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I.

- VALOR CONTABLE DE UNA ACCION

En los siguientes casos, con los datos propuestos, determine el valor contable de la acción.

A)
Capital Contable 3,000,000
= = 3
Número de acciones en circulación 1,000,000

B)
Capital contribuido 48,000,000
(+) capital ganado 2,600,000
(=) Capital contable 50,600,000
(/) número de acciones en circulación 1,200,000
(=) Valor contable por acción 42.1667

C)
Capital social 200,000,000
(+) Aportaciones para futuros aumentos de capital 60,000,000
(+) Prima en venta de acciones 44,000,000
(+) Utilidad neta del ejercicio 150,000,000
(+) Utilidades acumuladas 190,000,000
(+) Reserva legal 71,000,000
(=) Capital contable 715,000,000
(/) Número de acciones en circulación 6,000,000
(=) Valor contable por acción 119.167

D)
Capital social 80,000,000
(+) Utilidades acumuladas 54,000,000
(+) Reserva legal 2,700,000
(-) Perdida neta del ejercicio -18,500,000
(=) Capital contable 155,200,000
(/) Número de acciones en circulación 1,250,000
(=) Valor contable por acción 124.16

E)
Capital social 25,000,000
(+)Aportaciones para futuros aumentos de capital 9,000,000
(+) Prima en venta de acciones 10,000,000
(+) Utilidades acumuladas 13,000,000
(+) Reserva legal 650,000
(-) Perdida neta del ejercicio -30,000,000
(=) Capital contable 87,650,000
(/) Número de acciones en circulación 1,000,000
(=) Valor contable por acción 87.65
II.- ADQUISICIÓN DE ACCIONES

1.- A valor contable. En los siguientes ejercicios, determine el valor contable de cada acción y
registre la compra de acciones a valor contable, mediante asiento diario y esquema de mayor
correspondientes: E) Omega, S.A. de C.V., adq
$900,000,000 representado p
A) La Comercial, S.A. de C.V., adquiere 60% del capital contable de Gama, S.A. de C.V., a un precio de
$135,000,000, representado por 1,000,000 de acciones. $900,000,000

$135,000,000 60% = $ 81,000,000 Precio de compra total $900,000,000


4,500,000
$135,000,000
= 135 Valor contable de cada accion
1,000,000

1 Inverciones permanentes en a

Inverciones permanentes en acciones 81,000,000 Registro de la adquisición de 75% d


Bancos 81,000,000
Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Gama, S.A. de C.V. a valor contable.

1)
INVERSIONES PERMANENTES BANCOS
1) 81,000,000 81,000,000 (1

B) La industria, S.A. de C.V., adquiere 75% del capital contable de Delta, S.A. de C.V., a un precio de
$220,000,000, representado por 550,000 de acciones.

$220,000,000 75% = $165,000,000 Precio de compra total

$220,000,000
= 400 Valor contable de cada accion
550,000

Inverciones permanentes en acciones 165,000,000


Bancos 165,000,000
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Delta, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 165,000,000 165,000,000 (1
C) Distribuidora de Papel, S.A. de C.V., adquiere de Épsilon, S.A. de C.V., el 51% de su capitala contable
que importa $85,000,000 representado por 270,000 acciones.

$ 85,000,000 51% = $ 43,350,000 Precio de compra total

$ 85,000,000
= 315 Valor contable de cada accion
270,000

Inverciones permanentes en acciones 43,350,000


Bancos 43,350,000
Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Epsilon, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 43,350,000 43,350,000 (1

D) Lamad, S.A. de C.V., adquiere de ABC, S.A. de C.V. el 85% de su capital contable de $100,000,000
representado por 2,500,000 de acciones.

$100,000,000 85% = $ 85,000,000 Precio de compra total

$100,000,000
= 40 Valor contable de cada accion
2,500,000

Inverciones permanentes en acciones 85,000,000


Bancos 85,000,000
Registro de la adquisición de 85% de las acciones en circulación de ABC, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 85,000,000 85,000,000 (1
E) Omega, S.A. de C.V., adquiere de Estulticia, S.A. de C.V. el 90% de su capital contable de
$900,000,000 representado por 4,500,000 de acciones.

90% = $810,000,000 Precio de compra total

= 200 Valor contable de cada accion

Inverciones permanentes en acciones 810,000,000


Bancos 810,000,000
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


810,000,000 810,000,000 (1
2.- A valor contable, realizadas por una sola compañía:

A) Épsilon, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos B) Adro, S.A. de C.V., que m
$20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere $200,000,000, capital social
60% de las acciones en circulación de Estultica, S.A. de C.V., pagando por ellas en 80% de las acciones en circu
efectivo su valor contable. efectivo su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Los datos de Rosjuma, S.A.,

Capital contable $23,925,000 Capital contable


Capital social $3,625,000 Capital social
Número de acciones en circulación 181,250 Número de acciones en circu
Valor nominal por acción $20 Valor nominal por acción
Valor contable por acción $132 Valor contable por acción

Se pide: Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. a) Determinar el importe pag
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. b) Registro de la operación e
c) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX. c) Balance general de Adro, S

60% DE 181,250 = 108,750 80%

108,750 132 = 14,355,000 174,000

Inverciones permanentes en acciones 14,355,000 Inverciones permanentes en a


Bancos 14,355,000
Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable. Registro de la adquisición de 80% d
CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS
15,000,000 (S 5,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 14,355,000 S) 20,000,000 14,355,000 (1 1)
5,645,000

ÉPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX BALAN

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE ACTIVO CIRCULANTE


BANCOS 5,645,000 CAPITAL SOCIAL 15,000,000 BANCOS

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO NO CIRCULANTE


INVERSIONES PERMANEN. 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000 INVERSIONES PERMANE

ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000 ACTIVO


) Adro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos C) Jomaro, S.A. de C.V., que muestra los sig
200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere $10,000,000, capital social $8,000,000, utilid
0% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en 75% de las acciones en circulación de Lumo
ectivo su valor contable. efectivo su valor contable.
os datos de Rosjuma, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Los datos de Lumob, S.A., de C.V., que en e

apital contable $143,550,000 Capital contable


$21,750,000 Capital social
úmero de acciones en circulación 217,500 Número de acciones en circulación
alor nominal por acción $100 Valor nominal por acción
alor contable por acción $660 Valor contable por acción

Se pide:
Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. a) Determinar el importe pagado en efectivo
Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. b) Registro de la operación en asiento de dia
Balance general de Adro, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX. c) Balance general de Lumob, S.A. de C.V, a

DE 217,500 = 174,000 70% DE

660 = 114,840,000 25,375 $264

BANCOS
CUENTAS POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES ACUMULADAS

verciones permanentes en acciones 114,840,000 Inverciones permanentes en acciones


Bancos 114,840,000
egistro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. a valor contable. Registro de la adquisición de 75% de las acciones en ci

BANCOS
CUENTAS POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS CAPITAL SOCIAL
170,000,000 (S 30,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS INVERSIONES PERMANENTES


114,840,000 S) 200,000,000 114,840,000 (1 1) 6,699,000
85,160,000

CUENTAS POR PAGAR

ADRO, S.A. DE C.V. JO


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX BALANCE GENERAL

CTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE ACTIVO CIRCULANTE


85,160,000 CAPITAL SOCIAL 170,000,000 BANCOS

O CIRCULANTE CAPITAL GANADO NO CIRCULANTE


NVERSIONES PERMANEN. 114,840,000 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$200,000,000 P+C $200,000,000 ACTIVO


C) Jomaro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere
75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en

Los datos de Lumob, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

$9,570,000
$1,450,000
Número de acciones en circulación 36,250
$40
$264

a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.


b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Balance general de Lumob, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

36,250 = 25,375

= 6,699,000

2300000
300000
1700000
UTILIDADES ACUMULADAS 300000

Inverciones permanentes en acciones 6,699,000


Bancos 6,699,000
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

5000000
5000000

### ###
CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS
1,750,000 (S 300,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


S) 2,300,000 6,699,000 (1
-4,399,000

CUENTAS POR PAGAR


300000
5000000

JOMARO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

CAPITAL CONTABLE
2,767,992 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

CAPITAL GANADO
7,232,008 UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000

$10,000,000 P+C $10,000,000


3.- Valor contable como aportaciones al capital, realizado en diferente proporción
accionaria por la compañía tenedora y otros accionistas:

A) Épsilon, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $8,500,000, el que será aportado sólo por Épsilon, S.A. de C.V., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000


Capital social $3,625,000
Número de acciones en circulación 181,250
Valor nominal por acción $20
Valor contable por acción $132

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación.
g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%


OTROS ACCIONISTAS 72,500 40%
TOTAL 181,250 100%

8,500,000
= 64,393.94
132

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 8,500,008
NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 64,394
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 132
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 64,394 173,144 70.48% 8,500,008


OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 29.51% 0
TOTAL 181,250 100% 64,394 245,644 100% 8,500,008
NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 64,394
PORSENTAJE QUE ADQUIERE 10.48%
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 132
PRECIO DE COMPRA TOTAL 8,500,008

Inverciones permanentes en acciones 8,500,008


Bancos 8,500,008
Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


15,000,000 (S 5,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


S) 14,355,000 S) 5,645,000 8,500,008 (1
1) 8,500,008 2,855,008
22,855,008

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $32,425,008
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 70.48%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $22,855,008
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ÉPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -2,855,008 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 22,855,008 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000

ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000


B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que será aportado sólo por Adro, S.A. de C.V., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000


Capital social $21,750,000
Número de acciones en circulación 217,500
Valor nominal por acción $100
Valor contable por acción $660

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación.
g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%


OTROS ACCIONISTAS 43,500 20%
TOTAL 217,500 100%

42,500,040
= 64,394.00
660

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 42,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 42,500,040
NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 64,394
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 660
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ADRO, S.A. 174,000 80% 64,394 238,394 84.56% 42,500,040


OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,500 15.43% 0
TOTAL 217,500 100% 64,394 281,894 100% 42,500,040
NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 64,394
PORSENTAJE QUE ADQUIERE 4.56%
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 660
PRECIO DE COMPRA TOTAL 42,500,040

Inverciones permanentes en acciones 42,500,040


Bancos 42,500,040
Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


170,000,000 (S 30,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


S) 114,840,000 S) 85,160,000 42,500,040 (1
1) 42,500,040 42,659,960
157,340,040

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,040
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 84.56%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $157,340,040
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ADRO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS 42,659,960 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 157,340,040 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000

ACTIVO $200,000,000 P+C $200,000,000


C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $3,400,000, el que será aportado sólo por Jomaro, S.A. de C.V., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000


Capital social $1,450,000
Número de acciones en circulación 36,250
Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación.
g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

JOMARO, S.A. DE C.V. 18,488 51%


OTROS ACCIONISTAS 17,763 49%
TOTAL 36,250 100%

3,400,000
= 12,878.79
264

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 3,400,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 3,400,056
NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 12,879
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 264
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

JOMARO, S.A. 27,188 51% 12,879 40,067 70.00% 3,400,056


OTROS ACCION. 9,063 49% 0 9,063 30.00% 0
TOTAL 36,251 100% 12,879 49,130 100% 3,400,056
NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 12,879
PORSENTAJE QUE ADQUIERE 6.55%
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 264
PRECIO DE COMPRA TOTAL 3,400,056

Inverciones permanentes en acciones 3,400,056


Bancos 3,400,056
Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


8,000,000 (S 2,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


S) 7,232,008 S) 2,767,992 3,400,056 (1
1) 3,400,056 632,064
10,632,064

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $9,570,000 $12,970,056
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 75% 81.55%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $7,177,500 $22,855,008
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

JOMARO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -632,064 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 10,632,064 UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000

ACTIVO $10,000,000 P+C $10,000,000


4.- A valor contable, como aportaciones al capital realizadas en la misma proporción
accionaria por la compañía controladora y los otros accionistas. En estos ejercicios
tomaremos com punto de partida los mismos datos propuestos anteriormente, pero con la
diferencia que en estos casos tanto la controladora como los otros accionistas realizan
la adquisición en sus mismas proporciones accionarias.

A) Épsilon, S.A. inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $8,500,000, el que será aportado 60% por Épsilon, S.A. y 40% por los otros
accionistas.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000


bancos
Capital social $1,450,000
utilidad acum
cuentas x paga
Número de acciones en circulación 36,250
Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264
70% adquiere en acciones
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emición.
e) Asientos de la operaión en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación
g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

bancos 2300000 cuentas por pagar 300000

capital 1700000
utilidad 300000

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 18,488 51%
OTROS ACCIONISTAS 17,763 49%
TOTAL 36,250 100%

8,500,000
= 64,393.94
132

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 8,500,008
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 64,394
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 132
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 38,636 147,386 60% 5,100,005


OTROS ACCION. 72,500 40% 25,758 98,258 40% 3,400,003
TOTAL 181,250 100% 64,394 245,644 100% 8,500,008

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 38,636


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 60%
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 132
PRECIO DE COMPRA TOTAL 5,100,005

Inverciones permanentes en acciones 5,100,005


Bancos 5,100,005
Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor
contable.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


15,000,000 (S 5,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES BANCOS
S) 22,855,008 2,855,008 (S
1) 5,100,005 5,100,005 (1
27,955,013 7,955,013

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $18,070,008
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 60%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $10,842,005
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ÉPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -7,955,013 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 27,955,013 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000

ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000


B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que será aportado 80% por Adro, S.A. de C.V. y 20% por los otros accionistas
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000

Capital social $21,750,000

Número de acciones en circulación 217,500


Valor nominal por acción $100
Valor contable por acción $660

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación.
g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE
ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%
OTROS ACCIONISTAS 43,500 20%
TOTAL 217,500 100%

42,500,040
= 64,394.00
660

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 42,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 42,500,040
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 64,394
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 660
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ADRO, S.A. 174,000 80% 51,515 225,515 80% 34,000,032


OTROS ACCION. 43,500 20% 12,879 56,379 20% 8,500,008
TOTAL 217,500 100% 64,394 281,894 100% 42,500,040

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 51,515


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 80%
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 660
PRECIO DE COMPRA TOTAL 34,000,032

Inverciones permanentes en acciones 3,400,032


Bancos 3,400,032
Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


170,000,000 (S 30,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES BANCOS
S) 157,340,040 S) 42,659,960 3,400,032 (1
1) 3,400,032 39,259,928
160,740,072

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,040
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 80%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $148,840,032
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ADRO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS 39,259,928 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 160,740,072 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000

ACTIVO $200,000,000 P+C $200,000,000


C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $3,400,000, el que será aportado 75% por Jomaro, S.A. de C.V. y 25% por los otros
accionistas.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000

Capital social $1,450,000

Número de acciones en circulación 36,250


Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación.
g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE
JOMARO, S.A. DE C.V. 27,188 75%
OTROS ACCIONISTAS 9,063 25%
TOTAL 36,250 100%

3,400,000
= 12,878.79
264

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 3,400,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 3,400,056
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 12,879
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 264
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

JOMARO, S.A. 27,188 75% 20,391 47,579 75% 2,550,042


OTROS ACCION. 9,063 25% 3,220 12,283 25% 850,014
TOTAL 36,251 100% 12,879 59,862 100% 3,400,056

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 9,659


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 75%
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 264
PRECIO DE COMPRA TOTAL 2,550,042

Inverciones permanentes en acciones 2,550,042


Bancos 2,550,042
Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


8,000,000 (S 2,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES BANCOS
S) 10,632,064 632,064 (S
1) 2,550,042 2,550,042 (1
13,182,106 3,182,106

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $9,570,000 $12,970,056
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 75% 75%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $7,177,500 $9,727,542
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

JOMARO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -3,182,106 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 13,182,106 UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000

ACTIVO $10,000,000 P+C $10,000,000


5.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición
de acciones por arriba del valor contable, realizado por una sola compañía:

A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere
60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 1.5 veces su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000


Capital social $3,625,000
Número de acciones en circulación 181,250
Valor nominal por acción $20
Valor contable por acción $132

Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 108,750


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 60%
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 132
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 198
PRECIO DE COMPRA TOTAL 21,532,500

Inverciones permanentes en acciones 14,355,000


Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 7,177,500
el valor en libros
Bancos 21,532,500
Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 1.5 veces.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


15,000,000 (S 5,000,000

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 14,355,000 s) 20,000,000 21,532,500
1,532,500
CRÉDITO MERCANTIL
1) 7,177,500

Gastos de operación 358,875


(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones 358,875
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual. ($7,177,500 * 5%).

Perdidas y ganancias 358,875


Gastos de operación 358,875
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 358,875


Perdidas y ganancias 358,875
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN EXCESO DEL COSTO


2) 358,875 358,875 (3 S) 7,177,500 358,875
6,818,625

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.


3) 358,875 358,875 (4 4) 358,875
ÉPSILON, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -1,532,500 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMAN. 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
PERDIDA NETA -358,875 4,641,125
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO 6,818,625

ACTIVO $19,641,125 P + C $19,641,125


B) Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere
80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 2 veces su valor contable.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000


Capital social $21,750,000
Número de acciones en circulación 217,500
Valor nominal por acción $100
Valor contable por acción $660

Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 174,000


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 80%
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 660
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 1,320
PRECIO DE COMPRA TOTAL 229,680,000

Inverciones permanentes en acciones 114,840,000


Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 114,840,000
el valor en libros
Bancos 229,680,000
Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2 veces.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


170,000,000 (S 30,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 114,840,000 s) 200,000,000 229,680,000 (1
29,680,000
CRÉDITO MERCANTIL
1) 114,840,000

Gastos de operación 5,742,000


(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones 5,742,000
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual. ($114,840,000 * 5%).

Perdidas y ganancias 5,742,000


Gastos de operación 5,742,000
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 5,742,000


Perdidas y ganancias 5,742,000
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN EXCESO DEL COSTO


2) 5,742,000 5,742,000 (3 S) 114,840,000 5,742,000 (2
109,098,000

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.


3) 5,742,000 5,742,000 (4 4) 5,742,000
ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -29,680,000 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMAN. 114,840,000 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000
PERDIDA NETA -5,742,000 24,258,000
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO 109,098,000

ACTIVO $194,258,000 P + C $194,258,000


C)Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere
75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 2.25 veces su valor contable.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000


Capital social $1,450,000
Número de acciones en circulación 36,250
Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264

Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 27,188


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 75%
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 264
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 594
PRECIO DE COMPRA TOTAL 16,149,375

Inverciones permanentes en acciones 7,177,500


Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 8,971,875
el valor en libros
Bancos 16,149,375
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2.25 veces.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


8,000,000 (S 2,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 7,177,500 s) 10,000,000 16,149,375 (1
6,149,375
CRÉDITO MERCANTIL
1) 8,971,875

Gastos de operación 448,594


(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones 448,594
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual. ($8,971,875 * 5%).

Perdidas y ganancias 448,594


Gastos de operación 448,594
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 448,594


Perdidas y ganancias 448,594
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN EXCESO DEL COSTO


2) 448,594 448,594 (3 S) 8,971,875 448,594 (2
8,523,281

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.


3) 448,594 448,594 (4 4) 448,594
LUMOB, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -6,149,375 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMAN. 7,177,500 UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000
PERDIDA NETA -448,594 1,551,406
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO 8,523,281

ACTIVO $9,551,406 P + C $9,551,406


6.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición
de acciones por arriba del valor contable, realizadas como aportaciones de capital
pagadas solamente por la compañía controladora.

A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $8,500,000, el que será aportado por Épsilon, S.A., ya que los otros accionistas
no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del
capital social debe ser a su valor nominal de $200 por acción.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000


Capital social $3,625,000
Número de acciones en circulación 181,250
Valor nominal por acción $20
Valor contable por acción $132

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social.
e) Cuadro accionario después de la emisión.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 92,438 51%


OTROS ACCIONISTAS 88,813 49%
TOTAL 181,250 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

8,500,000
= 42,500
200

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 8,500,000
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 42,500
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 144.92
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.
CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

23,925,000 + 8,500,000 32,425,000


= = 144.92
181,250 + 42,500 223,750

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ÉPSILON, S.A. 92,438 51% 42,500 134,938 67.60% 8,500,000


OTROS ACCION. 88,813 49% 0 88,813 32.40% 0
TOTAL 181,250 100% 42,500 223,750 100% 8,500,000

ANTES DEL DESPUES DEL DIFERENCIA


AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 23,925,000 32,425,000 8,500,000
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 60% 67.60% 7.59%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $14,355,000 $21,919,300 7,564,300
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $935,700

Inverciones permanentes en acciones 7,564,300


Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 935,700
el valor en libros
Bancos 8,500,000
Registro de la adquisición de 7.59% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO


S) 14,355,000 S) 6,818,625 764,535 (2
1) 7,564,300 1) 935,700
21,919,300 7,754,325 764,535
6,989,790

BANCOS
1,532,500 (S
8,500,000 (1
10,032,500

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
14,355,000 7,564,300 21,919,300

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $32,425,000
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 67.60%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $21,919,300
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

Gastos de operación 764,535


(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones 764,535
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.

14,355,000 5% = 717,750
935,700 5% = 46,785
764,535

Perdidas y ganancias 764,535


Gastos de operación 764,535
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 764,535


Perdidas y ganancias 764,535
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.


3) 764,535 764,535 (4 S) 358,875
4) 764,535
1,123,410

GASTOS DE OPERACIÓN
2) 764,535 764,535 (3
ÉPSILON, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -10,032,500 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 21,919,300 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
PERDIDA NETA -1,123,410 3,876,590
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO 6,989,790

ACTIVO $18,876,590 P + C $18,876,590


B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $42,500,000, el que será aportado por Adro, S.A., ya que los otros accionistas
no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del
capital social debe ser a su valor nominal de $1,000 por acción.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000


Capital social $21,750,000
Número de acciones en circulación 217,500
Valor nominal por acción $100
Valor contable por acción $660

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social.
e) Cuadro accionario después de la emisión.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%


OTROS ACCIONISTAS 43,500 20%
TOTAL 217,500 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,500,000
= 42,500
1,000

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 42,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 42,500,000
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 42,500
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 715.58
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.
CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

143,550,000 + 42,500,000 186,050,000


= = 715.58
217,500 + 42,500 260,000

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ADRO, S.A. 174,000 80% 42,500 216,500 83.30% 42,500,000


OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,500 16.73% 0
TOTAL 217,500 100% 42,500 260,000 100% 42,500,000

ANTES DEL DESPUES DEL DIFERENCIA


AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 143,550,000 186,050,000 42,500,000
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
ADRO, S.A. DE C.V. 80% 83.30% 3.30%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $114,840,000 $154,979,650 40,139,650
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $2,360,350

Inverciones permanentes en acciones 40,139,650


Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 2,360,350
el valor en libros
Bancos 42,500,000
Registro de la adquisición de 3.30% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO


S) 114,840,000 S) 109,098,000 5,860,018 (2
1) 40,139,650 1) 2,360,350
154,979,650 111,458,350 5,860,018
105,598,332

BANCOS
29,680,000 (S
42,500,000 (1
72,180,000

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
114,840,000 40,139,650 154,979,650

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,000
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 83.30%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $154,979,650
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

Gastos de operación 5,860,018


(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones 5,860,018
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.

114,840,000 5% = 5,742,000
2,360,350 5% = 118,018
5,860,018

Perdidas y ganancias 5,860,018


Gastos de operación 5,860,018
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 5,860,018


Perdidas y ganancias 5,860,018
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.


3) 5,860,018 5,860,018 (4 S) 5,742,000
4) 5,860,018
11,602,018

GASTOS DE OPERACIÓN
2) 5,860,018 5,860,018 (3
ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -72,180,000 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 154,979,650 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000
PERDIDA NETA -11,602,018 18,397,982
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO 105,598,332

ACTIVO $188,397,982 P + C $188,397,982


C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 8 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $3,400,000, el que será aportado por Jomaro, S.A., ya que los otros accionistas
no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del
capital social debe ser a su valor nominal de $400 por acción.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000


Capital social $1,450,000
Número de acciones en circulación 36,250
Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social.
e) Cuadro accionario después de la emisión.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

JOMARO, S.A. DE C.V. 27,188 75%


OTROS ACCIONISTAS 9,063 25%
TOTAL 36,250 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

3,400,000
= 8,500
400

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 3,400,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 3,400,000
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 8,500
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 289.83
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.
CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

9,570,000 + 3,400,000 12,970,000


= = 289.83
36,250 + 8,500 44,750

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

JOMARO, S.A. 27,187 75% 8,500 35,687 79.75% 3,400,000


OTROS ACCION. 9,063 25% 0 9,063 20.25% 0
TOTAL 36,250 100% 8,500 44,750 100% 3,400,000

ANTES DEL DESPUES DEL DIFERENCIA


AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 9,570,000 12,970,000 3,400,000
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
JOMARO, S.A. DE C.V. 75% 79.75% 4.75%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $7,177,500 $10,343,575 3,166,075
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $233,925

Inverciones permanentes en acciones 3,166,075


Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 233,925
el valor en libros
Bancos 3,400,000
Registro de la adquisición de 4.75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO


S) 7,177,500 S) 8,523,281 370,571 (2
1) 3,166,075 1) 233,925
10,343,575 8,757,206 370,571
8,386,635

BANCOS
6,149,375 (S
3,400,000 (1
9,549,375

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
7,177,500 3,166,075 10,343,575

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO


CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $9,570,000 $12,970,000
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 75% 79.75%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $7,177,500 $10,343,575
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

Gastos de operación 370,571


(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones 370,571
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.

7,177,500 5% = 358,875
233,925 5% = 11,696
370,571

Perdidas y ganancias 370,571


Gastos de operación 370,571
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 370,571


Perdidas y ganancias 370,571
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.


3) 370,571 370,571 (4 S) 448,594
4) 370,571
819,165

GASTOS DE OPERACIÓN
2) 370,571 370,571 (3
JOMARO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -9,549,375 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 10,343,575 UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000
PERDIDA NETA -819,165 1,180,835
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO 8,386,635

ACTIVO $9,180,835 P + C $9,180,835


7.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición
de acciones por arriba el valor contable, como aportaciones por aumentos de capital,
pagados sólo por nuevos accionistas:

A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $8,500,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por
las acciones 1.5 veces de su valor contable.

Los datos de Estulticia, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:

Capital contable $23,925,000


Capital social $3,625,000
Número de acciones en circulación 181,250
Valor nominal por acción $20
Valor contable por acción $132

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
f) Comprobación.
g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
h) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%


OTROS ACCIONISTAS 72,500 40%
TOTAL 181,250 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

8,500,000
= 42,929
198

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 8,500,140
NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 42,930
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 198
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTAB. POR ACCIÓN =
VALOR CONTAB. POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

23,925,000 + 8,500,140 32,425,140


= = 144.64
181,250 + 42,930 224,180

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION

NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE


LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 0 108,750 48.52% 0


OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 32.34% 0
NUEV.ACCIONES 0 0% 42,930 42,930 19.13% 8,500,140
TOTAL 181,250 100% 42,930 224,180 100% 8,500,140

ANTES DEL DESPUES DEL DIFERENCIA


AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 23,925,000 32,425,140 8,500,140
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 60% 48.52% 11.48%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $14,355,000 $15,732,678 1,377,678
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $7,122,462

Inverciones permanentes en acciones 1,377,678


Superavit por valuacion de 1,377,678
acciones.
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Estulticia, S.A. de C.V. en circulacion de Épsilon, S.A.
de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES SUPERAVIT


S) 14,355,000 1,377,678 (1
1) 1,377,678
15,732,678

EXCESO
S) 6,818,625 358,875 (2
6,459,750

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
14,355,000 1,377,678 15,732,678

Gastos de operación 358,875


Exceso del costo de las acciones 358,875
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.

Perdidas y ganancias 358,875


Gastos de operación 358,875
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 358,875


Perdidas y ganancias 358,875
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS CAPITAL SOCIAL


1,532,500 (S 15,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS GASTOS DE OPERACIONES


5,000,000 (S 2) 358,875 358,875 (3

PERDIDA NETA DEL EJER. PERDIDAS Y GANANCIAS


S) 358,875 3) 358,875 358,875 (4
4) 358,875
717,750
ÉPSILON, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -1,532,500 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 15,732,678 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
SUPERAVIT 1,377,678
DIFERIDO PERDIDA NETA -717,750 5,659,928
EXCESO DEL COSTO 6,459,750

ACTIVO $20,659,928 P + C $20,659,928


B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por
las acciones 2 veces de su valor contable.

Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:

Capital contable $143,550,000


Capital social $21,750,000
Número de acciones en circulación 217,500
Valor nominal por acción $100
Valor contable por acción $660

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
f) Comprobación.
g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
h) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ADRO, S.A. DE C.V. $ 174,000 80%


OTROS ACCIONISTAS 43,500 20%
TOTAL $ 217,500 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,500,000
= 32,197
1,320

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 42,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 42,500,040
NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 32,197
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 1,320
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTAB. POR ACCIÓN =
VALOR CONTAB. POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

143,550,000 + 42,500,040 186,050,040


= = 745.10
217,500 + 32,197 249,697

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION

NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE


LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ADRO, S.A. 174,000 80% 0 173,989 69.68% 0


OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,497 17.42% 0
NUEV.ACCIONES 0 0% 32,197 32,186 12.89% 42,500,040
TOTAL $ 217,500 100% $ 32,197 $ 249,697 100% $ 42,500,040

ANTES DEL DESPUES DEL DIFERENCIA


AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA 143,550,000 186,050,040 42,500,040
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
ADRO, S.A. DE C.V. 80% 69.68% 10.32%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA 114,840,000 129,639,668 14,799,668
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS $ 27,700,372

Inverciones permanentes en acciones 14,799,668


Superavit por valuacion de 14,799,668
acciones.
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A.
de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES SUPERAVIT


S) 114,840,000 14,799,668 (1
1) 14,799,668
129,639,668

EXCESO
S) 109,098,000 5,742,000 (2
103,356,000

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
114,840,000 14,799,668 129,639,668

Gastos de operación 5,742,000


Exceso del costo de las acciones 5,742,000
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.

Perdidas y ganancias 5,742,000


Gastos de operación 5,742,000
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 5,742,000


Perdidas y ganancias 5,742,000
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS CAPITAL SOCIAL


29,680,000 (S 170,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS GASTOS DE OPERACIONES


30,000,000 (S 2) 5,742,000 5,742,000 (3

PERDIDA NETA DEL EJER. PERDIDAS Y GANANCIAS


S) 5,742,000 3) 5,742,000 5,742,000 (4
4) 5,742,000
11,484,000
ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -29,680,000 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 129,639,668 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000
SUPERAVIT 14,799,668
DIFERIDO PERDIDA NETA -11,484,000 33,315,668
EXCESO DEL COSTO 103,356,000

ACTIVO 203,315,668 P+C 203,315,668


C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $3,400,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por
las acciones 2.25 veces de su valor contable.

Los datos de Lumob, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:

Capital contable $9,570,000


Capital social $1,450,000
Número de acciones en circulación 36,250
Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
f) Comprobación.
g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
h) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

JOMARO, S.A. DE C.V. $ 27,188 75%


OTROS ACCIONISTAS 9,063 25%
TOTAL $ 36,250 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

3,400,000
= 5,724
594

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 3,400,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 3,400,056
NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 5,724
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 594
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTAB. POR ACCIÓN =
VALOR CONTAB. POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

9,570,000 + 3,400,056 12,970,056


= = 309.00
36,250 + 5,724 41,974

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION

NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE


LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

JOMARO, S.A. 29,000 80% 0 27,187 64.77% 0


OTROS ACCION. 7,250 20% 0 9,062 21.59% 0
NUEV.ACCIONES 0 0% 5,724 5,721 13.63% 3,400,056
TOTAL $ 36,250 100% $ 5,724 $ 41,974 100% $ 3,400,056

ANTES DEL DESPUES DEL DIFERENCIA


AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA 9,570,000 12,970,056 3,400,056
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
JOMARO, S.A. DE C.V. 75% 64.77% 10.23%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA 7,177,500 8,400,705 1,223,205
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS $ 2,176,851

Inverciones permanentes en acciones 1,223,205


Superavit por valuacion de 1,223,205
acciones.
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A.
de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES SUPERAVIT


S) 7,177,500 1,223,205 (1
1) 1,223,205
8,400,705

EXCESO
S) 8,523,125 448,585 (2
8,074,540

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
7,177,500 1,223,205 8,400,705

Gastos de operación 448,519


Exceso del costo de las acciones 448,519
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.

Perdidas y ganancias 448,519


Gastos de operación 448,519
Determinación de la perdida neta del ejercicio.

Perdida neta del ejercicio 448,519


Perdidas y ganancias 448,519
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS CAPITAL SOCIAL


6,149,078 (S 8,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS GASTOS DE OPERACIONES


2,000,000 (S 2) 448,519 448,519 (3

PERDIDA NETA DEL EJER. PERDIDAS Y GANANCIAS


S) 448,519 3) 448,519 448,519 (4
4) 448,519
897,038
ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


BANCOS -6,149,078 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO


INVERSIONES PERMANEN. 8,400,705 UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000
SUPERAVIT 1,223,205
DIFERIDO PERDIDA NETA -897,038 2,326,167
EXCESO DEL COSTO 8,074,540

ACTIVO 10,326,167 P+C 10,326,167


8.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición

A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$20,000,000, capital social $15,000,000 y utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere
60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75
veces en efectivo su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000


Capital social $3,625,000
Número de acciones en circulación 181,250
Valor nominal por acción $20
Valor contable por acción $132

Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio,
y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en
diario y mayor.
d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 108,750


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 60%
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 132
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 99
PRECIO DE COMPRA TOTAL 10,766,250

Inverciones permanentes en acciones 21,532,500


Bancos 10,766,250
Exceso del valor en libros 10,766,250
Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación de Estilticia, S.A. de C.V. por debajo del
valor contable de 0.75.

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 21,532,500 20,000,000 10,766,250 (1
9,233,750

EXESO DEL VAL. EN LIBROS CAPITAL SOCIAL


2) 2,153,250 10,766,250 (1 15,000,000 (S
8,613,000
UTILIDADES ACUMULADAS
5,000,000 (S

Exceso del valor en libros sobre el costo 2,153,250


Productos financieros 2,153,250
Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsi-
diarias a una tasa del 20% anual. (10,766,250*20%)= 2,153,250

Productos financieros 2,153,250


Perdidas y ganancias 2,153,250
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

Perdidas y ganancias 2,153,250


Utilidad neta del ejercicio 2,153,250
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS


3) 2,153,250 2,153,250 (2 4) 2,153,250 2,153,250 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER.


2,153,250 (4

EPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO


BANCOS 9,233,750 EXCESO DEL COSTO 8,613,000

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


INVERSIONES PERMANEN. 21,532,500 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJER. 2,153,250 7,153,250
ACTIVO $30,766,250 P + C $30,766,250
B)Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$200,000,000, capital social $170,000,000 y utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere
80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.25
veces en efectivo su valor contable.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000


Capital social $21,750,000
Número de acciones en circulación 217,500
Valor nominal por acción $100
Valor contable por acción $660

Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio,
y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en
diario y mayor.
d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 174,000


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 80%
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 660
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 165
PRECIO DE COMPRA TOTAL 28,710,000

Inverciones permanentes en acciones 57,420,000


Bancos 28,710,000
Exceso del valor en libros 28,710,000
Registro de la adquisición del 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo del
valor contable de 0.25.

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 57,420,000 S) 200,000,000 28,710,000 (1
171,290,000

EXESO DEL VAL. EN LIBROS CAPITAL SOCIAL


2) 5,742,000 28,710,000 (1 170,000,000 (S
22,968,000
UTILIDADES ACUMULADAS
30,000,000 (S

Exceso del valor en libros sobre el costo 5,742,000


Productos financieros 5,742,000
Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsi-
diarias a una tasa del 20% anual. (28,710,000*20%)= 5,742,000

Productos financieros 5,742,000


Perdidas y ganancias 5,742,000
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

Perdidas y ganancias 5,742,000


Utilidad neta del ejercicio 5,742,000
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS


3) 5,742,000 5,742,000 (2 4) 5,742,000 5,742,000 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER.


5,742,000 (4

ADRO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO


BANCOS 171,290,000 EXCESO DEL COSTO 22,968,000

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


INVERSIONES PERMANEN. 57,420,000 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJER. 5,742,000 35,742,000
ACTIVO $228,710,000 P + C $228,710,000
C) Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$10,000,000, capital social $8,000,000 y utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere
75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75
veces en efectivo su valor contable.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000


Capital social $1,450,000
Número de acciones en circulación 36,250
Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264

Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio,
y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en
diario y mayor.
d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 27,188


PORSENTAJE QUE ADQUIERE 75%
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 264
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 198
PRECIO DE COMPRA TOTAL 5,396,447

Inverciones permanentes en acciones 10,792,894


Bancos 5,396,447
Exceso del valor en libros 5,396,447
Registro de la adquisición del 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo del
valor contable de 0.75.

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS


1) 10,792,894 10,000,000 5,396,447 (1
4,603,553

EXESO DEL VAL. EN LIBROS CAPITAL SOCIAL


2) 1,079,289 5,396,447 (1 8,000,000 (S
4,317,158
UTILIDADES ACUMULADAS
2,000,000 (S

Exceso del valor en libros sobre el costo 1,079,289


Productos financieros 1,079,289
Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsi-
diarias a una tasa del 20% anual. (5,396,447*20%)= 1,079,289

Productos financieros 1,079,289


Perdidas y ganancias 1,079,289
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

Perdidas y ganancias 1,079,289


Utilidad neta del ejercicio 1,079,289
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS


3) 1,079,289 1,079,289 (2 4) 1,079,289 1,079,289 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER.


1,079,289 (4

LUMOB, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO


BANCOS 4,603,553 EXCESO DEL COSTO 4,317,158

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


INVERSIONES PERMANEN. 10,792,894 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJER. 1,079,289 3,079,289
ACTIVO $15,396,447 P + C $15,396,447
9.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición
de acciones por debajo del valor contable, realizadas como aportaciones de capital
pagadas sólo por la compañía controladora.

A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $8,500,000, el que será aportado solamente por Épsilon, S.A., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del
capital social debe ser a su valor nominal de $29 por acción.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000


Capital social $3,625,000
Número de acciones en circulación 181,250
Valor nominal por acción $20
Valor contable por acción $132

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c)Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social.
e) Cuador accionario después de la emición.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%


OTROS ACCIONISTAS 72,500 40%
TOTAL 181,250 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

8,500,000
= 425,000
20

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 8,500,000
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 42,500
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 53.48
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.
CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

23,925,000 + 8,500,000 32,425,000


= = 53.48
181,250 + 425,000 606,250

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 425,000 533,750 88.04% 8,500,000


OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 11.95% 0
TOTAL 181,250 100% 425,000 606,250 100% 8,500,000

ANTES DEL DESPUES DEL


AUMENTO AUMENTO DIFERENCIA
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 23,925,000 32,425,000 8,500,000
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 60% 88.04% 28.04%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $14,355,000 $28,546,970 14,191,970
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $5,691,970

Inverciones permanentes en acciones 14,191,970


Bancos 8,500,000
Exceso del valor en libros 5,691,970
Registro de la adquisición de 28.04% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO


S) 21,532,500 2) 3,291,644 8,613,000 (S
1) 14,191,970 5,691,970 (1
35,724,470 3,291,644 14,304,970
11,013,326

BANCOS
S) 9,233,750 8,500,000
733,750

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
21,532,500 14,191,970 35,724,470
ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $32,425,000
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 88.04%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $28,546,970
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

Exceso del valor en libros 3,291,644


Produtos financieros 3,291,644
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 20% anual.

14,355,000 20% = 2,871,000


5,691,970 20% = 1,138,394
4,009,394

Productos financieros 3,291,644


Perdidas y ganancias 3,291,644
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

Perdidas y ganancias 3,291,644


Utilidad neta del ejercicio 3,291,644
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS


3) 3,291,644 3,291,644 (2 4) 3,291,644 3,291,644 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER. CAPITAL SOCIAL


2,153,250 (S 15,000,000 (S
3,291,644 (4
5,444,894

UTILIDADES ACUMULADAS
5,000,000 (S
EPSILON, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO


BANCOS 733,750 EXCESO DEL COSTO 11,013,326

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


INVERSIONES PERMANEN. 35,724,470 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJER. 5,444,894 10,444,894

ACTIVO $36,458,220 P + C $36,458,220


B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que será aportado solamente por Adro, S.A., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del
capital social debe ser a su valor nominal de $100 por acción.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000


Capital social $21,750,000
Número de acciones en circulación 217,500
Valor nominal por acción $100
Valor contable por acción $660

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c)Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social.
e) Cuador accionario después de la emición.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%


OTROS ACCIONISTAS 43,500 20%
TOTAL 217,500 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,500,000
= 425,000
100

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 42,500,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 42,500,000
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 425,000
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 289.57
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.
CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

143,550,000 + 42,500,000 186,050,000


= 289.57
217,500 + 425,000 642,500

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ADRO, S.A. 174,000 80% 425,000 599,000 93.22% 42,500,000


OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,500 6.77% 0
TOTAL 217,500 100% 425,000 642,500 100% 42,500,000

ANTES DEL DESPUES DEL


AUMENTO AUMENTO DIFERENCIA
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 143,550,000 186,050,000 42,500,000
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
ADRO, S.A. DE C.V. 80% 93.22% 13.22%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $114,840,000 $173,435,810 58,595,810
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $16,095,810

Inverciones permanentes en acciones 58,595,810


Bancos 42,500,000
Exceso del valor en libros 16,095,810
Registro de la adquisición de 13.22% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO


S) 57,420,000 2) 26,187,162 22,968,000 (S
1) 58,595,810 16,095,810 (1
116,015,810 26,187,162 39,063,810
12,876,648

BANCOS
S) 171,290,000 42,500,000
128,790,000

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
57,420,000 58,595,810 116,015,810
ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,000
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 93.22%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $173,435,810
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

Exceso del valor en libros 26,187,162


Produtos financieros 26,187,162
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 20% anual.

114,840,000 20% = 22,968,000


16,095,810 20% = 3,219,162
26,187,162

Productos financieros 26,187,162


Perdidas y ganancias 26,187,162
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

Perdidas y ganancias 26,187,162


Utilidad neta del ejercicio 26,187,162
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS


3) 26,187,162 26,187,162 (2 4) 26,187,162 26,187,162 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER. CAPITAL SOCIAL


5,742,000 (S 170,000,000 (S
26,187,162 (4
31,929,162

UTILIDADES ACUMULADAS
30,000,000 (S
ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO


BANCOS 128,790,000 EXCESO DEL COSTO 12,876,648

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


INVERSIONES PERMANEN. 116,015,810 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJER. 31,929,162 61,929,162

ACTIVO $244,805,810 P + C $244,805,810


C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $3,400,000, el que será aportado solamente por Jomaro, S.A., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del
capital social debe ser a su valor nominal de $40 por acción.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000


Capital social $1,450,000
Número de acciones en circulación 36,250
Valor nominal por acción $40
Valor contable por acción $264

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c)Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social.
e) Cuador accionario después de la emición.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL


NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

JOMARO, S.A. DE C.V. 27,188 75%


OTROS ACCIONISTAS 9,063 25%
TOTAL 36,250 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO


NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

3,400,000
= 85,000
40

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 3,400,000


AUMENTO REAL DE CAPITAL 3,400,000
NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 85,000
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 106.97
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.
CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

9,570,000 + 3,400,000 12,970,000


= = 106.97
36,250 + 85,000 121,250

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION


NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

JOMARO, S.A. 27,187 75% 85,000 112,187 92.52% 3,400,000


OTROS ACCION. 9,063 25% 0 9,063 7.47% 0
TOTAL 36,250 100% 85,000 121,250 100% 3,400,000

ANTES DEL DESPUES DEL


AUMENTO AUMENTO DIFERENCIA
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 9,570,000 12,970,000 3,400,000
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
JOMARO, S.A. DE C.V. 75% 92.52% 17.52%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $7,177,500 $11,999,844 4,822,344
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $1,422,344

Inverciones permanentes en acciones 4,822,344


Bancos 3,400,000
Exceso del valor en libros 1,422,344
Registro de la adquisición de 17.52% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO


S) 10,792,894 2) 1,719,969 4,317,158 (S
1) 4,822,344 1,422,344 (1
15,615,238 1,719,969 5,739,502
4,019,533

BANCOS
S) 4,603,553 3,400,000 (1
1,203,553

INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO


EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
10,792,894 4,822,344 15,615,238
ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $9,570,000 $12,970,000
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 75% 92.52%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $7,177,500 $11,999,844
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

Exceso del valor en libros 1,719,969


Produtos financieros 1,719,969
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 20% anual.

7,177,500 20% = 1,435,500


1,422,344 20% = 284,469
1,719,969

Productos financieros 1,719,969


Perdidas y ganancias 1,719,969
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

Perdidas y ganancias 1,719,969


Utilidad neta del ejercicio 1,719,969
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS


3) 1,719,969 1,719,696 (2 4) 1,719,969 1,719,969 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER. CAPITAL SOCIAL


1,079,289 (S 8,000,000 (S
1,719,969 (4
2,799,258

UTILIDADES ACUMULADAS
2,000,000 (S
LUMOB, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO


BANCOS 1,203,553 EXCESO DEL COSTO 4,019,533

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE


INVERSIONES PERMANEN. 15,615,238 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJER. 2,799,258 4,799,258

ACTIVO $16,818,791 P + C $16,818,791


III.- MÉTODO DEL COSTO

Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá


resolverlos aplicando el métodfo del costo.

1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

Bancos $ 15,000,000.00
Clientes $ 8,000,000.00
Almacén $ 7,000,000.00
Capital social $ 25,000,000.00
Utilidades acumuladas $ 5,000,000.00

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 29 de mayo de 20XX adquie 20% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A.,


pagando en efectivo $ 2,000,000.00
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $ 8,000,000.00
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estulticia, S.A., decreta pagar dividendos por $ 600,000.00
III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.

Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos $ 15,000,000.00
Clientes $ 8,000,000.00
Almacén $ 7,000,000.00
Capital social $ 25,000,000.00
Utilidades acumuladas $ 5,000,000.00
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones $ 2,000,000.00
Bancos $ 2,000,000.00
Registro de la adquisición del 20% de las acciones en circulación.

BANCOS CLIENTES
1) 15,000,000 2,000,000(2 1) 8,000,000
13,000,000
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
1) 7,000,000 25,000,000 (1

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES


5,000,000 (1 2) 2,000,000

EPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 13,000,000 CAPITAL SOCIAL 25,000,000
CLIENTES 8,000,000
ALMACEN 7,000,000 28,000,000 CAPITAL GANADO
UTILIAD. ACUMULADAS 5,000,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 2,000,000

ACTIVO TOTAL $30,000,000 P + C $30,000,000

1
Bancos 13,000,000
Clientes 8,000,000
Almacén 7,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas 25,000,000
Asientos de apertura según balance inicial. 5,000,000
2
Dividendos por Cobrar 120,000
Ingresos por dividendos 120,000
Registro de los dividendos por cobrar (600,000*20%)=$120,000
3
Bancos 120,000
Dividendos por cobrar 120,000
Registro del cobro de los dividendos.
4
Ingresos por dividendos 120,000
Pérdidas y ganancias 120,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
Pérdidas y ganancias 120,000
Utilidad neta del ejercicio 120,000
Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS CLIENTES
1) 13,000,000 1) 8,000,000
3) 120,000
13,120,000

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES


1) 7,000,000 1) 2,000,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


25,000,000 (1 5,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR INGRESOS POR DIVIDENDOS


2) 120,000 120,000 (3 4 120,000 120,000 (2

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS


120,000 (5 5 120,000 120,000 (4

EPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 13,120,000 CAPITAL SOCIAL 25,000,000
CLIENTES 8,000,000
ALMACEN 7,000,000 28,120,000 CAPITAL GANADO
UTILIDAD NETA DEL EJE. 120,000
NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS 5,000,000
INVERS. PERMANENTES 2,000,000

ACTIVO TOTAL $30,120,000 P + C $30,120,000


2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

Bancos $25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
Capital social $30,000,000
Utilidades acumuladas 10,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 09 de marzo de 20XX adquiere 15% de las acciones en circulación de Lumob, S.A.,


pagando en efectivo $6,000,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000
III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.

Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos 25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
Capital social 30,000,000
Utilidades acumuladas 10,000,000
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones 6,000,000
Bancos 6,000,000
Registro de la adquisición del 15% de las acciones en circulación.

BANCOS CLIENTES
1) 25,000,000 6,000,000(2 1) 10,000,000
19,000,000
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
1) 5,000,000 30,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES


10,000,000 (1 2) 6,000,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 19,000,000 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES 10,000,000
ALMACEN 5,000,000 34,000,000 CAPITAL GANADO
UTILIAD. ACUMULADAS
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 6,000,000

ACTIVO TOTAL $40,000,000 P + C

1
Bancos 19,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
Capital social 6,000,000
Utilidades acumuladas 30,000,000
Asientos de apertura según balance inicial. 10,000,000
2
Dividendos por Cobrar 180,000
Ingresos por dividendos 180,000
Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*15%)=$180,000
3
Bancos 180,000
Dividendos por cobrar 180,000
Registro del cobro de los dividendos.
4
Ingresos por dividendos 180,000
Pérdidas y ganancias 180,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
Pérdidas y ganancias 180,000
Utilidad neta del ejercicio 180,000
Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS CLIENTES
1) 19,000,000 1) 10,000,000
3) 180,000
19,180,000

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES


1) 5,000,000 1) 6,000,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


30,000,000 (1 10,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR INGRESOS POR DIVIDENDOS


2) 180,000 180,000 (3 4 180,000 180,000

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS


180,000 (5 5 180,000 180,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 19,180,000 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES 10,000,000
ALMACEN 5,000,000 34,180,000 CAPITAL GANADO
UTILIDAD NETA DEL EJE.
NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS
INVERS. PERMANENTES 6,000,000

ACTIVO TOTAL $40,180,000 P+C


nce general al 01 de 3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

Bancos $50,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
Capital social $45,000,000
Utilidades acumuladas 15,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 21 de mayo de 20XX adquiere 25% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A.,


pagando en efectivo $10,000,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


dendos por $1,200,000 II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en
efectivo $2,000,000.

Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos 50,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
Capital social 45,000,000
Utilidades acumuladas 15,000,000
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones 10,000,000
Bancos 10,000,000
Registro de la adquisición del 25% de las acciones en circulación.

BANCOS CLIENTES
1) 50,000,000 10,000,000(2 1) 6,000,000
40,000,000
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
(1 1) 4,000,000 45,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES


15,000,000 (1 2) 10,000,000

ADRO, S.A. DE C.V.


EL AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
30,000,000 BANCOS 40,000,000 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES 6,000,000
ALMACEN 4,000,000 50,000,000 CAPITAL GANADO
10,000,000 UTILIAD. ACUMULADAS
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 10,000,000

$40,000,000 ACTIVO TOTAL $60,000,000 P + C

1
Bancos 40,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
Capital social 10,000,000
Utilidades acumuladas 45,000,000
Asientos de apertura según balance inicial. 15,000,000
2
Dividendos por Cobrar 100,000
Ingresos por dividendos 100,000
Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000
3
Bancos 100,000
Dividendos por cobrar 100,000
Registro del cobro de los dividendos.
4
Ingresos por dividendos 100,000
Pérdidas y ganancias 100,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
Pérdidas y ganancias 100,000
Utilidad neta del ejercicio 100,000
Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS CLIENTES
1) 40,000,000 1) 6,000,000
3) 100,000
40,100,000

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES


1) 4,000,000 1) 10,000,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


(1 45,000,000 (1 15,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR INGRESOS POR DIVIDENDOS


(2 2) 100,000 100,000 (3 4 100,000 100,000

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS


(4 100,000 (5 5 100,000 100,000

ADRO, S.A. DE C.V.


EL AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
30,000,000 BANCOS 40,100,000 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES 6,000,000
ALMACEN 4,000,000 50,100,000 CAPITAL GANADO
180,000 UTILIDAD NETA DEL EJE.
10,000,000 NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS
INVERS. PERMANENTES 10,000,000

$40,180,000 ACTIVO TOTAL $60,100,000 P+C


4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

Bancos $40,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
Capital social $40,000,000
Utilidades acumuladas 15,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 20 de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de Delta, S.A.,


pagando en efectivo $32,500,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,000,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


S.A. DE C.V., pagando en II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000
III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en
efectivo $5,000,000.
IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos

Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos 40,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
Capital social 40,000,000
Utilidades acumuladas 15,000,000
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones 15,000,000
Bancos 15,000,000
Registro de la adquisición del 30% de las acciones en circulación.

BANCOS CLIENTES
1) 40,000,000 15,000,000(2 1) 10,000,000
25,000,000
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
(1 1) 5,000,000 40,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES


15,000,000 (1 2) 15,000,000

JOMARO, S.A. DE C.V.


EL AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
45,000,000 BANCOS 25,000,000 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES 10,000,000
ALMACEN 5,000,000 40,000,000 CAPITAL GANADO
15,000,000 UTILIAD. ACUMULADAS
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 15,000,000

$60,000,000ACTIVO TOTAL $55,000,000 P+C

1
Bancos 25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
Capital social 15,000,000
Utilidades acumuladas 40,000,000
Asientos de apertura según balance inicial. 15,000,000
2
Dividendos por Cobrar 500,000
Ingresos por dividendos 500,000
Registro de los dividendos por cobrar (5,000,000*10%)=$500,000
3
Bancos 500,000
Dividendos por cobrar 500,000
Registro del cobro de los dividendos.
4
Ingresos por dividendos 500,000
Pérdidas y ganancias 500,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
Pérdidas y ganancias 500,000
Utilidad neta del ejercicio 500,000
registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS CLIENTES
1) 25,000,000 1) 10,000,000
3) 500,000
25,500,000

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES


1) 5,000,000 1) 15,000,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


(1 40,000,000 (1 15,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR INGRESOS POR DIVIDENDOS


(2 2) 500,000 500,000 (3 4 500,000 500,000

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS


(4 500,000 (5 5 500,000 500,000

ADRO, S.A. DE C.V.


EL AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
45,000,000 BANCOS 25,500,000 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES 10,000,000
ALMACEN 5,000,000 40,500,000 CAPITAL GANADO
100,000 UTILIDAD NETA DEL EJE.
15,000,000 NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS
INVERS. PERMANENTES 15,000,000

$60,100,000ACTIVO TOTAL $55,500,000 P+C


ance general al 01 de 5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

Bancos $25,000,000
Almacén 7,000,000
Capital social $32,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 14 de febrero de 20XX adquiere 18% de las acciones en circulación de Omega, S.A.,


pagando en efectivo $3,600,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000.

idendos por $5,000,000 Se pide:


S.A. DE C.V., pagando en Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos 25,000,000
Almacén 7,000,000
Capital social 32,000,000
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones 3,600,000
Bancos 3,600,000
Registro de la adquisición del 18% de las acciones en circulación.

BANCOS ALMACEN
1) 25,000,000 3,600,000(2 1) 7,000,000
21,400,000

INVERSIOINES PERMANENTES CAPITAL SOCIAL


1) 3,600,000 32,000,000
GAMA, S.A. DE C.V.
(1 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 21,400,000 CAPITAL SOCIAL
ALMACEN 7,000,000 28,400,000

NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 3,600,000

ACTIVO TOTAL $32,000,000 P+C

EL AÑO 20XX

40,000,000 1
Bancos 21,400,000
Almacén 7,000,000
15,000,000 Inversiones permanentes 3,600,000
Capital social 32,000,000

Asientos de apertura según balance inicial.


2
$55,000,000 Dividendos por Cobrar 90,000
Ingresos por dividendos 90,000
Registro de los dividendos por cobrar (1,000,000*9%)=$90,000
3
Bancos 90,000
Dividendos por cobrar 90,000
Registro del cobro de los dividendos.
4
Ingresos por dividendos 90,000
Pérdidas y ganancias 90,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
Pérdidas y ganancias 90,000
Utilidad neta del ejercicio 90,000
registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS ALMACEN
1) 21,400,000 1) 7,000,000
3) 90,000
21,490,000

CAPITAL SOCIAL INVERSIONES PERMANENTES


32,000,000 (1 1 3,600,000
DIVIDENDOS POR COBRAR INGRESOS POR DIVIDENDOS
2) 90,000 90,000 (3 4 90,000 90,000

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS


90,000 (5 5 90,000 90,000

(1
GAMA, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 21,490,000 CAPITAL SOCIAL
ALMACEN 7,000,000 28,490,000
CAPITAL GANADO
(2 PERDIDA NETA DEL EJER.
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 3,600,000

ACTIVO TOTAL $32,090,000 P+C

(4

EL AÑO 20XX

40,000,000

500,000
15,000,000

$55,500,000
uestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de

de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000.

(1
GAMA, S.A. DE C.V.
NCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

32,000,000

$32,000,000
(2

(4

GAMA, S.A. DE C.V.


NCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

32,000,000

90,000

$32,090,000
IV.- MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá


resolverlos aplicando el método de participación.

1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

Bancos $ 15,000,000.00
Clientes $ 8,000,000.00
Almacén $ 7,000,000.00
Capital social $ 25,000,000.00
Utilidades acumuladas $ 5,000,000.00

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 29 de mayo de 20XX adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A.,


pagando en efectivo $ 12,000,000.00
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $ 800,000.00
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estrulticia, S.A., decreta pagar dividendos por
III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.

Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos $ 15,000,000.00
Clientes $ 8,000,000.00
Almacén $ 7,000,000.00
Capital social $ 25,000,000.00
Utilidades acumuladas $ 5,000,000.00
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones $ 12,000,000.00
Bancos $ 12,000,000.00
Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación.

3
Inversiones permanentes en acciones $ 480,000.00
Participación en los resultados $ 480,000.00
Registro de la participación del 60% en las utilidades (800,000*60%)= $480,000

BANCOS CLIENTES
1) $ 15,000,000.00 $ 12,000,000.00 (2 1) $ 8,000,000.00
$ 3,000,000.00
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
1) $ 7,000,000.00 $ 25,000,000.00

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES


$ 5,000,000.00 (1 2) $ 12,000,000.00
3) $ 480,000.00
$ 12,480,000.00

PARTICIPA. EN RESULT.
$ 480,000.00 (3

EPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS $ 3,000,000.00 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES $ 8,000,000.00
ALMACEN $ 7,000,000.00 $ 18,000,000.00 CAPITAL GANADO
UTILIAD. ACUMULADAS
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD.
INVERS. PERMANENTES $ 12,480,000.00

ACTIVO TOTAL $ 30,480,000.00 P+C

1
Bancos $ 3,000,000.00
Clientes $ 8,000,000.00
Almacén $ 7,000,000.00
Inversiones permanentes en acciones $ 12,480,000.00
Capital social $ 25,000,000.00
Utilidades acumuladas $ 5,000,000.00
Participación en los resultados $ 480,000.00
Asientos de apertura según balance inicial.

2
Dividendos por Cobrar $ 360,000.00
Ingresos por dividendos $ 360,000.00
Registro de los dividendos por cobrar (600,000*60%)=$360,000
3
Bancos $ 360,000.00
Dividendos por cobrar $ 360,000.00
Registro del cobro de los dividendos.

BANCOS CLIENTES
1) $ 3,000,000.00 1) $ 8,000,000.00
3) $ 360,000.00
$ 3,360,000.00
ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES
1) $ 7,000,000.00 1) $ 12,480,000.00 $ 360,000.00
$ 12,120,000.00

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


$ 25,000,000.00 (1 $ 5,000,000.00

DIVIDENDOS POR COBRAR PARTICIP. EN LOS RESULT.


2) $ 360,000.00 $ 360,000.00 (3 $ 480,000.00

EPSILON, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS $ 3,360,000.00 CAPITAL SOCIAL
CLIENTES $ 8,000,000.00
ALMACEN $ 7,000,000.00 $ 18,360,000.00 CAPITAL GANADO
UTILIDAD. ACUMULADAS
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT.
INVERS. PERMANENTES $ 12,120,000.00

ACTIVO TOTAL $ 30,480,000.00 P+C


2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01
enero de 20XX.

Bancos
Clientes
Almacén
Capital social
Utilidades acumuladas

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 09 de marzo de 20XX adquiere 51%


pagando en efectivo $ 20,400,000.00
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por
III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.
$ 600,000.00
Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos
Clientes
Almacén
Capital social
Utilidades acumuladas
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
Registro de la adquisición del 51% de las acciones en circulación.

3
Inversiones permanentes en acciones
Participación en los resultados
Registro de la participación del 51% en las utilidades (1,600,000*51%)= $816,000

BANCOS
1) $ 25,000,000.00 $ 20,400,000.00 (2 1)
$ 4,600,000.00
ALMACEN
(1 1) $ 5,000,000.00

UTILIDADES ACUMULADAS
$ 10,000,000.00 (1 2)
3)

PARTICIPA. EN RESULT.
$ 816,000.00 (3

ROLOALJA, S.A. DE C.V.


AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO
ACTIVO CIRCULANTE
$ 25,000,000.00 BANCOS $ 4,600,000.00
CLIENTES $ 10,000,000.00
ALMACEN $ 5,000,000.00 $ 19,600,000.00
$ 5,000,000.00
$ 480,000.00 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES $ 21,216,000.00

$ 30,480,000.00 ACTIVO TOTAL $ 40,816,000.00

1
Bancos
Clientes
Almacén
Inversiones permanentes en acciones
Capital social
Utilidades acumuladas
Participación en los resultados
Asientos de apertura según balance inicial.

2
Dividendos por Cobrar
Ingresos por dividendos
Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*51%)=$612,000
3
Bancos
Dividendos por cobrar
Registro del cobro de los dividendos.

BANCOS
1) $ 4,600,000.00 1)
3) $ 612,000.00
$ 5,212,000.00
ALMACEN
(2 1) $ 5,000,000.00 1)

CAPITAL SOCIAL
(1 $ 30,000,000.00 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR


(1 2) $ 612,000.00 $ 612,000.00 (3

ROLOALJA, S.A. DE C.V.


AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO
ACTIVO CIRCULANTE
$ 25,000,000.00 BANCOS $ 5,212,000.00
CLIENTES $ 10,000,000.00
ALMACEN $ 5,000,000.00 $ 20,212,000.00
$ 5,000,000.00
$ 480,000.00 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES $ 20,604,000.00

$ 30,480,000.00 ACTIVO TOTAL $ 40,816,000.00


tomados de su balance general al 01 de 3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomad
enero de 20XX.

$ 25,000,000.00 Bancos
$ 10,000,000.00 Clientes
$ 5,000,000.00 Almacén
$ 30,000,000.00 Capital social
$ 10,000,000.00 Utilidades acumuladas

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

de las acciones en circulación de Lumob, S.A., El 21 de mayo de 20XX adquiere


pagando en efectivo
rta utilidades de $ 1,600,000.00 Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., report
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

embre de 20XX. I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciemb


A., decreta pagar dividendos por $ 1,200,000.00 II.- El 30 de abril compra 5%
efectivo $ 2,000,000.00

Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

$ 25,000,000.00 Bancos
$ 10,000,000.00 Clientes
$ 5,000,000.00 Almacén
$ 30,000,000.00 Capital social
$ 10,000,000.00 Utilidades acumuladas
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

$ 20,400,000.00
$ 20,400,000.00 Participación en los resultados
Inversiones permanentes en accio
Registro de la participación en 25% de la pérdida neta (2,000,000*25%)=

$ 816,000.00
$ 816,000.00

CLIENTES BANCOS
$ 10,000,000.00 1) $ 50,000,000.00
$ 40,000,000.00
CAPITAL SOCIAL ALMACEN
$ 30,000,000.00 (1 1) $ 4,000,000.00

INVERSIONES PERMANENTES UTILIDADES ACUMULADAS


$ 20,400,000.00
$ 816,000.00
$ 21,216,000.00

PARTICIPA. EN RESULT.

LOALJA, S.A. DE C.V. ADR


AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL
CAPITAL CONTRIBUIDO ACTIVO CIRCULANTE
CAPITAL SOCIAL $ 30,000,000.00 BANCOS
CLIENTES
CAPITAL GANADO ALMACEN
UTILIAD. ACUMULADAS $ 10,000,000.00
PARTICIP. EN RESULTAD. $ 816,000.00 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES

P+C $ 40,816,000.00 ACTIVO TOTAL

$ 4,600,000.00 Bancos
$ 10,000,000.00 Clientes
$ 5,000,000.00 Almacén
$ 21,216,000.00 Inversiones permanentes en acciones
$ 30,000,000.00 Capital social
$ 10,000,000.00 Utilidades acumuladas
$ 816,000.00 Participación en los resultados
Asientos de apertura según balance inicial.

$ 612,000.00 Dividendos por Cobrar


$ 612,000.00 Ingresos por dividendos
Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000

$ 612,000.00 Bancos
$ 612,000.00 Dividendos por cobrar
Registro del cobro de los dividendos.

CLIENTES BANCOS
$ 10,000,000.00 1) 40,000,000
3) 100,000
40,100,000
INVERSIONES PERMANENTES ALMACEN
$ 21,216,000.00 $ 612,000.00 (2 1) 4,000,000
$ 20,604,000.00

UTILIDADES ACUMULADAS CAPITAL SOCIAL


$ 10,000,000.00 (1

PARTICIP. EN LOS RESULT. DIVIDENDOS POR COBRAR


$ 816,000.00 (1 2) 100,000

LOALJA, S.A. DE C.V. ADR


AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX BALANCE GENERAL AL
CAPITAL CONTRIBUIDO ACTIVO CIRCULANTE
CAPITAL SOCIAL $ 30,000,000.00 BANCOS
CLIENTES
CAPITAL GANADO ALMACEN
UTILIDAD. ACUMULADAS $ 10,000,000.00
PARTICIP. EN LOS RESULT. $ 816,000.00 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES

P+C $ 40,816,000.00 ACTIVO TOTAL


stra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de 4.- Jomaro, S.A. de C.V., muest
enero de 20XX.

$ 50,000,000.00 Bancos
$ 6,000,000.00 Clientes
$ 4,000,000.00 Almacén
$ 45,000,000.00 Capital social
$ 15,000,000.00 Utilidades acumuladas

las siguientes operaciones: Durante el ejercicio realiza las s

70% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A., El 20 de junio de 20XX adquier


$ 28,000,000.00 pagando en efectivo $32,500,00
e 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $ 2,000,000.00 Nota: Al 31 de diciembre de 20
ntes operaciones: En 20XX, realiza las siguientes

con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. I.-01-01-20XX. Reapertura, con


de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en II.- 31-03-20XX. La asamblea d
III.- 30-04-20XX. Adquiere 10%
efectivo $5,000,000.
IV.- 31-05-20XX. Cobra en efec

Se pide:
en esquemas de mayor. Para 20XX.
diciembre de 20XX. a) Registrar las operaciones en d
b) Registrar las operaciones en
c) Balance general al 31 de dici

en esquemas de mayor. Para 20XX.


diciembre de 20XX. a) Registrar las operaciones en d
b) Registrar las operaciones en
c) Balance general al 31 de dici

1
$ 50,000,000.00 Bancos
$ 6,000,000.00 Clientes
$ 4,000,000.00 Almacén
$ 45,000,000.00
tilidades acumuladas $ 15,000,000.00
ra, según balance inicial. Registro de los asientos de apertura, se

3 Inversiones permanentes en acc


$ 500,000.00
versiones permanentes en acciones $ 500,000.00 Registro de la adquisición del 65% de l
% de la pérdida neta (2,000,000*25%)= $500,000

Inversiones permanentes en acc

Registro de la participación del 65% en

BANCOS CLIENTES
$ 10,000,000.00 2 1) $ 6,000,000.00 1)
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
$ 45,000,000.00 (1 1)

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES


$ 15,000,000.00 (1 2 $ 10,000,000.00
3) $ 500,000.00
$ 10,500,000.00

PARTICIPA. EN RESULT.
$ 500,000.00 (3

ADRO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX BALANC
CAPITAL CONTRIBUIDO ACTIVO CIRCULANTE
40,000,000 CAPITAL SOCIAL 45,000,000 BANCOS
6,000,000 CLIENTES
4,000,000 50,000,000 CAPITAL GANADO ALMACEN
UTILIAD. ACUMULADAS 15,000,000
PARTICIP. EN RESULTAD. 500,000 NO CIRCULANTE
10,500,000 INVERS. PERMANENTES

$60,500,000 P+C $60,500,000 ACTIVO TOTAL

1
40,000,000 Bancos
6,000,000 Clientes
4,000,000 Almacén
10,500,000 Inversiones permanentes en acc
45,000,000
tilidades acumuladas 15,000,000
articipación en los resultados 500,000
Asientos de apertura según balance inic

2
100,000 Dividendos por Cobrar
gresos por dividendos 100,000
brar (2,000,000*5%)=$100,000 Registro de los dividendos por cobrar (5
3
100,000 Bancos
ividendos por cobrar 100,000
Registro del cobro de los dividendos.

BANCOS CLIENTES
1) 6,000,000 1)
3)
ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES
1) 10,500,000 100,000 (2 1)
10,400,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


45,000,000 (1 15,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR PARTICIP. EN LOS RESULT.


100,000 (3 500,000 (1 2)

ADRO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX BALANC
CAPITAL CONTRIBUIDO ACTIVO CIRCULANTE
40,100,000 CAPITAL SOCIAL 45,000,000 BANCOS
6,000,000 CLIENTES
4,000,000 50,100,000 CAPITAL GANADO ALMACEN
UTILIDAD. ACUMULADAS 15,000,000
PARTICIP. EN LOS RESULT. 500,000 NO CIRCULANTE
10,400,000 INVERS. PERMANENTES

$60,500,000 P+C $60,500,000 ACTIVO TOTAL


4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

$ 40,000,000.00
$ 10,000,000.00
$ 5,000,000.00
$ 40,000,000.00
Utilidades acumuladas $ 15,000,000.00

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 20 de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de Delta, S.A.,


pagando en efectivo $32,500,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,000,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000
III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en
efectivo $5,000,000.
IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos

a) Registrar las operaciones en diario.


b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.


b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
40,000,000
10,000,000
5,000,000
Capital social 40,000,000
Utilidades acumuladas 15,000,000
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2
Inversiones permanentes en acciones 32,500,000
Bancos 32,500,000
Registro de la adquisición del 65% de las acciones en circulación.

3
Inversiones permanentes en acciones 3,900,000
Participación en los resultados 3,900,000
Registro de la participación del 65% en las utilidades (6,000,000*65%)= $3,900,000

BANCOS CLIENTES
40,000,000 32,500,000(2 1) 10,000,000
7,500,000
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
5,000,000 40,000,000 (1

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES


15,000,000 (1 2) 32,500,000
3) 3,900,000
36,400,000

PARTICIPA. EN RESULT.
3,900,000 (3

JOMARO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
7,500,000 CAPITAL SOCIAL 40,000,000
10,000,000
5,000,000 22,500,000 CAPITAL GANADO
UTILIAD. ACUMULADAS 15,000,000
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. 3,900,000
INVERS. PERMANENTES 36,400,000

ACTIVO TOTAL $58,900,000 P+C $58,900,000

1
7,500,000
10,000,000
5,000,000
Inversiones permanentes en acciones 36,400,000
Capital social 40,000,000
Utilidades acumuladas 15,000,000
Participación en los resultados 3,900,000
Asientos de apertura según balance inicial.

2
Dividendos por Cobrar 3,250,000
Ingresos por dividendos 3,250,000
Registro de los dividendos por cobrar (5,000,000*65%)=$3,6250,000
3
3,250,000
Dividendos por cobrar 3,250,000
Registro del cobro de los dividendos.

BANCOS CLIENTES
7,500,000 1) 10,000,000
3,250,000
10,750,000
ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES
5,000,000 1) 36,400,000 3,250,000 (2
33,150,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS


40,000,000 (1 15,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR PARTICIP. EN LOS RESULT.


3,250,000 3,250,000 (3 3,900,000 (1

JOMARO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
10,750,000 CAPITAL SOCIAL 40,000,000
10,000,000
5,000,000 25,750,000 CAPITAL GANADO
UTILIDAD. ACUMULADAS 15,000,000
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. 3,900,000
INVERS. PERMANENTES 33,150,000

ACTIVO TOTAL $58,900,000 P+C $58,900,000


5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.

Bancos $ 25,000,000.00
Almacén $ 7,000,000.00
Capital social $ 32,000,000.00

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 14 de febrero de 20XX adquiere 80% de las acciones en circulación de Omega, S.A.,


pagando en efectivo $16,000,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.


II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000.

Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1
Bancos 25,000,000
Almacén 7,000,000
Capital social 32,000,000
Asientos de apertura según balance inicial.

2
Inversiones permanentes 16,000,000
Bancos 16,000,000
Registro de la adquisición del 80% de las acciones.

3
Inversiones permanentes 1,440,000
Participación en los resultados 1,440,000
Registro de la participación proporcional al 80% (1,800,000*80%)= $1,440,000

BANCOS ALMACEN
1) 25,000,000 16,000,000(2 1) 7,000,000
9,000,000

CAPITAL SOCIAL INVERSIONES PERMANENTES


32,000,000 (1 1) 16,000,000
3) 1,440,000
17,440,000

PARTICIPA. EN RESULT.
1,440,000 (3

GAMA, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 9,000,000 CAPITAL SOCIAL 32,000,000
ALMACEN 7,000,000 16,000,000
CAPITAL GANADO
PARTICIP. EN RESULTAD. 1,440,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 17,440,000

ACTIVO TOTAL $33,440,000 P+C $33,440,000

1
Bancos 9,000,000
Almacén 7,000,000
Inversiones permanentes 17,440,000
Capital social 32,000,000
Participación en los resultados 1,440,000
Asientos de apertura según balance inicial.

2
Dividendos por Cobrar 90,000
Inversiones permanentes 90,000
Registro de la participación de dividendos por cobrar (1,000,000*9%)=$90,000

3
Bancos 90,000
Dividendos por cobrar 90,000
Registro del cobro de los dividendos.
BANCOS ALMACEN
1) 9,000,000 1) 7,000,000
3) 90,000
9,090,000

CAPITAL SOCIAL INVERSIONES PERMANENTES


32,000,000 1 1) 17,440,000 90,000 (2
17,350,000

DIVIDENDOS POR COBRAR PARTICIP. EN LOS RESULT.


2) 90,000 90,000 (3 1,440,000 (1

GAMA, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
BANCOS 9,090,000 CAPITAL SOCIAL 32,000,000
ALMACEN 7,000,000 16,090,000
CAPITAL GANADO
PARTICIP. EN LOS RESULT. 1,440,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 17,350,000

ACTIVO TOTAL $33,440,000 P+C $33,440,000


V.- ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crédito, se recomienda emplear la cuenta
"compañías filial".
En todos los casos se pide, para la compañía controladora y para la subsidiaria:
A) Registro de las operaciones en diario y esquemas de mayor
B) Asientos de eliminación
C) Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía
controladora y su subsidiaria.
1.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria vende todos los artículos.

a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1000 artículos a
$ 200.00 c/u, con un costo unitario de $ 150.00 , para que sean vendidos a $ 240.00 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido en efectivo todos los artículos a $ 240.00 c/u.
CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1
Bancos $ 222,000.00
Anticipo IRF 1% $ 2,000.00
Ventas $ 200,000.00
12% IVA Ventas $ 24,000.00
Venta de 1,000 artículos a $200 c/u
1a
Costo de ventas $ 150,000.00
Inventario de Mercadería $ 150,000.00
1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
MAYORIZACIÓN
Bancos Ventas
1) 222,000 $ 200,000.00 (1

Anticipo IRF 1% 12% IVA Ventas


1) 2,000 $ 24,000.00 (1

Costo de ventas Inventario de Mercadería


1a) 150,000 $ 150,000.00 (1a

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

1
Inventario de Mercadería $ 200,000.00
12% IVA en compras $ 24,000.00
Bancos $ 222,000.00
Ret IRF 1% $ 2,000.00
Compra de 1,000 artículos a $200 c/u

2
Bancos $ 266,400.00
Anticipo IRF 1% $ 2,400.00
Ventas $ 240,000.00
12% IVA Ventas $ 28,800.00
Venta de 1,000 artículos a $240 c/u
2a
Costo de ventas $ 200,000.00
Inventario de Mercadería $ 200,000.00
Venta de 1,000 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

Inventario de Mercadería 12% IVA en compras


1) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (2a 1) $ 24,000.00

Bancos Ret IRF 1%


2) 266,400 222,000 (1 2,000 (1
44,400

Anticipo IRF 1% Ventas


2) 2,400 $ 240,000.00 (2

12% IVA Ventas Costo de ventas


$ 28,800.00 (2 2a) 200,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas $ 200,000.00
Costo de ventas $ 200,000.00
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA SALDOS
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 222,000.00 $ 44,400.00 $ 266,400.00 $ - $ 240,000.00


Almacén $ 150,000.00 $ - $ 150,000.00
Ventas $ 200,000.00 $ 240,000.00 $ - $ 440,000.00 $ 200,000.00 $ 40,000.00
Costo de vta. $ 150,000.00 $ 200,000.00 $ 350,000.00 $ - $ 200,000.00 $ 150,000.00

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u
con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido a crédito todos los artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial $ 1,040,000.00
Ventas $ 1,040,000.00
Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a
Costo de ventas $ 780,000.00
Almacén $ 780,000.00
2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


1) 1,040,000 $ 1,040,000.00 (1

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


1a) 780,000 $ 780,000.00 (1a

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

1
Almacén $ 1,040,000.00
Compañía filial $ 1,040,000.00
Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

2
Bancos $ 1,170,000.00
Ventas $ 1,170,000.00
Venta de 2,600 artículos a $450 c/u

2a
Costo de ventas $ 1,040,000.00
Almacén $ 1,040,000.00
Venta de 2,600 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


1,040,000 (1 $ 1,170,000.00 (2

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


2a) 1,040,000 1) $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 (2a

BANCOS
2) 1,170,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas $ 1,040,000.00
Costo de ventas $ 1,040,000.00
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA SALDOS
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR
Bancos 1,170,000 1,170,000 1,170,000
Compañía fil. 1,040,000 1,040,000
Almacén 780,000 $ 780,000.00
Ventas 1,040,000 1,170,000 $ 2,210,000.00 $ 1,040,000.00 1,170,000
Costo de vta. 780,000 1,040,000 1,820,000 1,040,000 780,000

c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u
con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido
en efectivo todos los articulos a $2,450 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1
Bancos $ 3,600,000.00
Ventas $ 3,600,000.00
Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u

1a
Costo de ventas $ 3,200,000.00
Almacén $ 3,200,000.00
2,000 artículos a $1,600 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
$ 6,800,000.00

BANCOS VENTAS
1) 3,600,000 $ 3,600,000.00 (1

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


1a) 3,200,000 $ 3,200,000.00 (1a

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Almacén $ 3,600,000.00
Bancos $ 3,600,000.00
Compra de 2,000 artículos a $1,800 c/u

2
Bancos $ 4,900,000.00
Ventas $ 4,900,000.00
Venta de 2,000 artículos a $2,450 c/u

2a
Costo de ventas $ 3,600,000.00
Almacén $ 3,600,000.00
Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u registro de la operación anterior a precio de costo. $ 12,100,000.00

BANCOS VENTAS
2) 4,900,000 3,600,000 (1 $ 4,900,000.00 (2
1,300,000

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


2a) 3,600,000 1) $ 3,600,000.00 $ 3,600,000.00 (2a

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas $ 3,600,000.00
Costo de ventas $ 3,600,000.00
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA SALDOS
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos 3,600,000 1,300,000 4,900,000 4,900,000


Almacén 3,200,000
Ventas 3,600,000 4,900,000 $ 8,500,000.00 $ 3,600,000.00 13,400,000
Costo de vta. 3,200,000 3,600,000 6,800,000 3,600,000 3,200,000

d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de
$2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos
los artículos a $3,000 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial $ 12,000,000.00
Ventas $ 12,000,000.00
Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u

1a
Costo de ventas $ 10,000,000.00
Almacén $ 10,000,000.00
5,000 artículos a $2,000 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


1) 12,000,000 $ 12,000,000.00 (1

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


1a) 10,000,000 $ 10,000,000.00 (1a

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Almacén $ 12,000,000.00
Compañía filial $ 12,000,000.00
Compra de 5,000 artículos a $2,400 c/u

2
Bancos $ 15,000,000.00
Ventas $ 15,000,000.00
Venta de 5,000 artículos a $3,000 c/u

2a
Costo de ventas $ 12,000,000.00
Almacén $ 12,000,000.00
Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


12,000,000 (1 $ 15,000,000.00 (2

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


2a) 12,000,000 1) $ 12,000,000.00 $ 12,000,000.00 (2a

BANCOS
2) 15,000,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas $ 12,000,000.00
Costo de ventas $ 12,000,000.00
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA SALDOS
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR
Bancos 15,000,000 15,000,000 15,000,000
Compañía fil. 12,000,000 12,000,000
Almacén 10,000,000 $ 10,000,000.00
Ventas 12,000,000 15,000,000 $ 27,000,000.00 $ 12,000,000.00 15,000,000
Costo de vta. 10,000,000 12,000,000 22,000,000 12,000,000 10,000,000
2.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos.

a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido en efectivo 700 de los artículos a $240 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1
Bancos 200,000
Ventas 200,000
Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

1a
Costo de ventas 150,000
Almacén 150,000
1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS VENTAS
1) 200,000 200,000

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


1a) 150,000 150,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

1
Almacén 200,000
Bancos 200,000
Compra de 1,000 artículos a $200 c/u
2
Bancos 168,000
Ventas 168,000
Venta de 700 artículos a $240 c/u

2a
Costo de ventas 140,000
Almacén 140,000
Venta de 700 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS VENTAS
2) 168,000 200,000 (1 168,000
32,000

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


2a) 140,000 1) 200,000 140,000
60,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas 200,000
Costo de ventas 200,000
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2
Costo de ventas 15,000
Ventas 15,000
Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Bancos 20,000 32,000 168,000


Almacén 150,000 60,000 90,000 200,000
Ventas 200,000 168,000 32,000 15,000
Costo de vta. 150,000 140,000 10,000

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u
con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido a crédito 2,400 de los artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 1,040,000
Ventas 1,040,000
Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a
Costo de ventas 780,000
Almacén 780,000
2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


1) 1,040,000 1,040,000

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


1a) 780,000 780,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.


1
Almacén 1,040,000
Compañía filial 1,040,000
Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

2
Bancos 1,080,000
Ventas 1,080,000
Venta de 2,400 artículos a $450 c/u

2a
Costo de ventas 960,000
Almacén 960,000
Venta de 2,400 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


1,040,000 (1 1,080,000

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


2a) 960,000 1) 1,040,000 960,000
80,000

BANCOS
2) 1,080,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas 1,040,000
Costo de ventas 1,040,000
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
2
Costo de ventas 2,360,000
Ventas 2,360,000
Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 1,080,000 1,080,000
Compañía fil. 1,040,000 1,040,000
Almacén 780,000 80,000 700,000
Ventas 1,040,000 1,080,000 40,000 1,040,000
Costo de vta. 780,000 960,000 6,840,000 2,360,000

c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u
con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vend
en efectivo 1,750 de los articulos a $2,450 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 3,600,000
Ventas 3,600,000
Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u

1a
Costo de ventas 3,200,000
Almacén 3,200,000
2,000 artículos a $1,600 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
6,800,000

BANCOS VENTAS
1) 3,600,000 3,600,000
COSTO DE VENTAS ALMACÉN
1a) 3,200,000 3,200,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Almacén 3,600,000
Bancos 3,600,000
Compra de 2,000 artículos a $1,800 c/u

2
Bancos 4,287,500
Ventas 4,287,500
Venta de 1,750 artículos a $2,450 c/u

2a
Costo de ventas 3,150,000
Almacén 3,150,000
Venta de 1,750 artículos a $1,800 c/u registro de la operación anterior a preci 11,037,500

BANCOS VENTAS
2) 4,287,500 3,600,000 (1 4,287,500
687,500

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


2a) 3,150,000 1) 3,600,000 3,150,000
450,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas 3,600,000
Costo de ventas 3,600,000
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2
Costo de ventas 50,000
Ventas 50,000
Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Bancos 3,600,000 687,500 2,912,500


Almacén 3,200,000 450,000 2,750,000
Ventas 3,600,000 4,287,500 687,500
Costo de vta. 3,200,000 3,150,000 50,000

d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con
$2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vend
de los artículos a $3,000 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 12,000,000
Ventas 12,000,000
Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u

1a
Costo de ventas 10,000,000
Almacén 10,000,000
5,000 artículos a $2,000 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


1) 12,000,000 12,000,000
COSTO DE VENTAS ALMACÉN
1a) 10,000,000 10,000,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Almacén 12,000,000
Compañía filial 12,000,000
Compra de 5,000 artículos a $2,400 c/u

2
Bancos 13,200,000
Ventas 13,200,000
Venta de 4,400 artículos a $3,000 c/u

2a
Costo de ventas 10,560,000
Almacén 10,560,000
Venta de 4,400 artículos a $2,400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS


12,000,000 (1 13,200,000

COSTO DE VENTAS ALMACÉN


2a) 10,560,000 1) 12,000,000 10,560,000
1,440,000
BANCOS
2) 13,200,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Ventas 12,000,000
Costo de ventas 12,000,000
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2
Costo de ventas 240,000
Ventas 240,000
Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 13,200,000 13,200,000
Compañía fil. 12,000,000 12,000,000
Almacén 10,000,000 5,440,000
Ventas 12,000,000 13,200,000 1,200,000 12,000,000
Costo de vta. 12,000,000 16,560,000 6,560,000 240,000
, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a

financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber

LADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

(1

(1a

DIARIA GAMA, S.A. DE C.V.


(2

(2a

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


RA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

15,000 168,000
45,000
200,000 168,000
105,000

vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u

financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber

LADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

(1

(1a

DIARIA GAMA, S.A. DE C.V.


(2

(2a
VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR
1,080,000
1,040,000
2,360,000 700,000
1,080,000
720,000

ende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u

s financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido

OLADORA BETA, S.A. DE C.V.

(1
(1a

DIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

(2

(2a
VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

50,000

3,600,000

ende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de

s financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito 4,400

OLADORA BETA, S.A. DE C.V.

(1
(1a

DIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

(2

(2a
VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR
13,200,000

240,000 5,440,000
10,800,000
12,000,000 5,440,000
3.- Eliminación de la utilidad o pèrdida en venta de activo fijo entre las compañías que se consolidan.

ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en lib
S.A. de C.V., paga $13,000.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 13,000
Terrenos 10,000
Otros productos 3,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

BANCOS TERENOS OTROS PRODUCTOS


1) 13,000 S) 10,000 10,000 (1 E) 3,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 13,000
Bancos 13,000
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 13,000 3,000 (E 13,000 (1
10,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Otros productos 3,000
Terrenos 3,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ALPHA Y OMEGA DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Bancos 13,000 13,000


Terrenos 13,000 13,000
Otros produc. 3,000 3,000 3,000

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $21,
S.A. de C.V., paga $25,000.

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 25,000
Terrenos 21,000
Otros productos 4,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS PRODUCTOS


1) 25,000 S) 21,000 21,000 (1 E) 4,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 13,000
Compañía filial 13,000
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 25,000 4,000 (E 25,000 (1
21,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Otros productos 4,000
Terrenos 4,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO GAMA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Compañía fil. 25,000 25,000


Terrenos 25,000 4,000
Otros produc. 4,000 4,000 4,000

c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $14,0
S.A. de C.V., paga $16,000.

SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 16,000
Terrenos 14,000
Otros productos 2,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

BANCOS TERENOS OTROS PRODUCTOS


1) 16,000 S) 14,000 14,000 (1 E) 2,000

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 16,000
Bancos 16,000
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 16,000 2,000 (E 16,000 (1
14,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Otros productos 2,000
Terrenos 2,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARIA CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. ALPHA Y OMEGA
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Bancos 16,000 16,000


Terrenos 16,000 16,000
Otros produc. 2,000 2,000 2,000

d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $30,000 p
S.A. de C.V., paga $35,000.

SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 35,000
Terrenos 30,000
Otros productos 5,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS PRODUCTOS


1) 35,000 S) 30,000 30,000 (1 E) 5,000

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 35,000
Compañía filial 35,000
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 35,000 5,000 (E 35,000 (1
30,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Otros productos 5,000
Terrenos 5,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARI CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO PHI, S.A. DE C.V. ROMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Compañía fil. 35,000 35,000


Terrenos 35,000 35,000
Otros produc. 5,000 5,000 5,000

ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PERDIDA

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en lib
S.A. de C.V., paga $95,000.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 10,000
Otros gstos 3,000
Terrenos 13,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

BANCOS TERENOS OTROS GASTOS


1) 10,000 S) 13,000 13,000 (1 1) 3,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 10,000
Bancos 10,000
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 10,000 10,000 (1
E) 3,000
13,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Terrenos 3,000
Otros gastos 3,000
Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ALPHA Y OMEGA DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Bancos 1,000 10,000


Terrenos 10,000 10,000 3,000
Otros gastos 3,000 3,000

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $210
S.A. de C.V., paga $200,000.
CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 200,000
Otros gstos 10,000
Terrenos 210,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS GASTOS


1) 200,000 S) 210,000 210,000 (1 1) 10,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 200,000
Compañía filial 200,000
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 200,000 200,000 (1
E) 10,000
210,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Terrenos 10,000
Otros gastos 10,000
Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO GAMA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Compañía fil. 20,000 200,000 10,000


Terrenos 200,000 200,000
Otros gastos 10,000 10,000

c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $45,0
S.A. de C.V., paga $42,500.

SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 42,500
Otros gstos 2,500
Terrenos 45,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

BANCOS TERENOS OTROS GASTOS


1) 42,500 S) 45,000 45,000 (1 1) 2,500

CONTROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 42,500
Bancos 42,500
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 42,500 42,500 (1
E) 2,500
45,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Terrenos 2,500
Otros gastos 2,500
Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARIA CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. ALPHA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Bancos 42,500 42,500


Terrenos 42,500 42,500 2,500
Otros gastos 2,500 2,500

d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $70,000 p
S.A. de C.V., paga $66,000.
SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 66,000
Otros gstos 4,000
Terrenos 70,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS GASTOS


1) 66,000 S) 70,000 70,000 (1 1) 4,000

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 66,000
Compañía filial 66,000
Compra de terrenos

TERENOS BANCOS
1) 66,000 66,000 (1
E) 4,000
70,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Terrenos 4,000
Terrenos 4,000
Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARIA CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO PHI, S.A. DE C.V. ROMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS

Compañía fil. 66,000 66,000


Terrenos 66,000 66,000 4,000
Otros gastos 4,000 4,000

ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD


a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $50
depresiación acumulada por 2 años del 10% anual, es decir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p
en efectivo $42,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Bancos 42,500
Depresiación acuulada de maquinaria 10,000
Maquinaria 50,000
Otros productos 2,500
Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

BANCOS DEP. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA


1) 42,500 1) 10,000 10,000 (S S) 50,000

OTROS PRODUCTOS
2,500 (1

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1
Maquinaria 42,500
Bancos 42,500
Compra de maquinaria.

2
Gastos de venta 8,500
Dep. acumulada de maquinaria 8,500
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

MAQUINARIA BANCOS GASTOS DE VENTA


1) 42,500 42,500 (1 2) 8,500

DEP. ACUM. MAQUINARIA


8,500 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Maquinaria 7,500
Otros productos 2,500
Dep. acumulada de maquinaria 10,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Dep. acumulada de equipo de reparto 7,500
Gastos de venta 7,500
Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 42,500
Maquinaria 42,500 42,500 7,500
Dep. Acum. 8,500 8,500 7,500
Gastos de vta. 8,500 8,500
Otros produc. 2,500 2,500 2,500

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo d
depresiación acumulada por 3 años del 10% anual, o sea $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del peri
en efectivo $3,800 y deside depresiarlo mediate una tasa del 15% anual.

CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 3,800
Depresiación acuulada de mobiliario y equipo 1,500
Mobiliario y equipo 5,000
Otros productos 300
Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL DEP. ACUM. MOB. Y EQ. MOBILIARIO Y EQUIPO


1) 3,800 1) 1,500 1,500 (S S) 5,000

OTROS PRODUCTOS
300 (1

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.


1
Mobiliario y equipo 3,800
Compañía filial 3,800
Compra de mobiliario y equipo.
2
Gastos de venta 570
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 570
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

MOBILIARIO Y EQUIPO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA


1) 3,800 3,800 (1 2) 570

DEP. ACUM. MOB. Y EQ.


570 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Mobiliario y Equipo 1,200
Otros productos 300
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 1,500
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 930
Gastos de venta 930
Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROLAJ, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Compañía fil. 3,800 3,800
Mob. Y Eq. 3,800 3,800 1,200
Dep. Acum. 570 570 930
Gastos de vta. 570 570
Otros produc. 300 300 300
c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo d
depresiación acumulada por 2 años del 20% anual, es decir $24,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p
en efectivo $37,400 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.

SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 37,400
Depresiación acuulada de equipo de reparto 24,000
Equipo de reparto 60,000
Otros productos 1,400
Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.

BANCOS DEP. EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE REPARTO


1) 37,400 1) 24,000 24,000 (S S) 60,000

OTROS PRODUCTOS
1,400 (1

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1
Equipo de reparto 37,400
Bancos 37,400
Compra de equipo de reparto.

2
Gastos de venta 9,350
Dep. acumulada de equipo de reparto 9,350
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 25%. 46,750

EQUIPO DE REPARTO BANCOS GASTOS DE VENTA


1) 37,400 37,400 (1 2) 9,350

DEP. ACUM. EQ. REPARTO


9,350 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Equipo de reparto 22,600
Otros productos 1,400
Dep. acumulada de equipo de reparto 24,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Dep. acumulada de equipo de reparto 14,650
Gastos de venta 14,650
Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del a 38,650

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARIA CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 37,400 37,400
Eq. Reparto 37,400 37,400 22,600
Dep. Acum. 9,350 9,350 14,650
Gastos de vta. 9,350 9,350
Otros produc. 1,400 1,400 1,400

d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de
depresiación acumulada por 2 años del 25% anual, es decir $15,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p
en efectivo $17,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.

SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 17,000
Depresiación acuulada de equipo de computo 15,000
Equipo de computo 30,000
Otros productos 2,000
Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL DEP. EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE COMPUTO


1) 17,000 1) 15,000 15,000 (S S) 30,000

OTROS PRODUCTOS
2,000 (1

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1
Equipo de computo 17,000
Bancos 17,000
Compra de equipo de computo.

2
Gastos de venta 4,250
Dep. acumulada de equipo de computo 4,250
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

EQUIPO DE COMPUTO BANCOS GASTOS DE VENTA


1) 17,000 17,000 (1 2) 4,250

DEP. ACUM. EQ. COMPUTO


4,250 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Equipo de computo 13,000
Otros productos 2,000
Dep. acumulada de equipo de computo 15,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Dep. acumulada de equipo de computo 10,750
Gastos de venta 10,750
Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARIA CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Compañía fil. 17,000 17,000 13,000
Eq. Computo 17,000 17,000
Dep. Acum. 4,250 4,250 10,750
Gastos de vta. 4,250 4,250
Otros produc. 2,000 2,000 2,000
ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PÉRDIDA

a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $40
depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $200,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del
en efectivo $180,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Bancos 180,500
Depresiación acuulada de maquinaria 200,000
Otros gastos 19,500
Maquinaria 400,000
Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

BANCOS DEP. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA


1) 180,500 1) 200,000 200,000 (S S) 400,000

OTROS GASTOS
1) 19,500

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1
Maquinaria 180,500
Bancos 180,500
Compra de maquinaria.

2
Gastos de venta 36,100
Dep. acumulada de maquinaria 36,100
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

MAQUINARIA BANCOS GASTOS DE VENTA


1) 180,500 180,500 (1 2) 36,100

DEP. ACUM. MAQUINARIA


36,100 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Maquinaria 219,500
Otros gastos 19,500
Dep. acumulada de maquinaria 20,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Gastos de venta 16,600
Dep. acumulada de equipo de reparto 16,600
Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 180,500 180,500
Maquinaria 180,500 180,500 219,500
Dep. Acum. 36,100 36,100

Gastos de vta. 36,100 36,100 16,600


Otros gastos 19,500

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo d
depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del
en efectivo $55,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.

CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 55,000
Depresiación acuulada de mobiliario y equipo 60,000
Otros gastos 5,000
Equipo de reparto 120,000
Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL DEP. ACUM. MOB. Y EQ. MOBILIARIO Y EQUIPO


1) 55,000 1) 60,000 60,000 (S S) 120,000

OTROS GASTOS
1) 5,000

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.


1
Mobiliario y equipo 55,000
Compañía filial 55,000
Compra de mobiliario y equipo.

2
Gastos de venta 13,750
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 13,750
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

MOBILIARIO Y EQUIPO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA


1) 55,000 55,000 (1 2) 13,750

DEP. ACUM. MOB. Y EQ.


13,750 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Mobiliario y Equipo 65,000
Otros gastos 5,000
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 60,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Gastos de venta 46,250
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 46,250
Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROLAJ, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Compañía fil. 55,000 55,000
Mob. Y Eq. 55,000 55,000 65,000
Dep. Acum. 13,750 13,750

Gastos de vta. 13,750 13,750 46,250


Otros gastos 5,000 5,000
c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo d
depresiación acumulada por 2 años del 20% anual, es decir $40,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p
en efectivo $53,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.

SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 53,000
Depresiación acuulada de equipo de reparto 40,000
Otros gastos 7,000
Equipo de reparto 100,000
Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.

BANCOS DEP. EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE REPARTO


1) 53,000 1) 40,000 40,000 (S S) 100,000

OTROS PRODUCTOS
1) 7,000

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1
Equipo de reparto 53,000
Bancos 53,000
Compra de equipo de reparto.

2
Gastos de venta 13,250
Dep. acumulada de equipo de reparto 13,250
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 25%.
66,250

EQUIPO DE REPARTO BANCOS GASTOS DE VENTA


1) 53,000 53,000 (1 2) 13,250

DEP. ACUM. EQ. REPARTO


13,250 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Equipo de reparto 47,000
Otros gastos 7,000
Dep. acumulada de equipo de reparto 40,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Gastos de venta 26,750
Dep. acumulada de equipo de reparto 26,750
Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.
73,750

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARIA CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 53,000 53,000
Eq. Reparto 53,000 53,000 47,000
Dep. Acum. 13,250 13,250

Gastos de vta. 13,250 13,250 26,750


Otros produc. 7,000 7,000

d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de
depresiación acumulada por 3 años del 25% anual, es decir $60,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p
en efectivo $18,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.

SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Compañía filial 18,000
Depresiación acuulada de equipo de computo 60,000
Otros gastos 2,000
Equipo de computo 80,000
Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.

COMPAÑÍA FILIAL DEP. EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE COMPUTO


1) 18,000 1) 60,000 60,000 (S S) 80,000

OTROS GASTOS
1) 2,000

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1
Equipo de computo 18,000
Compañía filial 18,000
Compra de equipo de computo.

2
Gastos de venta 4,500
Dep. acumulada de equipo de computo 4,500
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

EQUIPO DE COMPUTO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA


1) 18,000 18,000 (1 2) 4,500

DEP. ACUM. EQ. COMPUTO


4,500 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Equipo de computo 62,000
Otros gastos 2,000
Dep. acumulada de equipo de computo 60,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2
Gastos de venta 55,500
Dep. acumulada de equipo de computo 55,500
Para registrar la depresiación sobre la base del 25% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SUBSIDIARIA CONTROLADORA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Compañía fil. 18,000 18,000
Eq. Computo 18,000 18,000 62,000
Dep. Acum. 4,500 4,500

Gastos de vta. 4,500 4,500 55,500


Otros gastos 2,000 2,000
nde en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta

DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS
3,000 (1

SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

3,000 10,000

dito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $21,000 por el cual Omega

ROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS
4,000 (1

IDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR
4,000 21,000

voa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $14,000 por el cual Alpha,

SIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS
2,000 (1

DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

2,000 14,000

a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $30,000 por el cual Roma
BSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS
5,000 (1

ROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

5,000 30,000

nde en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta
DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS
3,000 (E

SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

13,000
3,000

dito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $210,000 por el cual Omega
ROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS
10,000 (E

IDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

210,000
10,000

voa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $45,000 por el cual Alpha,
SIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS
2,500 (E

ROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

45,000
2,500

a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $70,000 por el cual Roma
BSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS
4,000 (E

ROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

70,000
4,000
tivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $50,000 y una
ecir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

MAQUINARIA
50,000 (1

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA
VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

5,000
10,000 11,000
7,500 1,000

ito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $5,000 y una
a $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

MOBILIARIO Y EQUIPO
5,000 (1

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.


GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


RA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

5,000
1,500 2,000
930 360
ectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $60,000 y una
ecir $24,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

DIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE REPARTO
60,000 (1

ROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA
VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

60,000
24,000 18,700
14,650 5,300

vo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $30,000 y una
ecir $15,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

SIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE COMPUTO
30,000 (1

OLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.


GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR
13,000

15,000 8,000
10,750 15,000
tivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $4000,000 y una
ecir $200,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

MAQUINARIA
400,000 (1

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA
VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

400,000
200,000 252,700
16,600
52,700
19,500 19,500

ito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $120,000 y una
ecir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

MOBILIARIO Y EQUIPO
120,000 (1

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.


GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


RA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

120,000
60,000 120,000
46,250
60,000
5,000
ectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $100,000 y una
ecir $40,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

DIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE REPARTO
100,000 (1

ROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA
VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

100,000
40,000 79,750
26,750
40,000
7,000

vo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $80,000 y una
ecir $60,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

SIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE COMPUTO
80,000 (1

OLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.


GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

80,000
60,000 120,000
55,500
60,000
2,000
4.- Eliminación de intereses, regalìas y servicios tècnicos.

a) Alpha y omega, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo intereses por $18,000, regalìas por $76,000 y servicios
por $69,000 a Delta, S.A. de C.V., se supone que Delta, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera prepondera
correspode a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1
Gastos de venta 76,000
(Regalìas)
Gastos de administraciòn 69,000
(Servicios tècnicos)
Gastos financieros 18,000
(Intereses)
Bancos 163,000
Por el pago de gastos en efectivo.

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS


1) 76,000 1) 69,000 1) 18,000

BANCOS
163,000 (1

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 163,000
Otros productos 163,000
Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.

BANCOS OTROS PRODUCTOS


1) 163,000 163,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos 163,000
Gastos de venta 76,000
Gastos de administraciòn 69,000
Gastos finincieros 18,000
Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ALPHA Y OMEGA DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 163,000 163,000
Gastos de vta. 76,000 76,000
Gsto. de adm. 69,000 69,000
Gastos finan. 18,000 18,000
Otros produc. 163,000 163,000 163,000
Total $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $163,000

b) Jomaro, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $218,000, regalìas por $176,000 y servicios tècnicos admini
a Adro, S.A. de C.V., se supone que Adro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir
a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.

1
Gastos de venta 176,000
(Regalìas)
Gastos de administraciòn 123,000
(Servicios tècnicos)
Gastos financieros 218,000
(Intereses)
Deudores diversos 517,000
Por la deuda de gastos.

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS


1) 176,000 1) 123,000 1) 218,000

DEUDORES DIVERSOS
517,000 (1

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1
Deudores diversos 517,000
Otros productos 517,000
Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.

DEUDORES DIVERSOS OTROS PRODUCTOS


1) 517,000 517,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Otros productos 517,000
Gastos de venta 176,000
Gastos de administraciòn 123,000
Gastos finincieros 218,000
Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO JOMARO, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Deudores Div. 517,000 517,000
Gastos de vta. 176,000 176,000
Gsto. de adm. 123,000 123,000
Gastos finan. 218,000 218,000
Otros produc. 517,000 517,000 517,000
Total 517,000 517,000 517,000 517,000 517,000 517,000 517,000
c) Lumob, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo a Rolaj, S.A. de C.V.intereses por $217,000, regalìas por $210
administrativos por $98,000, se supone que Rolaj, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, e
correspode a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1
Gastos de venta 210,000
(Regalìas)
Gastos de administraciòn 98,000
(Servicios tècnicos)
Gastos financieros 127,000
(Intereses)
Bancos 435,000
Por el pago de gastos en efectivo.

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS


1) 210,000 1) 98,000 1) 127,000

BANCOS
435,000 (1

SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1
Bancos 435,000
Otros productos 435,000
Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.

BANCOS OTROS PRODUCTOS


1) 435,000 435,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Otros productos 435,000
Gastos de venta 210,000
Gastos de administraciòn 98,000
Gastos finincieros 127,000
Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO LUMOB, S.A. DE C.V. ROLAJ, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Bancos 435,000 435,000
Gastos de vta. 210,000 210,000
Gsto. de adm. 98,000 98,000
Gastos finan. 127,000 127,000
Otros produc. 435,000 435,000 435,000
Total $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $435,000

d) Rosjuma, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $241,000, regalìas por $199,000 y servicios tècnicos admin
a Jomaro, S.A. de C.V., se supone que Jomaro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es d
a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1
Gastos de venta 199,000
(Regalìas)
Gastos de administraciòn 321,000
(Servicios tècnicos)
Gastos financieros 241,000
(Intereses)
Deudores diversos 761,000
Por la deuda de gastos.

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS


1) 199,000 1) 321,000 1) 241,000

DEUDORES DIVERSOS
761,000 (1
SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

1
Deudores diversos 761,000
Otros productos 761,000
Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.

DEUDORES DIVERSOS OTROS PRODUCTOS


1) 761,000 761,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Otros productos 761,000
Gastos de venta 199,000
Gastos de administraciòn 321,000
Gastos finincieros 241,000
Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
Deudores Div. 761,000 761,000
Gastos de vta. 199,000 199,000
Gsto. de adm. 321,000 321,000
Gastos finan. 241,000 241,000
Otros produc. 761,000 761,000 761,000
Total 761,000 761,000 761,000 761,000 761,000 761,000 761,000
ga en efectivo intereses por $18,000, regalìas por $76,000 y servicios tècnicos administrativos
S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no

DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS

SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.


VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

76,000
69,000
18,000

$163,000 $0 $0

ses por $218,000, regalìas por $176,000 y servicios tècnicos administrativos por $123,000
., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde

OLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS
SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

176,000
123,000
218,000

517,000 0 0
ctivo a Rolaj, S.A. de C.V.intereses por $217,000, regalìas por $210,000 y servicios tècnicos
de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no

OLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS

SIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.


VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

210,000
98,000
127,000

$435,000 $0 $0

reses por $241,000, regalìas por $199,000 y servicios tècnicos administrativos por $321,000
C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde

OLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS
IDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


A ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

199,000
321,000
241,000

761,000 0 0
5.- Eliminación de las inversiones en acciones y la participaciòn en los resultados de la subsidiaria (eliminaciòn del mètodo de parti

a) Èpsilon, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias e
de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social q
Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $15,000.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1
Inversiones permanentes en acciones 6,000
Bancos 6,000
Exceso del valor en libros 0
Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000

2
Inversiones permanentes en acciones 9,000
Participaciòn en los resultados 9,000
Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (15,000 X 60%) = $9,000

INVERS. PERMANENTES BANCOS PARTICIP. RESULTADOS


1) 6,000 6,000 (1
2) 9,000
15,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Participaciòn en los resultados 9,000
Capital social 6,000
Inversiones permanentes en acciones 15,000
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2
Captal social 10,000
Intereses minoritario 10,000
Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ÈPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
INV. PERM. 40,000 40,000
EXCESO 5,000 5,000
PART. RESUL. 8,800 8,800 8,800
CAP. SOCIAL 50,000 50,000 40,000
10,000
UNE 11,000 11,000
INTER. MINO.

b) Jomaro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 29 de mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinarias en ci
de C.V. mediante el pago en efectivo de $45,000; el capital contable de Rolaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social q
Al 31 de deciembre 20XX, Rolaj, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $11,000.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Inversiones permanentes en acciones 40,000
Exceso del valor en libros 5,000
Bancos 45,000
Registro de la compra de 80% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (50,000 X 80%) = $40,000

2
Inversiones permanentes en acciones 8,800
Participaciòn en los resultados 8,800
Registro de la participaciòn de 80% en los resultados de la controladora (11,000 X 80%) = $8,800

INVERS. PERMANENTES BANCOS PARTICIP. RESULTADOS


1) 45,000 1) 40,000
2) 8,800
53,800

EXCESO DEL COSTO


1) 5,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Participaciòn en los resultados 8,800
Capital social 40,000
Inversiones permanentes en acciones 48,800
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2
Captal social 10,000
Intereses minoritario 10,000
Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000
HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO JOMARO, S.A. DE C.V. ROLAJ, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
INV. PERM. 40,000 40,000
EXCESO 5,000 5,000
PART. RESUL. 8,800 8,800 8,800
CAP. SOCIAL 50,000 50,000 40,000
10,000
UNE 11,000 11,000
INTER. MINO.

c) Adro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 9 de marzo de 20XX adquiere 75% de las acciones ordinarias en circu
de C.V. mediante el pago en efectivo de $41,000; el capital contable de Lumob, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital socia
Al 31 de deciembre 20XX, Lumob, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $4,000.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Inversiones permanentes en acciones 45,000
Bancos 41,000
Exceso del valor en libros 4,000
Registro de la compra de 75% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (60,000 X 75%) = $45,000

2
Inversiones permanentes en acciones 3,000
Participaciòn en los resultados 3,000
Registro de la participaciòn de 75% en los resultados de la controladora (4,000 X 75%) = $3,000

INVERS. PERMANENTES BANCOS PARTICIP. RESULTADOS


1) 45,000 41,000 (1
2) 3,000
48,000

EXCESO DEL COSTO


4,000 (1
ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Participaciòn en los resultados 3,000
Capital social 45,000
Inversiones permanentes en acciones 48,000
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2
Captal social 15,000
Intereses minoritario 15,000
Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (6 63,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
INV. PERM. 48,000 48,000
EXCESO 4,000 4,000
PART. RESUL. 3,000 3,000 3,000
CAP. SOCIAL 60,000 60,000 45,000
15,000
UNE 4,000 4,000
INTER. MINO.

d) Rosjuma, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias
de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social q
Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $19,000.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1
Inversiones permanentes en acciones 6,000
Bancos 6,000
Exceso del valor en libros 0
Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000

2
Inversiones permanentes en acciones 11,400
Participaciòn en los resultados 11,400
Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (19,000 X 60%) = $11,400

INVERS. PERMANENTES BANCOS PARTICIP. RESULTADOS


1) 6,000 6,000 (1
2) 9,000
15,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1
Participaciòn en los resultados 11,400
Capital social 6,000
Inversiones permanentes en acciones 17,400
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2
Captal social 4,000
Intereses minoritario 4,000
Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (10,000 X 40%) = $4,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS
INV. PERM. 17,400 17,400
EXCESO 0
PART. RESUL. 11,400 11,400 11,400
CAP. SOCIAL 6,000 6,000 6,000
4,000
UNE 11,400 11,400
INTER. MINO.
ultados de la subsidiaria (eliminaciòn del mètodo de participaciòn).

oviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A.
able de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000.

ORA EPSILON, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS
9,000 (2

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


LON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

5,000
11,000
10,000 10,000

mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Rolaj, S.A.
table de Rolaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $50,000.

DORA ADRO, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS
8,800 (2
CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.
DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR

5,000

11,000
10,000 10,000

zo de 20XX adquiere 75% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Lumob, S.A.


table de Lumob, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $60,000.

DORA ADRO, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS
3,000 (2
CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR
48,000
4,000

15,000 15,000

noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A.
able de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000.

RA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS
11,400 (2
CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
UMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
DE DICIEMBRE 20XX
SALDOS
ELIMINACIONES
CONSOLIDADOS
ABONOS DEUDOR ACREEDOR
17,400

4,000

4,000 4,000