• El Estatuto Tributario contempla varias

sanciones aplicables a la presentación de

las declaraciones tributarias, y también a
la no presentación de las mismas. Dentro
de dichas sanciones se contemplan:
SANCIONES
TRIBUTARIAS • Sanción por extemporaneidad.
• Sanción por no declarar.
• Sanción por inexactitud
• Sanción por corrección.

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 • LEGALIDAD: Los contribuyentes serán investigados y
sancionados por el incumplimiento a la norma que
Normas se encuentre en esta Ley.
generales • LESIVIDAD: La falta será antijurídica cuando afecte el
sobre recaudo nacional.
• PROPORCIONALIDAD: La sanción debe
sanciones. corresponder de acuerdo a la gravedad cometida.
• GRADUALIDAD: La sanción deberá ser aplicada en
PRINCIPIOS forma gradual de acuerdo con la falta de menor a
mayor gravedad.
• PRINCIPIO DE ECONOMIA: Los procedimientos se
adelantara en el menor tiempo posible y con menos
gastos para los que intervienen en el proceso.

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 • PRINCIPIO DE EFICACIA: La administración removerá
todos los obstáculos de orden formal, evitando
decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de
Normas vicios de procedimientos se podrán sanear de oficio
o por solicitud del interesado.
generales • PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: Se asegura y
sobre garantiza los derechos de las personas sin que se
sanciones. presente ninguna discriminación.
• APLICACION DE PRINCIPIOS E INTERACCIÓN
PRINCIPIOS NORMATIVA: En la aplicación del régimen
sancionatorio prevalecerán los principios rectores en
la Constitución Política y la Ley.

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 •El valor mínimo de cualquier
sanción, incluida las sanciones
reducidas, ya sea de deba
SANCIÓN liquidar la persona o empresa
MÍNIMA será de 10 UVT.
•UVT: Unidad de Valor Tributario;
valores absolutos reexpresados
en Unidades de Valor Tributario.

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 • Por no inscribirse antes del inicio de la actividad. Clausura del
establecimiento o local un día por cada mes o fracción de mes
y una multa de 1 UVT por cada día de retraso en la inscripción.
• Sanción por no exhibir en lugar visible el RUT, se impondrá la
SANCIONES
POR NO clausura del establecimiento por el término de tres (3) días,
INSCRIBIRSE • Sanción por no actualizar la información dentro del mes
EN EL RUT. siguiente al hecho de la actualización, se impondrá una multa
Art. 658-3 de 1 UVT, pero si la actualización es por dirección o por
E.T actividad la sanción será de 2 UVT por día de retraso.
• Sanción por reportar datos falsos incompletos o equivocados,
la sanción será de 100 UVT.

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 • Una de las obligaciones de todo contribuyente es la
de presentar las respectivas declaraciones tributarias
Presentación
dentro de las fechas fijadas por el estado, y la no
de la presentación de las declaraciones tributarias dentro
declaración. de esas fechas, implica el pago de una sanción
denominada sanción por extemporaneidad.

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 • El monto de la sanción depende de si el
contribuyente corrige su incumplimiento
voluntariamente o como consecuencia de la
Sanción actuación de la Dian. Si la presentación
por no extemporánea es voluntaria, la sanción es de solo el
declarar 5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de
extemporaneidad, pero si la presentación es
posterior al emplazamiento para declarar de la
administración de impuestos, el valor de la sanción
se duplica.

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 • La sanción por corrección está contemplada por el
artículo 644 del estatuto tributario colombiano y
Sanción como su nombre lo indica procede cuando el
por contribuyente corrige su declaración en vista a que
corrección en la declaración inicial o anterior no se incluyeron
los valores correctos.

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 • La sanción por corrección se aplica cuando el
contribuyente corrige la declaración con la finalidad
de excluir conceptos consignados en la declaración
inicial, o para incluir conceptos no declarados
Sanción por inicialmente.
corrección
de la • Si la corrección arroja un menor impuesto a pagar o
declaración. un mayor saldo a favor, no habrá lugar a la sanción
por corrección, y el contribuyente no podrá corregir
por sí mismo la declaración sino que debe presentar
un proyecto de corrección ante la Dian en los
términos del artículo 589 del estatuto tributario.

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 • El artículo 644 del estatuto tributario señala que la
base para liquidar la sanción es el mayor valor a
Sanción por
corrección
pagar o el menor saldo a favor determinado en la
de la corrección, excluyendo por supuesto la sanción por
declaración. corrección que se está liquidando.

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 • Ejemplo 1. Cuando se corrige una declaración que ha
dado saldo a pagar, el saldo a pagar se incrementa y
Sanción por
corrección
ese incremento es la base para el cálculo de la
de la sanción. Por ejemplo, si la declaración inicial arrojó
declaración. un valor a pagar de 15.000.000 y la corrección arrojó
un valor a pagar de 18.000.000, los 3 millones de
diferencia serán la base sobre la cual se liquida la
sanción.

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 • Ejemplo 2: Si se trata de una declaración que inicialmente
arrojó un saldo a favor, al corregir la declaración ese saldo a
Sanción por favor se disminuye o incluso puede desaparecer y en su lugar
corrección arrojar un saldo a pagar. Por ejemplo, si la declaración inicial
de la arrojó un saldo a favor de 40.000.000 y al corregirla arroja un
declaración. saldo a favor de 15.000.000, esos 25 millones de diferencia se
constituyen en la base para liquidar la sanción por corrección.

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 • Porcentaje o tarifa en la sanción por corrección:

• Hay dos porcentajes que se aplican dependiendo de si al

contribuyente le fue notificado o no emplazamiento para
Sanción por corregir.
corrección
de la
declaración. • 10% si la corrección la hace el contribuyente voluntariamente
sin haber sido notificado del emplazamiento para corregir,

• 20% si la corrección se hace luego de haberse notificado el

emplazamiento para corregir.

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 • Liquidación de la sanción por corrección

• Tenemos dos (2) elementos que son;

Sanción por
• BASE Y LA TARIFA,
corrección • Por ejemplo:
de la
declaración.
• BASE $2,000,000
• TARIFA por corrección voluntaria 10%
• SANCIÓN = 2,000,000 X 0,1= 200,000

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 • Es una sanción que nunca falta en un requerimiento
especial, sanción que es quizás de las más onerosas
que existen.
Sanción por
Inexactitud. • Cuando un contribuyente declara datos inexactos,
Artículo inexistentes, irreales, se expone a que la
647. ET administración de impuestos lo investigue, y de
resultar probada tales inexactitudes alegadas por la
Dina, se hace merecedor de la sanción respectiva.

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 • La sanción por inexactitud será equivalente al ciento
sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el
saldo a pagar o saldo a favor, según el caso,
Sanción por
Inexactitud. determinado en la liquidación oficial, y el declarado
Artículo
por el contribuyente o responsable. Esta sanción no
647. ET se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se
genere al modificar el impuesto declarado por el
contribuyente.

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 • Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias,
cuando:
• 1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores
correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se
anota como valor resultante un dato equivocado.
Error • 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente
aritmético al que ha debido resultar.
• 3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor
equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto
de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o
un mayor saldo a su favor para compensar o devolver. (Art.
697 E.T)

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 • Cuando la Administración de Impuestos efectúe una
liquidación de corrección aritmética sobre la
declaración tributaria, y resulte un mayor valor a
pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo
Error a su favor para compensar o devolver, se aplicará una
aritmético
sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del
mayor valor a pagar o menor saldo a favor
determinado, según el caso, sin perjuicio de los
intereses moratorios a que haya lugar.

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 • Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones,
impuestos descontables, exenciones, descuentos
tributarios y demás conceptos que carezcan de
Sanción por soporte en la contabilidad, o que no sean
irregularidades plenamente probados de conformidad con las
en la
contabilidad. normas vigentes, la sanción por libros de
Artículo 655 contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del
del E.T mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos
netos del año anterior al de su imposición, sin
exceder de 20.000 UVT.

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 • Expedir facturas sin el cumplimiento de los requisitos
legales, o lo que es peor, el no expedir factura, es un
Sanción hecho sancionable que incluso puede llevar al cierre
por del establecimiento de comercio.
facturación

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 • Sanción por expedir facturas sin requisitos. Quienes
estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los
literales a), h) e i) del artículo 617 del Estatuto
Sanción Tributario, incurrirán en una sanción del uno por
por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas
facturación sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin
exceder de 950 Uvt. Cuando haya reincidencia se
dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del
Estatuto Tributario.

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 • Si el contribuyente solicita y obtiene la devolución o
compensación de un saldo a favor que luego la Dian
determina como improcedente, está sujeto a una
sanción económica.
Sanción por • La norma es clara en advertir que el hecho de que la
devolución o
compensación Dian acepte devolver o compensar un saldo a favor,
improcedente no significa que se reconozca definidamente ese
derecho, puesto que la Dian, posteriormente tiene la
facultad de revisar la procedencia de devolución o
compensación.

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 • Si la Administración Tributaria dentro del proceso de
determinación, mediante liquidación oficial rechaza o
modifica el saldo a favor objeto de devolución o
compensación, deberán reintegrarse las sumas
Sanción por devueltas o compensadas en exceso más los
devolución o
compensación
intereses moratorios que correspondan, aumentados
improcedente éstos últimos en un cincuenta por ciento (50%).
• Cuando utilizando documentos falsos o mediante
fraude, se obtenga una devolución, se impondrá una
sanción equivalente al quinientos por ciento (500%)
del monto devuelto en forma improcedente.

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 • (K x T x t). Donde:
• K: valor insoluto de la obligación
• T: factor de la tasa de interés (tasa de usura dividida
Formula en 365 o 366 según el caso)
tasa de • t: número de días de mora desde la exigibilidad.
interés • Intereses moratorios a la fecha 32,01%
moratorio
• Ejemplo: El valor del impuesto a liquidar $8,500,000
días 40.
• 32,01/366/100 = 0,000875
• (8500000 * 0,000875 * 40) = 297.360,66

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