DERECHO FISCAL.

Edo. Necesita ingresos para sufragr sus gastos, (entidades frederativas, municipios)

Desde un punto de vista de la estructura misma, anualidd de la ley de ingresos (contribuciones,

aprovechamientps, productos, derechos, aportaciones de seguridad social, empréstitos con
autprizacion del congreso de la unión, impuestos

(contribución- impuestos, derechos, mejoras y aportciones) naturaleza de fiscal.

Aprovechamientos, carácter fiscal o tributario.

Todo ingreso necesariamente contribuirá al gasto publico.

El que sea un ingreso fiscal significa (en cuanto a su no pago) el edo puede exigir ese ingreso a
través del pae (procedimiento administrativo de ejecución) o del procedimiento económico
coactivo.

Base constitucional de todos los ingresos tributarios (31 f. iv) de aquí deriva la obligación y los tres
gandes principios que rigen la materia: (i) justicia (equidad, proporcional), (ii) legalidad (siempre
en una ley), (iii) que se destine al gasto público.

Donde se encontrarìa precisament la potestad de la federación para establecer un tribto.- articulo

73 (f. 7). Corresponde a la federación imponer las medidas necesarias para cubrir sus propios
gastos.

No previsto 73-a los edos.y el 124 por su facultad residual, los edos igual se pueden imponer sus
medidas para cubrir sus propios gastos.

Del 40 en relación con el 124, la necesidad de los edos para sufragar su gasto publico.

Los municipios tienen potestad tributaria? (facultad de imponer las contribuciones), municipios no
tienen potestad tributaria.

Solo tienen potestad tributaria la federación y los edos, el municipio tiene libre administración de
su hacienda, puede cobrar el impuesto mas no imponerlo (115 constitucional) la legislatura del
edo tiene la obligación de establecer determinado tipo de contribuciones que sean las q se
destinen a sufragar el gasto publico de cada municipio

Constitucionalmente hablando, los 3 niveles de gobierno puede obtener ingreso tributarios con la
finalidad de satisfacer su gasto publico, partiendo de la premisa de que la potestad tributaria solo
la tienen la federación y los edos.
Es un régimen en materia impositiva es una facultad coincidente.

La corte ha manejado q el sistema tributario mexicano es un sistema CONCURRENTE por que lo

analiza a la luz del sistema anglosajón. Nuestro sistema tributario es un sistema concurrente xq
pueden coexistir tributos tanto en materia federal como en materia estatal y en materia
municipal, a la luz de la jurisprudencia de la corte (+buscar jurisprudencia).

Se lleva a que puede existir una doble tributación, xq puede coexistir el mismo sujeto activo, el
mismo pasivo y el mismo objeto en el tributo, ej. USA (tienen isr federal y local)

Cual sería el limite constitucional de esa doble tributación? Los tres principios.

Estas reglas de concurrencia tienen ciertas imitantes, deben de ser expresas, impresas en la norma
constitucional, la misma nomra constitucional será la que regule la concurre3ncia impositiva

+estudiar del tena el régimen financiero constitucional.

22 de agosto del 2012.

Los edos el df por su autonoia deben sufragar sus gastos, or eso mismo pueden establecer sus
contribuciones.

En el aspecto municipal, los municipios no tienen potestad tributaria, pero en términos del 115
tienen facultad para administrar su hacienda.

Punto de vista constitucional, es un punto de vista concurrente. Se presenta la doble o triple

imposcición, lo cual tiene una solución, que se comentara en su oportunidad.

Este régimen concurrente tiene reglas, las cuales son: (i) del 73 (29) se establece que la federación
podrá establecer tirubutos sobre determinadas materias en tanto participe de los mismo a la
entidad federativas (hidrocarburos, cerillos),

discusión constitucional, precisamente en la fracción 10 del 73, sobre si la facultad de establecer

una ley en materia de comercio al ser una facultad expresamente reservada a la federacion , los
edos no pueden estabñecer una ley que regule el comercio, ¿Cómo tu tienes la facultad exclusova
de regular sbre comercio, y la parte tributaria debe de cumplir con la legalidad, el tribut
establecido sobre comercio debe de ser federal?

Se desprende de las facultades implícitas, el que puede lo mas, puede lo menos.

No tendría sentido la fracción 29, la parte tributaria no podría ser una excpecion. Xq se desprende
de la interpretación.

Se pueden establecer todas las contribuciones, menos las del 29, que deben de ser federal pero se
debe establecer cual será la participación que se le dara las entiades federativas
Segunda excepción, en el 117, (i) prohibiciones de legislar en ciertas materias, a nivel tributario:
emitir papel moneda. Por las estampillas, xq se compran. Antes existía el impuesto del timbre,
hasta 1979, se pagaba por la realización de ciertos actos. Como estado se tiene la prohibición de
establecer un impuesto como el timbre, fracción iii del 117. (ii) las alcabalas, (iii) en tabaco, xq los
edos no pueden imponer tributos por la producción en masa del tabaco, acopio. (iv) no pueden
establecer contribuciones sobre importaciones o exportaciones o derecho de tonelaje (118).

El municipio, (115) necesariamente en ciertas materias , la legislatura del edo debe establecer
impuestos de carácter municipal, los servicios que presta el municipio (ej agua) conocidos como
derechos, dnde habrá cierta contraprestación. Se tienen que establecer algunos ccomo
meramente municipales. (fracción iv) inmobiliario y predial, sobre adquisiciones, son impuestos
municipales.

La división de poderes tiene dos excepciones: (i) actos meterialemente legislativos que emite el
ejecutivo, art (131), materia de comercio exterior, será el ejecutivo federal que establezca los
tributos para el comercio exterior. Ley de impuesto a la exportación y ley de impuesto a la
exportación. (ii) art 29, suspensión de garantías, se pueden dar facultades extraordinarias para
legislar, posibilidad de establecer contribuciones.

ESTAS SON LAS NORMAS QUE DAN VIDA A NIVEL CONSTITUCIONAL.

Del ámbito constitucional se desprende la doble o triple tributación. Ej. El predial (fed, local y
muni). Consecuencia de vivir en un régimen federal.

Desde un punto de vista pragmático, existiron las convenciones nacionales fiscales donde siempre
concurria la federación como las entiades, se convenia el que la entdad federativa no establecería
impuestos de carácter estatal en tanto que la federación que le participara de la recaudación en
impuestos federales, a partir del 80 hasta la fecha, nace una ley que se denomina “ley de
coordinación fiscal” ley federal, cuyo principal objetivo es convenir con las entdades federativas en
que ellos no prevean impuestos de carácter estatal en tanto que la federación les participe de la
recaudación de impuestos federales, por ello hoy y desde hace 32 años, tanto todas las entidades
federativas y el df tienen celebrados convenios de coordinación fiscal, A HUEVO.

Significa que los edos limitan su potestad tributaria, se comprometen a no establecer un isr en
tanto la federación le participe del isr que se recaude a nivel federal.

Si se analiza a la luz constitucional, donde esta la facultad de los edos de poder convenir limitando
su facultad tributaria? En el articulo 116 (fracción ) en la fracción 7 del 73 se establece una
limitante, “solo establecer las contribuciones necesarias para cubrir mi presupuesto”.

Las participaciones en impuestos federales, no es cumplir cabalmente con el 73 (7).

Aun cuando no haya sustento, todos están coordinados

Un convenio de coordinación fiscal simpere viene con otro convenio de colaboración
administrativa.

El típico impuesto federal que recaudaba la entidad federativa, fue la tenencia.

Se colabora para realizar los actos de fiscalizcion.

En ests convenios se prevee que como autridad local se puedan revisar impuestos federales, ej
visita domiciliaria del edo de mex.

Todo acto de molestia que afece mi esfera jurídica se impugnara por medios de defensa federales,
ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa.

En la realidad practica, nunca se encintrara que un impuesto local grave el mismo acto que ya
graba el federal.

Ej ley del iva, garabado a la prestación de servicios, no podría existir otro impuesto que grabe de
igual forma la prestación de servicios.

Si no se termina con el impuesto, se deja de participar y te desariego del sistema.

Una parte se reparte igual entre todas las entidades, una parte se reparte en cuanto a población, y
otra en cuanto a desarrollo económico.

Topes considera que la doble tributación debería de existir, mejor que crezcan y ejerzan su
facultad tributaria.

De la interpretación que se da al 31 (4) se desprende la existencia de 3 principis: (i) legalidad (no

hay tributo si no hay ley), (ii) proporcionalidad y equidad (justicia), (iii) el destino, todo tributo
debe destinarse al gasto publico.

Se podría encontrar un cuarto principio 31 (4), el de(iv) residencia, (dice que es un absurdo por el
predial, por ejemplo).

Principio de legalidad, es el mas socorrido en esta materia

Principio de equidad, traar igual a los iguales y desigual a los desiguales, el pedo es saber cuando
alguien es igual y cuando se es desiguala igual o desigualdad debe de tener un elemento objetivo
que lo distinga, (“ahí se chingo el mundo”)

Checar jurisprudencias sobre el principio de igualdad (9na época)

Proporcionalidad, la corte siempre dijo que la proporcionalidad se cumplia a cabalidad, que la

proporcionalidad se cumple en de tu capacidad contibutiva, o sea, u riqueza, que pague mas quien
mas gana y q pague menos el que menos gana, la teoría del sacrificio
A través del establecimiento de tarifas proporcionales progresivas, se establcen diferentes
estratos en la tarifa

En 1987, se modifica la ley del isr y se establece un sistema tradicional de base ampliada

En 1997, nace una nueva jurisprudencia y dicen los ministros, que la tasa del 35% es proporcional

Como se mida la proporcionalidad??? En la base gravable, es decir, en la utilidad, dejando atrás la

teoría del sacrificio.

FALTAN APUNTES DE LA CLASE DEL VIERNES 24 QUE TOME A MANO

27 de agosto del 2012

Primero la ley fiscal especial y después se aplica el cdigo fiscal de la federación.

La calificación de fiscal da la posibiliad de que el no pago pueda ser efectuado a través del proc
económica coactivo.

Cuando se inicia+ cuando un crédito fiscal es exigible, dicho en otro sentido, cuando una
obligación de carácter tributario no es cumplido en el plazo que la ley establece. Lo que se hace
efectiv es un crédito fiscal exigible, lo que lleva precisamente a conceptualizar que significa “un
crédito fiscal”, cuando no puede reusarse conforme a derecho.

Si la deuda no puede reusarse conforme a derecho, cual es la diferencia entre un crédito fiscal y la
exigibilidad de un crédito fiscal.

Principio de Autodeterminación. Art. 6 cod fiscal de la federación

Distinción. Del crédito fiscal y la exigibilidad.

Doctrina. Crédito fiscal es una, o la obligación fiscal determinada en cantidad liquida (cantidad
determinada en dinero o determinable en dinero). No confundir entre el crédito fiscal y el crédito
fiscal exigible.

Normalmente el pago de una contribución será el dia 17 de cada mes. Entre el dia primero y el dia
17 uno mismo cuantifica su obligación fiscal, es decir, determinas tu obligacion liquida, a partir del
18 de cada mes, ese crédito de cada mes si nos es cubierto (o se hace mal) resulta exigible y el
pago se puede efectuar por el procedimiento económico coactivo.

Las figuras de caducidad y prescripcin se van a dar en función del crédito fiscal. Caduca la facultad
de la autoidad para determinar un crédito fiscal, prescribe el crédito fiscal.

Si el crédito fiscal estuvo calculado en forma indebida, la autpridad no podrá calcularla

nuevamente.
En nuestro derecho positivo esta distinción no existe, mas que hablar del crédito fiscal, estamos
hablando de lo que integra un crédito fiscal.

Articulo 4, enunciación de lo que podría cobrarse a través del procedimiento económico coactivo.
Señala que el crédito fiscal es todo aquello que tiene derecho a percibir el edo, por concpto de
contribuciones, las plasmadas en el articulo 2 de CFF (no es cierto desde un punto de vista terico),
de dsus accesorios

Articulo 2. Los accesrios de las contribuciones, son 4: i) los recargos, que se dividen en recargos pr
mora, (articulo 21), recargos por prorroga (art 36), ii) las sanciones por infraccion a las normas de
carácter tributario (multas) (art. 70=91 a) iii) la indemnización por un cheque presentado en
tiempo y no pagado por causas imputables al librador (art 21), iv) los gastos de ejecución, (art.
150), aquellas erogaciones en que la autoridad incurre con motivo del procedimiento económico
coactivo.

Estos accesorios (2) tienen la misma naturaleza que las contribuciones, es decir, deben cumplir con
los principios de la fracción iv del 31 contis: en ley, proporcionados y equitativos, destinados a la
satisfacción del gasto publico.

Conforme a la ley se considera crédito fiscal: la contribución, sus accesorios, los

aprovechamientos, sus accesorios, la imposición de una sansion a un servidor publico o a un
particular como cnsecuencia de la violación a la ley federal de responsabilidad de servidores
públicos, y todo aquello a lo que la ley le de ese carácter (art 4) y el estado tenga derecho a recibir
por cuenta ajena (no el edo) y que la ley le otorgue ese carácter de crédito fiscal. Ej. La reparación
del daño en materia penal (art 37 c penal federal), el cual se hara efectivo mediante el
procedimiento económico ciactivo, el edo recibe ingreso, por cuenta ajena y es fiscal xq se hace
exigible por el procedimiento económico coactivo (es el único caso en el derecho positivo
mexicano).

Naturaleza de crédito fiscal todo lo que pueda ser efectivo por el procedimiento económico
coactivo.

Si nosotros analizamos el concepto de crédito fiscal a la luz del art 4 no es un concepto, es una
mera enumeración limitativa de lo que integra un crédito fiscal, por ello, crédito fiscal: es una
obligación determinada en cantidad liquida

El crédito fiscal esta vinculado con la figura de la prescripción, xq un crédito fiscal prescribe cuando
el mismo es exigible y no es pagado por el sujeto dentro del plazo previsto por la ley, (art. 146) el
crédito fiscal (exigible) prescribe en un termino de 5 años contados a partir de la fecha en que el
pago pudo ser legalmente exigible. Ej un pago provisional q se tuvo q pagar el 17 de sep del 2012,
es exigible el 18 de sep del 2012. Prescribe 18 de septiembre del 2017

Articulo 12.computo de los plazos, se cuentan de dia a dia.

El crédito fiscal prescribe a los 5 años siguientes aldia en que pudo haber sido exible, crédito fiscal
en cantidad liquida que se convierte en exigible.

Pago provisional, puede prescribir.

Sin embargo, a la luz del articulo 4, el crédito fiscal prescribiría? PUES NO, xq ese artiuculo no dice
que es un crédito fiscal, solo enuncia .

Que caduca? Art 67 lo que caduca es la facultad para imponer un crédito fiscal omitido. Si el dia 17
se debe efectuar el pago provisional y no se efectuo, ahí correrían en forma paralela la
prescripción y la caducidad.

La garantía de certeza y seguridad jurídica la da la precripcion y la caducidad en materia tributaria,l

xq da la temporalidad de la facultad de la autoridad, para derterminar o ejecutar

Por otro lado….

Una figura importante en el ámbito tributario es la causación de las contribuciones, (diferenciaicon

teprica) hay diferentes formas de causar una contribución: i) por la celebración de un acto ej.
Adquirir un inmubles (impuesto de adquisiocn de bienes inmuebles), ii) cntribuciones que se
causan por periodo ej. El impuesto predial cada bimestre, iva se paga el dia 17 del mes de cada
ejercicio, (el iva se paga por periodo mensaual), cuotas obrero patronal (por periodo mensual), iii)
se causan por ejercicio, ej. ISR, obligado a presentar una declaración del ejercicio dentro de los 3
meses concluido este (persona moral), persona física (dentro de los meses febrero y abril). Cuando
se causa el tributo es cuando se va a determinar la base gravable, ej. Si el iva es mensual.

Si fuere por ejercicio, al concluir (31 dic) se toman las operaciones del 1 de enero al 31 de dic, se
determina la base gravable y se entrega el impuesto

No se puede causar un impuesto sin determinar la base gravable.

Por eso el impuesto se causa por acto, periodo o ejercicio.

El legislador previo el párrafo primero del articulo 6, que establece.

Los impuestos no se causan cada vez que se acualiza el supuesto de la nomra jurídica, no
confundir el hecho generador con la causación del tributo.

La corte dijo, cierto, la contribución se causa cada vez que te ubicas en la hipótesis normativa.
Topes dice q nunca lo ha visto, solo cuando se causa por actos.

En cambio, el segundo párrafo del art 6, si cobra relevancia. Yo te puedo determinar

contribuciones omitias con base en la ley vigente al momento de su causación, es decir si se hara
visia dom para revisar el ejercicio del 2010, se aplicara la ley del 2010 (del momento en que se
causo), la norma del procedimiento que se aplicara es la que este vigente.
El procedimiento que norma una visita, es el código fiscal de la federación, se dara la vigente al
momento en que se lleve a cabo la vigente.

Para determinar la del momento en que se causo, en el procedimiento la que este vigente.

Si concatenamos segundo y tercer párrafo, explicación de la causación.

Que significa un ejercicio montado? Esta montado en dos año. Ej si te dedicas a la venta de útiles
escolares, el ciclo natural de venta es en agosto, ejercicios del 1 sep. Si me dedico a la venta de
juguetes, el ciclo no termina el 31 de dic, terminaría el 31 de enero y el ejercicio será a partir del
31 de enero

Ej. Por el que se abandonaron los ejercicios montados. Dividendos no deducibles, 1 enero 1982,
nace la norma que establce que los dividendos son deducibles, distribuidos en el ejercio.

Art. 6, cuando se analizaron los elementos de las contribuciones, conforme a la corte, la época de
pago, tiene relevancia por certeza jurídica.

Todas las constribuciones se pagan en los plazs en que la ley fiscal especial asi lo establece. Sin
embargo, si el código fiscal aplica de forma supletoria, puede ser que la ley fiscal especial no
marque plazo, estar a lo establecido por el código fiscal de la federación. Art. 6 parrafo cuarto
frcciones 1 y 2.

Primero a lo dispuesto por la ley fiscal especial, si esta no señala plazo y se trata de contribuciones
por perido o recaudadsas a mas tardar el dia 17 al mes inmediato posterior al en que se causo el
tributo.

En los demás casos en los 5 dias siguientes. (dice topes que no conoce ningún caso).

La perioricidad es mensual.

La ley distingue entre retenedor y recaudador, ambos son sujetos pasivos por adeudo ajeno. Hay
sujetos pasivos por adeudo propio y por adeudo propio.

Sujeto pasivo por ajeno, el recaudador y retenedor. El retenedor interviene en la relación jurídica,
y el recaudador es un tercero en la relación jurídica. Ej notario es un recaudador, un tercero q no
interviene en la relación jurídica. Ej el retenedor, este si interviene en la relación jurídica, el
patrón, obligado a retener el isr a cargo de su trabajador.

Como retenedor se esta obligado a entregar retenga o no retenga, pague o no pague. Si el patrón
no paga el salario, esta obligado, pero se debe de estar a la ley fiscal especial

En una permuta hay dos transmisiones de propiedad.

Obligado a entregar la retencin, el adquirente, no se podría exonerar del pago

Esta es una norma completamente inocua

Analizar el 146 prescripcion y 67 caducidad.

29 de agosto del 2012.

Figuras de la prescripción y caducidad

Art. 146 prescripcion

Es una figura sustantiva, es negativa, no poder cobrar un termine q ya fue exigible.

Opera en5 años, a apartir del dia siguiente en que pudo ser exigible.

Se puede interrumpir. Se interrumpe por cada gestión de cobro que la autoridad, cualquier acto
que se de dentro del proc económico coactivo. El mero cambio de un depositario seria sufcieinte
para interrumpir.

Caso de cambio de domicilio sin presentar el aviso ante el rfc o bien., el domicilio fiscal que se
hubiere señalado para efectos de registro no corresponsda con el que señale la ley

Como norma sustantiva no esta sujeta a suspensión, sin embargo la ley establece un acaso en el
que se interrumpe cuando se presenta un medio de defensa y se inerrumpe el porc económico
coactivo, si este esta interrumpido, la presncripcion no podrá interrumpirse

Art. 67 caducidad.

Figura del ámbito procesal. Prelusion de un derecho.

Lo que caduca es la facultad de la autoridad para determinar un crédito fiscal omitido o sus
propios accesorios.

Será por regla general de 5 años. La garantía de certeza jurídica es de 5 años.

Los plazos pa iniciar los computos de la caducidad se encuentran previstos en el 67

A partir del dia siguiente en que se tuvo que haber presentado la declaración

Snciones dependiendo si esto es continuado o no.

Excepción a la rg, la caducidad puede ser de 10 años, la ley marcza las hipótesis en que la
caducidad es de 10 años, y lo es, cuando existe una causa grave, en este caso la caducidad duplica
su termino.

Se duplica cuando no se incribe ante el rfc, es evidente que su intención es la de no efectuar el

plazo de las contribuciones.

Cuando obligado a llevar contabilidad no se lleva, lo que se verá en (facultades de comprobacio).

Para que se califique presuntivamente.
Si se analaiza el art 30, se ve la obligacionde conservar la contabilidad es de 5 años, quien no lo
hace se le amplia el termino de 10 años. Si no lo hace , la autoridad no podrá ejercer su función.

En la practica es muy difícil que esto se de. Le parece un plazo execivo.

3ra hipótesis, cuando no se presente la declaración del ejercicio estando obligado a ello, o no se
cumpla con las obligaciones en materia de presentación de la información sobre el iva sobre
porduccion de servicios.

En la declaración del iva, si no se presenta la declaración el plazo de caducidad será de 10 años.

Si se otorga una caducidad de 10 años y en el dia 9, se acuerda q no se presento una declaración,

si se presentara la declaración del ejercicio, se establece que el plazo de caducidad regresra a ser
de 5 años.

La ley establece q el plazo de 10 años computados dentro del plazo de 10 años, si se cumple con la
obligación en el término de 5 años, nunca podrán exceder de los 10 originales.

Nunca los 5 más 10 pueden dar más de 10.

La caducidad naturalmente como figura jurídica y por certeza jurídica nunca se suspende ni se
interrumpe.

Desde un punto de vista de la caducidad en el ámbito tributario, por razones diversas a las fiscales,
normalmente esta sujeta a suspensión, aun cuando signifique romper con la figura como tal.

Cuando se suspende? La ley tienes causales limitativas, se suspende cuando se interpone algún
medio de defensa o juicio. Se hace en protección a la autoridad.

También se suspende, en 3 hipotesis especificas de la facultad de

1 visita domiciliaria, 2 practica de una revisión de gabinete, (en lugar de llegar al domicilio, se
solicita que se exhiban los papeles ante la autridad tributaria), 3 cuando se efectua la revisión de
un dictamen de contador publico para efectos fiscales.

En estas hipótesis la caducidad se sucede, sin embargo las causales de suspenson no pueden
exceder de 6 años 6 meses. Esto es xq una visita domiciliaria no puede exceder de un año y medio,
la suspensión mas caducidad.

También se suspende cuando se es emplazado a huelga y haya una suspensión de actividades,

También se suspende cuando te morites, se suspende hasta que haya un representante que pueda
seguir con la visita.

Cuando se cambie de domicilio in presentar aviso.

La caducidad y precricion son el reconocimiento del legislador a la garantía del jurídico pa
establecer limites a su facultad como para el cobro de una cantidad que ha sido omitida.

Si se analiza el ultimo párrafo del art 6 cuando la ley establezca una opción la opción elegida en el
ejercio será permanente para todas las operaciones que se realicen en el ejercicio y esta opción
tendrán que llevarse a cbo y no se puede cambiar durante el ejercicio.

Art. 18 de la ley del iva

Una compra a plazo puede optar por sino solo la parte del precio efectivamente pagada

Se compra un coche a 24 meses, yo vendedor, puedo optar por (i) acumular el total de la
contraprestación, puedo optar por acumular solo lo efectivamente pagado, lo único q no puedo
hacer, es cambiar la opción respecto del mismo ejercicio. Todos los autos q venda a plazo tendre q
acumular el total de lo efectivamente pagado.

___

El articulo 5 establece los principios de interpretación en la materia tributaria

Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones (exenciones fiscales) a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones
(sanción), son de aplicación estricta. (deberán ser interpretadas de manera estricta, no es
letrístico, sin embargo no es así, se refiere a que no se puede aplicar por analogía, ni mayoría de
razón, significa aplicar de manera armónica, si en la interpretación gramatical tiene más
acepciones, nos tenemos que ir a la que más se adecue) .

Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto,
base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de
interpretación jurídica (cualquier forma). A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria
a la naturaleza propia del derecho fiscal. (deben de ser interpretadas, quien sabe como).

La norma que establezca una infracción es la norma que establece la infracción.

Siguiente precepto a estudiar: se aplicara el principio de la redifinicion de conceptos en el ámbito

tributario

Puede tener dos connotaciones: (i) interpretada en un sentido de que la norma tributaria lo q
haces es variar la naturaleza jurídica o el alcance de la norma, (ii) la redifinicion de concepto no
significa q podamos afirmar que para efectos fiscales a es b, seria como afirmar q se varia la
naturaleza jurídica de la figura (ej cv con reserva de dominio pa efectos fiscales es traslativa de
dominio, produce la misma consecuencia un cv q un contato bajo la modalidad de reserva de
dominio.
Art. 8 cf Artículo 8o.- Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo
que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio
nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial. (MAS la zona económica
exclusiva, mexico no ejerce soberanía sin ejerce jurisdicción)

Dos posturas: es inconstitucional, xq la zona económica exclusiva no es parte del territoria

nacional. No pueden haber dos territorios, uno constitucional y uno para efectos fiscales.

Lo que esta conceptualizando, o el alcnce del art 4, no es q la zona económica exclusva forma
parte del terriotrio, sino q en los actos con jurisdicción, ese acto tiene la misma consecuencia
jurídica que un acto se celebre en el territorio nacional. (ej. Extracción de hidrocarburo). La norma
no es inconstitucional.

No se le puede variar la naturaleza a una figura para efectos de carácter tributario.

En el artiuclo 9 (se menciona del concepto de residencia)

Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de

que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en

México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos

efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando,

entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de

calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo,

aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad mexicana

que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se

encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la Ley del Impuesto sobre la

Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el

aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres ejercicios fiscales

siguientes.

No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la nueva

residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con

México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio
o

su sede de dirección efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son

residentes en territorio nacional.

Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este

Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15
días

inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

Concepto de renta mundial que está vinculada con dos elementos vinculativos importantes, uno
es la residencia y el otro lo es la fuente de requiza, que significa, que todo residente estará
obligada a pagar el impuesto sobre la renta de los ingresos q reciba independientemente de la
fuente de riqueza.

Como residente en mexico se esta obligado a pagar el impuesto sobre la renta.

El otro elemento vinculativo además de la residencia es la fuente de riqueza, como se mide? Tu

como residente en el extranjero,si se obtiene un ingreso cuya fuente de riqueza este en territorio
nacional se esta obligado a pagar el isr xq los ingresos están en mexico

Se paga por el principio de renta mensual

Otro esquema, “renta territorial, se aplica el principio q es la contrapartida al mundial, solo se

pagarn por los ingresos que se tengan dentro del territorio (son la minoría los q la tienen)

Quienes son residentes en mexico?

La ley distingue entre residente en mexico, persona física y persona en el extranjero (9). Persona q
no vive en mexico, vive en el extranjero, no, xq el elemento es positivo)
Como mexicanos se aplica una presunción et de iure, toda persona física nacional mexicano reside
en territorio nacional. Uno como mexicano no se necesita calificar, si se quiere no residir en
mexico se tiene q obtener la rsidencia de otro país.

Nunca se será un a residente, o se rsie en mexico, o se reside en mexico.

La presunción es iuris tantun en el sentid de que si no se reside en mexico.

Cuando se califica como residente en mexico (art 9)

Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. (es el único requisito, casa
habitación, el lugr donde realizas todo tipo de actividades, si puede suceder,) Cuando las
personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán
residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales
(convenios para evitar la doble tributación internacional,). Para estos efectos, se considerará que
el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en
cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de
calendario tengan fuente de riqueza en México. (donde se perciba la mayor parte de los
ingresos).

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo,

aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad mexicana

que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se

encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la Ley del Impuesto sobre la

Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el

aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres ejercicios fiscales

siguientes.

No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la nueva

residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con
México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio
o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de
nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional. Las personas físicas o morales que
dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código, deberán presentar un aviso
ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días 5inmediatos anteriores a aquél en
el que suceda el cambio de residencia fiscal.

Régimen fiscal preferente, Paraíso fiscal: aquel país dnde no se paga el isr o es 7.5% inferior

Quien no se ubica en l hipótesis del 9, no es resdente

.