Plataformas Tecnológicas Ver. 2 PDF

Tratamiento fiscal de los
ingresos obtenidos
mediante plataformas
tecnológicas
L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía
Expositor y coordinador académico en Con-tacto Fiscal
El participante conocerá y aplicará correctamente los cambios
más recientes en cuanto al tratamiento fiscal de la
Objetivo del enajenación de bienes y prestación de servicios a través de
curso plataformas tecnológicas, podrá asesorar correctamente a sus
clientes y estar informado de las nuevas obligaciones de
dichos contribuyentes e intermediarios de este tipo de
servicios.
11/06/2020 L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía 3

Introducción
Material elaborado por:

Proveedores de
servicios digitales
no pagan
contribuciones
en el país de
residencia de los
consumidores
Creación de estrategias
Economía digital, y mecanismos para que
potencia la empresas extranjeras
elusión y evasión paguen contribuciones
Antecedentes fiscal en el país de fuente de
riqueza
BEPS:
OCDE y G20

Crecimiento del
comercio electrónico
Argentina, Colombia y
El IVA segunda fuente
Uruguay aplican IVA a
de ingresos tributarios
servicios digitales
Exposición de
motivos
Más de 50 países han Competencia desleal

establecido medidas para proveedores
tributarias para la nacionales de
economía digital servicios digitales

Situación Fecha de entrada en vigor
Inicio de vigencia de la Sección III, 01 de junio de 2020
Capitulo II, Título IV de la Ley de ISR
Inicio de vigencia de la Sección I y II 01 de junio de 2020
del Capítulo III Bis de la Ley de IVA
Fechas clave Presentación de avisos y 30 de junio de 2020
actualización de actividades
económicas
Régimen de transición regla 3.11.11. Vigente hasta el 31 de mayo de 2020
Aplicable a servicio de transporte y
entrega de alimentos

2019 2020
Retenciones optativas
Ingresos por
por servicios de
plataformas
transporte de personas
tecnológicas
y entrega de alimentos
Antecedentes RIF considerando

Reglas 3.11.11 y 3.11.12. RMF No es posible
retenciones como
tributar en RIF
pago definitivo
AEyP Esquema de
opcionalmente retenciones
podían considerar obligatorio con
retenciones como opción de pago
pago definitivo definitivo en AEyP

Articulado Descripción
Capítulo II Actividades Empresariales y profesionales
Sección III De los ingresos por la enajenación de bienes
o la prestación de servicios a través de
internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas o similares
Ley de ISR Artículo 113-A Disposiciones generales
Artículo 113-B Retenciones con carácter definitivo
Artículo 113-C Obligaciones de personas morales residentes
en México o residentes en el extranjero con o
sin establecimiento permanente en el país, así
como entidades o figuras jurídicas extranjeras.

Sujeto Objeto Base Tasa o tarifa Forma y
época de
pago
Personas Enajenación de Totalidad de los Tasa variable Vía retención
físicas bienes o ingresos dependiendo la y pago directo
prestación de obtenidos por actividad o tipo de a enterar a
servicios a través dichos medios servicio. más tardar el
de internet, sin incluir el IVA. día 17 del
mediante mes inmediato
Ley de ISR plataformas siguiente.
tecnológicas,
aplicaciones
informáticas y
similares.
Fundamento Art. 113-A LISR y Art. 113-A LISR Art. 113-A LISR Art. 113-A
legal Art. 18-B, fracción LISR y Art.
II LIVA 113-C,
fracción IV

Articulado Descripción
Capítulo III Bis De la Prestación de Servicios Digitales por
Residentes en el Extranjero sin Establecimiento en
México
Sección I Disposiciones Generales
Artículo 18-B Servicios digitales comprendidos
Artículo 18-C Receptores de servicios en territorio nacional
Artículo 18-D Obligaciones de residentes en el extranjero sin
establecimiento en México
Artículo 18-E No constitución de establecimiento permanente
Ley del IVA Artículo 18-F Acreditamiento del impuesto
Artículo 18-G Sanciones
Artículo 18-H Servicios digitales no contemplados
Artículo 18-I Importación de servicios
Sección II De los Servicios Digitales de Intermediación entre
Terceros
Artículo 18-J Obligaciones de intermediarios
Artículo 18-K Precio de bienes y servicios
Artículo 18-L Retenciones con carácter definitivo
Artículo 18-M Obligaciones para ejercer la opción

época de
pago
Personas Descarga o Contraprestaciones Tasa del 16% A declarar a
físicas y/oacceso a efectivamente más tardar el
personas imágenes, cobradas día 17 del
morales películas, texto, mes
cuando son información, inmediato
receptores video, audio, siguiente.
Ley del IVA del servicio
música, juegos,
en territorio
incluyendo
nacional. juegos de azar,
así como otros
contenidos
multimedia, etc.
Fundamento Art. 18-B, Art. 18- Art. 18-D, fracción Art. 18-D, Art. 18-D,
legal C IV LIVA fracción IV fracción IV
LIVA LIVA

época de
pago
Personas Enajenación de Contraprestación 50% o 100% Vía retención
físicas bienes, correspondiente a del IVA o pago
prestación de las operaciones de cobrado a la directo a
servicios, uso o intermediación tasa del 16% enterar a
Ley del IVA goce temporal de más tardar el
bienes a través día 17 del
de servicios mes
digitales de inmediato
intermediación siguiente.
entre terceros
Fundamento Art. 18-B, Art. 18- Art. 18-J LIVA Art. 18-J LIVA Art. 18-J
legal J LIVA LIVA

IVA por la Prestación de
Servicios Digitales por
Residentes en el Extranjero

Servicios digitales
Descarga o acceso a:
• Imágenes
• Películas
• Texto
• Información
• Video
• Audio Cuando se proporcionen
• Música
• Juegos (incluidos juegos de azar)
mediante aplicaciones,
¿Qué se consideran Otros contenidos multimedia, ambientes multijugador,
contenidos en formato
servicios digitales? obtención de tonos móviles, visualización de noticias digital a través de
Art. 18-B LIVA en línea, información sobre el tráfico, pronósticos internet u otra red
meteorológicos y estadísticas
Los de intermediación entre terceros que sean
oferentes de bienes o servicios y los demandantes de
los mismos
Clubes en línea y páginas de citas
La enseñanza a distancia o de test o ejercicios

No aplicará lo
dispuesto a los
siguientes
conceptos
Descarga o acceso a:
¿Qué se consideran -libros
servicios digitales? -periódicos
Art. 18-B LIVA
-revistas electrónicas
Servicios de
intermediación que
tengan por objeto la
enajenación de
bienes muebles
usados

Servicios digitales
• Receptor haya manifestado un
domicilio en TN
¿Cuándo se
considera que el • Que el pago se realice mediante
servicio se presta en un intermediario ubicado en TN
Cuando el receptor del
territorio nacional? servicio se encuentre en • Que la dirección IP que utilice el
Art. 16 y 18-C LIVA
TN receptor corresponda al rango
asignado a México
• Que el receptor haya manifestado

un número de teléfono, cuyo
código corresponda a México

Receptor en El proveedor
México recibe RE entera el
el servicio IVA recaudado
Esquema de traslado
y cobro de IVA en
servicios digitales
El proveedor
RE cobra sus
servicios
trasladando y
cobrando el
IVA

Inscripción en el RFC en los 30 días naturales
siguientes a partir de la fecha en que por primera vez se
proporcionen servicios digitales
*El SAT dará a conocer un listado de RE registrados
Obligaciones de los
RE sin Proporcionar al SAT
establecimiento en información trimestral
Ofertar y cobrar con el precio de sus servicios sobre el número de
México que digitales, el IVA en forma expresa y por separado servicios u operaciones
realizadas en cada mes
proporcionen de calendario
servicios digitales
Art. 18-D LIVA
Calcular y efectuar el Emitir y enviar Designar ante el SAT un
pago del IVA mediante comprobantes de pago representante legal,
declaración que con el IVA trasladado en proporcionar un
presentarán a más forma expresa y por domicilio en TN y
tardar el día 17 del mes separado, cuando el tramitar firma
siguiente de que se trate receptor lo solicite electrónica

Situación Respuesta
¿Cumplir con las obligaciones, dará No
Obligaciones de los lugar a que se considere que el RE
RE sin constituye un EP en México?
establecimiento en ¿Los receptores podrán acreditar el Siempre que se cumplan los
México que IVA? requisitos de la Ley de IVA, a
proporcionen excepción del CFDI
servicios digitales ¿Habrá sanciones para los RE que Sí, conforme a la Ley del IVA y al CFF
Art. 18-E, 18-F y 18-G LIVA sean omisos en el pago del IVA,
entero de retenciones y declaraciones
informativas?

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.1.8. RMF

¿Qué procedería cuando el RE ofrezca
de manera conjunta servicios digitales
no contemplados?

Art. 18-H LIVA
“Cuando los servicios digitales a que se refiere el artículo 18-B de esta Ley se ofrezcan de
manera conjunta con otros servicios digitales no contemplados en dicho artículo, el
impuesto al valor agregado se calculará aplicando la tasa del 16% únicamente a los
servicios previstos en el artículo citado, siempre que en el comprobante respectivo se haga
la separación de dichos servicios y que las contraprestaciones correspondientes a cada
servicio correspondan a los precios que se hubieran cobrado de no haberse
proporcionado los servicios en forma conjunta. Cuando no se haga la separación
mencionada, la contraprestación cobrada se entenderá que corresponde en un 70% al
monto de los servicios a que se refiere el artículo 18-B citado.”

Caso práctico cuando se cobran servicios digitales no
contemplados y se efectúa la separación
Obligaciones de los Concepto Importes

RE sin
establecimiento en Servicios digitales de acceso a Música 120.00
México que Suscripción a revista descargable 30.00
Subtotal 150.00
proporcionen IVA 19.20
servicios digitales Total $ 169.20
Art. 18-H LIVA

contemplados y no se efectúa la separación
Obligaciones de los
RE sin
Concepto Importes Servicio
establecimiento en
gravado 70%
México que Servicios varios de acceso a Música 150.00 70%
proporcionen Subtotal 150.00 105.00
servicios digitales IVA 16.80 16.80
Art. 18-H LIVA Total $ 166.80

contemplados y el precio de lista no corresponde
Obligaciones de los Concepto Importes Servicio

RE sin gravado 70%
establecimiento en Servicios digitales de acceso a Música 120.00
México que Suscripción a revista descargable 25.00 70%
Subtotal 145.00 101.50
proporcionen IVA 16.24 16.24
servicios digitales Total $ 161.24
Art. 18-H LIVA

¿Qué procedería si Los considerarán
el RE que presta importación de
servicios digitales, no Receptores de los intangibles, uso o Deberán pagar el
servicios goce de impuesto
aparece en el listado intangibles o
del SAT? servicios,
Art. 18-H LIVA y Regla 12.1.6. RMF

ISR de ingresos
obtenidos mediante PT

Mediante plataformas
tecnológicas
¿Quiénes tributarán
PF con AE que enajenen
en la Sección III, bienes o presten
Capítulo II, del Título servicios a través de
IV de la LISR? internet
Art. 113-A LISR
Aplicaciones
informáticas y similares*

*Aplicaciones
informáticas y
similares
¿Quiénes tributarán Que presten los
en la Sección III, servicios a que De intermediación entre
Capítulo II, del Título refiere la fracción II terceros que sean oferentes
IV de la LISR? del Art. 18-B de la de bienes o servicios
Art. 113-A LISR LIVA
*También deben incluirse

aquellos pagos que reciban por
cualquier concepto adicional a
través de dichos medios

Personas
morales RE
con o sin EP
en el país
Entidades o
¿Cómo deberá Personas figuras
pagarse el ISR? morales RM jurídicas
Art. 113-A LISR extranjeras
Retención
efectuada por
quienes
proporcionen de
manera directa o
indirecta el uso
de dichas
plataformas

PF ofrece bien o El proveedor de la
servicio a través PT entera las
de PT retenciones
Esquema de
retención en
plataformas
tecnológicas
El proveedor de la
PT, quien realiza
funciones de
intermediación,
retendrá ISR e
IVA

Al total de ingresos
percibidos por la PF
por plataformas, sin
incluir el IVA
¿Cómo deberá
pagarse el ISR? Se aplicará la tasa
que corresponda
Art. 113-A LISR
Dicha retención
tendrá el carácter
de pago provisional

Prestadores de servicios de transporte de
personas y entregas
¿Qué tasa
corresponderá para Monto del ingreso mensual Tasa de retención
efectuar las Hasta $ 5,500 2%
retenciones? Hasta $ 15,000 3%
Art. 113-A LISR
Hasta $ 21,000 4%
Más de $ 21,000 8%

Prestadores de servicios de
Hospedaje
¿Qué tasa
corresponderá para
Monto del ingreso mensual Tasa de retención
efectuar las
retenciones? Hasta $ 5,500 2%
Art. 113-A LISR Hasta $ 15,000 3%
Hasta $ 35,000 5%
Más de $ 35,000 10%

Enajenación de bienes y prestación
de servicios
¿Qué tasa Monto del ingreso mensual Tasa de retención

corresponderá para
efectuar las Hasta $ 1,500 0.4%
Hasta $ 5,000 0.5%
retenciones?
Art. 113-A LISR Hasta $ 10,000 0.9%
Hasta $ 25,000 1.1%
Hasta $ 100,000 2.0%
Más de $ 100,000 5.4%

Caso práctico con aplicación de tasas por tipo de ingreso
¿Qué tasa Concepto Servicios de Servicios de Enajenación y

corresponderá para transporte hospedaje otros servicios
efectuar las Ingresos percibidos sin considerar IVA
Tasa de retención
36,000.00
8%
36,000.00
10%
36,000.00
2%
retenciones? ISR a retener por el proveedor de la PT $ 2,880.00 $ 3,600.00 $ 720.00
Art. 113-A LISR

PF que Plataforma
enajena bienes tecnológica Retenciones
o presta
servicios (intermediario)
Esquema de
retención en ISR IVA
plataformas
tecnológicas
Dichas
retenciones
pueden tener el
carácter pago
definitivo
¿El IVA siempre ha sido de
carácter definitivo?

Cuando únicamente
Facilidad para Las PF que inicien También PF que
obtengan ingresos
actividades cuando además obtengan
considerar de PT, que en el
estimen que sus ingresos por salarios
retenciones como ejercicio inmediato
ingresos del ejercicio e intereses siempre
anterior no hayan
pagos definitivos excedido de 300 mil
no excederán de que no exceden el
Art. 113-B LISR 300 mil pesos límite mencionado
pesos

¿Qué procede si el ejercicio inmediato
anterior, que fue el de inicio de
actividades, abarcó un periodo menor
de doce meses?

Art. 113-B LISR
“…Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce

meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos
manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se
multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el
ejercicio siguiente no se podrá optar por lo establecido en este artículo.”

Opción con ejercicio inmediato anterior irregular
Facilidad para Concepto Contribuyente Contribuyente

A B
considerar Ingresos manifestados en el ejercicio anterior 230,000.00 190,000.00
retenciones como (÷)
(=)
Número de días que comprendió el periodo
Resultado (ingreso diario)
290.00
793.10
200.00
950.00
pagos definitivos (x) 365 días 365.00 365.00
Art. 113-B LISR (=) Cantidad obtenida 289,482.76 346,750.00
¿Podrá optar por pagos definitivos? ✓ X

¿Si en el ejercicio anterior ya se
obtuvieron ingresos por plataformas
tecnológicas, qué ingresos se deben
considerar para optar por pagos
definitivos?

Tope de ingresos para aplicar facilidad
Ejercicio 2020 Ejercicio 2021

Únicamente se deben considerar los Tratándose de contribuyentes que, a partir
ingresos obtenidos a través de del 1 de enero de 2020 hubieran optado
plataformas tecnológicas, aplicaciones por aplicar lo establecido en la regla
informáticas y similares, a que se refiere 3.11.11., deberán considerar los ingresos
Facilidad para la regla 3.11.12. de la RMF para 2019. obtenidos hasta el 31 de mayo de 2020, a
través de plataformas tecnológicas,
considerar aplicaciones informáticas y similares, en
retenciones como términos de dicha regla, así como los
obtenidos a partir del 1 de junio de 2020,
pagos definitivos conforme a la Sección III del Capítulo II
Regla 12.3.7. RMF del Título IV de la Ley del ISR
Ingresos por transporte

terrestre de pasajeros o
entrega de alimentos

¿Se puede optar por considerar las
retenciones como pago definitivo, si se
reciben ingresos de otros capítulos?

Restricciones para Si es posible
Ingresos por optar,
aplicar facilidad de salarios e
Ingresos del
cumpliendo
RIF
pagos definitivos intereses los requisitos
Regla 12.3.4. RMF mencionados

No podrán aplicar deducciones por
actividades realizadas mediante PT
Restricciones para Deberán expedir

Deberán conservar el CFDI que les
CFDI cuando las
aplicar facilidad de proporcione la plataforma por ingresos
actividades no se
pagos definitivos cobrados, incluidos conceptos
realicen por
Art. 113-B LISR adicionales y retenciones efectuadas
cuenta de la PT
Deberán presentar Proporcionar

aviso de opción Ejercida la opción no información a los
dentro de los 30 días podrá variarse proveedores de PT a
siguientes a la durante un periodo que refiere la
percepción del de 5 años fracción III del Art.
primer ingreso 18-J de la LIVA

¿A qué información refiere la fracción
III del artículo 18-J de la Ley del IVA?

Información de la fracción III del artículo 18-J de la LIVA
que se debe proporcionar a proveedores de PT
• Nombre completo o razón social
Restricciones para • Clave en el RFC
• Clave CURP
aplicar facilidad de • Domicilio fiscal
pagos definitivos • Institución financiera y clave interbancaria estandarizada
Art. 113-B LISR
para el depósito de los pagos
• Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del
inmueble

¿Qué procede cuando la PF recibe una
parte del pago directamente de los
usuarios o adquirentes y no de las
plataformas?

Art. 113-A LISR
“…Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo reciban
una parte del pago de las contraprestaciones por la prestación de servicios o la enajenación
de bienes directamente de los usuarios o los adquirentes de los mismos, y el total de
sus ingresos, incluyendo aquellos efectivamente percibidos por conducto de las citadas
plataformas, no excedan de trescientos mil pesos anuales, podrán optar por pagar el
impuesto sobre la renta por dichos ingresos recibidos directamente de los usuarios de los
servicios o adquirientes de bienes, aplicando las tasas de retención a que se refiere el
presente artículo al total de los ingresos recibidos, incluyendo aquellos efectivamente
percibidos por conducto de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, y deberán acreditar el impuesto que, en su caso, les hubieran
retenido en los términos del presente artículo. El impuesto que se pague en términos de
este párrafo se considerará como pago definitivo.”

PF con ingresos $300,000
Opción para pagos
recibidos
Incluyendo los percibidos por PT
directamente de
Podrán optar por pagar el ISR
usuarios o aplicando tasas de retención a la
adquirentes totalidad de los ingresos (Cobro
Art. 113-A LISR
directo + Plataformas) y acreditar
el ISR que le haya sido retenido
El Impuesto deberá
considerarse como definitivo

Sin pagos fuera de plataforma
Concepto Servicios de Servicios de Enajenación y

transporte hospedaje otros servicios
Opción para pagos Ingresos percibidos sin considerar IVA 36,000.00 36,000.00 36,000.00
Tasa de retención 8% 10% 2%
recibidos ISR a retener por el proveedor de la PT $ 2,880.00 $ 3,600.00 $ 720.00
directamente de
Considerando pagos por fuera de plataforma
usuarios o
adquirentes Concepto Servicios de Servicios de Enajenación y
Art. 113-A LISR
Ingresos percibidos por plataformas 36,000.00 36,000.00 36,000.00
(+) Ingresos cobrados fuera de plataforma 4,200.00 800.00 6,000.00
(=) Total de ingresos percibidos 40,200.00 36,800.00 42,000.00
(x) Tasa de retención 8% 10% 2%
(=) ISR de PT 3,216.00 3,680.00 840.00
(-) ISR retenido por proveedor de PT 2,880.00 3,600.00 720.00
(=) ISR a cargo definitivo $ 336.00 $ 80.00 $ 120.00

RE sin EP y entidades o
figuras jurídicas extranjeras
Inscribirse en el RFC dentro

Inscribirse en el SAT como de los 30 días naturales a
personas retenedoras del partir de la fecha en que se
Obligaciones de los IVA proporcione el servicio a un
receptor en TN
proveedores de PT
Art. 113-C LISR
Designar ante el SAT un

representante legal y
Tramitar su firma electrónica
proporcionar un domicilio en
avanzada
TN para efectos de
notificación y vigilancia

Proporcionar
comprobantes Proporcionar al SAT la
fiscales a las PF información a que refiere la
que se les hubiera fracción III del artículo 18-J de
efectuado la LIVA, incluyendo monto de
retención, a más
tardar dentro de las operaciones celebradas vía
los 5 días intermediación, a más tardar el
siguientes al mes día 10 del mes siguiente de
en que se efectuó que se trate
la retención
A los
Retener y enterar el ISR contribuyentes
Obligaciones de los mediante declaración que
presentarán a más tardar el
que no
proporcionen su
RFC se aplicará
proveedores de PT día 17 del mes inmediato
siguiente al que se efectuó
una tasa de
Art. 113-C LISR retención del 20%
la retención a los ingresos
obtenidos
Conservar
como parte de
su contabilidad Cumplir con las reglas de
la
documentación carácter general aplicables
que demuestre que emita el SAT
la retención y
entero del ISR

Obligaciones del mes inmediato siguiente a la retención:
Día 17: entero del

Día 5 de mes: ISR retenido
Constancia de mediante
retención declaración
Obligaciones de los
proveedores de PT
Art. 113-C LISR
Día 10:
Información al
SAT, incluyendo
monto de las
operaciones
celebradas vía
intermediación

Caso práctico cuando el contribuyente no proporciona RFC:
Concepto Servicios de Servicios de Enajenación y

Obligaciones de los Ingresos por PT de contribuyente que no
proveedores de PT proporcionó su clave en el RFC 36,000.00 36,000.00 36,000.00
Art. 113-C LISR (x) Tasa de retención 20% 20% 20%
(=) ISR a retener por el proveedor de la PT $ 7,200.00 $ 7,200.00 $ 7,200.00

Inscripción al RFC
Proporcionar al proveedor de Si ya estaba inscrito, presentar

Obligaciones de los PT la información a que refiere
el Art. 18-J, fracción III de la
aviso de actualización de
actividades económicas y
contribuyentes que LIVA obligaciones
obtienen ingresos de
PT
Art. 113-B LISR
Si cumple requisitos y opta por

Expedir CFDI a los adquirentes considerar retenciones como
de bienes o servicios a través PP, presentar aviso mediante
de PT o PD un caso de aclaración en el
portal del SAT

Trámite Ficha de trámite Fundamento
Inscripción al RFC 39/CFF “Solicitud de 12.3.1. RMF
inscripción en el RFC de
personas físicas
Trámites para PF Aviso de actualización 71/CFF “Aviso de 12.3.2. RMF
que obtienen actualización de *Artículo Quincuagésimo
actividades económicas Séptimo Transitorio
ingresos mediante y obligaciones”
PT Aviso para considerar 6/PLT “Aviso para 12.3.3. RMF
retenciones como pago ejercer la opción de
definitivo considerar como pagos
definitivos las
retenciones del IVA e
ISR”

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Formato de
presentación para
declaración de ISR
Regla 12.3.13. RMF

Transición del RIF al
régimen de PT

¿Si se perciben ingresos de PT, e
ingresos distintos de PT, es posible
seguir tributando en RIF?

¿Se puede seguir tributando en RIF?
Sí por los ingresos distintos de los obtenidos a

través de PT
Transición de RIF a
régimen de PT
Regla 12.3.8. RMF Cumplirán de forma independiente con las
obligaciones de cada régimen
Para el tope de los 2 millones de pesos se deberá

considerar además de los ingresos de RIF, los del
capítulo de salarios, arrendamiento e intereses

¿En el caso de RIF, es posible
continuar con los beneficios del
artículo 23 de la LIF?

Beneficios del artículo 23 de la LIF:
Si podrán
Transición de RIF a Ingresos
Otras
actividades
aplicar dichas
facilidades por
obtenidos por
régimen de PT PT
empresariales los ingresos
Regla 12.3.5. RMF dentro de RIF distintos de
PT

• Podrán optar por
considerarlo como
Retenciones pago definitivo del
de mayo bimestre mayo-junio
de 2020
Transición de RIF a
PT
Relevados de • La autoridad fiscal
presentar reclasificará su
aviso de actividad
actualización
de actividades

IVA de los servicios
digitales de intermediación

Publicar en su plataforma
Cumplir las obligaciones en forma expresa y por
establecidas en la separado, el IVA que
Sección I del capítulo III corresponda al precio en
de la LIVA que terceros ofertan
bienes o servicios
Obligaciones de los
RE intermediarios Cuando cobren por A los terceros que no
de servicios digitales cuenta de los terceros, proporcionen la clave del
sin establecimiento retener el 50% del IVA RFC, se les retendrá el
cobrado IVA al 100%
en México
Art. 18-J LIVA
Enterar la retención a
más tardar el día 17 del
mes siguiente a aquel en
que se efectuó la
retención

• A más tardar dentro
Proporcionar CFDI de los 5 días
de retenciones e siguientes al mes
información de pagos en que se efectuó
la retención
Obligaciones de los
RE intermediarios Proporcionar • Incluyendo monto
información al SAT a de las operaciones
de servicios digitales que refiere la celebradas vía
intermediación a
sin establecimiento fracción III del Art. más tardar el día 10
18-J de la Ley del del mes siguiente
en México IVA de que se trate
Art. 18-J LIVA
• Como persona
Inscribirse en el RFC retenedora ante el
SAT

Ofertar precio de bienes o servicios,
Obligaciones de PF y manifestando en forma expresa y por
PM usuarias de los separado el monto del IVA
servicios de
intermediación Expedirán CFDI a adquirentes
Art. 18-K LIVA
de bienes o servicios

¿Cómo puedo optar por pagos definitivos
en IVA por servicios digitales si los
mismos ya se consideran definitivos?

Cuando únicamente
Facilidad para Las PF que inicien También PF que
obtengan ingresos
actividades cuando además obtengan
considerar vía intermediación,
estimen que sus ingresos por salarios
retenciones como que en el ejercicio
ingresos del ejercicio e intereses siempre
inmediato anterior
pagos definitivos no hayan excedido
no excederán de que no exceden el
Art. 18-L LIVA 300 mil pesos límite mencionado
de 300 mil pesos

No tendrán derecho a efectuar
acreditamiento o disminución alguna
por sus gastos e inversiones
Restricciones para Deberán conservar el CFDI de

aplicar facilidad de Deberán
retenciones y pagos que les
pagos definitivos expedir CFDI
Art. 18-M LIVA
proporcionen los retenedores
Deberán presentar
aviso de opción Ejercida la opción no Quedarán relevados
dentro de los 30 días podrá variarse de presentar
siguientes a la durante un periodo declaraciones
percepción del de 5 años informativas
primer cobro

Formato de
presentación para
declaración de IVA
Regla 12.3.13. RMF

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declaración de IVA
Regla 12.3.13. RMF

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Regla 12.3.13. RMF
¿En qué
casos aplica?

Formato de
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declaración de IVA
Regla 12.3.13. RMF

Casos prácticos

Preguntas y respuestas

¡Gracias por su atención!
Socio de impuestos
Especialista Fiscal y Catedrático
Cel. 55 1438-8672
jzaragoza@zzyasociados.com

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¿Qué tasa Monto del ingreso mensual Tasa de retención

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¿Qué tasa Concepto Servicios de Servicios de Enajenación y

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“…Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce