ACTIVIDAD 4

Impuesto a las Ganancias

 
MARIA FERNANDA CASTILLO SILVA 

ID 601189 

 
 

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS – UNIMINUTO 

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 

ADMINISTRACION FINANCIERA

BOGOTÁ 2020 
Depreciación fiscal acelerada
La única diferencia entre la ganancia contable de una entidad y su ganancia fiscal surge de
las leyes que permiten que el costo de un tipo particular de maquinaria con una vida útil de
tres años sea totalmente deducible a los fines fiscales en el año de la compra. A efectos de
información financiera, la entidad deprecia la máquina con el método lineal durante tres
años hasta un valor residual de cero. La entidad adquirió la máquina por 600 el 1 de enero
de 2021. Su ganancia contable es de 1.000 en cada año entre 2021 y 2023. La entidad
incurre en impuestos a las ganancias a una tasa del 30% de sus ganancias fiscales.

La entidad calcula el impuesto corriente de la siguiente manera:

2021 2022 2023 Acumulado

La entidad calcula el impuesto diferido sobre la máquina de la siguiente manera:

2021 2022 2023

El gasto por impuestos a las ganancias se presentaría en el estado del resultado integral, en
el estado de resultados o en el estado de resultados y ganancias acumuladas de la entidad de
la siguiente manera:

2023 2022 2021

La diferencia temporaria es una diferencia en el periodo de reconocimiento del gasto a los

fines fiscales y de contabilidad, los gastos reconocidos en los resultados de un periodo. Se
incluyen, según las leyes fiscales, en el resultado fiscal de un periodo diferente. El importe
total que se incluye en la ganancia contable 600 y la ganancia fiscal es el mismo durante los
tres años. Al reconocer un pasivo por impuestos diferidos con respecto a la diferencia
temporaria, el gasto por impuestos de la entidad refleja la naturaleza temporaria de la
depreciación fiscal acelerada. Por resultado de este ejemplo, el gasto total por impuestos
(gasto por impuestos corrientes + gasto por impuestos diferidos es igual al 30 por ciento ×
1.000 de ganancia contable en cada año entre 2021 y 2023).

Las correcciones de valor de depreciaciones aceleradas apresuran el ritmo al que se da de

baja el costo de una nueva partida de propiedades, planta y equipo contra el resultado fiscal,
es decir, dichas correcciones implican que el activo se deprecia de forma más rápida para
fines fiscales que la tasa de depreciación cargada en los estados financieros a efectos de
información financiera. El efecto es reducir el resultado.