TEMA

PLANIFICACION FINANCIERA

ASIGNATURA

PRESUPUESTO HOTELERO

PRESENTADO POR

FELIX RAMIREZ CABRERA

LISBET A. REYES CALDERON

ACOMPAÑANTE
EDISSON TRINIDAD LOPEZ

SANTO DOMINGO, D.N. REPÚBLICA DOMINICANA,

OCTUBRE, 2019.

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 INDICE

Introducción…………………………………………………3

Tema I ………………………………………………………4

Método de conciliación……………………………………5

1.1 Conciliar costos de inventario…………………………5

1.2 Conciliación de la utilidad de la operación…………5

Tema II………………………………………………………6

2.1 ¿Que es la reconciliación de inventario?.....................6

Tema III………………………………………………………9

3.1 ¿Qué es la prueba de rendimientos?.............................9

3.2 Las mermas, desperdicios y pruebas

de rendimientos……………………………………………9

3.3 Principios Básicos y Procedimientos

para la aplicación de las Pruebas de Rendimiento……12

3.4 Otros Resultados derivados de las

Pruebas de Rendimiento……………………………………14

2
 INTRODUCCION

Este trabajo consiste en los métodos de conciliación de costos,

reconciliación de los mismo y como hacer una prueba de

rendimiento. En los hoteles esto son factores de vital importancia ya

que atreves aplicación de cada uno de esos métodos de manera

correcta podemos llevar un mejor control de los costos tantos de

producción como de inventario.

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 Tema I

FLUJOS DE EFECTIVO

la informacion obtenida de los estados financiero es demasiado

importante para las organizaciones, el estado de flujo de efectivo

ayuda para la planeacion y la generacion de presupuestos, sin dejar

aun lado la mediacion que se puede hacer para cumplir los

compromisos adquiridos.

El estado flujo de efectivo estan incluido en los estados financieros

basicos que deben preparar las empresas cumplir con la

normatividad y reglamentos institucionales para cada pais. Este

provee informacion importante para los administradores de

negocios y surge como propuesta a la necesidad de determinar la

salida de recursos en un momento determinado, como tambien

analisis proyectivo para sustentar la tomas dedecisiones en las

actividades financiera, operacionales, administrativas y comerciales.

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1.2 OBJETIVO DE FLUJO DE EFECTIVO.

El objetivo de este estado es presentar información pertinente y

concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente

económico durante un periodo para que los usuarios de los estados

financieros tengan elementos adicionales para examinar la

capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para

evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar

el financiamiento interno y externo, analizar los cambios

presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la

utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera

clara la variación que ha tenido el efectivo durante el periodo frente

a las actividades de:

 Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa,

están relacionadas con la producción y generación de bienes y

con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son

generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y

otros eventos que entran en la determinación de la utilidad

neta.

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 Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la

adquisición y venta de inversiones y todas las operaciones

consideradas como no operacionales.

 Financiación: determinados por la obtención de recursos de

los propietarios y el reembolso de rendimientos. Se consideran

todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las

partidas operacionales.

TIPOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

1.3 Flujos de efectivo de operación

Entradas:

 Recaudo de las ventas por bienes o prestación de servicios.

 Cobro de cuentas por cobrar.

 Recaudo de intereses y rendimientos de inversiones.

 Otros cobros no originados con operaciones de inversión o

financiación.

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 Salidas:

 Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas,

insumos y bienes para la producción.

 Pago de las cuentas de corto plazo.

 Pago a los acreedores y empleados.

 Pago de intereses a los prestamistas.

 Otros pagos no originados con operaciones de inversión o

financiación.

1.4 Flujos de efectivo de inversión

Entradas:

 Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y

equipo y de otros bienes de uso.

 Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados

por la entidad.

 Otros cobros relacionados con operaciones de inversión o

financiación.

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 Salidas:

 Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y

equipo y de otros bienes de uso.

 Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.

 Otros pagos no originados con operaciones de inversión o

financiación

Flujos de efectivo de financiación

Entradas:

 Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de

aportes.

 Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las

transacciones con proveedores y acreedores relacionadas con

la operación de la entidad.

 Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades

de operación e inversión.

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Salidas:

 Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del

ente económico.

 Reembolso de aportes en efectivo.

 Readquisición de aportes en efectivo.

 Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los

originados en actividades de operación.

 Otros pagos no relacionados con las actividades de operación

e inversión.

1.5 Formas de presentación

Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de

operación en el estado de flujos de efectivo:

Método directo:

En este método las actividades se presentan como si se tratara de un

estado de resultados por el sistema de caja. Las empresas que

utilicen este método deben informar los movimientos relacionados

con:

1. Efectivo cobrado a los clientes

2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros

rendimientos sobre inversiones.

3. Otros cobros de operación.

4. Efectivo pagado a los empleados y proveedores.

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 5. Efectivo pagado por intereses.

6. Pagos por impuestos.

7. Otros pagos de operación

1.6 Método indirecto:

este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el

flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe

informar por separado de todas las partidas conciliatorias.

La utilización de este método, lleva a la utilización del flujo de

efectivo generado por las operaciones normales, se determina

tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor

al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de

resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las

partidas mencionadas se encuentran:

1. Depreciación, amortización y agotamiento.

2. Provisiones para protección de activos.

3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.

4. Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo,

inversiones u otros activos operacionales.

5. Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.

6. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o

disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por

pagar, pasivos estimados y provisiones.

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 TEMA II

GASTO CAPITALIZADO Y CARGA FIJA DEL

CAPITAL.

GASTOS CAPITALIZADOS

Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y

contabilidad financiera.

Aquéllos que usualmente debieran considerarse como pérdidas,

pero que por alguna razón especial se consideran en el Activo Fijo.

Entre éstos se pueden considerar las contribuciones sobre

propiedades sin explotar, los intereses y otros Gastos hechos en el

curso de una nueva construcción o el Desarrollo de un proyecto que

frecuentemente se capitaliza.

Gastos capitalizables desde el punto de vista

contable y presupuestario.

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La parte se enfoca en la parte teórica de los gastos capitalizables

La parte II Indica las Instrucciones para capitalizar en los

instructivos

Para lograr introducir el concepto de capitalización es necesario

tener en cuenta el principio de contabilidad “período contable”, este

considera que para el fin de un período (mes, año), gastos deben

relacionarse con los ingresos que los originaron,

independientemente de la fecha en que se paguen.

Otros conceptos que deben aclararse para dimensionar

adecuadamente lo referente al proceso de capitalización son los de

costos y gastos. El término de costo, se aplica a los montos que se

registran en el balance general, por ejemplo, el costo del inventario,

el costo de un activo, el costo de un servicio que no se ha consumido

(pagado por anticipado), mientras que el termino gasto se relaciona

más bien con las cantidades que se imputan al estado de ganancias y

pérdidas, como el gasto por depreciación cuando se trata de activos,

el gasto del servicio propagado, etc. En los términos de este escrito,

los gastos capitalizables son aquellos que extraeremos las ganancias

y pérdidas para imputarlos a los costos del balance general.

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Es frecuente que cuando se refiere al término capitalizar, muchas

personas lo asocien con registrarlo en la sección de capital del

balance general, sin embargo la acepción correcta para el tema que

estamos desarrollando, este término desde el punto de vista

técnico, más bien implica disminuir una cuenta de gastos para

registrarla como “Propiedad, planta y equipo”, o activos realizables

como inventarios.

El criterio básico para conocer si un gasto es capitalizable, radica en

identificar que el gasto que se está realizando, puede asociarse a

beneficios de varios períodos, si esto ocurriese así es necesario

capitalizar el gasto, de lo contrario debe de afectar el estado de

ganancias y pérdidas para determinar el resultado del ejercicio

(resultado del período contable).

Algunos ejemplos de capitalización de los gastos son los siguientes:

De las compras de materiales de oficina, y otros artículos que se

adquieran en un período, deben capitalizarse las cantidades que no

se consumirán en este lapso, llevándolas a la cuenta de Balance

General que sean pertinentes. Obsérvese que los materiales que no

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se consumieron no deben repercutir en el resultado del ejercicio y

por ello se capitalizan en el balance general.

Los costos de producción que se contabilizan en el proceso para las

determinaciones de los productos en proceso, productos

terminados, e inventarios de mercancías para la venta. Todos estos

costos deben llevarse al activo realizable de “inventarios” en sus

diversas sub clasificaciones, sólo que al inventario de los productos

para la venta, debe restársele los productos vendidos. Estos

productos vendidos trascienden al costo de ventas que afectan a su

vez al estado de resultados, esto porque de la venta de estos se

genera el ingreso.

Los gastos de construcciones de obra, se llevan al activo, hasta que

termina la obra y se cambia el estatus de obra en proceso a activo

operativo de la empresa, o esté disponible para la venta. Obsérvese

que mientras se realiza la obra se espera que la misma funcione o se

venda en ejercicios posteriores, por lo tanto de las erogaciones que

se efectúen para este fin, se espera que estén operativas en otros

periodos y por lo tanto se capitalizan. Posteriormente mediante la

depreciación, o por el costo de venta afectará en gasto en la(s)

oportunidades pertinentes, relacionándolas con el período en que

produjo beneficios para la entidad.

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Los intereses pagado por financiamiento de un de un producto, una

obra, por el tiempo que dure, hasta que llega el momento de

colocarlo disponible para la venta o para el servicio del ente. Esto es

por cuanto estos gastos constituyen parte del costo de la obra, y este

desembolso generara ingresos en el momento en que el activo se

integre como operativo a la entidad.

Los ejemplos antes expuestos, sólo son enunciativos. Se pueden

ejemplificar muchas otras situaciones de capitalizaciones, sin

embargo con los ejemplos que realizamos entendemos que queda

claro el punto a explicar.

Las capitalizaciones quedan sólo limitadas a las excepciones que

por norma (NIC, NIF, PCGA, otras específicas al país) indiquen.

En el presupuesto público venezolano, es obligatorio que los gastos

que se realicen por concepto de personal, materiales, suministros e

inventarios, transferencias y donaciones, y otros gastos, deben

registrarse en la cuenta que esté predeterminada en el clasificador

presupuestario (401, 402, 403, 407 y 408), y posteriormente en el

momento de presentar la ejecución o formulación, debe efectuarse

15
un proceso que permita capitalizar estos gastos en los estados

financieros en su correspondiente cuenta de activo en el balance

general de acuerdo al clasificador patrimonial de la Oficina Nacional

de Contabilidad Pública (ONCOP).

Cabe destacar que de las partidas enunciadas anteriormente, en la

Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento, tal como la presenta la

ONAPRE en sus instructivos, no admite que se capitalicen las

partidas “407 Transferencias y Donaciones”, y “408 Otros Gastos”,

por lo que metodológicamente es imposible capitalizar lo

relacionado con estas cuentas.

El motivo por el cual no se capitaliza la “407 Transferencias y

Donaciones”, radica en que en el clasificador presupuestario, se

contemplan las transferencias y donaciones de capital, que no son

cuentas de gastos, sino más bien reales que se registran

directamente en el Balance General. En conclusión si un ente

requiere capitalizar una transferencia y/o donación, debe prever que

la imputación en el momento de efectuar la formulación sea por la

cuenta de "Transferencias y Donaciones de Capital" y no por

"Transferencias y Donaciones Corrientes".

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La “408 Otros Gastos”, no se capitaliza por cuanto estos suponen

gastos no relacionados con las operaciones de la empresa y en

conclusión no son generadoras de ingresos. Respecto a la

depreciación y amortización que forman parte de esta partida 408,

no es correcta su capitalización, ya que este gasto está asociado a

una “Propiedad planta y/o equipo”, que ya es un bien de capital,

siendo técnicamente inapropiado, además de que lógicamente es

incongruente sumarle (capitalizarles) a los activos, el gasto de

depreciación y/o amortización que ellos mismos generaron.

Aunque no es parte de este tema, el párrafo anterior es idóneo para

definir la depreciación como la distribución del costo del activo

entre su vida útil probable, esto para que este pueda afectar a varios

periodos donde los activos contribuirán con la generación del

ingreso. Esto en contra posición de la definición de un concepto de

depreciación que la define como la pérdida de valor del activo en el

transcurso del tiempo.

En conclusión, las capitalizaciones de los activos responden a la

necesidad de lograr relacionar los ingresos congruentemente con los

gastos en cada período contable, para lo cual debe reclasificarse

como costo una porción de lo que se tiene imputado como gasto y

que debe afectar al balance general, en vez del estado de resultados.

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Carga fija de capital

Se refiere a los gastos iniciales necesarios para que una empresa

opere, abarcando todos los bienes necesarios, como equipos y

maquinaria. Por lo tanto, cuando se funda una empresa, se debe

estimar qué inversión fija se necesitará.

Este debe ser uno de los primeros pasos de la planificación

financiera de una empresa, incluso si la empresa ya existe, ya que es

con esta proyección que se documentarán todos los activos.

Capital fijo que es el que abarca todo lo que es proceso de

producción en una empresa y que se degeneran a largo plazo como

pueden ser maquinas inmuebles, instalaciones y demás

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La formación bruta de capital fijo

La formación bruta de capital fijo abarca la remodelación de

terrenos es decir como zanjas, drenajes y cercas la maquinaria de

fábricas, equipo, inmuebles, escuelas, carreteras y otras más y

demás. Obviamente estás ultimas destinadas al gobierno

representado con un capital.

Esta forma bruta del capital dijo se divide en 3 partes que te

explicamos a continuación:

Formación bruta de capital fijo

Son los activos resultantes que se invierten en la producción a más

de un año.

Esta a su vez se divide en 2:

El consumo de Capital fijo que es simplemente la devaluación de los

valores de los activos fijos de que son dueños como arrojo del simple

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uso o desgaste habitual o cuando ya no nos son útiles; esto significa

en términos económicos que una parte de lo producido se va a

destinar a directamente a la inversión con el propósito de hacer una

gran cantidad de bienes y servicios, aunque al pasar de los meses o

años esos bienes pierdes su valor al irse deteriorando, como por

ejemplo la maquinaria. Entonces el consumo del capital fijo va a

depender del tiempo de deterioro que conlleven los bienes y de tal

forma va a disminuir la suma de la inversión hecha.

La formación neta de capital fijo. Será ese descuento que se hace al

restar ese consumo al capital fijo. Es decir la formación bruta de

capital fijo es la que nos notifica cual es el valor de los recursos que

se exige para la inversión; es decir nos informa de la economía

actual de los cambios que se han hecho.

La variabilidad de existencias

Esto se calcula de la diferencia entre lo que valen las entradas y

salidas en existencia que abarquen el tiempo establecido y ya

rebajado las pérdidas en curso de los bienes que se tienen en

existencia.

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Forman parte de esta:

Los materiales utilizados.

Los trabajos sin concluir como por ejemplo los animales destinados

a vender como ganado y sembradíos y los que ya se han concluido y

no sufrirán modificación.

La compra y venta pero solo si es comprado para venderse en este

territorio del país.

Primordialmente lo ya existente con excepción del de los trabajos sin

concluir: están organizadas por inventarios que estará un tiempo no

mayor a un año para las tareas realizadas.

Las adquisiciones menos cesiones de objetos valiosos. Son aquellos

que no son financieros es decir su principal utilidad no es la de

producir o no se van devaluando por el tiempo.

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El invertir el capital está basado en dar dinero a cambio de los

beneficios

Los que invierten su dinero para genera mayor rendimiento y entre

más se invierta obviamente mayor beneficio se tendrá para el futuro.

Es muy importante que recalquemos que los capitales al invertirse

pueden tener un enorme beneficio pero de igual forma se puede

tener en contra, pues las inversiones tiene un riesgo que a la larga

puede ser factible y beneficioso para nuestras inversiones, pero

también pueden representar un fracaso al no generarnos ganancias

rentables.

Por tal motivo debe analizarse bien todos los movimientos para que

las decisiones personales y en conjunto sean lo más acertada

posibles pues esto garantizará el éxito de nuestras decisiones

transformándolas en más ganancias y mayores beneficios.

Recuerda que una empresa o capital con las decisiones correctas y

dirigidas correctamente es muy atractiva para los ojos del mercado

bursátil. Pero si sucediera lo contrario las ganancias se verán

truncadas por las malas decisiones tomadas y naturalmente esto se

proyectará ante la bolsa. Estos pequeños detalles harán de tu capital

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algo exitoso y lograrás grandes beneficios en la inversión que desees

realizar.

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 CONCLUCION

En este trabajo podemos apreciar como la conciliación de inventario

y la conciliación de costos de producción, juegan un papel

importante en lo que es, el manejo de costos de un hotel el cual

podemos apreciar en este trabajo como llevar de manera correcta las

conciliaciones, reconciliación y hacer una prueba de rendimientos

dentro de un hotel o establecimiento.

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ANEXO

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 GLOSARIO DE TERMINOS

 Erogación: es el acto y resultado de erogar. Este verbo, a su

vez, alude a gastar o distribuir recursos, por lo general

económicos.

 Recepcionar: por su parte, puede usarse con el sentido de

recibir un aparato las ondas de transmisión o de dar entrada a

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 algo (un documento, por ejemplo) siempre y cuando esté

acorde con ciertos requisitos indicados previamente.

 Mermas: es una pérdida o reducción de un cierto número de

mercancías o de la actualización de un inventario que provoca

una fluctuación, es decir, la diferencia entre el contenido de los

libros de inventario y la cantidad real de productos o

mercancía dentro de un establecimiento, negocio o empresa

INTERNET GRAFIA

https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/CC/S05/CC05_Lectura.pdf

https://copro.com.ar/Reconciliacion_(contabilidad).html

http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ve/2015/costos-alimentos.html

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