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2 A COMPROB - PAGO SUNATxxcc
2 A COMPROB - PAGO SUNATxxcc
PAGO
LEGISLACIÓN
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FINALIDAD DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
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FINALIDAD DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
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IMPORTANCIA DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
Si es consumidor final, le permite hacer: Si es titular o representa a una empresa,
Acreditar la compra de los bienes o servicios permite:
que adquiere. Formalizar sus actividades y formar parte de la
Fomentar la cultura de la formalización en cadena de comercialización.
todas las actividades económicas. Ejercer el derecho al crédito fiscal discriminado
Participar en la lucha contra la evasión en el comprobante.
tributaria, obligando que el emisor los Diferenciar qué compras con comprobante,
otorgue. tienen relación con su negocio y cuáles no.
Concursar en los sorteos de comprobantes Acreditar ante la SUNAT o cualquier autoridad
de la SUNAT, convirtiéndose en aliado del sus compras de bienes o servicios.
Estado.
La transferencia de bienes
La entrega en uso, o
La prestación de servicios
Boleta de
Facturas Venta
Recibo de Liquidaciones
Honorarios de Compra
Tickets o
cintas emitidas
por Máquina
Registradora
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TIPOS DE
COMPROBANTES DE PAGO
del RCP.
la SUNAT.
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TIPOS DE
COMPROBANTES DE PAGO
Otros documentos autorizados que permitirán sustentar gasto
o costo y ejercer el CF, “siempre” que se identifique al
adquirente y se discrimine el impuesto”
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TIPOS DE
COMPROBANTES DE PAGO
Otros documentos autorizados que permitirán sustentar gasto
o costo y ejercer el CF, “siempre” que se identifique al
adquirente y se discrimine el impuesto”
Cartas de Porte aéreo y Conocimiento de Embarque
Boletos de viaje
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TIPOS DE
COMPROBANTES DE PAGO
Otros documentos autorizados que permitirán sustentar gasto
o costo “siempre” que se identifique al adquirente
Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento.
Recibos por el pago de la Tarifa por uso de Agua superficial con fines
agrarios.
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FACTURA
Se emitirán cuando:
En las operaciones realizadas con las
Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector
Público Nacional a las que se refiere el
Decreto Supremo N° 053-97-PCM (inc. f).
En los servicios de comisión mercantil
prestados a sujetos no domiciliados, en
relación con la compra de bienes nacionales o
nacionalizados (inc. g).
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FACTURA
I.G.V 18 %
900.00
162.00
1,062.00
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FACTURA NEGOCIABLE
Naturaleza
Es un TITULO VALOR, independiente del
comprobante de pago que le da origen.
Asimismo, no acredita ventas, servicio ni cesión
en uso dado que es instrumento de
financiamiento.
Objetivos
•Fortalecer la cadena de pagos
•Facilitar el acceso al crédito, sobre todo de las
MYPES
•Promover la bancarización
FACTURA NEGOCIABLE
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Características de la
Factura Negociable
El formato del último ejemplar deberá confeccionarse conjuntamente con
los formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas.
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FACTURA NEGOCIABLE
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RECIBOS POR
HONORARIOS
Se emitirán:
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo por
los ingresos que se perciban por las funciones de directores de
empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y
regidores de municipalidades y actividades similares, así como por
ingresos bajo régimen CAS.
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BOLETA DE VENTA
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BOLETA DE VENTA
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BOLETA DE VENTA
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LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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Tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras
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TICKET
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Oportunidad de emisión y
otorgamiento de Comprobante
de Pago
TRANSFERENCIA
DE BIENES MUEBLES
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Oportunidad de emisión y
otorgamiento de Comprobante
de Pago: Suministro bienes
Tratándose del suministro de bienes con entregas periódicas en el que se transfiere
la propiedad de los bienes suministrados, siempre que por esa operación
corresponda emitir comprobantes de pago que permitan sustentar gasto o costo
para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal y no se hayan realizado
pagos anticipados a la entrega de los bienes, el comprobante de pago se emite y
otorga de acuerdo a lo siguiente:
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Oportunidad de emisión y
otorgamiento de Comprobante
de Pago: Suministro bienes
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Oportunidad de emisión y
otorgamiento de Comprobante
de Pago
TRANSFERENCIA
DE BIENES INMUEBLES
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Oportunidad de emisión y
otorgamiento de Comprobante
de Pago
En la culminación
del servicio.
Prestación
de Por la percepción
Servicios de la retribución, sea
parcial o total.
Al vencimiento del
plazo convenido
para el pago.
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Oportunidad de emisión y
otorgamiento de Comprobante
de Pago
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
LIQUIDACIONES DE COMPRA
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
Informe SUNAT N° 221-2007
1. Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes cuyo RUC se encuentra en estado de
baja de oficio permiten sustentar gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta siempre que
se trate de la adquisición de bienes contemplados en el numeral 1.3 del artículo 6° del RCP.
3. Las liquidaciones de compra que no consignan el lugar donde se realiza la compra, ni el dato
adicional que permita precisar su ubicación no se consideran comprobantes de pago y no
sustentan gasto ni costo para efectos del Impuesto a la Renta.
4. Las liquidaciones de compra emitidas sin consignar el documento de identidad del comprador
permiten sustentar gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, siempre que se trate de la
adquisición de bienes contemplados en el numeral 1.3 del artículo 6° del RCP.
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
INFORME SUNAT N° 73-2015
1. Las personas naturales sin negocio que, de manera no habitual, realizan el préstamo de dinero no están
obligadas a entregar el Formulario N.° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales y, por tanto, no
incurren en infracción tributaria cuando realizan dicha operación y no otorgan el referido formulario.
2. No se ha previsto un plazo máximo hasta el cual pueda solicitarse y entregarse el Formulario N.° 820 –
Comprobante por Operaciones No Habituales; por lo que de no haberse solicitado y entregado este en el ejercicio
respectivo, dicho Formulario podrá solicitarse y entregarse en un ejercicio posterior a efectos de que el sujeto
generador de rentas de tercera categoría que paga los intereses sustente la deducción del gasto correspondiente.
3. La persona natural sin negocio que realiza una sola operación de financiamiento, por el cual recibe, como
contraprestación, el pago de intereses en forma mensual, no califica como habitual para efectos de la emisión del
comprobante de pago respectivo, pudiendo solicitar el Formulario N.° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales
por dicha operación.
4. El hecho que una persona natural sin negocio otorgue préstamos de manera habitual en los términos del Reglamento de
Comprobantes de Pago no determina la calificación de los intereses obtenidos por dicho concepto como rentas de tercera
categoría ni, por ende, el cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales relativas a esta categoría de renta, como
sería la obligación de pago del IGV.
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
INFORME SUNAT N° 25-2016
• Tratándose de una persona natural sin negocio que, de manera no habitual, realiza la cesión de
un secreto empresarial, el cual ha sido depositado ante un notario público, obteniéndose una
certificación que da fe que se encuentra bajo su custodia, el contar con tal certificación no
determina que resulte aplicable el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 6° del Reglamento
de Comprobantes de Pago, siendo necesario el Formulario N.° 820 para sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
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Obligados a emitir
Comprobantes de Pago
Informe SUNAT N° 20-2014/SUNAT
1. Las personas naturales sin negocio, que generan rentas de segunda categoría por concepto
de intereses por préstamos otorgados a empresas que requieren sustentar gasto para efecto
tributario, deberán emitir facturas en caso efectúen dichos préstamos de manera habitual según
lo establecido en el RCP; y de no ser así, obtener y entregar el Formulario N.° 820 –
Comprobante por Operaciones No Habituales.
2. Una persona natural, que percibe rentas de segunda categoría por concepto de intereses por
préstamos efectuados a empresas, califica como “no habitual” conforme a lo señalado en el RCP
y, por ende, puede solicitar el Formulario N.° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales,
cuando dicha operación la realiza por única vez o, cuando no la realiza de manera reiterada,
frecuente o acostumbrada, lo cual deberá analizarse con las características propias de cada caso
concreto.
3. Para efecto de la determinación de la renta imponible de tercera categoría, el gasto por el pago
de los intereses a que se alude en el numeral 1 deberá sustentarse con la factura, o en su caso,
el Formulario N.° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales a que se refiere el RCP, no
siendo factible que se deduzca dicho concepto en los casos que esté sustentado con un recibo
simple emitido por la persona natural, así como el pago de la retención correspondiente y el
contrato de mutuo.
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Operaciones exceptuadas de
emitir Comprobantes de Pago
Fecha de impresión X X X X
Numero de autorización X X X X
Destino del original y copias X X X X
Número de serie de fabricación X
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Requisitos de los
Comprobantes de Pago
Información No Necesariamente Impresa (1)
LIQ.
REQUISITO FACTURA RH B / VENTA TICKET
COMPRA
Precio unitario X X
Valor de venta / honorarios X X X X
Tributos que gravan la operación X X X X
Importe total (precio de venta) X X X X X
Fecha de emisión y hora (solo ticket) X X X X X
Número de la g´/remisión – doc. control X
1) En el caso de Tickets toda la información es impresa 2) Solo si el monto es mayor a S/.700
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(3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto
¿Desde cuándo se debe consignar el número de
placa del vehículo automotor en el CP?
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Requisitos de los
Comprobantes de Pago
Inciso b) numeral 1.1, inciso b) numeral 3.1, inciso b) numeral 4,1 del Art. 8° del
Reglamento de Comprobantes de Pago
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Requisitos de los
Comprobantes de Pago
JURISPRUDENCIA
RTF 9882-9-2013
( Observancia Obligatoria)
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Signo monetario
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Características de los
Comprobantes de Pago
Puntos de
emisión
Emisiones efectuadas por emisores
itinerantes, tales como distribuidores a
MOVILES través de vehículos, vendedores puerta a
puerta, que emitan comprobantes de pago y
mantengan relación de dependencia con
algún establecimiento declarado ante la
SUNAT.
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Notas de Crédito
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Notas de Débito
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Definición de Nota de Crédito
y Nota de Débito
Sólo se considerará que existe Nota de Crédito o Nota de
Débito si su impresión y/o importación ha sido autorizada por
SUNAT.
2do. Párrafo del numeral 4.3 del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes
de Pago
Obligaciones para la
emisión y archivo
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Obligaciones para la
emisión y archivo
Las cintas testigo deberán archivarse por cada una de las máquinas
registradoras de manera cronológica.
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Requisitos para solicitar
autorización de impresión
La solicitud de REQUISITOS:
autorización Haber declarado en el RUC los tributos
de afectos.
impresión Haber presentado las DDJJ de los
se hará con el Formulario Nº 816
"Autorización de impresión últimos seis meses anteriores a la
a través de SUNAT Operaciones solicitud .
en Línea“ en las imprentas No tener la condición de No Habido.
inscritas en el No encontrarse de baja de inscripción
Registro de Imprentas (a pedido de parte o de oficio), o con
suspensión temporal.
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Uso temporal de
Comprobantes de Pago
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INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIÓN U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Artículo 174°
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:
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Sanción por la comisión de las
infracciones tipificadas en los
numerales 1, 2 y 3 del Articulo 174°
Régimen Especial
Régimen General del Nuevo Régimen
del Impuesto a la
ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO Impuesto a la Renta y Único Simplificado
Renta y Cuarta
RMT (NRUS)
Categoría
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, Cierre Cierre Cierre
distintos a la guía de remisión.
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ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y
CIERRE GRADUADAS CON EL
CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
3ra.
SANCIÓN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o más
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 días 6 días 10 días
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 días 6 días 10 días
Art. 174º II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 días 6 días 10 días
éstos, distintos a la III
guía de remisión. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y
CIERRE GRADUADAS CON EL
CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIÓN 4ta. Oportunidad
1ra. 2da. 3ra.
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN o más (Sin
oportunidad Oportunidad Oportunidad
TABLAS rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
50% UIT o
25% UIT 5 días 7 días 10 días
I Cierre
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
(2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174° requisitos y características para ser considerados como
2
Num.2 comprobantes de pago o como documentos 25% UIT o
12% UIT 5 días 7 días 10 días
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. Cierre
II
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o al
0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
tipo de operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
Art. 174º
3
Num.3 III
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad de (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
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ANEXO B: MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE
SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO
DEL ART. 183° DEL C.T. GRADUADA CON EL
CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRACC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE
ION (e) 3ra. Oportunidad o más
GRADUA 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
(Sin rebaja)
1 8 % UIT 11 % UIT
Art. 174º
1
Num.1 2 11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
Art. 174º más (Sin rebaja)
2
Num.2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174º
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num.3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
Infracciones y Sanciones
Sanción de cierre.
Hay cierre efectivo desde la primera vez.
Inaplicabilidad el Acta de Reconocimiento
Acta de Reconocimiento
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ACTA RECONOCIMIENTO
Resolución de
Superintendencia N° 200-2016
• Ya no se clausuran establecimientos de
contribuyentes con el Nuevo RUS que no hayan
emitido comprobantes de pago o cuando dicha
omisión se origina porque no están inscritos en
el RUC; tampoco se les sanciona cuando no
exhiban libros, registros u otros documentos.
• No se sanciona con cierre del establecimiento a
los sujetos cuyas ventas anuales no superen las
150 UIT por la no emisión de comprobantes de
pago. La suspensión de esta sanción está
vigente hasta el 31 de diciembre del 2016.
Resoluciones del Tribunal
Fiscal
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Resoluciones del Tribunal
Fiscal
75
Resoluciones del Tribunal
Fiscal
76
Gracias
77