Retención de aportes a seguridad social para

independientes fue eliminada por el PND 2018 – 2022

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 Publicado: mayo 21, 2019

El Plan Nacional de Desarrollo 2018 – 2022 derogó

íntegramente el artículo 135 de la Ley 1753 de junio de 2015
que contemplaba dicha retención. En su reemplazo se aprobó
una nueva norma sobre cotización a seguridad social de
trabajadores independientes, la cual no implica la retención de
aportes.
El texto del nuevo Plan Nacional de Desarrollo –PND– del 2018 al 2022,
aprobado en el Congreso de la República el 2 de mayo de 2019 (el cual
será convertido en ley a finales de mayo de 2019, cuando sea
sancionado por el presidente), efectuó una importante modificación a las
normas superiores que rigen la cotización a seguridad social de los
trabajadores independientes, produciendo como principal resultado la
eliminación de la retención de aportes a seguridad social que, según el
Decreto 1273 de julio de 2018, empezaría a aplicarse a partir de junio de
2019.

“se creó una nueva norma que regulará la cotización

obligatoria a seguridad social por parte de los trabajadores
independientes, pero en la cual no se contempla el
mecanismo de retención de aportes”
En efecto, el artículo 349 del texto aprobado por el Congreso derogó
íntegramente la norma del artículo 135 de la Ley 1753 de junio de
2015(reglamentado posteriormente con el Decreto 1273 de julio de
2018), en el cual se contemplaba el mecanismo de la mencionada
retención de aportes solo para algunos trabajadores
independientes (aquellos que realizaran funciones en una entidad sin
tener que subcontratar a otras personas). Y al mismo tiempo, con
su artículo 246, se creó una nueva norma que regulará la cotización
obligatoria a seguridad social por parte de los trabajadores
independientes, pero en la cual no se contempla el mecanismo de
retención de aportes a seguridad social.

Para soportar lo anterior, a continuación presentamos en versión

comparativa las normas afectadas:
Artículo 135, Ley 1753 de junio de 2015. Ingreso
base de cotización (IBC) de los independientes.
(Derogado con el artículo 343 del texto del PND
aprobado en el Congreso el 2 de mayo de
2019). Los trabajadores independientes por cuenta
propia y los independientes con contrato diferente a
prestación de servicios que perciban ingresos
mensuales iguales o superiores a un (1) salario
mínimo mensual legal vigente (smmlv), cotizarán
mes vencido al Sistema Integral de Seguridad Social
sobre un ingreso base de cotización mínimo del
cuarenta por ciento (40 %) del valor mensualizado
de sus ingresos, sin incluir el valor total del Impuesto
al Valor Agregado (IVA), cuando a ello haya lugar,
según el régimen tributario que corresponda. Para
calcular la base mínima de cotización, se podrán
deducir las expensas que se generen de la
ejecución de la actividad o renta que genere los
ingresos, siempre que cumplan los requisitos del
artículo 107 del Estatuto Tributario.
En caso de que el ingreso base de
cotización así obtenido resulte inferior al
determinado por el sistema de
presunción de ingresos que determine el
Gobierno Nacional, se aplicará este
último según la metodología que para tal
fin se establezca y tendrá fiscalización
preferente por parte de la Unidad
Administrativa Especial de Gestión
Pensional y Contribuciones Parafiscales
de la Protección Social (UGPP). No
obstante, el afiliado podrá pagar un
menor valor al determinado por dicha
presunción siempre y cuando cuente con
los documentos que soportan la
deducción de expensas, los cuales serán
requeridos en los procesos de
fiscalización preferente que adelante la
UGPP.
En el caso de los contratos de prestación
de servicios personales relacionados con
Artículo 246 del nuevo PND 2018 a 2022
aprobado en el congreso el 2 de mayo de 2019.
Ingreso base de cotización –IBC– de los
independientes. Los trabajadores independientes
con ingresos netos iguales o superiores a 1 salario
mínimo legal mensual vigente que celebren
contratos de prestación de servicios personales,
cotizarán mes vencido al Sistema de Seguridad
Social Integral, sobre una base mínima del 40 % del
valor mensualizado del contrato, sin incluir el valor
del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Los independientes por cuenta propia y
los trabajadores independientes con
contratos diferentes a prestación de
servicios personales con ingresos netos
iguales o superiores a un (1) salario
mínimo legal mensual vigente efectuarán
su cotización mes vencido, sobre una
base mínima de cotización del 40% del
valor mensualizado de los ingresos, sin
incluir el valor del Impuesto al Valor
Agregado –IVA–. En estos casos será
procedente la imputación de costos y
deducciones siempre que se cumplan
los criterios determinados en el artículo
107 del Estatuto Tributario y sin exceder
los valores incluidos en la declaración de
renta de la respectiva vigencia.
El Gobierno nacional reglamentará el
mecanismo para realizar la
mensualización de que trata el presente
artículo.
Parágrafo. Para efectos de la
determinación del ingreso base de
cotización de los trabajadores
independientes por cuenta propia y para
quienes celebren contratos diferentes de
prestación de servicios personales que
las funciones de la entidad contratante y
que no impliquen subcontratación alguna
o compra de insumos o expensas
relacionados directamente con la
ejecución del contrato, el ingreso base
de cotización será en todos los casos
mínimo el 40% de valor mensualizado de
cada contrato, sin incluir el valor total el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), y no
aplicará el sistema de presunción de
ingresos ni la deducción de
expensas. Los contratantes públicos y
privados deberán efectuar directamente
la retención de la cotización de los
contratistas, a partir de la fecha y en la
forma que para el efecto establezca el
Gobierno Nacional.
Cuando las personas objeto de la
aplicación de la presente ley perciban
ingresos de forma simultánea
provenientes de la ejecución de varias
actividades o contratos, las cotizaciones
correspondientes serán efectuadas por
cada uno de los ingresos percibidos de
conformidad con la normatividad
aplicable. Lo anterior en concordancia
con el artículo 5 de la Ley 797 de 2003.
impliquen subcontratación y/o compra de
insumos o expensas, la Unidad de
Gestión Pensional y Parafiscales –
UGPP deberá, atendiendo a los datos
estadísticos producidos por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales –
Dian, por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística, por el Banco de
la República, por la Superintendencia de
Sociedades u otras entidades cuyas
estadísticas fueren aplicables,
determinar un esquema de presunción
de costos.
No obstante lo anterior, los obligados
podrán establecer costos diferentes de
los definidos por el esquema de
presunción de costos de la UGPP,
siempre y cuando cuenten con los
documentos que soporten los costos y
deducciones, los cuales deben cumplir
con los requisitos establecidos en
el artículo 107 del Estatuto Tributario y
demás normas que regulen las
exigencias para la validez de dichos
documentos.

(Los subrayados son nuestros)

Como puede verse, fue solamente la norma del artículo 135 de la Ley

1753 de 2015 la que contempló que el Gobierno podría establecer el
mecanismo de retención de aportes a seguridad social para algunos
trabajadores independientes, algo que en efecto se hizo con el Decreto
1273 de julio de 2018, indicando que la misma retención empezaría a
aplicar sobre los pagos del período de junio de 2019.
Por tanto, si la norma superior del artículo 135 de la Ley 1753 de 2015 ha
sido eliminada y la nueva norma superior que la reemplaza (creada con
el PND 2018 – 2022) no contempla la utilización del mecanismo de
retención de aportes a seguridad social, es claro que ya no se podrá
exigir tampoco la aplicación de la norma del Decreto 1273 de julio de
2018, y por consiguiente ya no habrá obligación de practicar la
mencionada retención.

Además, debe tenerse presente que en la actualidad solo quedaría

vigente una norma superior, contenida en el artículo 51 de la Ley 1438 de
enero de 2011. En ella también se hace mención de la existencia de
una retención en la fuente solo para aportes a salud, pero la misma
nunca ha sido reglamentada y por tanto no ha podido ser aplicada.
Dicha norma expresa lo siguiente:

“Artículo 51. Retención en la fuente de aportes al sistema de

seguridad social en salud.Establézcase un sistema de retención en la
fuente de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud y
establézcanse los instrumentos para realizar la retención en la fuente
para el pago de la cotización en seguridad social en salud, de las
personas naturales y empresas unipersonales o sociedades por acciones
simplificada, como mecanismo que evite la evasión y la elusión, tomando
como base los conceptos constitutivos vigentes del Ingreso Base de
Cotización. El agente retenedor girará los recursos al encargado del
recaudo de los aportes, de conformidad con el reglamento.

La retención en la fuente prevista en el presente artículo se podrá

extender a los demás aportes del sistema de seguridad social.”