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Temas candentes
La auditoría del futuro y
el futuro de la auditoría
Crecimiento Inteligente
Un programa para apoyar a las empresas
y a las Administraciones Públicas en el
tránsito hacia un nuevo modelo productivo
sostenible basado en la innovación, la
calidad, el talento y el valor añadido.
www.pwc.es
Índice
La auditoría del futuro y el futuro de la auditoría 4
Participantes 6
Resumen ejecutivo 7
La reforma de la legislación de auditoría en la
Unión Europea y la nueva ley de auditoría en España 11
Temas candentes 12
1. Mayor profundidad y alcance significa
más confianza 12
2. Información completa y fiable, pero también útil,
entendible e integrada 22
3. Control Interno y Evaluación de Riesgos,
elementos clave de la auditoría del futuro 28
4. Mayor alcance implica más conocimientos
y una responsabilidad mejor definida 36
Contacto 42
3
La auditoría del futuro
y el futuro de la auditoría
¿Se puede auditar el futuro? ¿Sirve para algo opinar sobre lo que todavía no ha tenido
lugar? ¿El informe de auditoría puede anticipar las situaciones de crisis de las
entidades y, en consecuencia, de las economías?
El futuro de la auditoría pasa por reforzar el papel del auditor como generador de
confianza, por lo que éste debe adaptar su actividad a un contexto más complejo.
Ampliar el alcance y la profundidad de su trabajo se revela como un paso necesario
para entender en su plenitud un mundo empresarial condicionado por múltiples
dimensiones.
Resumen ejecutivo 7
estandarización, no es posible evitar el Información completa y
grado de subjetividad que conlleva el fiable, pero también útil y
trabajo del auditor, quien no puede entendible
llegar a conocer o controlar todas las
variables. Esto también genera un gap La complejidad del mundo económico y
de expectativas sobre la seguridad y las empresarial ha propiciado una creciente
garantías que la el auditor puede complejidad de la información
aportar, dado que vivimos en un entorno financiera, así como un lenguaje y una
en el hay incertidumbres y el informe manera de estructurar los datos que
del auditor no puede ser un “seguro” a impide que éstos sean entendidos por
todo riesgo. todos los grupos de interés. A menudo,
una “avalancha” de información o una
Con el fin de mejorar la práctica de la presentación carente de lógica
auditoría y generar más confianza en la estructural generan opacidad y restan
relación con los grupos de interés, se transparencia.
plantea evolucionar hacia un modelo
multidimensional, extenso en Es posible conjugar la aportación de
información pero accesible, capaz de toda la información con la obligación de
generar un análisis de valor más allá de hacerse entender. De hecho, la cuestión
los datos numéricos y aplicable a no es si la información es abundante o
distintas entidades de manera escasa, sino si se trata de forma
coherente. adecuada y si ésta se analiza y presenta
de manera coherente, así como
Para avanzar por este camino es preciso pensando en el objetivo final: reflejar la
que la auditoría incorpore un análisis de imagen fiel de la entidad y que ésta sea
valor multidimensional que evalúe las entendida por los grupos de interés.
distintas variables de una entidad; que Elementos fundamentales como el
se avance a la hora de priorizar e concepto de valor razonable implican
interpretar la información mayor complejidad, por lo que conviene
proporcionada por las compañías; que se acometer un esfuerzo adicional para
analicen y expliquen de forma más analizar y también comunicar con rigor
amplia los sistemas de gestión de riesgos y transparencia.
y de control interno; que aumente la
periodicidad de la emisión de informes y La respuesta para abordar este reto pasa
que éstos sean más completos. Por tanto, también por mejorar la fase de
sería necesario que el alcance y la obtención, análisis y presentación de la
profundidad del trabajo del auditor información, tanto interna como
aumentara, siempre de manera bien externa. No se trata de contar solo y
definida y sin perder de vista su papel, necesariamente con más información,
sus limitaciones y sus responsabilidades. sino de disponer y mostrar los datos
adecuados para tomar decisiones
En este contexto, el papel del auditor acertadas.
externo debe salir reforzado. Dada la
complejidad de los mercados y del Por ello, es clave la elaboración de
entorno, este conocimiento debe ir más informes integrados que aporten una
allá de los estados financieros y de los visión integral de la compañía. Frente al
informes de auditoría convencionales. modelo tradicional basado
Es preciso que la auditoría analice exclusivamente en datos financieros, es
las variables que determinan en preciso auditar desde una óptica
qué punto está una organización, completa que contemple todas las
pero también en qué condiciones variables que influyen, tanto en el
está para abordar el futuro. presente como en el futuro de la entidad.
Resumen ejecutivo 9
Mayor alcance implica amplias y con variedad de especialistas,
más conocimientos y una es clave el concepto de independencia.
responsabilidad mejor Creemos que es totalmente compatible
definida contar con equipos multidisciplinares
(fiscal, legal, pensiones, derivados,
En los últimos años ha aumentado la sistemas, valoradores, etc.) y a la vez
complejidad a la hora de analizar en qué cumplir con los más altos estándares de
punto se encuentran las compañías, algo independencia. Una delimitación clara
que exige un mayor esfuerzo en de los roles y responsabilidades del
términos de rigor y calidad por parte de auditor ayuda a mitigar riesgos y
los auditores. asegura que el trabajo se desarrolla
adecuadamente.
El avance hacia un nuevo modelo de
auditoría con mayor profundidad y En todo caso, los auditores no pueden
múltiples variables de análisis exige realizar actividades que se enmarquen
disponer de conocimientos más dentro de las funciones de la dirección o
completos y contar con mayor cantidad que creen un interés mutuo. Por ello,
de especialistas capaces de trabajar en consideramos que, además de cumplir
materias cada vez más sofisticadas. Se las normas, la independencia es una
trata de ir más allá de los estados actitud mental que los auditores
financieros e interpretar las diferentes despliegan a través del escepticismo
variables que influyen en la vida de una profesional. Es preciso que los propios
empresa y esto se puede hacer auditores interioricen este concepto
eficazmente solo con la ayuda de un como un elemento troncal de su
nutrido e integrado grupo de actividad con el fin de evitar
especialistas. disfunciones.
La reforma de la legislación 11
1
Mayor profundidad y alcance
significa más confianza
Existe consenso sobre la existencia de un papel del auditor no está totalmente
gap de expectativas entre el alcance actual alineado y enfocado a la realidad
del trabajo del auditor según el marco empresarial actual. Igualmente, existe
normativo vigente y lo que los accionistas un consenso sobre que el rol actual del
y otros grupos de interés entienden que auditor no acaba de entenderse
debería ser su labor. La complejidad de los adecuadamente.
mercados, la crisis económico-financiera y
las mayores exigencias en materia de En este sentido, es preciso que los
transparencia ponen de manifiesto que la auditores trabajen para explicar mejor
auditoría de cuentas no siempre responde cuál es su labor, cuál es el alcance de su
a las expectativas de los grupos de interés. trabajo y cuál es su aportación de valor;
es decir, qué hacen, cómo la hacen y
Hoy día, el informe del auditor tiene un hasta dónde llegan. En un contexto de
alcance limitado y no es un “seguro a todo cambio e incertidumbre como el que
riesgo”. De hecho, el marco legal podría ir estamos atravesando, es necesario
más allá para adecuarse mejor a esas destacar el papel del auditor a la hora de
expectativas, porque, salvo excepciones aportar la trasparencia y la seguridad
entre empresas líderes de ámbito que necesitan los mercados. Es decir, es
internacional, la mayoría de las clave enfatizar y aclarar un papel crucial
compañías no buscan voluntariamente ser para el funcionamiento normal de la
auditadas con más profundidad que lo que economía, algo que no siempre se
establece la ley. aprecia correctamente si la práctica de la
auditoría sale a colación solo cuando hay
Por tanto, se podría afirmar que el problemas relacionados con fraudes o
marco legal en el que se desarrolla el malas prácticas de las empresas.
La opinión de auditoría
Los Administradores de la compañía son los responsables de la preparación
de los estados financieros. El auditor es responsable de expresar una
opinión de si se ha obtenido una garantía razonable de que en los estados
financieros en su conjunto no figuran declaraciones erróneas materiales,
causadas por actuaciones fraudulentas o errores, y que han sido fielmente
presentados de conformidad las normas contables relevantes (por ej.,
Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF).
Estas son áreas en las que los auditores deben recurrir a su experiencia y
aptitudes para alcanzar una opinión sobre los estados financieros. Las
palabras “opinión” y “fiel” han sido escogidas deliberadamente con vistas a
que quede clara la intervención de elementos de juicio. Ambos términos
ponen de manifiesto el hecho de que el informe de auditoría no es una
garantía, sino que más bien refleja el criterio profesional del auditor, que se
basa en el trabajo realizado conforme a normas establecidas.
No debe asumirse que los auditores han comprobado y verificado cada dato y
detalle individual de un conjunto de estados financieros auditados y que, por
tanto, es exacto al cien por cien. El auditor obtiene una garantía razonable
recopilando pruebas mediante comprobaciones selectivas de los registros
financieros.
Fraude
El fraude tiene un efecto corrosivo en la confianza necesaria para que las
compañías emprendan negocios. Los Administradores son los responsable de
dirigir la compañía y de impedir y detectar casos de fraude. Se trata de una
tarea difícil porque el fraude se oculta de forma intencionada y puede existir
con la connivencia de varias personas.
Gráfico 1.
Retos de la aplicación del modelo actual de assurance a la hora de abordar un modelo de información más
completo
Conclusiones
Existe un gap de expectativas entre el alcance actual del trabajo del auditor
según el marco normativo vigente y lo que los accionistas y otros grupos de
interés entienden que debería ser su labor. La complejidad de la información
financiera y las mayores exigencias de los grupos de interés ponen de
manifiesto que la auditoría tiene que ser más profundas y tener un mayor
alcance.
El esquema actual de auditoría está basado en un modelo maduro, histórico y
centrado en información financiera. Es preciso avanzar hacia un enfoque
integral que contemple las múltiples variables que influyen en las compañías.
Un modelo avanzado tiene que incluir un análisis de valor multidimensional;
mejorar en la priorización y entendimiento de la información; ampliar la
auditoría de los sistemas de gestión de riesgos y control interno; incrementar
esfuerzos respecto a la revisión de las perspectivas de futuro o aumentar la
periodicidad de los informes de auditoría.
Gráfico 2.
Importancia de la presentación de la información para los inversores.
De acuerdo 40%
En desacuerdo 7%
Completamente en desacuerdo 1%
Fuente: Informe de PwC. Información corporativa: ¿Qué quieren saber los inversores? (2014).
Gráfico 3.
Evolución del reporting financiero
Información Información
financiera integrada
Modelo de presentación
Maduro En evolución
de la información
En
Criterios Establecidos
desarrollo
Conclusiones
La información ofrecida por las empresas tiene que ser relevante, completa,
actualidad y fiable. Además tiene que estar bien estructurada e integrada para
que sea correctamente entendida por los grupos de interés.
Para contar con una imagen completa de la situación de una compañía es preciso
pasar de un esquema centrado en los estados financieros a un modelo integral
que incluya todas las variables que influyen en la evolución de la organización.
Aumentar la frecuencia de la presentación de informes claros y con desgloses
adecuados aumenta la fiabilidad del análisis que realizan los grupos de interés
sobre las organizaciones dinámicas, que no pueden ser juzgadas por indicadores
estáticos o puntuales.
Gráfico 4.
Principales necesidades de los emprendedores
De acuerdo 38%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 6%
En desacuerdo 1%
Completamente en desacuerdo 0%
Fuente: Informe de PwC. Información corporativa: ¿Qué quieren saber los inversores? (2014).
En una escala de 0
100 a 100 donde 0 es lo
91 menos importante.
85
80
60 52
47
40
Importancia
20
Efectividad
0
Riesgos clave del Cómo se gestionan y
modelo de negocio mitigan los riesgos
Fuente: Informe de PwC. Información corporativa: ¿Qué quieren saber los inversores? (2014).
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