Contabilidad: Es una ciencia, que permite recolectar, procesar, analizar e informar todos los hechos

económicos que realiza la empresa.

Ciencia. - Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación de los registros contables permiten
conocer la verdadera situación económica y financiera de las empresas.

Arte. - Es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las
operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero.

Sistema. - es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en
informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar decisiones.

Lenguaje. - Es el lenguaje de los negocios que utilizan los empresarios para poder medir y
presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico.

Técnica. - se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las operaciones mercantiles de un

negocio con el fin de interpretar sus resultados.

OBJETIVO

Administrativo:

 Suministrar información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas

por un ente privado o público.

 Apoyar a los administradores en la planificación, organización y dirección de los negocios.

 Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional.

 Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.

Económico:

 Mide recursos

 Evalúa la gestión de los administradores del ente económico

 Ejerce control sobre las operaciones del ente económico

 Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa
para la comunidad.

 Expresa las variaciones del patrimonio del ente.

 La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en números.

Financiero:

 Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente,

fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.

 Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

 Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

  Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir esos bienes tales como el
dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.

FUNCIONES CONTABILIDAD

 Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico.

 Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio

 Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero

 Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos

 Informa las relaciones capaces de producirlas.

 Refleja las previsiones administrativas- contables y controlarlas

 Ha de estar rodeada de garantías legales.

Importancia de la Contabilidad

Para los inversionistas:

Utiliza los términos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de
todo negocio, sea grande o pequeño.

Los libros contables sirven como medio de prueba de las obligaciones y los contratos
celebrados.

Por medio de la contabilidad saben si les conviene o no seguir invirtiendo.

Para el estado:

La contabilidad es impuesta por la ley en interés no solo del comerciante si no, para el Estado,
porque gracias a los resultados contables se cobran los tributos.

Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración jurada de renta.

Para los Dueños y Gerentes:

Representa la historia de la empresa expresada en números, sus anotaciones permiten evaluar

el futuro y utilizarlas cuando sea necesario.

Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras

CLASIFICACION Contabilidad Privada

Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las operaciones económicas, de empresas de socios
o de particulares, para que les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo,
financiero y económico.
Se divide según las actividades que vaya a realizar:

 Contabilidad General

 Contabilidad Comercial

 Contabilidad de Costos

 Contabilidad Bancaria

 Contabilidad de Cooperativas

 Contabilidad Hotelera

 Contabilidad de Servicios

 Contabilidad Publica

 Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamental y consiste en la mejor forma de

controlar las recaudaciones y los que realiza el estado, para la mejor prestación de servicios a
través de un periodo financiero o presupuestario; esta clasificación comprende además del
gobierno central al municipio y beneficencia.

Ciclo de Contabilidad

Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de las operaciones en los libros
contables para culminar en los Estados Financieros
Etapas del Ciclo Contable

RECOLECCIÓN

La utilización de los documentos fuentes, es uno de los medios de acopio de datos más
importante, por medio de ellos podemos identificar los hechos económicos, además reconstruir
acontecimientos ocasionados durante el periodo contable, reflejar la situación financiera y descubrir
los hechos reales en la gestión de las empresas.

Características:

A.- Se inicia el archivamiento de los documentos fuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc.

B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a las transacciones diarias

C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a los documentos fuentes.

REGISTRO

Llamado también de operación, ha sido originado por la selección de los documentos fuentes e
identificación de los hechos económicos, la clasificación de registros puede ser realizada con base al
tipo de operaciones vinculadas a los hechos económicos.

Características:

A.- Analiza los hechos económicos mediante los documentos fuentes.

B.- Las transacciones o hechos económicos diarios son registrados en los libros principales o
auxiliares.

C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario

D.- Son transferidos clasificados y registrados en el Libro Mayor.

ANÁLISIS

Es el proceso de estudios y examen de una partida, usualmente con referencia a su origen,

revisando los detalles de las cuentas vinculadas a los hechos económicos, anotados en las
operaciones basadas en los principios, normas y preceptos de la contabilidad con tendencia a
movimientos cíclicos y fortuitos del negocio; pérdidas, medición de costos, transacción por
adelantado, justificando las fuentes, acompañadas de las partidas principales y de la referencia
cruzadas con otras cuentas.

Características:

A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de diciembre, se procede al análisis de las

cuentas mediante el ajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc.

B.- Se elabora el balance de comprobación en valores históricos.

C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.

EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN

Es la presentación de la información financiera para identificar el estudio analítico de los

balances del negocio entre una fecha, en comparación con las otras fechas u otras empresas,
considerando útil para ayudar a la gerencia, o como base para medir los riesgos de crédito e
inversión.

A.- Estado de Situación financiera:

B.- Estado de Resultados

C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

D.- Estado de Flujo de Efectivo

Principios de Contabilidad

Equidad

Partida Doble

Ente

Bienes Económicos

Moneda Común Denominador

Empresa en Marcha

Valuación al Costo

Periodo

Devengado

Objetividad

Realización

Prudencia

Uniformidad

Significación o Importancia Relativa.

Exposición

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

 Constituyen postulados y convenciones que han sido logrados por consenso entre los
contadores.

 Son conceptos básicos que guian la preparación e interpretación de los EEFF.

 No son leyes únicas. Constituyen lineamientos generales que permiten garantizar que:
La información financiera sea entendida por todos.

Acontecimientos similares se informen uniformemente.

 Para el Perú, los PCGA están contenidos en las NIC oficializadas en el Perú y en los
pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú.

PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS

P R IN C IP IO S Y C O N C E P T O S C O N T A B L E S

P R IN C IP IO S Q U E ID E N T IF IC A N Y P R IN C IP IO S Q U E D E F IN E N L A B A S E P A R A P R IN C IP IO S Q U E S E R E F IE R E N A L A
D E L IM IT A N A L E N T E E C O N Ó M IC O C U A N T IF IC A R L A S O P E R A C IO N E S D E L E N T E P R E S E N T A C IÓ N D E L A IN F O R M A C IÓ N
E C O N Ó M IC O Y S U P R E S E N T A C IÓ N F IN A N C IE R A

M ONEDA E N T ID A D N E G O C IO E N M A R C H A E X P O S IC IÓ N C O N S IS T E N C IA

B IE N E S P E R IO D O C O N T A B L E V A L U A C IÓ N A L C O S T O
E C O N Ó M IC O S

R E A L IZ A C IÓ N /
DEVENGADO

P A R T ID A D O B L E

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO

ENTIDAD

 La información financiera se refiere a una entidad de negocios específicamente definida,

separada y distinta de los individuos relacionados con ella.

 Una misma persona puede tener tantos EEFF como entes sean de su propiedad.

BIENES ECONÓMICOS

 La información financiera se refiere a bienes económicos susceptibles de ser valuados en

términos monetarios.

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO

MONEDA COMUN DENOMINADOR

 La información financiera refleja la situación financiera de un ente mediante una moneda que
permita agrupar y comparar fácilmente a todos sus componentes.

 El dinero constituye el común denominador de las actividades económicas y sirve para medir y
analizar los acontecimientos y transacciones contables.
 Los acontecimientos que no son monetariamente cuantificables no son registrables. La
contabilidad no ofrece una reseña completa de las circunstancias de una empresa ni un cuadro
exacto de su condición.

 Por esto, no se debe buscar en un estado contable todos los datos propios de la empresa, ni
siquiera los más importantes.

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO

PERIODO CONTABLE

 Para poder medir el resultado de la gestión de un ente, es necesario considerar un lapso de

tiempo. Se denomina periodo al lapso que media entre una fecha de medición y otra.

 La periodicidad supone que la actividad económica de un ente puede ser dividida en periodos
arbitrarios de tiempo.

PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

EXPOSICIÓN

 Los EEFF deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente al que se refieren.

PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

CONSISTENCIA

 Las prácticas y procedimientos contables permanecen inalterados de periodo a periodo. Una

vez que una empresa ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de igual forma
a todas las cuentas subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario.

 De no ser así, no sería posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la información.

 Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como su efecto en
la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen.

 Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de activos

fijos.

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

EMPRESA EN MARCHA

 Se supone que la empresa operará continuamente en el futuro y que no tiene intenciones de

ser liquidada o reducir sustancialmente sus operaciones. Salvo prueba en contrario, se asume
que la entidad permanecerá en operación el tiempo suficientemente largo como para llevar a
cabo sus objetivos y planes para recobrar el costo de sus activos.

 Por este principio, los valores actuales de reventa de los activos carecen de importancia puesto
que no existe la intención de venderlos como están.
 En el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben utilizarse procedimientos contables
especiales.

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

VALUACIÓN AL COSTO

 El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio principal de valuación. El

registro contable de los activos, pasivos y capital contable debe basarse en el costo y no en el
valor actual de mercado.

 Muchos cometen el error de pensar que existe una correspondencia entre el monto de los
activos y el valor real.

Justificación

 El costo es un valor confiable porque está respaldado por las operaciones realizadas entre
partes con intereses opuestos.

 El costo actual es una evidencia objetiva de su valor.

 Es un fundamento relativamente objetivo puesto que no requiere de estimaciones sobre el

valor.

 Se sacrifica pertinencia a cambio de una mayor objetividad.

 SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO, ESTE NO APARECERA EN LOS REGISTROS

CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN, POSICIÓN DE MERCADO, NOMBRE O MARCA,

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

VALUACIÓN AL COSTO

VALOR DE REPOSICIÓN: Importe en que se incurriría para reponer un activo de las mismas
características en el momento actual

VALOR DE REALIZACIÓN: Valor recuperable de los activos que representa el importe en que se
espera sea convertido un activo en el curso normal de las operaciones

VALOR PRESENTE: Importe que representa el valor actualizado de las entradas y salidas de efectivo
que generaría un activo, de acuerdo con una tasa de descuento

VALOR DE MERCADO

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTEASPECTO
DUAL / PARTIDA DOBLE

 Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta necesariamente a los dos sentidos de
la ecuación contable fundamental:

RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS

LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS

 Lo que tengo = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

 Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:

* Se han realizado transacciones con terceros.

* Han tenido lugar transferencias internas que modifican la estructura de los recursos.

* Han ocurrido eventos económicos externos que afectan a la empresa o a la estructura

de sus recursos.

* Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente

de que hayan sido cobradas o pagadas.

EQUIDAD: Este principio establece que entre intereses opuestos, es decir el interés personal y el
de la empresa no deben afectar el actuar de los contadores; se debe reflejar los estados
financieros y reflejar las operaciones de manera equitativa.

Por ello que nos menciona que la equidad entre intereses

opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad

REALIZACIÒN: Todo resultado económico debe ser registrado cuando estos

ocurren y se establece como carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto
“devengado

PRUDENCIA: Este principio general se puede expresar diciendo:

“Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias sólo cuando se hayan
realizado”.

Este principio establece que si el contador tuviese dos o más opciones contables a aplicar,
se debe optar por el menor, es decir se revele un menor valor del   activo y no generar   utilidad
en la empresa.

UNIFORMIDAD: Los principios que son aplicados y las normas particulares, que se utilizan para
formular estados financieros deben ser aplicados uniformemente en correspondencia de un
periodo a otro. Por eso es que si existen cambios en las políticas de la empresa estos estados
financieros deben ser reexpresados.

SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA: También conocido como el principio de

materialidad, para que
no existan distorsiones, consecuentemente debe aplicarse el mejor criterio teniendo en cuenta
el efecto relativo en el activo, pasivo y patrimonio.
 ENTORNO ECONOMICO MUNDIAL

Acentuado proceso de globalización y una creciente complejidad y amplitud de los mercados

financieros.

Los mercados exigen a las empresas información cada vez

más compleja y fiable.
La información se requiere cada vez más rápida y a tiempo. La oportunidad es cada vez
más un factor crítico. Disponer de información crítica a tiempo y fiable, es un factor
competitivo.
El uso de la tecnología de la información es un factor que facilita esta demanda.
GLOBALIZACION CONTABLE
Globalización y estandarización son palabras que van de la mano. El ejemplo europeo es
una muestra clara:
 La proliferación del inglés como lengua adicional a la propia.
 La introducción del Euro como moneda conjunta de países diferentes.
 La creación de un Banco Central Europeo.
 Parliament Europeo.
En el plano contable, en el 2005, la Comunidad Económica Europea adoptó las NIIF
como la única normativa contable común.
NORMATIVIDAD CONTABLE VIGENTE EN EL PERÚ
1.1 Normas Internacionales de Contabilidad-NICs
1.2 Normas
Internacionales de Información Financiera-NIIF
1.3 Plan Contable
General Empresarial-PCGE
1.4 Reglamento de Información Financiera-
CONASEV-(SMV)
ORGANISMOS QUE NORMAN LA CONTABILIDAD EN EL PERÚConsejo
Normativo de Contabilidad (CNC)
Ley Nª 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad
Superintendencia de Mercados y Valores (SMV).
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES EN EL PERU
Las normas actualizadas por el Consejo Normativo de Contabilidad al 2016 son:
a) Las NIC desde la Nro. 1 hasta la Nro. 41 (25 vigentes.
b) Las NIIF desde la Nro.1 hasta la Nro. 16; y
c) Las CINIIF desde la Nro.1 hasta la Nro. 21
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD-NICS: SON NORMAS QUE
REGULAN LA INFORMACION QUE DEBE PRESENTARSE EN LOS EEFF LA
MANERA EN QUE LA INFORMACION DEBE APARECER EN ESTOS.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD-NICS
 NIC 1 Presentación de Estados Financieros
OBJETIVO
ESTABLECE:
. Bases y requerimientos para su presentación.
. Guías para determinar su estructura, y
. Requisitos mínimos sobre su contenido.
ALCANCE
Aplicable al preparar
y presentar Estados Financieros conforme a las
• Estado de Situación Financiera: Presenta la situación financiera organización
económica a una fecha determinada.
• Estado de Resultados: Se cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio. Dicha cifra
forma parte del siguiente estado.
• Estado de Cambios en el Patrimonio: El saldo final obtenido corresponderá al saldo de
capital contable dentro del Estado de Situación Financiera.
• Estado de Flujo de Efectivo: Explica los motivos por los cuales cambio la cifra del
efectivo de un año con respecto del anterior.
• Dicho saldo corresponderá al saldo de la partida de efectivo dentro del Estado de
Situación Financiera

NIIF
ACTIVO: Recurso controlado por la entidad del que se espera un rendimiento
futuro.
PASIVO: Obligación presente y que para cancelarla se espera desprender de
recursos.
PATRIMONIO: Comprende el capital aportado por los socios y los resultados de la
sociedad
INGRESOS: Recursos que recibe el negocio por la venta de un producto o servicio
GASTOS: Recursos consumidos o utilizados en el negocio para obtener los ingresos
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD-NICS
NIC 2 INVENTARIOS
OBJETIVO: ESTABLECE:
. Tratamiento Contable
. Guía práctica para la
determinación de su Costo y su reconocimiento como un
Gasto
ALCANCE: Aplicable a todos los Inventarios,
excepto a las Obras en Curso, Instrumentos Financieros y Activos Biológicos
NIC 2 INVENTARIOS: Descripción
Son todos aquellos bienes que se encuentran disponible para la venta en el período
regular, que pueden estar en proceso de producción o que se eximirán al ser
empleados en la elaboración de otros productos o al ser usados para consumo
propio de las operaciones.
Son activos que cumplen las siguientes características:
Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación
En proceso de producción con vistas a esa venta
 En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Descripción: Entre los inventarios se incluyen los bienes comprados y almacenados
para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo,
 Las mercaderías adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes
 Los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen
para ser vendidas a terceros.
 Los productos terminados o en curso de fabricación mantenidos por la entidad
 Los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo}
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD-NICs
NIC 2 INVENTARIOS: Clasificación
Adquiridos para la venta (reventa): Mercaderías
Adquiridos para producer y vender:
• Materia prima
• Materiales auxiliares
• Productos en proceso
• Productos terminados
Adquiridos para activar y mantener el proceso: Suministros diversos
Adquiridos para la prestación de servicios: Suministros diversos.
Adquiridos para la Comercialización: Envases y embalajes
Adquiridos Para la gestión administrativa: Suministros diversos
Activos no Corrientes mantenidos para la venta: Activos inmovilizados cuya
recuperación se espera realizar principalmente a través de la venta
Adquiridos y que se encuentran en tránsito:
• Mercaderías
• Materias primas.
• Materiales auxiliares
• Suministros diversos
• Envases y embalajes
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD-NICS
NIC 2 INVENTARIOS: Clasificación: Son activos realizables y, por lo
general, corrientes
Mercaderias

Productos Terminados

Productos en Proceso

Materias Primas

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Envases y Embalajes

Inventarios por recibir

Sub total

(-) Desvalorización de inventarios

Total

Reconocimiento:
El registro de los inventarios se realiza cuando la transferencia de los riesgos y
beneficios de la propiedad pasan a la empresa, esto comúnmente se produce cuando
los bienes se entregan al adquirente.
Medición inicial o de entrada:
Dependiendo del tipo de inventarios, éstas pueden medirse por
su costo de adquisición o el costo de transformación.
NIC 2 INVENTARIOS: Costo
VALOR DE COMPRA: Debe entenderse como el valor de venta
consignado en la factura del proveedor.
+
OTROS
Directamente atribuible a la adquisición: Derecho de importación y otros
impuestos no recuperables (ad valorem), costos de transporte, manipuleo, seguro,
etc.
-
DESCUENTOS Y BONIFICACIONES: Descuentos y bonificaciones comerciales
dentro de factura o fuera de factura (en notas de crédito).
=
COSTO DE COMPRA.