¿Qué es un impuesto?

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos.
Estos pagos obligatorios son exigidos tanto a personas físicas, como a personas
jurídicas.
Tipos de impuestos
Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí vamos a hablar de
ellas:

Impuestos Directos

Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad
de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”

Impuestos Indirectos

Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación

de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos en Colombia no
consultan la capacidad de pago del contribuyente.” Lea También: Evasión de
Impuestos

Impuestos Nacionales

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del
congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes:
 1. Impuesto al valor agregado (IVA):
2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
4. Contribuciones Especiales

 • El IVA es el impuesto en Colombia que se establece sobre toda la venta

de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de
mercancía que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el
territorio y la mercancía importada.
 • El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son
sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del
impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo
de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es
independiente de su tamaño o rentabilidad.
 • El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la
protocolización de todo contrato o instrumento público incluido los títulos
valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares
con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000
pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%
 Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las
entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los
documentos
 • Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el
gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el
presupuesto de la nación.
 a. Impuesto para preservar la seguridad democrática
b. Gravamen a los movimientos financieros
Impuestos Departamentales

1. Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y

tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que
produce grandes problemas de evasión.
2. Impuesto al registro
3. Sobretasa a la gasolina
4. Impuesto a los vehículo

Impuestos Municipales

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o

de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos.

2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los

inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por
los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este impuesto en Colombia se
causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre del respectivo año.

3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados

en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de enero al 31 de
diciembre de cada año.

4. Sobretasa a la gasolina

5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción,

ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito
Capital.

6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está

constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos
públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y
similares y venta por el sistema de clubes.
Qué es un hecho generador?

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es

decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el
hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o
incremento patrimonial.
Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza
jurídica o económica, expresamente establecido por ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Ref.
Art. 16 C.T.)
EJ. Bajo el presupuesto de que el señor Jorge rodríguez bueno, trabaja con
nombramiento definitivo en una ESPE, como empleado de servicio, con cargo
regular, ganando un aproximado de 5.000.000 pesos mensuales determine en el
caso propuesto cual es el hecho generador
HECHO GENERADOR: prestación de servicios profesionales.
SUGETO ACTIVO: es el organismo o la administración estatal que tiene por ley, la
potestad de exigir el impuesto, por ejemplo hacienda
SUJETO PASIVO: son los sujetos obligados, también llamados contribuyentes o
sujetos pasivos; para este impuesto lo son:
Importadores de bienes o mercancía y servicios, productores, industriales,
fabricantes, ensambladores, embotelladores y quienes realicen actividades de
transformación de bienes.
Normalmente el sujeto PASIVO coincide con el contribuyente (quien soporta la
carga del tributo)
Pero hay ocaciones en que ambos no coinciden. En el caso del iva, donde el
obligado a liquidar el impuesto es el empresario, aunque el contribuyente que
soporta la carga tributaria es el consumidor final.
EJ. Bajo el presupuesto de que el señor Jorge rodríguez bueno, trabaja con
nombramiento definitivo en una ESPE, como empleado de servicio, con cargo
regular, ganando un aproximado de 5.000.000 pesos mensuales determine en el
caso propuesto cual es el hecho generador

SUJETO ACTIVO: estado a través del SRI (servicio de rentas internas)

SUJETO PASIVO: Jorge Rodrigo bueno

BASE GRABABLE

Existen impuestos directos e indirectos. Los primeros son aquellos que, como el
ISR, se aplican directamente sobre las fuentes de riqueza. Los segundos son los
que se aplican sobre el consumo, al adquirir un bien o servicio. Este “algo” sobre
el que en cada caso se calcula el impuesto se llama base gravable, es la cantidad
sobre la que se calculan los impuestos, y cuyo cálculo se realiza para saber
cuánto deberemos pagar por concepto de los mismos.

Hay que saber que la base gravable no es la misma en cada caso, pues cada
impuesto está regulado por una ley que lo distingue de los demás y, por tanto,
varíen. Esto hace que dependa de la ley que lo regule en cada caso.

En el caso del ISR tratamos de fuentes de ingreso. Sin embargo, considerando

que se pueden aplicar varias deducciones, en este caso podemos hablar de
distintas bases gravables: una previa a la aplicación de las deducciones, y otra
posterior.

Imaginemos que una persona física que se dedica a prestar servicios

profesionales tiene una utilidad anual de 300 mil pesos. A esta primera base
gravable se le podrán restar deducciones personales, tales como gastos médicos,
funerarios o donativos; incluso se podrá hacer uso de otros estímulos fiscales,
como las deducciones de colegiaturas. Sobre el monto obtenido de esta resta, se
podrá calcular el impuesto utilizando las tarifas correspondientes.

En el caso del IVA, la base gravable es el precio que el vendedor de un producto o
servicio cree constituye lo necesario para poder cubrir sus costos de operación y
obtener una ganancia.
Así, si un comerciante vende un producto que cause IVA, como alimentos
preparados, con un precio de 50 pesos antes del impuesto. La tasa de IVA del
16% se calculará sobre la base gravable de esos 50 pesos. Es decir, el impuesto
pagado ascenderá a los 8 pesos en este ejemplo.

Definición de Tarifa: de dinero que un consumidor paga por la utilización de un

servicio. Generalmente, usamos el concepto para referirnos al precio que
pagamos por servicios públicos tales como el agua, la luz, o el gas, aunque, cabe
destacarse que la palabra también suele aplicarse a otros servicios, especialmente
aquellos asociados al transporte, como es el caso de los buses, taxis, los aviones,
entre otros.
En el caso de los mencionados servicios públicos, el pago de las tarifas debe
efectuarse en tiempo y forma, es decir, una vez que llega la factura
correspondiente a través de la cual se cobra la tarifa debe abonarse en los
tiempos que en ella se estipula. Habitualmente proponen un primer vencimiento y
un segundo vencimiento, que suele ser una semana después del primero, y en el
cual se cobra una diferencia en concepto de interés.

Si el usuario no paga en el tiempo establecido puede sufrir el corte del servicio.

Dependiendo de la empresa que gestione el servicio el corte puede ser
inmediatamente después de no haber abonado conforme el segundo vencimiento
o a más tardar pasado el mes.
En lo que respecta al establecimiento del valor que se abona por ese servicio que
se utiliza podrá ser establecido por la empresa que gestiona al mismo o por el
estado si es que la gestión le cabe a éste, y en algunos otros casos puede haber
una legislación que dispone los precios de las tarifas y entonces los aumentos, por
ejemplo, se regirán únicamente por ésta y no habrá una decisión empresarial o
estatal unilateral que lo disponga de pronto.
Mientras tanto, cuando la explotación de un servicio está a cargo de una empresa
privada es habitual que el estado intervenga en lo que respecta al establecimiento
de una tarifa tope, controlando de este modo que la empresa no establezca de
manera arbitraria aumentos en exceso.
En algunos países es habitual que existan fuertes polémicas y controversias
alrededor de la prestación de algunas empresas de servicios básicos como los
indicados de luz, agua y gas y que tienen que ver con una ineficiente prestación.
La ausencia de inversiones y de mantenimiento suelen ser las quejas habituales
de los consumidores, quienes muchísimas veces resultan ser los rehenes de
empresas a las cuales el estado les ha concedido la explotación y no terminan
cumpliendo con la misma de modo conforme.

Definición de Bienes Gravados

Todos aquellos sobre los cuales pesa un derecho real (servidumbre, censo,
usufructo, uso o habitación).

Qué son bienes y servicios gravados? Son aquellos que causan IVA, y que se
dividen según la tarifa que se les aplique.

En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa
general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.

¿Qué son bienes y servicios excluidos? Estos no causan IVA. Por lo cual no están
sometidos al impuesto sobre las ventas y como no están sometidos, no responden
por él y no deben declarar. Los bienes excluidos no dan descuento por IVA
pagado. Lo que se paga por IVA es tomado como mayor valor del gasto o costo.
En este caso lo puede deducir de la declaración de renta, pero no en la de IVA
porque no la presenta

Los bienes excluidos son muchos, principalmente son productos agrícolas y

pecuarios, materias primas para la producción de vacunas y gas propano para uso
doméstico.

¿Qué son bienes y servicios exentos?

 El sistema tributario colombiano, respecto al impuesto a las ventas Ha
clasificados los bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque también se
habla de un tercer grupo llamado no sometidos o que no causan IVA).
Los productos gravados son aquellos que causan IVA, y que se dividen según la
tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es
conocida como la tarifa general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados
a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los grabados. Estos bienes de la tarifa
0%, son más conocidos como exentos, que son los bienes gravados pero a una
tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan IVA, sólo que a la tarifa del
0%. Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes
exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar
IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a
las ventas; sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como
descuento el IVA pagado en su compra.
El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración, les asiste el
derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto
de IVA en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la
producción o comercialización de los bienes exentos. Los bienes exentos dan
derecho al descontar el IVA pagado, y como el IVA generado es del 0%, siempre
resultará un saldo a favor, el cual pueden solicitar en devolución. Los productores
están sometidos al régimen del impuesto a las ventas, como régimen común.
En el caso de los productores de bienes exentos que pertenecen al régimen
común en el impuesto a las ventas, deben cumplir naturalmente con todas las
obligaciones que son propias de este régimen, como es la obligación de facturar y
declarar IVA, y sólo estos pueden solicitar como descuento el IVA pagado por
compras de bienes y servicios relacionados con la producción de dichos bienes
exentos, descuento que no está sometido a ningún límite diferente al establecido
en el artículo 488 del estatuto tributario, el cual establece que: Solo son
descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo o
gasto.
Solo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las
adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones
que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten
computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las
operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.
Por otra parte, los productores de bienes exentos tienen derecho a la devolución
de los saldos a favor que les resulte en su declaración de IVA. En cambio, los
comerciantes de productos exentos, al no ser responsables del impuesto a las
ventas, no tendrán que cumplir ninguna obligación relacionada con el impuesto a
las ventas, y por consiguiente, tampoco tendrán derecho a descontar el impuesto
a las ventas que pague en compras y servicios así se destinen a la
comercialización de dichos bienes, por lo que el IVA que paguen, deberán llevarlo
como mayor valor del costo o del gasto.

Diferencias entre bienes y servicios exentos y excluidos

Las diferencias están en que los bienes exentos (para los productores y
exportadores) son gravados y dan derecho a devolución de IVA, y los bienes
excluidos no causan IVA y por tal razón no se pueden descontar los valores
pagados por IVA, y como consecuencia no tienen derecho a devolución de IVA.
Es importante conocer lo siguiente según el Decreto 522 del año 2003: …
También son responsables del IVA los registrados en el régimen común del
impuesto cuando adquieran bienes o servicios gravados a que se refiere la Ley
788 de 2002, de personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en
el régimen común del Impuesto sobre las ventas.
En este caso, el valor del impuesto causado en la operación deberá ser asumido
por el comprador o adquirente del régimen común aplicando la retención en la
fuente prevista en el artículo 437-1 del Estatuto Tributario. El impuesto así retenido
deberá ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago
o abono en cuenta, y podrá ser tratado como impuesto descontable en la
declaración bimestral respectiva, en la forma prevista en los artículos 485, 485-1,
488 y 490 del Estatuto Tributario.

Bienes y servicios no gravados o no sometidos

Son aquellos conceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobre
las ventas como gravados, excluidos o exentos. Los ingresos no gravados no se
tienen en cuenta para el cálculo de la proporcionalidad, los cuales deberán
analizarse en cada caso particular