consagrado en el artículo 138 del C.P.C.A., instauró
demanda en contra de la Superintendencia de Sociedades, a fin de obtener las
declaraciones y condenas que a continuación se detallan.

II. DEMANDA
Que se declare nulidad a la resolución No. 069 del 16 de marzo de 2016, proferida
por la Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades,
donde la sanciona con multa de 60 salarios mínimos mensuales.

III. HECHOS

La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al certificado de

existencia y representación legal el día1 de diciembre de 2007. Sometida a vigilancia
de la Superintendencia de Sociedades.

La Superintendencia de Sociedades, el 30 de noviembre de 2014 mediante

Resolución N° 300 donde ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, y el 10 de diciembre de 2014, se realiza visita de auditoría
en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia de que la dirección no
existe.

El 23 de enero de 2015, mediante requerimiento de información dirigido a la

dirección registrada en el certificado de existencia y representación legal, en
ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal allegue documentos
contables y financieros correspondiente a las vigencias 2012, 2013 y 2014 e
informar si la empresa se encuentra en situación de cesación de pagos (Ley 1116
de 2006).

La señora María Gutiérrez (revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la

Superintendencia de Sociedades y allega los siguientes documentos e información:
estados financieros impresos del sistema contable de los años 2012, 2013 y 2014;
manifiesta que de los años 2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros
certificados por orden de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación de
patrimonio; no allega avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de
memorandos allegados a la administración de la sociedad; allega balance de los
años 2012, 2013 y 2014.

La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la señora María

Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia por
no contar con estados financieros dictaminados por los años 2012, 2013 y 2014 y
por no cumplir sus funciones en el ejercicio del cargo, tales como informar las
irregularidades al máximo órgano social sobre la dirección inexistente, y no tener
los estados financieros certificados ni dictaminados.

IV. CONSIDERACIONES

Primera- Obligaciones del Revisor Fiscal

Se considera que la señora María Gutiérrez, incumplió obligaciones impuestas por

los artículos 207 y 209 del código de comercio. <<Que los revisores fiscales que
sean nombrados por obligatoriedad o en forma voluntaria dentro de las distintas
personas jurídicas que así lo requieran quedan en la obligación de cumplir con la
obligación de realizar seguimiento y análisis sobre las transacciones que realiza la
sociedad, asegurándose que cumplan con las normas estatutarias y las decisiones
de los órganos societarios competentes>>

Conforme al Código de Comercio en su artículo 164, establece que los revisores

fiscales inscritos en cámara de comercio ostentan tal carácter para todos los efectos
legales mientras no se cancele dicha inscripción, además señala que el revisor fiscal
debe cumplir con las funciones establecidas en el artículo 207 del Código de
Comercio y no solo las funciones relacionadas con la información tributaria.
Teniendo en cuenta el certificado de existencia y representación legal de la sociedad
Argometrix de Colombia, se demuestra que la constitución de la sociedad se realizó
mediante escritura pública N° 3333 de 2007 y en dicha escritura de constitución se
nombró como revisor fiscal a la señora MARIA GUTIERREZ.

Ley 43 de 1990 en el parágrafo segundo del artículo 13 dice: “Parágrafo 2° Será

obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior
sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos
brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres
mil salarios mínimos”. Como se evidencia en los Balances de prueba 2011, 2012 y
2013 de la sociedad Argometrix de Colombia esta supera los topes establecidos en
la norma enunciada anteriormente. Por lo tanto, Argometrix de Colombia de acuerdo
la Ley 43/1990 está obligada a tener un Revisor Fiscal, así pues, la señora MARIA
GUTIERREZ no ostenta de una Revisoría Fiscal potestativa, sino obligatoria, y debe
cumplir con la normatividad que lo rige.
Segunda- Caducidad de facultad sancionatoria.

Por otra parte, la caducidad de este tipo de investigaciones opera conforme a lo

contenido en el artículo 52 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo, que dice: “Salvo lo dispuesto en leyes especiales, la
facultad que tienen las autoridades para imponer sanciones caduca a los tres (3)
años de ocurrido el hecho, la conducta u omisión que pudiere ocasionarlas, término
dentro del cual el acto administrativo que impone la sanción debe haber sido
expedido y notificado…””… Cuando se trate de un hecho o conducta continuada,
este término se contará desde el día siguiente a aquel en que cesó la infracción y/o
la ejecución.”
Por lo anterior, el hecho que causó de sanción para la señora MARIA GUTIERREZ,
en cuanto a no contar con estados financieros dictaminados por los años 2012, 2013
y 2014, la infracción cesó en el año 2014 y el acto administrativo imponiendo
sanción fue en el 2016, cumpliendo con los términos establecidos en el articulo 52
del CPACA.

V. DECISION
En mérito de lo expuesto, el Juzgado primero Administrativo de Bucaramanga emite
sentencia.

VI. RESUELVE
Primero- Denegar las pretensiones de la demanda ya que la señora MARIA
GUTIERREZ incumplió el ejercicio de las funciones establecidas en artículo 207 del
Código de Comercio de que debió dar cuenta oportuna de las irregularidades
ocurridas en la sociedad por escrito al máximo órgano social o al representante
legal.

Notifíquese y cúmplase

LINA MARIA HERNANDEZ ANGULO

Juez Primero Administrativo Juzgado de Bucaramanga
Grupo 45

NEDRA ZUÑIGA ESCORCIA

Juez Primero Administrativo Juzgado de Bucaramanga
Grupo 45

MARIA CAROLINA GAITAN SIRTORI

Juez Primero Administrativo Juzgado de Bucaramanga
Grupo 44