ACTIVIDAD 2

GENERALIDADES DE LAS NIIF

PRESENTADO POR:

DIANA PATRICIA SABOGAL PULIDO ID: 498470

DIANA BLANCO AVILA ID: 683362

SOL SHARICK MAYORGA MONROY ID 681322

LEIDY MARCELA LADINO MOSOS ID 683419

TUTOR:

YULY JOHANNA LÓPEZ RINCÓN

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA

TRIBUTARIA II – NRC: 6740

BOGOTÁ

OCTUBRE 2020
 TALLER GENERALIDADES DE RENTA

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del 29
de diciembre de 2016 y normatividad vigente, desarrolle los siguientes puntos:

1. Juan Romero es comerciante de ropa, residente fiscal, no realiza ninguna otra

actividad tiene su establecimiento registrado como persona natural, pero pertenece
al régimen común (contribuyente responsable de IVA); no sabe por qué
formulario debe presentar el impuesto de Renta y que cédula diligenciar ¿qué le
aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la normatividad
vigente.

El señor Juan Romero creó su establecimiento como persona natural por tanto
debe presentar el formulario 210 de Declaración de Renta y Complementario
Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de
Causantes Residentes, la cédula que debe utilizar es la cédula general en la parte
de ingresos brutos rentas no laborales ya que sus ingresos provienen no
directamente del sino por medio de un ente económico.
 2. Elabore un cuadro en el cual logre identificar de acuerdo al estatuto tributario, si
es un ingreso constitutivo, una renta exenta, una deducción, una ganancia
ocasional u otro, referencie el artículo:

Depreciación Gasto deducible de renta

25% del salario Rentas exentas laborales (Art. 206 Num.10 E.T.)
Gastos fiesta de empleados Gasto deducible de renta
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Recompensas ocasional (Art. 42 E.T.)
Derechos de autor Ingresos brutos rentas no laborales
Venta de casa de habitación inferior a dos
años Ingresos brutos rentas no laborales
Enajenación de acciones Ingresos brutos rentas no laborales
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Donaciones ocasional
Cesantías Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 E.T.)
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Condonación deudas del icetex ocasional
Intereses de vivienda Deducción
Ingresos por ganancia ocasional no gravadas o
Edición de libros exentas
Medicina propagada Deducción (art 387 ET)
Gastos financieros 4*1000 Deducción (art 387 ET)
Prima extralegal Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 E.T.)
Ingresos de pensiones señalados en el artículo 337
Pensión voluntaria del ET
Gastos en especie Gasto deducible de renta
Aportes al ICBF Gasto deducible de renta
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Indemnización por accidente de trabajo ocasional
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Ingreso de las madres comunitarias ocasional
El exceso del salario de los miembros de Rentas exentas NO sujetas a limitación del 40%
las fuerzas armadas (Numeral 8 del Art. 206 del E.T.)
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Aportes a salud obligatorias ocasional (art. 55 ET)
Enajenación de activos fijos poseídos más
de 2 años Ingresos por ganancia ocasional
Intereses de cesantías Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 E.T.)
Herencias Ingresos por ganancia ocasional
Loterías Ingresos por ganancia ocasional
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Daño emergente ocasional (Art. 45 E.T.)
Componente inflacionaria Ingresos por ganancia ocasional
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Fondo de solidaridad ocasional
 3. Qué es el anticipo de renta y cómo funciona.

Es un sistema de cobro anticipado del impuesto de renta del año siguiente al

que se está declarando, este recaudo es un porcentaje adicional al impuesto de renta,
el cual se descuenta del impuesto de renta del año a declarar, es decir, si el anticipo se
realizó en el año gravable 2019, este se descontará en el año gravable 2020. (Art. 807
del E.T).

Porcentajes de aplicación:

• Contribuyentes que declaran por primera vez, se aplica el 25%.

• Para el segundo año de declaración de los contribuyentes, se aplica el 50%.
• A partir del tercer año de declaración y en adelante, se aplica el 75%.

Calculo:

• Base del anticipo:

o Impuesto neto de renta o el promedio de los 2 últimos años * Porcentaje de

aplicación según corresponda.

• Total del anticipo:

o Base del impuesto – Retenciones en la fuente que se le aplicaron al

contribuyente durante el año gravable que se está declarando.

El anticipo de renta se suma al valor total liquidado del impuesto de renta y

complementarios y posteriormente se deducirá el valor del anticipo calculado en el año
gravable inmediatamente anterior.
 4. Explique la diferencia entre la cédula general y las otras cédulas, a través de una
gráfica.

CÉDULA GENERAL

CONCEPTO

+ IBRT: Ingresos brutos rentas trabajo (Art. 103 E.T.).

- INCR (Aportes obligatorios SGSSP + Cotizaciones voluntarias RAIS (sin exceder 25% IL o IT,
limitado a 2.500 UVT) + Aportes obligatorios SGSSS + Apoyos económicos para financiar
programas educativos (no reembolsables o condonados, entregados por el estado o financiados con
recursos públicos) + Pagos a terceros por alimentación + Otros INCR).

- Costos y deducciones procedentes (trabajadores independientes que no pueden afectar los ingresos
provenientes de la relación laboral, legal y reglamentaria).

= Renta Líquida.

Rentas Exentas y Deducciones Imputables. Beneficios Tributarios: (Renta exenta 25% IL + FPV
+ AFC + AVC (sin exceder el 30% IL, limitado a 3.800 UVT) + Otras rentas exentas + Rentas
exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación) + Aportes a título de cesantía
realizados por partícipes independientes + Deducción intereses de vivienda + Pagos por salud
(medicina prepagada + seguros de salud) + Deducciones por dependientes económicos + GMF
(50%).

- Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables (Limitadas).

RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES (LIMITADAS)

Cálculo Rentas Exentas y Deducciones Imputables

a la Renta Líquida Cédula General

+ IBRT + IBRC + IBRNL.

- INCR (RT + RC + RNL).

- Devoluciones, rebajas y descuentos de RNL.

= Resultado.

- Rentas exentas (sin incluir rentas exentas a las que no les son aplicables los límites del 40% o 5.040
UVT, conforme al numeral 3, art. 336 E.T.

= Resultado.

- 40%, limitado a 5.040 UVT.

= Resultado.

+ Rentas exentas excluidas para el cálculo del numeral 3, art. 336 E.T. (límites del 40% o 5.040
UVT).

= Valor total rentas exentas y deducciones imputables a la renta líquida cédula general se distribuirá
en las casillas correspondientes a las rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), en el
siguiente orden: 1. Rentas de trabajo, 2. Rentas de capital y 3. Rentas no laborales, hasta agotar el
valor total de las rentas exentas y deducciones imputables, de acuerdo con el cálculo realizado.

El servicio de diligenciamiento (formulario 210) distribuirá el valor de las rentas exentas y

deducciones imputables a las rentas de trabajo a que tiene derecho, controlando que el valor no
supere la renta líquida ni las rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de trabajo, de
acuerdo con el anterior cálculo.

= RENTA LÍQUIDA DE TRABAJO.

Rangos en UVT Tarifa Impuesto
Marginal

Desde Hasta

0 1.090 0% 0

> 1.090 1.700 19% (Base gravable en UVT menos 1.090) x 19%

> 1.700 4.100 28% (Base gravable en UVT menos 1.700) x 28% + 116 UVT

> 4.100 8.670 33% (Base gravable en UVT menos 4.100) x 33% + 788 UVT

> 8.670 18.970 35% (Base gravable en UVT menos 8.670) x 35% + 2.296 UVT

> 18.970 31.000 37% (Base gravable en UVT menos 18.970) x 37% + 5.901 UVT

> 31.000 En 39% (Base gravable en UVT menos 31.000) x 39% + 10.352 UVT
adelante
 CÉDULAS DE PENSIONES

CONCEPTO

+ Ingresos Pensionales.

- INCR (Aportes obligatorios SGSSS).

-Renta Exenta (Hasta 12.000 UVT).

= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE PENSIONAL.

Rangos en UVT Tarifa Impuesto

Marginal

Desde Hasta

0 1.090 0% 0

> 1.090 1.700 19% (Base gravable en UVT menos 1.090) x 19%

> 1.700 4.100 28% (Base gravable en UVT menos 1.700) x 28% + 116
UVT

> 4.100 8.670 33% (Base gravable en UVT menos 4.100) x 33% + 788
UVT
> 8.670 18.970 35% (Base gravable en UVT menos 8.670) x 35% +
2.296 UVT

> 18.970 31.000 37% (Base gravable en UVT menos 18.970) x 37% +
5.901 UVT

> 31.000 En 39% (Base gravable en UVT menos 31.000) x 39% +

adelante 10.352 UVT

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Rangos en UVT Tarifa Impuesto

Marginal

Desde Hasta

0 300 0% 0

> 300 En 15% (Dividendos en UVT – 300 UVT) x 15%

adelante
5. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia
y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de

$900.000.000, tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y
una casa en la playa de Miami por un valor de $800.000.000. En total,
posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

De acuerdo a lo anterior, el señor Juan Manuel Pulido es residente

fiscal en Colombia ya que el posee el 50% de sus activos o bienes
están administrados o poseídos en el país.

6. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia, posee 250

acciones valuadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese
momento, la sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000
acciones. ¿El señor Romero está obligado a pagar renta o ganancia ocasional?
Justifique su respuesta.

El señor Sebastián Romero tiene un patrimonio por valor de

1.200.000.000 millones por tanto ya cumple uno de los requisitos para
estar obligado para declarar renta ya que el tope para el año 2020 está e
154.215.000 y si sus acciones están poseídas a menos de 2 años están
se deben declarar en la renta general en la parte de la cédula de capital,
si este las tiene poseídas mayor a 2 años deberá declararla como una
ganancia ocasional la cual debe estar gravada a la tarifa del 20%.
7. Mencione dos exenciones y un descuento tributario tanto para persona natural
como para persona jurídica, justificándose con los artículos del E. T.

Descuento tributario persona jurídica:

• LAS ZOMAC (Decreto 1650 del 09 de octubre de 2017, incorporación

a la ley 1819 de 2016 mediante artículos 236 y 237)

Zonas más afectadas por el conflicto armado.

Reglas:

“1. Inscribirse y mantener actualizado el Registro Único

Tributario -RUT -en la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-para lo cual deberá indicar en
la sección correspondiente la condición de ZOMAC.

2. Indicar en el Registro Único Tributario -RUT -la condición

de micro, pequeña, mediana o grande empresa, según corresponda,
previamente al inicio de la actividad económica.

3. Certificación anual, expedida por el representante legal y el

contador público o revisor fiscal, según el caso, en la que conste:

a) La categorización de la sociedad, teniendo en cuenta

lo establecido en los numerales 1 al 4 del artículo 236 de la Ley
1819 de 2016;

b) La existencia real y material de los activos;

c) El registro de los activos de conformidad con los

marcos técnicos normativos contables vigentes en
Colombia,

d) La incorporación de los activos al patrimonio bruto

de la sociedad, y
 e) La información que permita el control de los
requisitos de inversión, generación de empleo,
desarrollo de la actividad, y la ubicación real y material
de la sociedad.

El monto de los activos a certificar corresponde a los

registrados en la escritura pública de constitución o en el documento
privado de creación; esta certificación deberá estar a disposición de la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Naciones -DIAN, cuando se requiera.

4. Enviar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales -DIAN -la información exógena de conformidad
con lo establecido en los artículos 631 y 631-3 del Estatuto Tributario."

Beneficios:

Tarifas de renta:

PERIODO MICROEMPRESA PEQUEÑA MEDIANA GRANDE

EMPRESA EMPRESA EMPRESA
2017 A 2021 0% 0% 50% 50%
2022 A 2024 25% 25% 75% 75%
2025 A 2027 50% 50% 75% 75%
2027 EN TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA
ADELANTE GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL

Exoneración retención en la fuente:

2017-
Categoría de sociedad 2022-2024 2025-2027 2028
2021
Micro yPequeña 0% 25% 50% 100%
Mediana ygrande 50% 75% 75% 100%
· 50% del Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros tomado como
descuento, efectivamente pagado, con relación de causalidad y no tomado
como costo o gasto.

Descuento tributario persona natural:

• Descuento para inversiones realizadas en investigación, desarrollo

tecnológico o innovación. Art 256 E.T.
Las personas que inviertan en proyectos calificados por el Consejo
Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en
Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico o
innovación, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por
dicho Consejo, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la
renta a cargo el 25% del valor invertido en dichos proyectos en el
período gravable en que se realizó la inversión.
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.consultorcontable.com/zomac/

https://www.dian.gov.co/impuestos/factura-
electronica/documentacion/Paginas/estatuto-tributario.aspx

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html#1

https://youtu.be/_u4HMeYoCj0