TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE ZACATECAS

INGENIERIA INDUSTRIAL

MATERIA: PLANECION FINANCIERA.

UNIDAD 2.

GRUPO: 7 “D”.

TRABAJO: INVESTIGACION UNIDAD 2.

FECHA: 3 DE DICIEMBRE DEL 2020.

NOMBRE DEL EQUIPO: ANGEL CARDONA VARELA, LUIS GABINO FIGUEROA RAMIREZ, RAFAEL GAMBOA
ESQUIVEL, ALEJANDRO ORTIZ MAGADAN, JAVIER ANTONIO HERNANDEZ URISTA.

UNIDAD ACADEMICA: INGENIERIA INDUSTRIAL.

NOMBRE DEL DOCENTE: CYNTIA LORENA CONTRERAS SILVA.

ZACATECAS, ZAC.
INDICE.

Contenido
INTRODUCCION..................................................................................................................................1
2.1 CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA CONTABLE...................................................................................2
2.1.1 DEFINIR QUE ES LA CUENTA Y QUE ES LA PARTIDA DOBLE.......................................................9
CUENTA..............................................................................................................................................9
CLASIFICAION DE LAS CUENTAS.........................................................................................................9
PARTIDA DOBLE................................................................................................................................11
2.1.2 DEFINA QUE ES CONTABILIDAD FINANCIERA Y ESTADOS FINANCIEROS.................................12
CONTABILIDAD FINANCIERA............................................................................................................12
ESTADOS FINANCIEROS....................................................................................................................12
2.1.3 COMO SE CLASIFICAN LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS O PRINCIPALES.........................13
2.1.4 MUESTRE LA ESTRUCTURA COMPLETA DE UN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y UN
ESTADO DE RESULTADO...................................................................................................................14
ESTADO DE RESULTADO...................................................................................................................14
2.1.5 BIBLIOGRÁFICAS......................................................................................................................15
2.3 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRO-FORMA..................................16
2.3.1 CONCEPTO...............................................................................................................................16
2.3.2 OBJETO....................................................................................................................................16
2.3.3 USO DEL BALANCE GENERAL PROFORMA Y PROYECCIONES...................................................16
2.3.4 FORMA DE PRESENTACIÓN Y UN EJEMPLO COMPLETO..........................................................19
2.4.- ESTADOS DE RESULTADOS PRO-FORMA..................................................................................22
2.4.1 CONCEPTO...............................................................................................................................22
2.4.2.- OBJETIVOS.............................................................................................................................22
2.4.3.- USO DEL ESTADO Y PROYECCIONES......................................................................................22
2.4.4.- FORMAS DE PRESENTACIÓN Y UN EJEMPLO COMPLETO......................................................24
BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................................................27
2.5 FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA...............................................................................28
2.5.1 CONCEPTO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA.....................................28
2.5.2 OBJETO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA............................................28
2.5.3 USO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PROFORMA Y PROYECCIONES................29
2.5.4 FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA......30
2.5.5 ESTRUCTURA Y EJEMPLO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA.........32
ESTADOS FINANCIEROS PRO FORMA...............................................................................................33
CONCEPTO.......................................................................................................................................34
OBJETO.............................................................................................................................................35
USO DE LOS ESTADOS PROFORMA Y PROYECCIONES......................................................................37
SU FORMA........................................................................................................................................38
BIBLIOGRAFÍAS...........................................................................................................................39
CONCLUSION....................................................................................................................................40
INTRODUCCION.
En la unidad 2 investigaremos la unidad, buscando punto por punto la información
requerida para enriquecer nuestros conocimientos en la profesionalidad de
Ingeniería Industrial, que es tan importante tener cada conocimiento y así poder
ejercerlo futuramente ejerciendo nuestra profesionalidad en la industria y no tener
ninguna dificultad o también ayudar a personas con esta información que desean
saber.
Pero lo más importante esta unidad redactar cada concepto, cada clasificación de
la unidad para poder entender cada punto y así poder demostrar nuestro
conocimiento y tener dificultades en algún futuro porque al tener todo esto en
cuenta nos brinda muchas oportunidades para poder trabajar.

1
2.1 CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA CONTABLE.
Activo: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio poseída por un individuo o
entidad.
Activo circulante o corriente: Activo de una empresa que razonablemente puede
esperarse que sean convertido en dinero vendidos o consumidos a lo largo del
ciclo normal de operaciones
Acreedores: La contabilización de las adquisiciones sé práctica de modo
simultaneo en el Diario de Compras, en las cuentas de los proveedores y en sus
resúmenes de cuenta; y los pagos que se realizan a los acreedores se asientan en
el Diario de Cajas Egresos y simultáneamente en esta cuenta, la mima se halla en
sometida a un régimen similar a la cuenta de los deudores
Activo diferido: Cargo diferido; gasto pagado por anticipado.
Activo fijo: El de ciclo largo destinado a la cantidad productiva más que a la
reventa. Incluye la planta el equipo y el activo intangible.
Activo intangible: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin
apariencia física que se tiene para ser utilizado en la producción o suministro de
bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas
con la administración de la entidad.
Activo tangible: Parte del activo de una empresa que tiene presencia física o
material.
Amortización: Sistema de liquidar una obligación futura de forma paulatina, a
cargo de una cuenta de capital o mediante la entrega de dinero para cubrir la
deuda. Reducción gradual de una deuda a través de pagos periódicos iguales con
cuantía suficientes para pagar los interese corrientes y liquidar la deuda a su
vencimiento.
Anticipo: Cobros por anticipado o desembolso producido antes de que un gasto
sea reconocido como efectuado.
Asiento de cierre: Asiento de diario realizado al final de un periodo contable para
cerrar todas las cuentas de ingresos, gastos y otras cuentas del periodo.
Acción: Unidad de capital o nombre del poseedor y que indica que propiedad
sobre una empresa.
Acciones al portador: Capital social en acciones de una corporación (o sociedad)
generalmente una sociedad económica representada por certificados o títulos al
portador.

2
Acciones comunes: La clase de acciones de una corporación o sociedad
(anónima) que después de considerar los derechos de la clase preferente, en su
caso no tiene limitaciones, ni preferencia en su participación, en las distribuciones
de las ganancias de superávit de una compañía o en la distribución definitiva de su
activo.
Acciones preferentes: Clase de acciones que tiene derecho de prioridad sobre
los accionistas comunes a las utilidades de una compañía y frecuentemente
también sobre los activos en caso de liquidación.
Accionista: El propietario legal de una o más acciones del capital social (o en
acciones) de una compañía.
Acreditar: Registrar un crédito mediante un asiento de contabilidad
Ajuste: Son registro que se realizan con la finalidad de llevar a su valor real el
balance de las cuentas que sufren amortización y depreciación, así como también
cambios durante un periodo contable.
Auditoría: Es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar, con
vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de las
organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su
información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.
Balance: Es el estado que refleja la situación del patrimonio de una entidad en un
momento determinado. El balance se estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto, desarrollados cada uno de
ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos
patrimoniales.
Balance general: Estado de la situación financiera de cualquier unidad
económica, que muestren en un momento determinado el activo, al costo, al costo
de preciado o a otro valor indicado.
Balance de comprobación: Lista o extracto de los saldos o del total de los
débitos y del total de los créditos de las cuentas en un mayor que tiene por objeto
determinar la igualdad de los débitos a los créditos acentuados y fijar un resumen
básico para su estado financiero.
Caja chica: Fondo de una cantidad determinada del cual se extraen los fondos
para los gastos de pequeña cuantía. Este sistema es de uso común en los
negocios.
Catálogo de Cuentas: Contiene todas las cuentas que se estima serán
necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la

3
suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán
agregarse al sistema.
Capital: Activos netos de una empresa, sociedad o figura semejante, incluyendo
la inversión original y todas la ganancias y beneficios sobre la misma. Cantidad
invertida en la empresa.
Capital contable: total de las participaciones que aparece en el registro de
contabilidad representado en interés del propietario.
Capital social: Capital aportado por accionista para constituir el patrimonio social
quien les otorga sus derechos sociales.
Capital suscrito: El aportado por los socios. Marca la verdadera responsabilidad
de los accionistas.
Capital pagado: Cantidad total en efectivo, en propiedades y en servicios que
aportan a una corporación o sociedad sus accionistas y que generalmente
constituye una partida importante en el balance general.
Ciclo contable: Es el período de tiempo en el que se registran todas las
transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral
o anualmente; el más usado es el anual.
CIF: Termino internacional de comercio que sirve para reflejar una condición de
venta que incluye el precio de la mercancía, el importe del flete y del seguro.
Crédito: Parte de un asiento registrado en el lado derecho del diario de la cuenta
mayor. Ventas o compras acompañadas de una promesa de pago posterior a la
fecha en que se realizan.
Contador: Aparato que almacena un número y permite incrementarlo y
decrementarlo en función de determinadas instrucciones.
Costo: Valor cedido por una entidad para la obtención de bienes o servicios.
Todos los gastos son costos, pero no todos los costos son gastos.
Compra: Acto por que un agente económico adquiere el dominio de un bien (o
recibe un servicio) contra el pago de un precio.
Conciliación bancaria: Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una
cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los libros del
cliente del mismo banco.
Consignación: Es el traspaso de la posesión de mercancías de su dueño,
llamado comitente o consignador, a otra persona, denominada comisionista o
consignatario, que se convierte en un agente de aquél a los fines de vender las
mercancías.

4
Compañía: Sociedad o junta de varias personas unidas por un mismo objetivo
especialmente para fines comerciales e industriales.
Costo de venta: Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para
prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un
bien que se vende
Cuenta: Registro de todas las transacciones y de la fecha de cada una de ella que
afecta una fase particular de una empresa. Se expresa en forma de cargo y
abonos evaluados en términos monetarios y mostrando en saldo actuar si existe.
Cuentas nominales: Son también llamadas de pérdidas o ganancias, son las que
se encargan de registrar el desarrollo del objeto social de la empresa. Las cuentas
nominales están conformadas por los ingresos, los gastos, costos de venta y
costos de producción.
Cuentas por cobrar: Las que se adeudan a una empresa por las ventas de
mercancía, basándose en un sistema de cuentas corrientes.
Cuentas por pagar: Pasivo representado de la cantidad que debe un individuo o
empresa a un acreedor por las adquisiciones de mercancía o servicios, basándose
en un sistema de cuenta corriente o crédito a corto plazo.
Depreciación: Normalmente cargos contra beneficios para cancelar el costo de
un activo menos el valor residual a lo largo de su vida útil estimada.
Débito: Se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente, quien dispone
de él cambio en una cuenta bancaria, al contrario del crédito, donde el dinero
utilizado es dado.
Deposito: Es una operación financiera por la cual una entidad financiera, a
cambio del mantenimiento de ciertos recursos monetarios inmovilizados un
periodo de tiempo determinado, reporta una rentabilidad financiera fija o variable,
en forma de dinero o en especie.
Depósitos en Tránsito: Son aquellos depósitos que por lo general se envían al
final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados
en los libros de la empresa, pero no en estado de cuenta del mes.
Diario general: Es donde se registra diariamente todas las transacciones de una
empresa.
Dividendos: Es el pago hecho por una empresa a sus dueños, ya sea en efectivo
o en acciones. Los administradores de la empresa se reúnen periódicamente para
decidir entre pagar dividendos o no, y para determinar el monto y forma de dicho
pago.

5
Documentos por cobrar: Son cuentas por cobrar documentadas a través de
letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las
operaciones comerciales.
Documento por pagar: Son aquéllos en que consta la promesa de pagar
incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de dinero.
Documento por cobrar a corto plazo: Consiste en obligaciones que se espera
que venzan en menos de un año y que son necesarias para sostener gran parte
de los activos circulantes de la empresa, como Efectivo, Cuentas por Cobrar e
Inventarios.
Documento por cobrar a largo plazo: Comprende las cuentas que se convertirán
en efectivo en un futuro mediato, o sea por un término superior a un año.
Comprende entre otros los préstamos otorgados y las obligaciones de otras
entidades.
Estado financiero: Balance general, un estado de ingresos (o resultados); un
estado de fondo o cualquier estado auxiliar u otra presentación de datos
financieros derivados de los registros de contabilidad.
Estado de flujo de efectivo: En este se presentan los cambios originados en el
efectivo por: las actividades de operaciones, de inversión y de financiamiento de
una empresa o negocio.
Estado de patrimonio: Es el que refleja los cambios sufridos (aumento-
disminución) en el patrimonio de un negocio o empresa.
Empresa Privada: Es el conjunto de actividades empresariales de los
particulares.
Empresa Pública: Es la creada y sostenida por el poder público
Estado de resultados: Es el que representa los resultados de un negocio o
empresa durante un periodo contable. A este se le considera un estado dinámico
por hecho de cubrir más de una fecha.
Empresa de único dueño: Es aquella donde su propietario aporta el capital de la
misma adquiriendo de esta forma todos los derechos del negocio y todas sus
obligaciones.
Flete: Es el precio del transporte de mercancías, que puede fijarse por un tanto
al mes, por una cantidad proporcional al peso, volumen o número de mercancías
transportadas o por una cantidad alzada.
Ganancia bruta: Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en
cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier
concepto las disminuya.

6
Ganancia neta: Es el ingreso bruto menos todas las deducciones mencionadas
precedentemente excepto, mínimo no imponible, deducción especial y cargas de
familia
Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por Derecho público.
Ingreso: Dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contra
partida por la venta de bienes y servicios.
Inventario: Materia prima y materiales, abastecimientos o suministros, productos
terminados y en procesos de fabricación y mercancía en existencia, en tránsito, en
depósito o consignada en poder de terceros.
Mayor general: Es donde se registran las cuentas controles.
Mayor auxiliar: Aquí es donde se registran las cuentas auxiliares.
Nómina: Es un sistema de contabilidad manual que consiste en una relación
nominal de cada uno de los individuos que en una oficina deben percibir haberes.
Nota débito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que
se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o
valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa
el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación,
interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el
incremento del saldo de una cuenta.
Nota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente,
con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el
concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota
crédito pueden ser por: avería de productos vendidos, rebajas o disminución de
precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la
facturación. La nota crédito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.
Pasivo: Los fondos que debe un banco. El pasivo más grande para un banco son
los depósitos de sus clientes.
Pasivo Circulante: Parte del pasivo que vence antes de un año. Incluye
proveedores, hacienda pública, seguridad social y acreedores bancarios o varios a
corto plazo.
Pasivo a corto plazo: Esta constituido por las deudas y obligaciones pagaderas
por la empresa a corto plazo o sea dentro de un plazo aproximado no mayor de un
año, a partir de la fecha del balance General Normalmente se pagan con activos
circulantes.
Pasivo contingente: Es, en contabilidad, una obligación posible surgida a raíz de
sucesos pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de

7
incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros por no
obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de
cuantificación en ese momento.
Pasivo fijo: Todas las deudas que no vencen dentro del periodos fiscales
subsiguiente (por ejemplo, hipotecas, bono en circulación)
Pasivo a largo plazo: Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un
plazo mayor de un año, aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance
general.
Pagare: Representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha
estipulada futura.
Presupuesto: Es la previsión de gastos e ingresos para un determinado lapso,
por lo general un año. Permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones
privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus
objetivos.
Principios de Contabilidad: Son un conjunto de reglas generales y normas que
sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del
patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un
ente.
Sociedades anónimas: Igual que en la CxA el número de socio no puede ser
menor de siete. Este tipo de empresa desaparece con la muerte de uno de sus
socios, aunque conserva las características de negocio en marcha recuperando
inmediatamente su condición jurídica con la integración del beneficiario de las
acciones. En esta los socios no son conocidos en su totalidad por el público.
Sociedad de persona: Estas se conforman con un mínimo de tres y máximo de
seis personas. En estas sus participantes aportan tanto el capital como el trabajo y
pueden constituirse con los mismos requerimientos legales que la CxA y la S.A
Ventas: Transferencia de la literalidad de un bien o bienes o el compromiso de
realizar un servicio a cambio de un pago efectivo actual o futuro.

8
2.1.1 DEFINIR QUE ES LA CUENTA Y QUE ES LA PARTIDA
DOBLE.
CUENTA.
Las cuentas no son otra cosa que medios contables con instrumentos de
operación, mediante los cuales podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital
y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad, las cuales nos
permiten graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos
elementos de la ecuación.
Una cuenta es el elemento básico y fundamental de cualquier contabilidad, ya sea
la de una empresa, negocio, o la personal de cada individuo, constituyéndose
además en el principal registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones
que puede sufrir algún valor, concepto activo, pasivo o capital contable como
resultado de las operaciones que va realizando la empresa, negocio o persona,
según corresponda.

CLASIFICAION DE LAS CUENTAS.

1.Cuentas reales o de balance.
En este grupo se incluyen las cuentas que registran los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa, es decir su activo, pasivo y capital.
Cuentas Activos: representan todos los bienes y derechos que posee un ente
económico. Pueden ser tangibles (dinero, propiedades, etc.) o intangibles
(propiedad intelectual, marca, etc.)
Pasivos: son todas las obligaciones que tiene la empresa frente a terceros como
proveedores, bancos u otros acreedores.
Patrimonios: hace referencia a la suma de las aportaciones de los propietarios
modificada por los resultados de operación del ente económico.
La denominación de “cuentas reales” obedece a que el saldo de esta cuenta
representa realmente lo que tiene el ente económico en un momento dado, es
decir, lo que posee y lo que debe. Por lo tanto, son las que al final del período
contable van a conformar el Balance General de la empresa.
2.Cuentas nominales o de resultado.
Son las cuentas que representan los ingresos y los egresos, producto de la
actividad económica de la empresa en un período determinado, y que conforman
el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.
Ingresos: representan el dinero que entra al negocio por concepto de su actividad
económica.
9
Costos: reflejan todo desembolso de dinero realizado por la empresa para la
adquisición de activos que generarán beneficios económicos al negocio, así como
a todos los costes que conlleva poner en funcionamiento dichos activos.
Gastos: son las partidas que disminuyen el beneficio de la empresa o aumentan la
deuda o pérdida.
Son cuentas de carácter transitorio o temporal. Su duración es igual a la del
período contable. Por lo general, nacen el 1 de enero de cada año y se cierran por
obligación el 31 de diciembre del mismo año, transfiriendo su resultado (pérdida o
ganancia) a la cuenta capital.
3.Cuentas mixtas.
Como su nombre lo indica, son las cuentas cuyo saldo en una fecha determinada
está conformado por una parte real y otra parte nominal. No obstante, al cierre del
ejercicio todo su saldo debe ser de naturaleza real. Un ejemplo de ello son los
montos preparados o diferidos.
4.Cuentas de orden.
Son las cuentas que controlan aquellas operaciones o transacciones que no
afectan al activo, pasivo, patrimonio ni a las operaciones de la empresa, pero que
sí generan una responsabilidad para esta en razón de las transacciones que las
originaron, o que a futuro pueden representar un recurso o una obligación para el
negocio. En consecuencia, se presentan solamente por necesidad de control, al
pie del balance general, ubicando las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio.
Estas cuentas tienen una característica especial, y es que, por tratarse de una
anotación de control, no requieren de la partida doble. Sin embargo, para cumplir
con este principio se registran dos cuentas que llevan la misma denominación,
pero se diferencian entre sí porque a la cuenta acreedora se le adiciona el sufijo
"por contra".
Al entender bien la clasificación de las cuentas contables, tu plan de cuentas
quedará bien estructurado y te permite ubicar cada cuenta en razón de su función
y estructura, a fin de que los estados financieros que generes reflejen fielmente la
situación económica de la empresa.

10
PARTIDA DOBLE.
Definición: La regla de la partida doble define que en cada asiento contable
intervienen, al menos, dos cuentas contables, una por él debe y otra por el haber.
La suma de las partidas registradas en él debe coincidir con la suma de las
partidas registradas en el haber.
El método contable de la Partida Doble se basa en la idea de que no hay deudor
sin acreedor. Todo hecho económico tiene su origen en otro hecho del mismo
valor, pero de naturaleza contraria.

Por ejemplo, cuando realizamos una compra de mercaderías, se producen dos

movimientos en la contabilidad. Por un lado, hay una salida de dinero por el haber
y, por otro, una entrada de mercaderías por él debe.

Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una cuenta en

él debe y más de una cuenta en el haber. Aun así, siempre tendremos que
comprobar que la suma de las cuentas del debe es la misma que la suma de las
cuentas del haber.
Para el registro de las cuentas según la regla de la partida doble, debemos tener
en cuenta que se anotará en:

Debe: aumentos de activo, disminuciones de pasivo y disminuciones de

patrimonio.
Haber: disminuciones de activo, aumentos de pasivo y aumentos de patrimonio.

11
2.1.2 DEFINA QUE ES CONTABILIDAD FINANCIERA Y
ESTADOS FINANCIEROS.
Contabilidad Financiera.
Es el campo de la contabilidad que se encarga de resumir, analizar e informar de
las transacciones financieras pertenecientes a un negocio.
La contabilidad financiera está regida por los estándares de contabilidad locales e
internacionales. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP por
sus siglas en inglés) son el marco estándar de directrices para la contabilidad
financiera utilizada en cualquier jurisdicción dada. Esta incluye los estándares,
convenciones y reglas que los contables siguen en el registro, resumen y
preparación de declaraciones financieras. Por otro lado, las Normas
Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son un
conjunto de estándares de contabilidad que declaran como ciertas transacciones y
otros acontecimientos tendrían que ser informados en declaraciones financieras. 

Estados financieros.
Estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situación económica, financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la
administración de empresas, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada
adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo,
deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer
la profesión.

12
2.1.3 COMO SE CLASIFICAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
BÁSICOS O PRINCIPALES.
Los estados financieros básicos son el Balance general, el Estado de resultados,
el Estado de cambios en el patrimonio, el Estado de cambios en la situación
financiera (origen y aplicación de fondos) y el Estado de flujos de efectivo.
Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el
patrimonio, con el propósito que al ser reconocidos se pueda determinar
razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada.
Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la
corrección monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los resultados del
ejercicio.
Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los aportes de
los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la
aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores
Estado de Cambios en la situación financiera: Este Estado se utiliza para
pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su objetivo
principal está centrado en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y
utilización de fondos en el largo plazo, este conocimiento permite que el
administrador financiero planeé mejor los requerimientos de fondos futuros a
mediano y largo plazo.

13
2.1.4 MUESTRE LA ESTRUCTURA COMPLETA DE UN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y UN ESTADO DE
RESULTADO.

ESTADO DE RESULTADO.
Existen algunos conceptos del estado de resultados que es conveniente
conocer para llegar a entenderlo y poder saber cómo se hace. Con esta guía para
realizar la presentación de resultados de la empresa podrás saber la estructura
del estado de resultados, destacamos los principales componentes o cuentas
que quedarán reflejadas:
1. Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los
ingresos totales percibidos por las ventas realizadas en ese período
concreto.
2. Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?
3. Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando qué
gana la empresa, en bruto, con el producto vendido.
4. Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el
funcionamiento de la empresa (luz, agua, salarios, etc.).
5. Utilidad sobre flujo (EBITDA): ganancias de la empresa sin tener en
cuenta gastos financieros, impuestos y otros gastos contables.

14
 6. Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor
contable de los bienes tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a
cabo sus operaciones. Por ejemplo: maquinaria, vehículos de transporte,
etc.
7. Utilidad operativa: diferencia entre el EBITDA y el montante de las
depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.
8. Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados
directamente con la operación principal de la empresa. Se refiere,
normalmente, a importes referentes a bancos: pago de intereses, por
ejemplo.
9. Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones
operacionales y financieras.
10. Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño.
11. Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la
ganancia o pérdida final tras gastos operativos, financieros e impuestos.

2.1.5 BIBLIOGRÁFICAS.
https://www.gestiopolis.com/que-es-contabilidad-financiera/

www.emprendepyme.net › contabilidad-financiera

15
2.3 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA PRO-FORMA.
2.3.1 Concepto.
El balance general o estado de situación financiera pro- forma es un reporte
financiero que funge como una fotografía al reflejar la situación financiera de una
empresa a una fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo
que la empresa posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el
patrimonio o capital contable. Este reporte por lo general es realizado al finalizar el
ejercicio de la empresa de manera anual (balance final), sin embargo, para fines
de información es importante que los realices con una periodicidad mensual,
trimestral o semestral para un mejor seguimiento.

2.3.2 Objeto.
Es para conocer la posición financiera de la empresa en un periodo determinado.
Al realizar este reporte obtendremos a su vez información relevante para tomar
decisiones de negocio como, de igual manera a través del balance general podrás
detectar entre otros:

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de
compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas

2.3.3 uso del Balance General Proforma y proyecciones.

Al elaborar el balance general proforma, el empresario obtiene la información
valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la
disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la
fecha en que se elabora.
No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino que también su
presentación será vital para una correcta interpretación y entendimiento de parte
de todos los involucrados.
Accionistas y propietarios: los accionistas son los dueños principales de la
empresa, por ende, son las personas que deben conocer ampliamente el balance
general proforma de su empresa, para así poder tomar las decisiones correctas.

16
Administradores: estos son los responsables del control de la empresa y del
manejo de la información que esta muestra, así, ellos son los encargados de
evaluar y organizar las funciones de la empresa, por ello, necesitan de los
balances generales proforma para poder llevar un buen control de la entidad.
Prospectos de inversionistas: el balance general proforma es realmente la
primera observación y análisis que un prospecto de inversionista puede obtener
para así tomar la decisión de invertir o no.
Autoridades gubernamentales: La empresa muestra a través de sus estados
financieros proforma su estado actual, y el balance general no es la excepción de
ello, ya que con este las autoridades empiezan el análisis y auditoria que se le
realiza a la entidad.

Pasos para crear un balance general proforma

1. Estudia un balance general actual. Este estado financiero muestra un reflejo

de la salud de una empresa haciendo una lista de sus activos, pasivos y
patrimonio neto. Está diseñado siguiendo la ecuación contable estándar:
Activo = Pasivo + Patrimonio neto.

2. Etiqueta el estado financiero. Todos los estados financieros deben incluir un

título, el nombre de la empresa y la fecha. Titula este estado como:
"Balance general pro forma". Escribe el nombre de la empresa y la fecha
para la que estás prediciendo la información.

3. Estudia los activos del estado financiero actual. Los activos son cosas que
una compañía posee de valor y, por lo general, incluyen tres categorías.
Los activos corrientes son los activos de una empresa que pueden
convertirse fácilmente en efectivo dentro de un año o menos, como dinero
en efectivo y cuentas por cobrar. Los activos no corrientes son activos fijos,
tales como edificios y maquinaria. La tercera categoría es la de "otros
activos". Esta categoría se aplica a los activos que no encajan en las otras
categorías.

4. Haz suposiciones. Ajusta los saldos de las cuentas que puedes suponer
fácilmente. Si estás planeando la compra de nuevos equipos para la fecha
de la pro forma, aumenta la cuenta de equipos. Si piensas aumentar las

17
 ventas durante todo el año, aumenta la cantidad que se te debe en cuentas
por cobrar.

5. Estudia los pasivos. Los pasivos representan las cantidades que la

empresa adeuda y se clasifican por el pasivo corriente y el pasivo no
circulante. Los pasivos corrientes representan las cantidades que el
negocio pagará en un año o menos. Los pasivos no corrientes representan
las cantidades que no se pagarán en ese marco de tiempo.

6. Ajusta los saldos de los pasivos. Determina si tu empresa tiene planes de

financiamiento de activos grandes de este año, o si se planea saldar un
pagaré u otro tipo de deuda.

7. Determina la cantidad del capital. Esta cantidad se calcula para un estado

financiero pro forma restando los pasivos del activo.

8. Anota todos los números en el estado financiero. Anota las cantidades de

activos proyectados en el lado izquierdo del estado financiero y los montos
de los pasivos y del patrimonio neto en la parte derecha. Coloca el total de
todos los activos en el lado inferior izquierdo y el total de todos los activos y
patrimonio neto en el lado derecho. Verifica que estas dos cantidades sean
iguales.

18
2.3.4 forma de presentación y un ejemplo completo.
La empresa XYZ.C.A. Desea estimar sus planes financieros para el año 2014
XYZ.C.A.
ESTADO DE RESULTADO
DEL 2013 – 2014
CONCEPTOS AÑO 2013 AÑO 2014
INGRESOS POR VENTA 800,000 900,000
(-) COSTO DE VENTA 600,000 675,000
UTILIDAD BRUTA 200,000 225,000
(-) GASTOS DE OPERACIONES 100,000 112,500
UTILIDAD OPERATIVA 100,000 112,500
(-) GASTOS POR INTERES 20,000 22,500
UTILIDAD ANTE EL IMPUESTO 80,000 90,000
IMPUESTOS 32,000 22,500
UTILIDAD NETA 48,000 67,500
Balance General Pro forma.
Le conviene ya que incrementa su utilidad. De 48.000 que fue la utilidad del año
anterior, se incrementara a 67.500 Bs.
Para elaborar el Balance General Proforma. Se dispone de la siguiente
información:
a) Saldo de efectivo es de 30.000 Bs. *
b)  Las cuentas por cobrar representan el 18% de las ventas
c) El inventario representa el 12% de las ventas.
d)   Se comprará una nueva máquina cuyo costo es de 90.000 Bs y la
depreciación se estiman en 32.000 Bs 
e)   Las ventas por pagar constituyen el 14% de las ventas.
f)    No se esperan cambios en las siguientes cuentas: valores negociables,
impuestos por pagar, otros pasivos a c/p, pasivo a largo plazo y acciones
comunes.
g)      En cuanto a las utilidades del año anterior no se ha tomado ninguna
decisión.
h)   Las ventas se estiman en 900.000 Bs.
XYZ.C.A.
BALANCE GENERAL

19
 AL 31/12/2013
ACTIVOS
CAJA 32,000
VALORES NEGOCIABLES 18,000
CUENTAS POR COBRAR 150,000
INVENTARIOS 100,000
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 300,000
ACTIVOS FIJOS NETOS 350,000
TOTAL DE ACTIVOS 650,000

PASIVOS
CUENGTAS POR PAGAR 100,000
IMPUESTOS POR PAGAR 20,000
OTROS PASIVOS CORTO PLAZO 5,000
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO 125,000
PASIVO A LARGO PLAZO 200,000
TOTAL PASIVO 325,000

CAPITAL
ACCIONES COMUNES 277,000
UTILIDAD NETA 48,000
TOTAL CAPITAL 325,000
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 650,000

20
 XYZ.C.
BALANCE GENERALPROFORMA
AL 31/12/2014
ACTIVOS
CAJA 30,000
VALORES NEGOCIABLES 18,000
CUENTAS POR COBRAR 162,000
INVENTARIOS 108,000
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 418,000
ACTIVOS FIJOS NETOS 408,000
TOTAL DE ACTIVOS 726,000

PASIVOS
CUENGTAS POR PAGAR 125,000
IMPUESTOS POR PAGAR 20,000
OTROS PASIVOS CORTO PLAZO 5,000
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO 151,000
PASIVO A LARGO PLAZO 200,000
TOTAL PASIVO 351,000

CAPITAL
ACCIONES COMUNES 277,000
UTILIDAD NETA 67,000
TOTAL CAPITAL 48,000 392,500
FONDO EXTERNOS REQUERIDOS 17,500
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 726,000
Ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
725,000 = 351,000 + 392,500
726,000 = 743,500 Al hacer la diferencia 726,000 – 743,500 la empresa posee un
exceso de dinero de 17,500.

2.4.- ESTADOS DE RESULTADOS PRO-FORMA.

2.4.1 CONCEPTO.
Los estados financieros pro forma son las proyecciones financieras del proyecto
de inversión que se elaboran para la vida útil estimada o también llamado
horizonte del proyecto.
Dichos estados financieros revelan el comportamiento que tendrá la empresa en el
futuro en cuanto a las necesidades de fondos, los efectos del comportamiento de
costos, gastos e ingresos, etc.

21
Es importante señalar que los estados financieros pro forma sirven de base para
los indicadores financieros que se elaboran al realizar la evaluación financiera del
proyecto.
Los estados financieros pro forma fundamentales son: el estado de resultados, el
flujo de efectivo, el estado de origen y aplicaciones y el balance general (o estado
de situación financiera).

2.4.2.- OBJETIVOS.
Es el estado de resultado pro forma, que muestra la utilidad o pérdida neta, así
como el camino para obtenerla en un ejercicio futuro, es decir, es un documento
financiero que analiza la utilidad o pérdida neta de un ejercicio o periodo futuro.

2.4.3.- USO DEL ESTADO Y PROYECCIONES.

Los grupos de personas a quienes interesan estos estados son los siguientes:
A) Accionistas y propietarios. Los dueños o accionistas de una empresa se
encuentran interesados en conocer cuál sería la situación financiera de la
entidad, incluyendo uno o varios efectos proyectados o hechos ocurridos
con posterioridad a la fecha de los estados financieros y, en su caso, con el
fin de aprobar transacciones que están bajo su decisión.

B) Administradores. Para los administradores que tienen bajo su

responsabilidad el manejo y los resultados de la entidad, estos estados son
una herramienta necesaria para la planeación de las operaciones y la toma
de decisiones, presentes y futuras.

C) Acreedores y prospectos de acreedores. A los primeros interesa con objeto

de vigilar la seguridad de sus créditos y, en su caso, para oponerse a
aceptar la o las transacciones propuestas (aumentos, reducciones de
capital, fusiones, etc.), y a los segundos, para evaluar el riesgo del crédito
que se propone.

D) Prospectos de inversionistas. A éstos les interesa estudiar los cambios

sustanciales que sufrirá la entidad con posterioridad a los estados
financieros actuales con el fin de evaluarlos antes de efectuar su inversión.

E) Autoridades gubernamentales. Principalmente le interesa a la Comisión

Nacional de Valores, que vigila celosamente los intereses del público sobre
todos los valores que se cotizan en la bolsa. La citada comisión, para
22
 autorizar la suscripción de ciertos valores en la bolsa, solicita estudios
especiales, generalmente estados proforma, con el fin de juzgar la posible
situación financiera de la entidad al alterarse las proporciones entre los
diversos renglones del estado de situación financiera, así como su efecto
en los resultados. Es decir, utiliza los estados proforma como una
herramienta de medición y análisis para protección de las inversiones del
público.

2.4.4.- FORMAS DE PRESENTACIÓN Y UN EJEMPLO

COMPLETO.
La forma es muy variada debido a los diversos usos que se les da, pero es
recomendable combinarlos con estados reales o históricos, mostrando tres
columnas: la primera, con saldos reales o históricos; la segunda, con ajustes o
cambios de las operaciones o proyecciones propuestas, y la tercera, con las cifras
proforma o proyecciones futuras.
Es indispensable que indiquen con toda claridad y precisión los hechos u
operaciones posteriores o futuras que se están considerando generalmente a
través de notas.

23
Es conveniente acompañar a los estados financieros básicos de un estado de
posición de recursos netos generados y su financiamiento, resultantes de las
operaciones o proyecciones propuestas, para determinar y sintetizar la naturaleza
de los cambios.
ESTADO DE RESULTADO
VENTAS
(-) devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-)costo de venta
UTILIODAD BRUTA OPERACIONAL
(-)gastos operacionales de ventas
(-) gastos operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) ingresos no operacionales
(-) gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO
(-) impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LIQUIDA
(-) reservas
UTILIDAD

EJEMPLO.
La información que tiene Fernanda, S.A. de C.V., del 1 de enero al 30 de junio de
2002, para elaborar su Estado de resultados es la siguiente:
COSTO DE VENTAS $122,700
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 15,540
OTROS GASTOS 7,400
DEVOLUCION SOBRE LA VENTA 5,000
OTROS PRODUCTOS 2,600
GASTOS DE ADMINISTRACION 38,000
VENTA 295,000
GASTOS DE VENTA 69,000

24
 Fernanda, S.A. de C.V.
Estado de resultados
Del 1 de enero al 30 de junio de 2002
VENTAS $295,000
(-) DEVOLUCIONES SOBRE LA VENTA 5,000
VENTAS NETAS $290,000
(-) COSTO DE VENTAS 122,700
UTILIDAD BRUTA 167,300
GASTOS DE VENTAS 69,000
GASTOS DE ADMINISTRACION 38,000
(-) TOTAL DE GASTOS GENERALES 107,000
(+/-) OTROS INGRESOS Y GASTOS 4,800
(+/-)RESULTADO INTEGRAL DE FINAN. 0
(+/-) PARTIDAS NO ORDINARIAS 0
UTILIDAD DELIMPUESTO 55,500
(-) IMPUESTO 28% 15,540
UTILIDAD NETA 39,540

________________________ ________________________

PROPIETARIO CONTADOR

25
BIBLIOGRAFÍA.
 http://administracionfinancieramarisol.blogspot.com/2013/12/ejercicio-de-
estado-financiero-proforma.html
 https://www.uv.mx/personal/cbustamante/files/2011/06/Contabilidad_Financi
era1_Unidad_3.pdf
 http://prezi.com/n3wkvdelda-g/23-flujos-de-efectivo-proforma .

26
2.5 FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA.

2.5.1 CONCEPTO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA.

El flujo de efectivo, también llamado flujo de caja, o cash Flow en inglés, es la
variación de entradas y salida de efectivos en un periodo determinado. En otras
palabras, se puede decir que el flujo de caja es la acumulación de activos líquidos
en un tiempo determinado. Por tanto, sirve como un indicador de la liquidez de la
empresa, es decir de su capacidad de generar efectivo.
Según el plan general contable, el flujo de caja se analiza mediante el llamado
estado de efectivo de caja. Provee información sobre los ingresos y salidas de
efectivo en un cierto espacio de tiempo.
Conocer el flujo de caja de una empresa ayuda a los inversionistas,
administradores y acreedores entre otros ha:
•Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivos positivos
•Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones adquiridas
•Facilitar la determinación de necesidades de financiamiento
•Facilitar la gestión interna del control de presupuestario del efectivo de la
empresa.
El Estado de Flujo de Efectivo es un reporte de gran utilidad cuando se desea
saber la situación en que se encuentra la empresa en cuanto a liquidez y la
aplicación de la misma.

2.5.2 OBJETO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRO-FORMA.

Entre sus objetivos principales se pueden considerar los siguientes:
 Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda
medir sus políticas de operación y financiamiento.
 Informar de donde proviene y en que se ha estado gastando el efectivo.
 Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los
saldos de efectivo.

27
  Identificar el origen de los flujos de efectivo pasados para facilitar la
predicción de flujos de efectivo futuros
 Evaluar la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo
 Determinar la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y
dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
 Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

2.5.3 USO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PROFORMA Y

PROYECCIONES.
Norma general
Dependiendo del entorno económico, debe prepararse sobre las siguientes bases:
 Entorno no inflacionario: Estado expresado en valores nominales
 Entorno inflacionario: Estado expresado en unidades monetarias de poder
adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual.

1. Eliminar los efectos de la inflación reconocida.

2. Determinarlo con valores a pesos de cierre.

El estado de flujos de efectivo puede presentarse mediante el uso de un método

directo o de un método indirecto. Este último método es el más utilizado por las
empresas debido a la facilidad de su preparación. La única diferencia entre estos
dos métodos radica en lo que se refiere al reporte de las actividades de operación.
Las secciones que se refieren a las actividades de inversión y financiamiento son
iguales en ambos métodos.
 Dirige el potencial del método: Te dice si la empresa tiene suficiente dinero
para expandirse.
Por lo general, cuando una empresa quiere expandirse, necesita dinero en
efectivo. Mientras que las empresas no siempre se expandirán cuando tienen
dinero en efectivo, las empresas con grandes cantidades de dinero en efectivo
suelen ser financieramente más fuertes que los que no lo tienen. El estado de flujo

28
de efectivo sólo proporciona información sobre a donde va y viene el efectivo y los
equivalentes de efectivo. No ve las tenencias de activos de la empresa.

Ventajas

Una de las ventajas del estado de flujo de efectivo es que proporciona una visión
detallada de los cambios en la cantidad de dinero que una empresa mantiene con
el tiempo. No es una declaración que recoge los datos absolutos, como un
balance o un estado de resultados. En su lugar, analiza si la empresa está
acumulando más dinero que antes, o si está perdiendo dinero. Esto ayuda a
obtener una amplia vista del éxito de la empresa cuando se combina con los otros
estados.

¿A quién le sirve la elaboración del flujo de Efectivo pro-forma?

Básicamente a las empresas con propósitos generales.
 Interesados por saber su cambiante económico.
 Posición financiera inmediata de la empresa
 Crecimiento

2.5.4 FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

PRO-FORMA
Estructura básica estado de flujos de efectivo
Actividades de operación

 (+/-) Actividades de inversión

 (=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de
financiamiento
 (+/-) Actividades de financiamiento
 (=) Incremento o disminución neto de efectivo

29
  (+/-) Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los
niveles de inflación
 (+/-) Efectivo al principio del periodo
 (=) Efectivo al final del periodo

A continuación, se presenta una pro-forma de este reporte con algunos conceptos

que se consideran de importancia:
Ingreso Neto según el estado de Resultados:

Más:
 Depreciación de activos Fijos
Decrementos en Activos Circulantes:
 Cuentas por cobrar
 Inventarios
 Gastos pagados por Anticipado
Incrementos en Pasivos Circulantes:
 Cuentas y Documentos por pagar
 Pasivos Acumulados
 Perdidas en el retiro de activos y deuda

Menos:
Incremento en activos circulantes:
 Cuentas por Cobrar
 Inventarios
 Gastos pagados por Anticipado
Decrementos en Pasivos Circulantes:
 Cuentas y Documentos por Pagar

30
  Pasivos Acumulados
 Utilidades en el retiro de activos y deuda
 Flujo de Efectivo Neto de las actividades de operación

2.5.5 ESTRUCTURA Y EJEMPLO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

PRO-FORMA

Estructura de estado de flujo de efectivo (método directo)

Flujos originados por actividades operacionales
Flujos originados por actividades de inversión
Flujo originario por actividades de financiamiento
= Variación del efectivo y efectivo equivalente
+ Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente
= Saldo final de efectivo y efectivo equivalente

31
ESTADOS FINANCIEROS PRO FORMA.
El desarrollo de las actividades económicas con el paralelo crecimiento de las
empresas mercantiles ha determinado que los presupuestos sean uno de los
futuros esenciales en la administración de los negocios.

El presupuesto es una información de las operaciones futuras de una empresa,

tanto en sus recursos como en sus gastos durante un periodo determinado, el cual
coincide normalmente con su ejercicio social".

A través de los estados financieros pro forma, los inversores adquieren una mejor
visión de los resultados operativos de una empresa. También pueden ayudar a
evaluar las futuras posibilidades de una empresa. La idea es tener una serie de
informes financieros que representen las expectativas sobre cuáles serán los
resultados de las acciones y las políticas en la situación financiera de la empresa
en el futuro. Debería usarse antes de tomar decisiones financieras importantes
como la refinanciación de deudas, los hechos aislados, los arrendamientos, la
fusión de empresas o las compras.

Los estados financieros pro forma también son útiles en los informes externos.
Los presupuestos deberían considerarse una variación de los estados financieros
pro forma. Es posible manipularlos mediante los estados financieros pro forma, por
lo que es muy importante compararlos con los principios, normas y procedimientos
contables generalmente aceptados.

En algunas industrias (como las empresas de telecomunicaciones), los estados

financieros pro forma proyectan un rendimiento financiero mucho más preciso.

En esencia, los estados financieros pro forma se basan en "presupuestos

hipotéticos", mientras que buscan y predicen cambios en los presupuestos
basándose en diferentes factores y teniendo en cuenta tanto el mejor como el peor
de los casos. Se preparan antes de una transacción planificada, por lo que están
"orientados hacia el futuro".

Los estados financieros pro forma son especialmente importantes para las start-
ups, ya que permiten a los emprendedores revisar concienzudamente cada paso
del proceso presupuestario con antelación y reflexionar a fondo sobre posibles
obstáculos que puedan dificultar su progreso.

Algunos de los ejemplos de estados financieros pro forma son: proyección pro
forma del año completo, proyección pro forma de la inversión, historial con
adquisición, análisis de riesgos, ajustes con los PCGA (Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados) y las NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera).

32
CONCEPTO.
Estados financieros proforma son estados que contienen, en todo o en parte, uno
o varios supuestos o hipótesis con el fin de mostrar cuál sería la situación
financiera o los resultados de las operaciones si éstos acontecieran.

Los estados financieros se preparan bajo principios de contabilidad: los que

identifican y delimitan el ente económico y sus aspectos financieros,1 que incluyen
los principios de realización y periodo contable que señalan: "Realización.

La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza..."

"Periodo contable las operaciones y eventos, así como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el periodo en que ocurren..." Y
la aplicación conjunta de los principios de contabilidad de realización y periodo
contable que indican: "La información contable incluye hechos consumados que
desde el punto de vista de principios de contabilidad se han realizado".

Por lo tanto, la incorporación de operaciones o hechos ocurridos con posterioridad

a la fecha en que son relativos los estados financieros constituyen una desviación
a estos principios.

Estos estados financieros pueden dividirse en dos grupos, como sigue:

a) Estados que contienen operaciones reales y que muestran además hechos

posteriores a la fecha en que están cortadas las cifras de los estados
financieros. Los hechos posteriores pueden haber ocurrido ya a la fecha de
emisión de los estados financieros, o bien, que su posibilidad de ocurrir es
suficientemente cierta. Puede decirse que este grupo considera operaciones
consumadas. Para referirse a estos estados debe usarse el término proforma.

Para considerarse operaciones consumadas es necesario que se hayan realizado

y, las que están aún pendientes de realización, que existan convenios, contratos
en firme, acuerdos del Consejo de Administración o Asambleas de Accionistas,
aprobaciones de la emisión de obligaciones y acciones, convenios de adquisición
de empresas, fusiones, etc., y en general operaciones que modifiquen
sustancialmente la estructura financiera de la empresa.

b) Estados que pretenden mostrar los resultados y la situación financiera basada

en proyectos o fenómenos que se supone se realicen como planes o
proyectos futuros, o, simplemente, la proyección de las tendencias
observadas, así como estados que se formulan con hipótesis sobre el pasado
o el presente con objeto de mostrar los resultados y la situación financiera si

33
 tales hipótesis se "hubieran realizado" o "hubieran sucedido". Para estos
casos se recomienda el uso genérico del término proyecciones y no del
término proforma.

OBJETO.

El objeto de un estado financiero es proporcionar información sobre las

operaciones realizadas. Así, un estado de situación financiera informará sobre la
situación financiera; un estado de resultados mostrará en forma lógica cómo se
generó la utilidad o la pérdida; un estado de cambio en la situación financiera
mostrará en forma accesible al lector las fuentes de donde se obtuvieron los
fondos o recursos, así como la aplicación que se hizo de ellos.
El objeto de los estados financieros proforma es mostrar retroactivamente la
situación financiera que se hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se
han realizado en los resultados reales, o bien, cuya posibilidad de ocurrir es
suficientemente cierta a la fecha de la preparación de los estados.
En algunas ocasiones los hechos posteriores pueden ser tan importantes para el
lector de la información financiera que su revelación e incorporación en los
estados financieros proforma, como si hubiera ocurrido a la fecha de los estados,
puede resultar más efectiva para la toma de decisiones que los estados
financieros con eventos realizados únicamente.

El objeto de las proyecciones de estados financieros es mostrar anticipadamente

la repercusión que tendrá la situación financiera y el resultado de las operaciones
futuras de la empresa al incluir operaciones que no se han realizado.

Es una herramienta muy importante para la toma de decisiones de la dirección de

la empresa cuando se pretenda llevar a cabo operaciones sujetas a planeación
que motiven un cambio importante en la estructura financiera. Los estados
financieros proforma y las proyecciones suelen elaborarse cuando se quiere
conocer el efecto que tienen transacciones importantes que ocurren o pudieran
ocurrir después de la fecha de los estados financieros.

Las transacciones o hechos posteriores pueden ser:

a) Emisión de obligaciones. Esta operación origina recepción de recursos externos

y, consecuentemente, su efecto en la estructura financiera de la empresa, que
pueden ser inversiones en activos, pago de pasivos, disminuciones de capital o
bien una combinación de ellos. Resulta de interés para los posibles adquirentes de
los títulos, conocer el uso de los fondos, el efecto de su empleo, así como los
bienes que constituyen la garantía. Del análisis de estas cifras se desprenderá la

34
calificación a la emisión, pues se apreciará el margen de seguridad para su
recuperación y la oportunidad del pago de intereses, elementos que son de
primera importancia para decidir la conveniencia de suscribir las obligaciones.

b) Emisión de acciones. Al planearse un aumento de capital a través de una

emisión de acciones para que sea suscrita por futuros accionistas, deberán
mostrarse sus efectos en la situación financiera de la empresa con el fin de dar a
conocer la conveniencia de suscribir las acciones y juzgar sobre las futuras
posibilidades de rendimiento de las acciones que están en circulación.

c) Cancelación de acciones. Cuando se planea una reducción del capital social, el

objetivo será determinar de dónde se dispondrán los recursos para liquidar las
acciones y conocer la estructura financiera que se tendrá después de efectuar la
reducción.

d) Fusión de sociedades. Cuando se fusionan dos o más empresas que han

venido operando como entidades independientes, es necesario conocer
anticipadamente la situación de las acciones como resultado de la agrupación de
los activos y pasivos de las entidades. También es importante conocer
anticipadamente la transformación que ocurriría en los ingresos, costos, gastos e
impuestos como resultado de la fusión.

e) Separación de unidades o divisiones. Contrariamente al inciso d, se presenta

este caso cuando bajo una misma entidad se han agrupado actividades que tienen
un diverso proceso industrial o comercial, constituyéndose un conjunto de
actividades heterogéneas, pero que por una operación financiera se separa alguna
de estas actividades. En tal caso deberá segregarse del todo, cuantificando la
situación financiera y las operaciones (ingresos, costos y gastos)
independientemente del resto de la entidad.

f) Transformación de un negocio personal en sociedad. Una entidad manejada

como negocio personal tiene un régimen jurídico distinto del de una sociedad; es
decir, el régimen patrimonial sufre un cambio importante, pues quedará desligada
de los bienes y responsabilidades del propietario. Un efecto importante será el
cambio en el régimen fiscal, además de otros cambios en la estructura de los
activos, pasivos y resultados, como son los sueldos de dirección, impuestos sobre
utilidades, etc., cuyo efecto es indispensable cuantificar.

g) Modificación de la estructura financiera. En general, para adoptar alguna

política que cambie sustancialmente la estructura financiera de la entidad
económica, es necesario medir y cuantificar sus impactos financieros tanto en las

35
inversiones obligacionales, como en el capital y los resultados. Como ejemplo se
señala el caso de las casi-reorganizaciones de las empresas.

h) Reestructuración de deuda. La deuda puede ser a corto y largo plazo.

Generalmente la restructuración de la deuda es de corto a largo plazo y esta
transacción cambia radicalmente la estructura financiera de la empresa. También
es común consolidar varias deudas en una, con ventajas en los vencimientos y en
los intereses.

i) Pérdida de activos por incendio, inundación y terremotos. Las catástrofes como

las pérdidas por incendio, inundaciones, terremotos, etc., tienen generalmente un
efecto muy importante en los resultados de las operaciones y en la estructura
financiera. Una catástrofe como las anteriores, además de afectar el patrimonio de
los socios o accionistas, suspende las operaciones futuras e invalidan el principio
de contabilidad de "negocio en marcha". En este caso deben considerarse las
coberturas que se pueden tener de los seguros en su caso.

j) Devaluaciones de la moneda. Dependiendo de la posición monetaria en

moneda extranjera de la empresa se tendrán los efectos en la estructura y en los
resultados.

USO DE LOS ESTADOS PROFORMA Y PROYECCIONES.

Los grupos de personas a quienes interesan estos estados son los siguientes:

a) Accionistas y propietarios. Los dueños o accionistas de una empresa se

encuentran interesados en conocer cuál sería la situación financiera de la entidad,
incluyendo uno o varios efectos proyectados o hechos ocurridos con posterioridad
a la fecha de los estados financieros y, en su caso, con el fin de aprobar
transacciones que están bajo su decisión.

b) Administradores. Para los administradores que tienen bajo su responsabilidad

el manejo y los resultados de la entidad, estos estados son una herramienta
necesaria para la planeación de las operaciones y la toma de decisiones,
presentes y futuras.

c) Acreedores y prospectos de acreedores. A los primeros interesa con objeto de

vigilar la seguridad de sus créditos y, en su caso, para oponerse a aceptar la o las
transacciones propuestas (aumentos, reducciones de capital, fusiones, etc.), y a
los segundos, para evaluar el riesgo del crédito que se propone.

36
d) Prospectos de inversionistas. A éstos les interesa estudiar los cambios
sustanciales que sufrirá la entidad con posterioridad a los estados financieros
actuales con el fin de evaluarlos antes de efectuar su inversión.

e) Autoridades gubernamentales. Principalmente le interesa a la Comisión

Nacional de Valores, que vigila celosamente los intereses del público sobre todos
los valores que se cotizan en la bolsa. La citada comisión, para autorizar la
suscripción de ciertos valores en la bolsa, solicita estudios especiales,
generalmente estados proforma, con el fin de juzgar la posible situación financiera
de la entidad al alterarse las proporciones entre los diversos renglones del estado
de situación financiera, así como su efecto en los resultados.

Es decir, utiliza los estados proforma como una herramienta de medición y análisis
para protección de las inversiones del público. En el caso de emisión de valores
para ofrecerlos al público, reestructuración de entidades con títulos cotizados o
fusión de sociedades con valores inscritos en la bolsa, es requisito indispensable
preparar proyecciones de estados financieros para que se conozcan los efectos de
las operaciones propuestas y que, de esta manera, la comisión autorice o rechace
su realización, puesto que es necesaria la vigilancia y control para que exista
confianza entre el público y las operaciones en bolsa se incrementen y se
desarrolle la inversión masiva en provecho del desarrollo nacional.

SU FORMA.
Los estados financieros deberán señalar claramente que son estados proforma o
proyecciones.

La forma es muy variada debido a los diversos usos que se les da, pero es
recomendable combinarlos con estados reales o históricos, mostrando tres
columnas: la primera, con saldos reales o históricos; la segunda, con ajustes o
cambios de las operaciones o proyecciones propuestas, y la tercera, con las cifras
proforma o proyecciones futuras.

Es indispensable que indiquen con toda claridad y precisión los hechos u

operaciones posteriores o futuras que se están considerando generalmente a
través de notas.

Es conveniente acompañar a los estados financieros básicos de un estado de

posición de recursos netos generados y su financiamiento, 1 resultantes de las

37
operaciones o proyecciones propuestas, para determinar y sintetizar la naturaleza
de los cambios.

BIBLIOGRAFÍAS.
https://bcapp.eu/es/genie-actions/estados-financieros-pro-forma

https://contablehispano.com/estados-financieros-proforma/

http://ual.dyndns.org/biblioteca/Contabilidad_Sociedades/Pdf/Unidad%209.pdf

https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/

38
CONCLUSION.

En nuestra conclusión del equipo fue que aprendimos sobre la unidad 2 de la

investigación de cada punto referente, nos repartimos ciertos puntos a cada
compañero para poder realizar la investigación lo que fue un éxito al haber poder
terminar la investigación.

Esto nos servirá para la clase y para un futuro ejerciendo la profesionalidad,

porque son conceptos muy importantes que debemos tener en cuenta ya sea por
si necesitan ayuda referente a este tema, porque es muy importante tener este
aprendizaje para no tener problemas futuramente.

39
GLOSARIO
Capital: En economía, se entiende por capital un componente material de la
producción, básicamente constituido por maquinaria, utillaje o instalaciones, que,
en combinación con otros factores, como el trabajo, materias primas y los bienes
intermedios, permite crear bienes de consumo.
Ciclo (económico): En economía, se denominan ciclos económicos, ciclos
comerciales o fluctuaciones cíclicas de la actividad económica a las oscilaciones
recurrentes de la economía en las que una fase de expansión va seguida de otra
contracción, seguida a su vez de expansión y así sucesivamente.
Contabilidad: Es la parte de las finanzas que estudia las distintas partidas que
reflejan los movimientos económicos y financieros de una empresa o entidad. ...
La contabilidad es un recurso del que se dispone para administrar los gastos e
ingresos de una compañía.
Costo: Valor que se da a un consumo de factores de producción dentro de la
realización de un bien o un servicio como actividad económica.
Crédito: Es un préstamo de dinero que una parte otorga a otra, con el
compromiso de que, en el futuro, quien lo recibe devolverá dicho préstamo en
forma gradual (mediante el pago de cuotas) o en un solo pago y con un interés
adicional que compensa a quien presta, por todo el tiempo que no tuvo ese dinero.
Pro forma: se utiliza habitualmente para definir un tipo de facturas, liquidación o
recibos y estas son las que aún no son firmes, son una especie de presupuesto
antes de realizar la factura, liquidación o recibo final que se tendrá que abonar.
Convertibilidad: Cualidad de una moneda que, por medio de
ciertos procedimientos internacionales, puede cambiarse por otras monedas.
Débito: Un valor asentado en el lado izquierdo de una cuenta llamado Debe.
Término contable que significa un aumento del activo o una disminución del pasivo
o patrimonio. En la contabilidad de la balanza de pagos, un débito es una partida
de importación (o equivalente).
Derogación: De derogar, anular o modificar una ley o precepto; eliminación de la
vigencia de cualquiera de los documentos que componen el Manualde
Organización y Regulaciones Internas, debido a que su contenido no es aplicable
en las condiciones presentes.
Divisa: Moneda extranjera. Título de crédito que se expresa en moneda extranjera
y es pagadero en su país de origen.
Efectivo: Cualquier tipo de moneda proveniente de la venta o prestación de un
servicio por parte de cualquiera de las entidades de la organización: billetes,

40
monedas, cheques, cheques de gerencia, y cualquier otro medio de intercambio
que un banco aceptará en depósito.
Finiquitar: Saldar una cuenta.
Ganancia: Un aumento en el capital del propietario que no es resultado de un
ingreso o una inversión que realice el propietario de negocio.
Ahorro: Economizar y evitar el consumo para destinar a la inversión.
Abonar: Acto de inscribir a una persona, mediante pago para que pueda recibir
algún bien periódicamente, o por un determinado número de veces. Pagar.
Accionariado: Conjunto de los accionistas de una sociedad anónima.
Abaratar: Acto de disminuir o bajar el precio de un producto o servicio.

41