REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA VICERRECTORADO

ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SAN CRISTOBAL ESTADO TACHIRA

Auditoria de gestión.

Leonardo Camargo
CIV 25.377.121
Contaduría T1

Noviembre 2020
 Introducción

La auditoría, tradicionalmente se ha orientado hacia aspectos financieros,

concentrándose en la corrección de los registros contables y en lo adecuado de las
actividades especificadas en dichos registros. Sin embargo, el énfasis ha venido cambiando
a lo largo de los años. Ahora responde a una demanda de mayor información útil que no se
puede encontrar tan solo en los estados financieros. Los analistas financieros y los
banqueros expresaron el deseo de tener información que permita realizar una evaluación
administrativa. Hoy día, inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y público en
general, buscan información con el fin de juzgar “la calidad de la administración “.

Es de esta manera que nace la necesidad de la auditoría de gestión, que es una

técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y
establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia.
Uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir emprender una
auditoría de gestión es el cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión o la
organización de la misma.
 Auditoria de gestión

La auditoría de gestión es una metodología centrada en la evaluación de los recursos

y estructura con los que cuenta una organización, empresa o institución, y el modo en que
su uso lleva hacia un nivel determinado de rentabilidad, es decir se encarga de analizar y
evaluar la eficiencia y eficacia en los procesos de una entidad para ver el rendimiento de la
misma, como se están usando los recursos y los controles que se realizan con el propósito
de determinar el buen uso de sus recursos tanto económicos como humanos, tratando de
evitar los reprocesos y manteniendo la información financiera de la entidad al día y en
tiempo real a través del estudio de los procesos administrativos dependiendo de cuan
manuales estos sean hasta llegar a sugerir la implementación de las tecnologías a través de
los sistemas informáticos que nos agilizan y comunican todos los departamentos y nos
permite que una auditoria sea más eficiente y así poder controlar de mejor manera y en el
menor tiempo posible los procesos así evitando la alteración de la información.

Normativa legal de la auditoria de gestión

Capítulo II
Normas Relativas al Auditor

Ética del auditor

Artículo 11. El auditor deberá desarrollar sus actividades con apego a los principios
y valores previstos en las presentes Normas, así como en la normativa que regule el
ejercicio de su profesión y la conducta de los servidores públicos.

Capacidad profesional

Artículo 12. El auditor deberá poseer competencia profesional, conocimientos,

experiencia, aptitudes y destrezas técnicas proporcionales con el tipo y complejidad de las
labores a realizar. Asimismo, deberá mantenerse actualizado, a fin de mejorar su
desempeño.
 Reserva de la información

Artículo 13. El auditor mantendrá absoluta reserva respecto a los datos e

información relacionados con la auditoría que realiza, y en ningún caso retendrá para sí o
terceros documentos que pertenezcan a los órganos o entes evaluados.

Conducta del auditor

Artículo 14. El auditor deberá mantener una conducta cónsona con las normas
elementales de cortesía y convivencia con el personal del órgano o ente objeto de la
Auditoría, sin perjuicio de la necesaria firmeza y seriedad de sus actuaciones.

Cuidado y diligencia profesional

Artículo 15. El auditor deberá cumplir las presentes Normas y actuar con el debido
cuidado y diligencia profesional, para determinar la complejidad de las operaciones del
órgano o ente a evaluar, el alcance y relevancia material de la auditoría, y seleccionar los
métodos, técnicas, pruebas y procedimientos que habrán de aplicarse.

Juicio del auditor

Artículo 16. El auditor deberá observar cuidado profesional para expresar juicios
razonables, eficaces y debidamente sustentados en relación con las auditorías que realice; y
aplicar las técnicas y procedimientos que resulten apropiados para obtener evidencias que
justifiquen sus conclusiones y recomendaciones.

Abstención de aceptar atenciones, obsequios o gratificaciones

Artículo 17. El auditor deberá abstenerse de aceptar atenciones, obsequios o

gratificaciones, que puedan influir en el resultado de las actuaciones que le han sido
encomendadas.
 Independencia

Artículo 18. El auditor deberá ser objetivo e imparcial en el ejercicio de sus

funciones e inhibirse en los supuestos previstos en el artículo 36 de la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos y 20 de las presentes Normas.

Ejercicio profesional del auditor

Artículo 19. El auditor deberá ejercer sus labores sin entrabar el normal
funcionamiento del objeto a evaluar.

Impedimentos para el Ejercicio Profesional del Auditor

Artículo 20. No podrán desempeñarse como auditores:

1.- Quienes tengan parentesco de hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de

afinidad, o sociedad de intereses con las máximas autoridades jerárquicas u otros directivos
del órgano o ente a evaluar.

2.- Quienes durante los dos (2) años anteriores a la fecha de ejecución de la respectiva
auditoría, se hubieren desempeñado como directores, gerentes o su equivalente del órgano o
ente a evaluar; o que en cualquier forma hayan intervenido en la administración, manejo o
custodia de los recursos de dichos órganos o entes.

3.- Quienes durante los dos (2) años anteriores a la fecha de ejecución de la auditoría, se
hubieren desempeñado como funcionarios o empleados de órganos de control fiscal y en tal
carácter hubieren intervenido en la supervisión o ejecución de actividades de control
realizadas en el órgano o ente a evaluar.

4.- Quienes conformen personas jurídicas que hayan mantenido relaciones laborales de
cualquier índole con organizaciones o instituciones nacionales o extranjeras cuyos intereses
estén en conflicto con los de la República.
5.- Quienes no se hayan inscrito en el Registro de Auditores, Consultores y Profesionales
Independientes, que lleva la Contraloría General de la República, en los casos previstos en
el parágrafo único del artículo 43 de la Ley Orgánica de Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal; o se encuentren suspendidos o
excluidos de dicho Registro.

Informe del Auditor

Artículo 21. El auditor presentará los resultados de la auditoría mediante un informe

redactado de forma clara, lógica, objetiva, precisa, imparcial y constructiva, sin equívocos o
ambigüedades; fundamentado con los correspondientes soportes.

Alcances de la auditoria de gestión

El alcance de la auditoría de gestión puede ser tan específico como se necesite en un

sector de la economía, todas las operaciones de las organizaciones inclusive las financieras
o puede limitarse a cualquier operación, programa o actividad específica; tanto la
administración como el personal que lleva a cabo la auditoría debe estar de acuerdo en
cuanto al alcance planteado en la planificación, pues si se conoce que ésta auditoría incluye
una evaluación detallada de cada aspecto operativo de la organización, la misma debe tener
presente aspectos fundamentales como el cumplimiento de los objetivos institucionales y su
concordancia con la planificación de la evaluación, nivel jerárquico de la organización y la
participación individual de los integrantes de la institución que son quienes aportan para
obtener resultados apegados a la realidad de la organización. De la misma forma sería
oportuno considerar la ejecución de una auditoría de gestión en la organización por la
amplitud del objetivo, la evolución del cumplimiento de la legislación, política y
procedimientos establecidos por los órganos y organismos estatales.
 La auditoría de gestión alcanza a validar todas las operaciones y procedimientos de
la organización y su oportunidad de mejora enfocándose en la eficiencia, eficacia,
economía, calidad de la información, y cumplimiento de leyes, procedimientos y políticas.

Enfoques de la
auditoria de gestión

 Determinar
lo adecuado de
la

organización de la entidad
 Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
 Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas
 Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos
 Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la
eficiencia de los mismos
 Comprobar la eficiente utilización de los recursos.

El Informe de auditoría de gestión

Es donde el auditor comunica a la entidad auditada, y hace pública la información

recabada, plasmada en los hallazgos de la auditoría, en las conclusiones y recomendaciones
de gestión, que tiene el propósito de promover cambios y mejoras en la entidad auditada.

Fase de Informe
 Como actividades principales de esta fase se tienen las siguientes:

 Redacción de las conclusiones de acuerdo a los hallazgos determinados.

 Redacción de las recomendaciones a la gerencia y administración del ente auditado.

 Elaboración de la estructura del informe.

 Acuerdo con el nivel directivo de la auditoría, sobre la estructura, conclusiones y

recomendaciones del informe.

 Elaboración del borrador de informe o informe preliminar.

 Presentación de resultados al ente auditado.

 Elaboración de informe definitivo de gestión. Hasta la fase de Planeación y Ejecución de

la Auditoría, se han obtenido resultados, que son insumos para la fase de Informe, entre los
cuales podemos mencionar:

 Análisis Organizacional para la Auditoría de gestión (Conocimiento de la Entidad,

Información Relevante y Evaluación del Control Interno).

 Memorando de Planeamiento o Plan de la Auditoría.

 Programas de Auditoría.

 Revisión analítica de la información recabada con las pruebas de control y sustantivas.

 Hallazgos de auditoría (condición, criterio, causa, efectos y recomendaciones).

 Evidencia de auditoría (suficiente, competente, pertinente y oportuna).

 Papeles de trabajo de la auditoría organizados. El propósito es comunicar oportunamente

a la entidad los resultados obtenidos a través de la evaluación de las cinco (5) E: eficiencia,
eficacia, economía, ética y ecología y apoyarla a elaborar un plan de acción correctiva, que
permita mejoras.
 AUDITORIA GESTION AREA ADMINISTRATIVA
"COMERCIALIZADORA & IMPORTARDORA SSA"
HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO - RECURSOS HUMANOS
En este cuadro se detallan los hallazgos de control interno encontrados al realizar la auditoria administrativa a la empresa “COMERCIALIZADORA & IMPORTARDORA
SSA"

AREA HALLAZGO CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSA RECOMENDACIÓN

NO CUENTA CON Se comprobó que la La empresa no cuenta con Se recomienda al área de
Incumplen con el principio Determinando que los
RECURSOS empresa no cuenta con un recursos económicos Recursos Humanos equipar la
SALA EQUIPADA DE de control interno (Sala trabajadores no emiten sus
HUMANOS ambiente debidamente
Equipada) reportes en menor tiempo
suficientes para implementar Sala de Capacitación
CAPACITACIONES equipado con equipos a su sala. correctamente
De acuerdo a la evaluación Se recomienda al área de
Hecho que incumplen el Esta situación ocasiona que
NO SE APLICA se ha verificado que no La empresa no cuenta con Recursos Humanos debe contar
principio de control interno el personal tenga los
RECURSOS aplican programas y programas actualizados para con los programas actualizados
PROGRAMAS DE en deficiencia en la conocimientos adecuados
HUMANOS capacitaciones para tener
aplicación de programas y con respecto a los
poder brindar una adecuada para que así la empresa pueda
CAPACITACIÓN un personal eficaz y capacitación ser competente en el mercado
capacitaciones programas actuales.
eficiente laboral.
Debido a que el Jefe de Área de Se recomienda que se establezca
IMPLEMENTACIÓN Se comprobó que la sistemas no designa el dinero un mejor sistema de nóminas con
El sistema de nóminas no Que no se brinda
empresa no cuenta con un suficiente para una mejor una mayor implementación para
RECURSOS DE UN MEJOR efectúa de forma información oportuna y
adecuado sistema de implementación del sistema o que este sea más eficaz en el
HUMANOS SISTEMA DE automática el cálculo de actualizada para establecer
nómina para el cálculo de la puede ser el caso de que no desarrollo de registros, cálculos
nómina. un mejor sistema.
SOFTWARE. misma. cuenta con los recursos entre otros que se relacionen con
económicos necesarios. el software.
Esta situación ocasiona que
AMBIENTE De acuerdo a la evaluación Hecho que incumple con el los empleados no se sientan Se recomienda que se realicen
hemos detectado que en el La comunicación jefe y
RECURSOS LABORAL principio de control interno identificados con los actividades de integración para
ambiente laboral no existe subordinado no es fluida, y es
HUMANOS DESFAVORABLE por el compromiso, objetivos de la empresa, y fortalecer la comunicación y el
una buena relación entre tensa.
EN LA EMPRESA integridad y valores éticos su colaboración no sea trabajo en equipo.
jerarquías.
optima.
INCUMPLIMIENT Según la encuesta hemos
la comisión conformada
O DE LA descubierto la empresa no La empresa está poniendo Que la persona correspondiente
La empresa está encargada para velar por la
RECURSOS está cumpliendo con la en riesgo a todas las realice una reunión inmediata con
SEGURIDAD E seguridad e higiene,
incumpliendo normas de
personas que laboran dentro
seguridad e higiene en la
la comisión encargada y se tome
HUMANOS seguridad e higiene, empresa no está cumpliendo su
HIGIENA EN LA indispensable y exigida por de su establecimiento. decisiones de mejora en el acto.
trabajo
EMPRESA normas.
 Conclusión

La auditoría de gestión es una herramienta aplicable en cualquier tipo de entidad

que ayuda a la administración Estatal a evaluar un programa, proyecto, proceso o sistema
obteniendo resultados que promueven el logro eficaz, eficiente y económico de los
objetivos trazados. Ayuda a los administradores de la cosa pública hacer correctivos
oportunos en cualquiera de las áreas auditadas; además de saber si los objetivos trazados se
están logrando (eficacia), con el menor uso de insumos y recursos económicos y al menor
costo posible, sin que se afecte la calidad de los bienes o servicios esperados (economía).En
nuestro país este tipo de auditoría no se está aplicando de manera generalizada lo que se
convierte en una pérdida de oportunidad para los responsables de las entidades públicas y
del pueblo en general ya que no se conoce si la gestión administrativa se ejecuta de manera
correcta.