AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO III

PRESENTADO POR:

Maria Jose Saenz

PRESENTADO A:

Rosa Patricia Perdomo Rodríguez

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE COLOMBIA

BOGOTA, 01 DE AGOSTO DEL 2014

CLASE: 1204
INTRODUCCION
 TABLA DE CONTENIDO

1. Provisión de Cartera.
2. Reservas Estatutarias.
3. Riesgo.
4. Capital por Acciones – Acción.
5. Superávit de capital.
6. Matrices, sucursales y agencias.
7. Inversiones.
8. Requerimiento Fiscal.
9. Procesos Judiciales.
10. ISO 14000, 17000 Y 18000.
11. Area Financiera: Eva, Ebitda y Tascoi.
1. Provisión de Cartera
La provisión individual y general de cartera, son los dos métodos que tienen
aceptación para la determinación de la respectiva deducción en la determinación
de la base gravable del impuesto sobre la renta.

 Provisión Individual
La provisión individual se encuentra establecida en el artículo 74 del
Decreto 187 de 1975 “Como deducción por concepto de provisión a
individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota
razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal
de cada deuda con más de un año de vencida”, como se puede observar
la norma hace mención a la forma individualiza que se debe provisionar la
cartera y reconoce hasta el 33% por cada año de vencida, permitiendo
aplicar porcentajes menores.

Ejemplo:
La empresa Intel Soft S.A. identificada con NIT: 816.004.828-1, presenta
a 31 de diciembre de 2013 un saldo de cartera por valor de $350.000.000,
de los cuales $53.500.000 tienen más de un año de vencimiento.

Cartera Vencida 53.500.000 X 33%

Provision de Cartera 17.655.000

Codigo Cuenta Debito Credito

519910 Provision Cartera 17.655.000
139905 Provision Cartera 17.655.000

De acuerdo a esto, el valor de la provisión disminuye el valor de la

cartera, arrojando un nuevo saldo de $332.345.000.
 Provisión General
Para este método se encuentran señalados unos porcentajes de provisión
de acuerdo al tiempo de vencimiento de la cartera de crédito:

a) El 5% para cartera con más de tres meses de vencida, sin exceder

de seis meses.
b) El 10% para cartera con más de seis meses de vencida, sin
exceder de un año.
c) El 15% para cartera con más un año de vencida.

Ejemplo:

La empresa La Comparsa Ltda., posee los siguientes saldos de cartera

vencida a 31 de Junio de 2014.

Cartera Vencida Saldo

Entre 3 y 6 meses 35.200.000
Entre 6 y 12 meses 43.532.000
Mas de 12 Meses 23.200.000

Luego, calculamos la provisión correspondiente a cada fecha:

Codigo Cuenta Debito Credito

519910 Provision Cartera 9.593.200
139905 Provision Cartera 9.593.200
2. Reservas Estatutarias
Son aquellas reservas que deben constituirse en cada ejercicio económico por
estar así establecido en los estatutos de la sociedad. Las reservas son parte de
la autofinanciación, consistente en retener parte del beneficio obtenido por la
empresa con la finalidad de aumentar el patrimonio de la misma, por mera
voluntad social o por la existencia de disposiciones legales o estatutarias que así
lo estén determinando. Se calculan sobre la utilidad después de impuestos.

Ejemplo:
La empresa Inversiones Gama LTDA. a diciembre 31 de 2013 muestra una
utilidad de $534.700.000, en la asamblea realizada el 10 de febrero de 2014, el
administrador coloca a disposición de la Junta de socios, la siguiente distribución
de utilidades: Reserva Legal, Reserva Estatutaria para enjugar pérdidas 15%, y
el resto solicita distribuirlo entre los socios en efectivo. Dicha propuesta es
aceptada por la Junta de Socios y se fija el pago de las utilidades para el 10 de
marzo de 2014.

Utilidad del Ejercicio 534.700.000

Reserva Legal 10% 53.470.000
Reserva Estatutaria 15% 80.205.000
CodigoUtilidades a Cuenta
Distribuir Debito 401.025.000
75% Credito
3605 Utilidad del Ejercicio 534.700.000
3305 Reserva Legal 53.470.000
3310 Reservas Estatutarias 80.205.000
2360 Dividendos por Pagar 401.025.000

Luego,

3. Riesgo
 El riesgo de auditoria es la posibilidad de que se emita un informe inadecuado,
por no haberse detectado errores o irregularidades significativas a través del
proceso de revisión.

 Riesgo Inherente.
 Riesgo de Control.
 Riesgo de Detección.
 Riesgo de Auditoria.
 Detección por Controles.
 Opinión Errónea.

4. Capital por Acciones – Acción.

Acción: Las acciones deben ser nominativas, en ella debe figurar el nombre del
titular de la respectiva acción. En el momento que una acción llegara a
pertenecer a más de una persona, ésta no se puede dividir, y por consiguiente,
los diferentes titulares de la acción, deberán elegir un representante para que en
su nombre ejerza los derechos que les otorga la posesión de la acción.

El capital de las sociedades anónimas se divide en acciones de igual valor y se

representan por un título negociable. El capital de la sociedad anónima
comprende el capital autorizado, suscrito y pagado. Al momento de constituir la
empresa, se debe suscribir como mínimo el 50% del capital autorizado, y
pagarse como mínimo la tercera parte del capital suscrito.

Ejemplo: Se quiere realizar la constitución de La Compañía Extra S.A., para lo

cual se obtiene un capital autorizado de $350.000.000. Los socios llegaron a un
acuerdo de suscribir $180.000.000 y pagar $58.500.000 de los suscritos.
 Constitucion Sociedad
Capital Autorizado 350.000.000
Capital por Suscribir 180.000.000
Capital Suscrito por Cobrar 111.500.000
Capital Pagado 58.500.000

Codigo Cuenta Debito Credito

310505 Capital Autorizado 350.000.000
310510 Capital por Suscribir 180.000.000
310515 Capital Suscrito por Cobrar 58.500.000

5. Superávit de Capital
Es el conjunto de incrementos patrimoniales ajenos al objeto social de la
entidad, como:
 Primas en Colocación de acciones.
 GoodWill
 Valorizaciones
 Revalorización del Patrimonio.
 Método de Participación.

Ejemplo: La compañía Las Brisas S.A., el 1 de febrero del año 2013, recibe
autorización para emitir 30.000 acciones con un valor nominal de $1.000 cada
una.

Codigo Cuenta Debito Credito

310505 Capital Autorizado 30.000.000
310510 Capital por Suscribir 30.000.000

El 10 de febrero, Juan Pérez (socio) suscribe 15.000 acciones por un valor de

$1.000 cada una y paga este valor al contado.

Codigo Cuenta Debito Credito

110505 Caja 15.000.000
310510 Capital por Suscribir 15.000.000
 El 25 de febrero, la sociedad El refugio S.A, suscribe 5,000 acciones de las
Brisas S.A. a $1.200 cada una y paga de contado.

Codigo Cuenta Debito Credito

110505 Caja 6.000.000
310510 Capital por Suscribir 5.000.000
320505 Prima en Colocacion de Acciones 1.000.000

Se puede observar que en esta transacción se presenta una diferencia entre el

valor nominal de las acciones y el valor pagado por ellas, de $200 en cada una,
por lo que se genera una prima en colocación de acciones por valor de
$1.000.000 = superávit de capital.

6. Matrices, Sucursales y Agencias

 Matriz: Es la sociedad que ostenta el control o dominio o poder de

decisión sobre otra llamada subordinada sucursal. Representa el nivel
gerencial y los demás adscritos a ella (empresas, fundaciones, institutos,
asociaciones) integran el nivel operativo de la organización.

 Sucursal: Es un establecimiento secundario a través del cual una

sociedad realiza en un sitio distinto a su domicilio, ciertas actividades
concernientes a su objeto social. La sucursal no tiene personería jurídica
independiente de su principal.

 Agencia: Se puede concebir como un vendedor con independencia

económica que trabaja en una zona, previamente escogida por la casa
 matriz, para negociar generalmente en forma exclusiva las mercancías de
la casa principal. Pueden ser personas jurídicas o naturales.

Grafica Matrices, Filiales y Subsidiaria

AA BB

A:
A: Casa
CasaMatriz
Matriz

B:
B: Filial
Filial de
de AA
CC C:
C: Filial
Filial de
de BB
C:
C: Subsidiaria
Subsidiaria de
de AA

7. Inversiones
Las inversiones son de gran importancia para la economía en general, ya que se
constituyen en una fuente de financiación, tanto para las empresas privadas
como para las empresas estatales, porque van a disponer de los recursos
financieros que necesitan para desarrollar los objetivos planeados a corto,
mediano y largo plazo. Desde el punto de vista particular, sea la empresa o
inversionista, estas permiten obtener utilidades adicionales o permanentes
según el tipo de inversión que se realicen.

a) Inversiones Obligatorias: El estado obliga a personas a invertir en bonos o

acciones, para determinados programas de fomento de algunos sectores
de la actividad económica.
 b) Inversiones Voluntarias: Dependen según la conveniencia y criterio de los
inversionistas.
 Temporales a Corto Plazo
 Permanentes o a Largo Plazo

Ejemplo: Inversion – Compra de Acciones

La compañía Almacenes la Perla S.A., compra 10.000 acciones al Banco

Central a razón de $100 cada una; por comisiones paga el 0,5% al
corredor y por otros gastos paga la suma de $1.000.
Entonces, el costo de la inversión total es de $1.006.000 y se hizo el
desembolso por medio del banco de la compañía.

Codigo Cuenta Debito Credito

120505 Inversiones 1.006.000
111005 Bancos 1.006.000

8. Requerimiento Fiscal
Es un acto procesal por medio del cual, concluidas las diligencias iniciales de la
investigación, el fiscal requiere al juez para que inicie un proceso penal.
De acuerdo a los resultados de la investigación inicial, el requerimiento fiscal
puede tener distintas finalidades. Por ejemplo, puede contener una petición de
instrucción o sobreseimiento, ya sea definitivo o provisional. También puede
pedir la desestimación de la denuncia, querella o de informe de la policía, la
aplicación de un criterio de oportunidad, etc.

Los Arts. 247 y 248 Pr. Pn., regulan la forma y contenido del requerimiento fiscal
de la siguiente manera: "Recibidas las diligencias iniciales de la Policía, el fiscal
formulará requerimiento dentro de los plazos establecidos. En el podrá solicitar:
a) La instrucción, con o sin detención provisional del imputado.
b) La desestimación de la denuncia, querella o informe policial.
 c) El Sobreseimiento, definitivo o provisional.
d) Se prescinda de la persecución penal en razón de criterios de oportunidad
de la acción pública.
e) La suspensión condicional del procedimiento a prueba.
f) El procedimiento abreviado, conforme a las reglas previstas.
g) La conciliación.
9. Procesos Judiciales
El proceso judicial es básicamente la exigencia constitucional para el desarrollo
rogado de la jurisdicción. El proceso sirve a la satisfacción de los intereses
jurídicos socialmente relevantes, siendo el medio constitucionalmente instituido
para ello.

El proceso judicial es unitario, en el sentido de que se dirige a resolver una

cuestión controvertida, pero que admite la discusión de cuestiones secundarias
al interior del mismo. En este caso, cada cuestión secundaria dará origen a un
procedimiento distinto al procedimiento principal. Por esto, el proceso judicial
puede envolver dentro suyo uno o varios procedimientos distintos.

En función del momento al que nos estemos refiriendo, el proceso tendrá

diferente significado:
 En el momento constitucional, el debido proceso es el instrumento
constitucionalmente previsto para la tutela de los intereses legítimos de
las personas.
 En el momento dinámico o procesal, el proceso tiene ya un contenido
concreto, y se trata de un proceso específico, que es la articulación
concreta que posibilita el rogado desarrollo de la función jurisdiccional.
 El procedimiento consiste en el conjunto de normas jurídicas generales
que regulan los trámites, actos y resoluciones a través de los cuales los
jueces y tribunales ejercitan su potestad jurisdiccional juzgando y
haciendo ejecutar lo juzgado.
  El concepto de proceso es más complejo que el de procedimiento; no
siempre que hay procedimiento existe un proceso. El Derecho procesal se
ocupa del proceso y no del procedimiento, ya que si se emplea el término
"procedimiento" se pueden producir algunos inconvenientes: Este término
no es exclusivo del derecho procesal, ni tampoco del ámbito jurídico. Es
un término que sólo alude a un aspecto formal o actividad externa, como
es la mera sucesión de actos procesales.
10. ISO 14000
La norma ISO 14000 es una norma internacionalmente aceptada que expresa
cómo establecer un Sistema de Gestión Ambiental (SGA) efectivo. La norma
está diseñada para conseguir un equilibrio entre el mantenimiento de la
rentabilidad y la reducción de los impactos en el ambiente y, con el apoyo de las
organizaciones, es posible alcanzar ambos objetivos.

La norma ISO 14000 va enfocada a cualquier organización, de cualquier tamaño

o sector, que esté buscando reducir los impactos en el ambiente y cumplir con la
legislación en materia ambiental.

11. EVA: Valor Económico Agregado

La generación de valor, es un método que sirve para medir la verdadera
rentabilidad de una empresa y para dirigirla correctamente desde el punto de
vista de los propietarios o accionistas.

El valor Económico Agregado – EVA surge al comparar la rentabilidad obtenida

por una compañía con el costo de los recursos utilizados para conseguirla. Si el
EVA es positivo, la compañía crea valor, al generar una rentabilidad mayor al
costo de los recursos utilizados para los inversionistas. Si por el contrario, el
EVA es negativo, la rentabilidad no alcanza para cubrir el costo de capital de la
empresa, la inversión realizada por los accionistas disminuye su valor.