Carrera: Ingeniería en Logística

Materia: Legislación Aduanera

Nombre del tema: “Relación jurídica tributaria en materia

aduanera”

Unidad: #1

Tarea: #3

Nombre: Marisol Martinez Garcia

No de control: 19219829

Grupo: Z

TIJUANA, B.C. Fecha: 9/FEB/2020

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 INTRODUCCION

Cuando hablamos de relación entendemos que se trata de un vínculo entre una y

otra cosa. En este trabajo hablaré de la relación entre el estado y el contribuyente,
en qué conociste y cómo nace. Se trata de una relación que tiene como eje
principal los impuestos y otras contribuciones.

También expondré cuales son los sujetos de la relación, identificando al sujeto

activo y al sujeto pasivo, se expondrá cuáles son las diferencias entre estos y cual
es la función de cada uno.

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RELACION JURIDICO TRIBUTARIA EN MATERIA ADUANERA

La relación entre Estado y contribuyente tiene su origen en una ley y es regida por
normas tributarias. Por tanto, a esta relación se le denomina relación jurídico-
tributaria. La norma fiscal establece hechos hipotéticos que constituyen los hechos
por los cuales, de ocurrir en la realidad, los gobernados tendrían que pagar
impuestos o demás contribuciones. A estos hechos hipotéticos se les denomina
hechos imponibles.

Así, el hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada
contribución y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
principal, el pago de contribuciones; así como la facultad del Estado de percibir, y
en su caso, exigir dichos pagos.

Causa; Ocurre el supuesto establecido en Efecto; Derechos y obligaciones para

una norma fiscal (ej. La contribuyente y Estado (vínculo

Hechos hipotéticos establecidos en ley (Hechos imponibles)

obtención de ingresos por salarios o jurídico) por actividades
empresariales)
RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA C

En resumen, la relación jurídico-tributaria tiene las siguientes

características:

• Es un vínculo personal entre Estado y contribuyente.

• Tiene su origen en la ley, como acto emanado del poder legislativo (sin ella no
puede existir relación jurídico- tributaria).

• Nace al producirse el presupuesto de hecho (hecho imponible) previsto en ley.

• Trae como consecuencia una serie de derechos y obligaciones.

• La obligación principal a cargo del contribuyente consiste en pagar impuestos o

demás contribuciones.

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Se compone de una serie de derechos y obligaciones de dos partes: Estado y
contribuyente o sujeto activo y sujeto pasivo.

Sujeto Activo (Estado)

El sujeto activo se entiende como el Estado, en sus tres órdenes de gobierno, a

través de sus dependencias y demás organismos fiscales autónomos a los que la
ley les otorga la facultad de percibir los impuestos y demás contribuciones, y en su
caso, de exigirlos en los términos que establezca la ley.

El sujeto activo está representado por el Servicio de Administración Tributaria

(SAT), las administraciones tributarias de las entidades federativas y de los
municipios, y las aduanas mismas.

Función

Tiene el derecho de exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales derivadas

de la relación tributaria aduanera.

Las funciones relativas a la entrada de mercancía al territorio nacional o a la salida

del mismo son facultades exclusivas de las autoridades aduaneras.

Los funcionarios y empleados públicos federales y locales, deberán auxiliar a las

autoridades aduaneras en el desempeño de sus funciones cuando estas lo
soliciten y estarán obligados a denunciar los hechos de que tengan conocimiento
sobre presuntas infracciones a esta ley.

Por lo tanto, el principal representante del estado frente a los sujetos pasivos son
las Aduanas.

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Sujeto Pasivo (contribuyente que realiza hecho imponible)

Por regla general comprende al contribuyente quien realiza el hecho imponible,

pero en ocasiones, también comprende a contribuyentes sustitutos o solidarios.
Estos últimos son aquellos que por imposición de la ley, y sin haber realizado el
hecho imponible, están obligados a pagar el impuesto o demás contribuciones en
lugar del contribuyente.

No obstante, existen otras obligaciones tributarias accesorias o independientes,

con contenidos diferentes.

Función

El sujeto pasivo es quien tiene la responsabilidad de cumplir en los términos y

condiciones y se encuentran obligados al cumplimiento de las diversas
disposiciones en materia de comercio exterior que marca la ley.

Es el obligado al pago del crédito fiscal. Ya sean sus propietarios, poseedores,

destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales, sujetos que
intervengan en la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y
tenencia de las mercancías.

El artículo 52 de la ley aduanera dice;

Están obligados al pago de los impuestos al comercio exterior las personas físicas
y móreles que introduzcan mercancía al territorio nacional o las extraiga del
mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento
de aranceles, en los casos previstos en los artículos 63 a 108, fracción 111 Y 110
de esta ley.

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Diferencia y relación entre el sujeto activo y el sujeto pasivo

Diferencias

El sujeto activo es el estado quien tiene el derecho de exigir el cumplimiento y el

pasivo que es el contribuyente quien tiene la responsabilidad de cumplir en los
términos y condiciones que marca la ley.

Relación tributaria aduanera

El derecho aduanero regula las relaciones que surgen entre particulares y el

estado.

No difiere del esquema que forma la relación jurídica tributaria por que cuenta con
los mismos elementos esenciales que la componen, es decir, sujeto pasivo y
sujeto activo.

Dado que hoy en día las aduanas están encargadas de desarrollar una variada
gama de funciones, señaladas en sus leyes orgánicas y demás complementarias,
ellas se han transformado en el cauce natural a través del cual el estado, con el
instrumento aduanero (arancel de aduanas) materializa su política de comercio
exterior.

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Objeto de la obligación tributaria

La finalidad inmediata de la relación tributaria aduanera son las mercancías que

cruzan por las aduanas como parte del tráfico internacional y se encuentran
sujetas a los tributarios del comercio exterior.

La relación jurídico tributaria aduanera tiene por objeto el tributo que se genera
debido al cruce de mercancías del tráfico internacional.

La obligación tributaria, cuenta con tres etapas de desarrollo: nacimiento,

determinación y extinción. Con respecto al nacimiento, es el momento en el cual
se actualizan los presupuestos de hechos contenidos en las normas jurídicas y se
generan las consecuencias generadas en la misma, y puede ser tanto de Dar,
Hacer o No hacer.

La primera, de dar, es la obligación tributaria principal o sustantiva. Se refiere a la

obligación de pagar (dar dinero) impuestos u otras contribuciones al Estado, quien
tiene la facultad de percibirlos y, en su caso, exigirlos.

Por su parte, las demás obligaciones denominadas formales, son obligaciones

accesorias que giran en torno a la obligación principal y que surgen de la
interrelación entre Estado y contribuyente como consecuencia de la obligación
principal; por lo general, tienen la finalidad de facilitar el cumplimiento de la
obligación principal de dar. Se trata de obligaciones de tipo administrativo o de
política tributaria cuyo objeto no es un pago, sino un hacer, no hacer o tolerar algo.

Las obligaciones de hacer se refieren a la presentación de declaraciones,

manifestaciones, avisos, llevar contabilidad, entre otros. Estas obligaciones sirven
para determinar correctamente la cantidad de impuestos a pagar. Las obligaciones
de no hacer se refieren a prohibiciones establecidas en ley, por ejemplo, hacer uso
de documentos falsos o en los que se hagan constar operaciones inexistentes;
llevar dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido; introducir ciertas

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mercancías por sitios no autorizados. Por lo general, estas obligaciones buscan
prevenir la evasión fiscal.

Por último, las obligaciones de tolerar implican permitir a la autoridad verificar el

correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, por ejemplo, a través de las
visitas domiciliarias. Estas obligaciones se relacionan con la comprobación por
parte de la autoridad de que el contribuyente efectivamente pagó los impuestos
que debía pagar.

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 O bjeto de la obligación tributaria

D ar
No hacer
P agar los impuestos y demás
contribuciones Abstenerse de realizar las
prohibiciones

T olerar
H acer
P ermitir auditorias
P resentar informes, avisos y
declaraciones.

O bligaciones
O bligación sustantiva formales

CONCLUSION

He concluido que la relación entre Estado y Contribuyente es conocida como

relación jurídico-tributaria, por tener su origen en una ley. La ley fiscal establece
hechos hipotéticos denominados hechos imponibles, y si ocurren hacen surgir esta
relación que comprende a un conjunto de derechos y obligaciones, debido a la
afectación que se genera dentro de la economía a la importación y exportación de
mercancías, estos derechos se aplican en países que requieren del intercambio
comercial de bienes sin comprometer los sectores industriales que están en el
país.

Asimismo, hay dos sujetos en esta relación, el sujeto activo y el sujeto pasivo.

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El primero que es el Estado a través de sus dependencias y demás organismos
públicos fiscales a los que la ley otorga facultad para cobrar impuestos y demás
contribuciones.

Por otro lado, el sujeto pasivo que es el contribuyente que realiza el hecho
imponible, pero a veces, es un sustituto o solidario que tiene la obligación de pago,
aunque no haya realizado el hecho imponible.