Renta Personas Naturales

DECLARACIÓN DE RENTA
PERSONAS NATURALES
Calendario para la
presentación de la
declaración de renta y
la declaración de
activos del exterior
¿Sabe si usted es residente fiscal en Colombia?
En Colombia deben presentar declaración del impuesto sobre la renta tanto los
Residentes como los no Residentes, según cumplan con algunas consideraciones…
¿Cómo saber si es residente en Colombia para efectos fiscales?
A. Si es extranjero pero entre los años 2018 y 2019 permaneció de forma continua o
intermitente más de 183 días en Colombia, en un período de 365 días (revise su
pasaporte) se convierte en Residente Fiscal Colombiano, independiente de su país
de origen, y por tanto, estará obligado a presentar la declaración de renta por el
año gravable 2019.
2018 2019
220
232
92 107 (92+107 = 199)
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Agt Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
B. Si es colombiano y se ha ausentado del país, pero cumple con al menos uno de los siguientes
puntos:
Su cónyuge o compañero permanente,

no separado legalmente, o los hijos
dependientes menores de edad, tengan El cincuenta por ciento (50%)
residencia fiscal en Colombia. o más de sus ingresos sean
de fuente nacional.
El cincuenta por ciento

(50%) o más de sus bienes
sean administrados en
El cincuenta por ciento
Colombia.
(50%) o más de sus
activos se entiendan
poseídos en Colombia.
Habiendo sido requeridos por la

Administración Tributaria para ello,
no acrediten su condición de
Tengan residencia fiscal en una
residentes en el exterior para
jurisdicción calificada por el
efectos tributarios.
Gobierno Nacional como
paraíso fiscal.
No obstante, si cumple alguno de los puntos anteriores, pero le aplican al menos
uno de los 2 puntos siguientes, no será Residente Fiscal:
Que el cincuenta por ciento (50%)

o más de sus ingresos anuales
tengan su fuente en la jurisdicción
en la cual tengan su domicilio.
Que el cincuenta por ciento

(50%) o más de sus activos se
encuentren localizados en la
jurisdicción en la cual tengan su
domicilio.
Residencia para efectos fiscales
de las personas naturales y sucesiones ilíquidas
Nacionales Extranjeras
Residentes No residentes Residentes No residentes
Conceptos que deben incluir en la declaración de renta
Ingresos de fuente Ingresos de fuente

nacional y fuente Ingresos de fuente nacional y fuente Ingresos de fuente
extranjera nacional extranjera nacional
Patrimonio poseído Patrimonio poseído Patrimonio poseído Patrimonio poseído

en el país y en el en el país en el país y en el en el país
exterior exterior
Tributación de los no residentes
ARTÍCULO 247 E.T.

Tarifa 35%
POR PAGOS AL EXTERIOR
Concepto 1364 de octubre 29 de 2018 Artículo 1.2.1.20.1. DUR 1626/2016

Tributación de los no residente
Caso 1 Patrimonio $800.000.000 e ingresos cero
No presenta declaración de renta
Patrimonio $800.000.000 e ingresos $20.000.000 les aplicaron

Caso 02 retefuente
No presenta declaración de renta
Patrimonio $800.000.000 e ingresos $20.000.000 no les

Caso 03 aplicaron retefuente
Queda obligado a presentar la declaración formulario 110 – Sistema
ordinario y renta presuntiva
Declaración renta
de los residentes
Patrimonio bruto al último día Ingresos brutos al último día
del año gravable 2019 exceda del año gravable 2019 excedan
4.500 UVT ($154.215.000) 1.400 UVT ($47.978.000)
Consumos mediante tarjeta de crédito

durante el año gravable 2019 excedan
1.400 UVT ($47.978.000)
Valor acumulado de consignaciones

Compras y consumos durante el
bancarias, inversiones financieras
año gravable 2019 excedan 1.400
durante el año gravable 2019 excedan
UVT ($47.978.000)
1.400 UVT ($47.978.000)
Requisitos
VALOR
PATRIMONIAL DE
LOS ACTIVOS
Los vehículos se deben declarar
por el costo de adquisición, sin
perjuicio de lo indicado en el art.
70 E.T. – Art. 267 E.T.
Las acciones y aportes en

sociedades se deben declara por
su valor nominal Art. 272 E.T.
Tratamiento fiscal del efectivo
De acuerdo al Art. 268 del E.T., el

valor patrimonial de los depósitos
en cuentas corrientes y de ahorro,
será el que corresponde al saldo en
el último día del período gravable.
Valor patrimonial de los
inmuebles
Art. 277. Valor patrimonial de los
inmuebles. Los contribuyentes obligados a
llevar libros de contabilidad deben declarar
los inmuebles por el costo fiscal,
determinado de acuerdo con lo dispuesto
en los Capítulos I y III del Título II del Libro
I de este Estatuto y en el artículo 65 de
la Ley 75 de 1986.
Art. 277. Valor patrimonial de los ARTÍCULO 67.DETERMINACIÓN
inmuebles. Los contribuyentes DEL COSTO FISCAL DE LOS
obligados a llevar libros de BIENES INMUEBLES. El costo fiscal
contabilidad deben declarar los de los bienes inmuebles se
inmuebles por el costo fiscal, Remisión determinará así:
determinado de acuerdo con lo al art. 67
E.T.
dispuesto en los Capítulos I y III del 1. Para los contribuyentes que estén
Título II del Libro I de este Estatuto y obligados a llevar contabilidad, será
en el artículo 65 de la Ley 75 de el establecido en los artículos 69 y
1986. 69-1 del presente Estatuto.
ARTÍCULO 69. DETERMINACIÓN DEL COSTO FISCAL

DE LOS ELEMENTOS DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN. Para efectos
del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo
fiscal de los elementos de propiedades, planta y equipo, y
propiedades de inversión, para los contribuyentes que
estén obligados a llevar contabilidad, será el precio de
adquisición más los costos directamente atribuibles hasta
que el activo esté disponible para su uso
Compra inmueble Costo fiscal al cierre
Fecha de compra 1/01/2019 Costo histórico 292.000.000
Oficina parque 93 280.000.000 (-) depreciación acumulada 1.946.667
Comisión inmobiliaria 12.000.000 Costo fiscal al 31-12-2019 290.053.333
Valor total capitalizable 292.000.000
Vida útil (años) 45 Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán
Valor residual 70% 204.400.000 atender lo establecido en los artículos 67 y 69 del
Importe depreciable 87.600.000 Estatuto Tributario, sin perjuicio de optar por una
Depreciación anual 1.946.667 tercera opción como costo fiscal para los inmuebles y
es la señalada en el Artículo 72 del E.T.
ARTÍCULO 72. AVALÚO COMO COSTO FISCAL. El avalúo declarado para los fines del Impuesto Predial
Unificado, en desarrollo de lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la Ley 44 de 1990 y 155 del Decreto
1421 de 1993, y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales, en los términos del
artículo 5 de la Ley 14 de 1983, podrán ser tomados como costo fiscal para la determinación de la renta o
ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el
contribuyente. Para estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure en la
declaración del Impuesto Predial Unificado y/o declaración de renta, según el caso, correspondiente al año
anterior al de la enajenación.
Compra inmueble Costo fiscal al cierre
Oficina parque 93 280.000.000 (-) depreciación acumulada 1.946.667
Comisión inmobiliaria 12.000.000 Costo fiscal al 31-12-2019 290.053.333
Valor total capitalizable 292.000.000
Para este caso vamos a sumir que el avalúo del año
Vida útil (años) 45
2019 es de 298.000.000. El costo fiscal en virtud del
Valor residual 70% 204.400.000
artículo 69 del E.T. es de $290.053.333, no obstante,
Importe depreciable 87.600.000
el contribuyente puede llevar en su declaración de
Depreciación anual 1.946.667
renta el valor del predial.
Es muy común que algunos contribuyentes obligados

ARTÍCULO 72. AVALÚO COMO COSTO a contabilidad decidan llevar como costo fiscal de un
FISCAL. inmueble el valor del avalúo porque consideran que en
…//… una posible venta en el futuro, como costo asociado
Para estos fines, el autoavalúo o avalúo será el reflejado en la declaración de renta del año
aceptable como costo fiscal, será el que figure inmediatamente anterior. Sin embargo el legislador
en la declaración del Impuesto Predial contempla en el art. 72 E.T. que no es necesario llevar
Unificado y/o declaración de renta, según el a la declaración de renta como costo fiscal el avalúo
caso, correspondiente al año anterior al de para posteriormente usarlo como costo en una venta.
la enajenación. De igual manera, el avalúo como costo fiscal
comparado con el valor contable genera una diferencia
temporaria deducible para efectos del impuesto
diferido.
Art. 277. Valor patrimonial de los
inmuebles.
…//…
Los contribuyentes no obligados a llevar

libros de contabilidad deben declarar los
inmuebles por el mayor valor entre el costo
de adquisición, el costo fiscal, el
autoavalúo o el avalúo catastral
actualizado al final del ejercicio, sin
perjuicio de lo dispuesto en los
artículos 72 y 73 de este Estatuto. Las
construcciones o mejoras no incorporadas
para efectos del avalúo o el costo fiscal del
respectivo in mueble deben ser declaradas
por separado.
Art. 277. Valor patrimonial de los ARTÍCULO 67.
inmuebles. DETERMINACIÓN DEL COSTO
FISCAL DE LOS BIENES
INMUEBLES. El costo fiscal de
…//… los bienes inmuebles se
determinará así:
Los contribuyentes no obligados a llevar
…//…
libros de contabilidad deben declarar los
Remisión
inmuebles por el mayor valor entre el costo al art. 67 2. Para los contribuyentes no
de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo E.T. obligados a llevar contabilidad el
costo fiscal de los bienes
o el avalúo catastral actualizado al final del inmuebles, está constituido por:
ejercicio, sin perjuicio de lo dispuesto en los
artículos 72 y 73 de este Estatuto. Las a) El precio de adquisición;
construcciones o mejoras no incorporadas b) El costo de las construcciones,
mejoras;
para efectos del avalúo o el costo fiscal del c) Las contribuciones por
respectivo in mueble deben ser declaradas valorización del inmueble o
por separado. inmuebles de que trate.
Compra inmueble Costo fiscal año 2019
Oficina parque 93 280.000.000
Comisión inmobiliaria 12.000.000
Valor total capitalizable 292.000.000 En el año de compra, el inmueble se declara por el precio
de compra valor que se evidencia en la escritura pública.
Situación fiscal para el año 2020.

Concepto Art. 67 E.T. Art. 72 Al año siguiente de la compra
Costo fiscal año anterior (renta 2019) 292.000.000 es obligatorio que la persona
(+) reajuste fiscal art. 70 E.T. (opcional) ejemplo 3,36% 9.811.200 natural no obligada a llevar
310.000.000
(+) Mejoras y reparaciones locativas 2.000.000 contabilidad efectúe una
(+) Contribuciones por valorización 3.000.000 comparación entre el costo
Totales 306.811.200 310.000.000 fiscal determinado de acuerdo
Costo fiscal año 2020 (mayor entre el art. 67 y 72 E.T. $310.000.000 al art. 67 del E.T y el del valor
del predial o auto avalúo art.
72 E.T.
El mayor valor constituye costo

fiscal para el año 2020.
Si bien es cierto el legislador indica que los personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad deberán declarar el inmueble por el mayor valor entre el costo fiscal
determinado por los artículos 67 y 72 del E.T., el contribuyente (persona natural
obligada o no a contabilidad) puede obviar esta comparación y declarar el inmueble
por la opción del artículo 73 ET.
ARTÍCULO 73. AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES QUE

SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. Para efectos de determinar
la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación de
bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los
contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición
de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz,
El uso de esta medida, está sujeta a un decreto que el Gobierno Nacional expide
cada año. De igual manera esta alternativa solo se recomienda únicamente
cuando el inmueble se piensa enajenar en los dos años siguientes, pues lo que se
busca es neutralizar en algunos casos la ganancia ocasional.
Adquiridos
hasta el
31/12/2016
Adquiridos
después del
01/01/2017
Para aquellos adquiridos antes del
31 de diciembre de 2016
D.U.R. 1625/2016 Artículo 1.2.1.18.50. Efectos

tributarios del leasing habitacional. De conformidad
con lo establecido en el literal n) del numeral 1 del
artículo 7° del Estatuto Orgánico del Sistema
Financiero (hoy Título 1 del Libro 28 de la Parte 2 del
Decreto 2555 de 2010), el leasing que tenga por objeto
un bien inmueble destinado a vivienda será
considerado para efectos tributarios como
un leasing operativo para el locatario. En
consecuencia, el locatario podrá deducir la parte
correspondiente a los intereses y/o corrección
monetaria o costo financiero que haya pagado durante
el respectivo año, hasta el monto anual máximo
consagrado en el artículo 119 del Estatuto Tributario.
2016 2016 2016
Del valor de la cuota, el Los intereses serán
La cuota inicial se capitaliza
componente de abono a deducibles hasta el monto
y el pasivo no se reconoce anual de 1.200 UVT
capital se capitaliza
Leasing Habitacional
Parágrafo 1 art. 127-1 E.T.
2017 2017 2017

Con la Ley 1819/2016 se Al inicio del contrato se El valor de los intereses
modifica el art. 127-1 -E.T. debe reconocer un activo y serán deducibles hasta el
un pasivo monto anual de 1.200 UVT

El patrimonio de familia es
una figura creada para
proteger el patrimonio de la
familia, especialmente la
vivienda, evitando que sea
embargada por alguna deuda Se extiende en igualdad de condiciones a
las parejas del mismo sexo que hayan
en cabeza del propietario.
conformado unión marital de hecho según
lo establecido en la ley 54 de 1990.
Fue creada inicialmente por Corte constitucional
la ley 70 de 1931 que luego en sentencia C-029
de 2009
fue modificada por la ley 495
de 1999, y reglamentada por
el decreto 2817 de 2006, hoy
compilado en el decreto
único reglamentario 1069 de
2015.
¿Cómo se constituye del
patrimonio de familia?
El patrimonio de familia se constituye mediante escritura
pública, y es por lo general, de forma voluntaria.
Cuando se trate de vivienda

de interés social es obligatorio
«En las ventas de viviendas de interés social que hagan
entidades públicas de cualquier nivel administrativo y que se constituya patrimonio de familia
entidades de carácter privado, los compradores deberán sobre la vivienda, conforme lo……….
constituir, sin sujeción a las formalidades de procedimiento establece el artículo 60 de la ley 9 de 1989…………
y cuantías que se prescriben en el Capítulo 1 de la Ley 70 de
1931, sobre lo que compran, patrimonios de familia no
embargables, en el acto de compra, por medio de la
escritura que la perfeccione en la forma y condiciones
establecidas en los artículos 2o., 4o., y 5o., de la Ley 91 de
1936.
El patrimonio de familia es embargable únicamente por las
entidades que financien la construcción, adquisición, mejora
o subdivisión de la vivienda.»
Requisitos para constituir el
patrimonio de familia
El que lo
No debe estar constituye debe
gravado con ser el único
No debe estar dueño del
hipotecado. censo o contrato
El inmueble no de anticresis. inmueble.
El valor catastral del debe estar
bien inmueble no embargado. Si el inmueble tiene un avalúo catastral superior a 250
debe ser superior a salarios mínimos no puede ser protegido por esta figura.
250 salarios
mínimos mensuales. Se requiere que el dominio del bien esté completo, que no
esté limitado de ningún modo.
El documento de constitución (notario) debe inscribirse en la oficina de registro
de instrumentos públicos, pues mientras no se registre es inoponible a terceros.
Si el inmueble es propiedad de la mujer u hombre cabeza de familia, la ley 861 de 2013 señala que el
documento de constitución de patrimonio de familia puede ser constituido directamente ante la oficina
de registro de instrumentos públicos, sin necesidad de escritura pública y sin costo alguno.
¿A favor de quién se puede
constituir un patrimonio de
familia?
El patrimonio de familia se
constituye para proteger a la
familia, por tanto, los
beneficiarios de esta figura no
pueden ser más que los
miembros de la familia de la ¿Sobre cuántos bienes
persona que constituye el
patrimonio de familia. inmuebles se puede constituir
un patrimonio de familia?
En principio el patrimonio de familia se puede constituir
sobre un solo inmueble, pero se puede constituir sobre
más de uno siempre que el valor catastral de todos los
inmuebles afectados por el patrimonio de familia no
supere los 250 salarios mínimos.
Patrimonio de familia no se
extingue si cambia el valor del
inmueble. La ley dispone que el patrimonio de familia se puede constituir sobre
inmuebles cuyo valor catastral no supere los 250 salarios mínimos, pero ¿qué
pasa si luego de constituido el patrimonio familiar el avalúo catastral se
incrementa quedando por encima del límite legal?
El hecho de que el avalúo catastral se incrementa por

encima de los 250 salarios mínimos, no extingue el
patrimonio de familia, sino que ese incremento se
entiende como un beneficio que no afecta la
constitución del patrimonio de familia según lo
dispone el artículo 9 de la ley 70 de 1931.
¿Puedo vender un
inmueble con patrimonio
La figura del patrimonio de familia impide el embargo
pero no la venta, sin embargo antes de realizar la venta
familiar?
primero se debe cancelar el patrimonio de familia
LOS PASIVOS FECHA CIERTA DE LOS
DOCUMENTOS PRIVADOS
Un documento privado, cualquiera
que sea su naturaleza, tiene fecha
1 cierta o auténtica, desde cuando

ha sido registrado o presentado
ante un notario
ARTÍCULO
771 E.T.
PRUEBA DE PASIVOS
Los contribuyentes que no estén obligados a
llevar libros de contabilidad, sólo podrán
2
solicitar pasivos que estén debidamente
ARTÍCULO respaldados por documentos de fecha cierta.
770 E.T. En los demás casos, los pasivos deben estar
respaldados por documentos idóneos y con el
lleno de todas las formalidades exigidas para la
contabilidad.
ARTÍCULO
767 E.T.
PRUEBA SUPLETORIA DE LOS
PASIVOS
3 El incumplimiento de lo dispuesto en el
artículo anterior, acarreará el desconocimiento
de los pasivos, a menos que se pruebe que las
cantidades respectivas y sus rendimientos,
fueron oportunamente declarados por el
beneficiario.
Realización del
ingreso para los no
obligados a llevar
contabilidad
Art. 27 E.T.
“Art. 27 del E.T. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se
entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en
especie …”
Los ingresos por concepto de dividendos o

participaciones, se entienden realizados cuando les
hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.
Los ingresos provenientes de la venta de bienes

inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la
escritura pública.
Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los

intereses sobre cesantías, sé entenderán realizados en
el momento del pago del empleador directo al
trabajador o en el momento de consignación al fondo
de cesantías.
Tarifas para las personas
naturales residente
Cédulas en el impuesto de renta de las
personas naturales residentes
Cédula de pensiones
Cédula de dividendos y Esta cédula no admite

participaciones costos ni deducciones
ARTÍCULO 330. DETERMINACIÓN CEDULAR. La
depuración de las rentas correspondientes a cada una de las
cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de manera
independiente, siguiendo las reglas establecidas en el
artículo 26 de este estatuto aplicables a cada caso. El
resultado constituirá la renta líquida cedular. Rentas de
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos,
gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y
demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos
trabajo
de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de
reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán
doble beneficio.
01 03 05
Aporte obligatorio a Salarios de funcionarios de
Aporte las entidades multilaterales
pension. Art. 55 E.T.
obligatorio a en Colombia Art. 7 Sección 9
salud. Art. 56 E.T. Ley 76 de 1946
01 03 05
02 04
02 04
Apoyos
Aporte voluntario a económicos.
INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS DE pensiones obligatorias – Art. 46 ET.
RENTA NI RAIS. Art. 55 E.T.
GANANCIA
OCASIONAL
Clases de aportes a pensión
1 2
2.1. 2.2. 2.3

1.1. 1.2.
Tratamiento tributario
1 Colpensiones
Aportes obligatorios
Fondos privado
2
Aportes voluntarios
2.1. Aportes voluntarios RAIS (fondo privado) donde están las cotizaciones obligatorias
a pensión. Son I.N.C.R.N.G.O. limite 25% ingreso tributario y máximo 2.500 UVT.
El objetivo es una mayor pensión o pensión anticipada. Si se retiran para fines distintos,
se pierde el beneficio y constituye renta liquida gravable y la entidad administradora
efectuará retención en la fuente del 35%
Ejemplo. Un contribuyente con ingresos laborales de $500.000.000 puede hacer

aportes voluntarios al RAIS por el monto que quiera, pero sólo el 25% de ese monto
se puede declarar como ingreso no constitutivo de renta, es decir,
$125.000.00, pero en todo caso, lo máximo que puede declarar como ingreso
no constitutivo de renta ni ganancia ocasional es el equivalente a 2.500 Uvt,
que a valores del 2019 es $85.675.000.
2
Aportes voluntarios
2.2. y 2.3. Aportes voluntarios a fondos de pensión y seguros privados de pensión.

Estos aportes son distintos a los señalados en el art. 55 E.T. Estos aportes los puede realizar
cualquier persona, sin importar el régimen de pensiones obligatorias al que este afiliado.
* Estos aportes están regulados en el art. 126-1 E.T. y serán considerados como una renta exenta.
Limitados al 30% del ingreso tributario y un máximo de 3.800. UVT.
* Se limitan al 40% del art. 336 E.T.
* El objetivo es que permanezcan en el fondo por mínimo 10 años para una pensión anticipada o
una mesada mayor.
* Si se retiran antes de los 10 años se pierde el beneficio a menos que el contribuyente se pensione
según el régimen que pertenezca, o se retiren para compra de vivienda.
Costos y gastos en las rentas de trabajo
Solo para
trabajadores
independientes
▪ Relación de
causalidad.
▪ Necesarios
▪ Proporcionados
Rentas exentas y deducciones
Rentas de
trabajo
Rentas
Deducciones
exentas
Aportes Las señaladas en Aporte ▪ Medicina Intereses crédito

Ahorro en voluntario el art. 206 E.T. y voluntario fondo prepagada hipotecario
las del G.M.F.
cuentas AFC fondos de de cesantías Inc. • Dependiente o leasing
pensiones 206-1 E.T. 6 art. 126-1 E.T. económico habitacional
resultado constituirá la renta líquida cedular. Rentas de
capital
doble beneficio.
Ingresos de las Rentas de capital
Rendimientos
Intereses financieros
Corresponde a los Corresponde al componente
recibidos de personas
diferente de entidades
financieras
I R inflacionario o rendimientos
provenientes de entidades
vigiladas por la superfinanciera
RegalÍas
Ingresos por
regalías y
explotación de
R A Arrendamientos
Son los ingresos por la
explotación de un activo fijo
o intangible
propiedad
intelectual
RENTA PERSONAS NATURALES RENTAS DE CAPITAL
RAIS Aporte voluntario a fondo obligatorio

Ingresos no
constitutivos de
renta ni
ganancia AOS Aporte Obligatorio Salud
ocasional
imputables a las
AOP Aporte Obligatorio Pensiones

¿Y cual es el
componente
inflacionario para el
año 2019?
Ley 1943 de 2019
ARTÍCULO 122°. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El

artículo 70 de la presente Ley regirá a partir del 01 de julio
de 2019 y los demás artículos de la presente Ley, rigen a
partir de su promulgación y deroga el artículo 264 de la
Ley 223 de 995, el artículo 9 de la Ley 1753 de 2015, los
artículos 38, 39, 40, 40-1,41, …
Costos y gastos en las rentas de capital
▪ Relación de
causalidad.
▪ Necesarios
▪ Proporcionados
Rentas líquidas pasivas de capital - ECE
Jurisdicciones no
Regímenes
cooperantes de
tributarios
baja o nula
preferenciales
imposición
Sujetos ARTÍCULO 883. SUJETOS DEL RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS

DEL EXTERIOR SIN RESIDENCIA FISCAL EN COLOMBIA (ECE). Cuando se
pasivos determine que la ECE es controlada por residentes colombianos de acuerdo con el
artículo 882 anterior, estarán obligados a cumplir con las disposiciones de este
título, todos aquellos residentes fiscales colombianos que tengan, directa o
indirectamente, una participación igual o superior al 10% en el capital de la ECE o
en los resultados de la misma.
Un residente colombiano posee una participación del 28% en una
sociedad ubicada en Barbuda.
ESTADO DE RESULTADO 2019 (sociedad ubicada

Barbuda)
Ingresos 450.000.000
(-) Costos 280.000.000
(-) Gastos 100.000.000
(=) Utilidad 70.000.000
70.000.000 x
28%
Rentas exentas y deducciones imputables
Rentas de
capital
Rentas exentas Deducciones
Aportes voluntarios a Intereses por crédito

Aportes voluntarios a
fondos privados de G.M.F. hipotecario vivienda o
fondos de cesantías
pensiones y AFC leasing habitacional
resultado constituirá la renta líquida cedular.
Rentas no
laborales
doble beneficio.
Ingresos de las
Rentas no
laborales AGRICULTORES GANANCIALES
COMERCIANTES GANADEROS HONORARIOS

Y SERVICIOS
PERSONALES
Ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional
Las
Aporte Aporte indemnizaciones
Aporte Apoyos
obligatorio a obligatorio a recibas para
voluntario RAIS económicos
salud pensión renovación de
cultivos ilícitos
***
Ley 388/97 parágrafo Las
Indemnizaciones Enajenación
3 art. 6 Recompensas Gananciales voluntario de indemnizaciones
Ley 1537/2012 art. 63 daño emergente para el control
inmuebles
de plagas
***
Factura de venta o
documento
equivalente
Relación con el ingreso
Que sean necesario

Costos y gastos en las rentas no laborales
Que sean
proporcionados
Rentas exentas y deducciones
imputables en las rentas no laborales
Rentas no
laborales
Rentas exentas Deducciones
Aportes voluntarios a Intereses por crédito

Aportes voluntarios a
fondos privados de G.M.F. hipotecario vivienda o
fondos de cesantías
pensiones y AFC leasing habitacional
Rentas exentas y deducciones imputables en las rentas
no laborales Limitadas
ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA

GENERAL.
Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto

los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales. 1
A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de

renta imputables a cada ingreso. 2
Al valor resultante restarle todas las rentas exentas y las deducciones

imputables a esta cédula, siempre que no excedan del (40%) del
resultado del numeral anterior, máximo (5.040) UVT.
3
Cédula General

renta imputables a cada ingreso.
Cédula General

renta imputables a cada ingreso.
Rentas exentas y deducciones imputables limitadas a la cédula general
Concepto Reng Valor
Ingresos brutos por rentas de trabajo 31 80.000.000
Ingresos brutos por rentas de capital 38 60.000.000
Ingresos brutos por rentas no laborales 49 130.000.000
Total ingresos brutos 270.000.000
(-) I.N.C.R.N.G.O. 32 6.200.000
(-) I.N.C.R.N.G.O. 39 4.300.000
(-) I.N.C.R.N.G.O. 51 5.200.000
(-) Devoluciones, rebajas, descuentos 50 4.000.000
(-) Rentas exentas no limitadas 12.125.000
(=) Base límite del 40% 238.175.000
(A) Base límite x 40% 95.270.000
(B) Maximo 5.040 UVT 173.224.800
(menor entre A y B) Rentas exentas y deducciones limitadas 95.270.000
(+) Renta exentas no limitadas 12.125.000
(=) Rentas exentas y deducciones limitadas definitivas 107.395.000
Rentas de trabajo 29,6%
Rentas de capital 22,2%
Numerales 6, 8 y Rentas no laborales 48,1%
9 art. 206 E.T., Rentas exentas y deducciones - Rentas de trabajo 35 32.065.000
Art. 206-1 ET., Rentas exentas y deducciones - Rentas de trabajo (limitadas) 36
parágrafo 3 art. Rentas exentas y deducciones - Rentas de capital 43 28.000.000
Art. 6 Dec. Rentas exentas y deducciones - Rentas de capital (limitadas) 44 0
2250/2017 Rentas exentas y deducciones - Rentas no laborales 55 51.000.000
Rentas exentas y deducciones - Rentas no laborales (limitadas) 56
Rentas gravables
Activos omitidos
“si se retiran sin el cumplimiento de tales
requisitos, el contribuyente tendrá que
declarar dichos retiros como una renta
gravada en la declaración del año en que
lleva a cabo el retiro”
Pasivos
inexistente
Algunos aspectos de los retiros de los aportes
voluntarios y ahorros en cuentas AFC
Aportes o ahorros realizados
antes del año 2019 a fondos Solo tienen efecto
de pensiones voluntarias o patrimonial, es decir, sólo Se reconocerse como renta Retiro en el año 2019 sin
cumplimientos de
en cuentas AFC que a se debe declarar como gravable si el retiro en el requisitos, de aportes y
diciembre 31 del año patrimonio en la pasado fue utilizado como una ahorros realizados antes
gravable 2019 permanecen en renta exenta. del año 2019.
declaración de renta.
el fondo o el banco.
Retiros en el año 2019 La norma señala que los Retiro en el año 2019 sin
cumpliendo requisitos, de retiros con cumplimiento no No tiene efecto alguno, pues cumplimientos de
aportes o ahorros realizados deben ser incluidos en la estamos es frente a un simple requisitos, de aportes y
ahorros realizados en el
antes del año 2019. declaración de renta reintegro de capital mismo año 2019.
Retiro en el año 2019 con En este caso, el aporte o ahorros del

cumplimiento de requisitos año sería una renta exenta, pero el
(Compra de vivienda), de retiro como fue cumpliendo los
aportes y ahorros realizados requisitos, no se declara ningún tipo
durante el mismo año 2019. de ingreso.
Rentas de pensiones
“Rentas de pensiones: Se incluyen en esta
cédula los ingresos de pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, así como aquellas provenientes de
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o
las devoluciones de saldos de ahorro pensional,
obtenidos de conformidad con la legislación
colombiana.
Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos

mencionados anteriormente y que correspondan
a rentas de fuente extranjera, se reconocerán en
esta cédula, pero no les será aplicable la
limitación establecida en el numeral 5 del artículo
206 del Estatuto Tributario, de conformidad con el
parágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto tributario.
Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los
Convenios para evitar la doble imposición
suscritos por Colombia.”
Num. 2 Artículo 1.2.1.20.2. D.U.R. 1625/2016
También tendrán el tratamiento de renta exenta en la
cédula de pensiones las indemnización sustitutiva de
pensiones o devolución de saldos
indemnización
devolución
sustitutiva
de saldos
Inciso 2 numeral 5 art. 206 E.T.
“El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del
impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT, calculados
al momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta
corresponda.”
Cédula de
dividendos y
participaciones
Estado de Resultado Integral - 2016
Ingresos netos 1.234.098.000 El día 30 de mayo de 2019 los accionistas
(-) Costos 987.278.400 decidieron distribuir las utilidades acumuladas
Utilidad bruta 246.819.600 con cargo a la utilidad neta del ejercicio 2016
Gastos
De administración 61.704.900
De ventas 74.045.880
ARTÍCULO 246-1. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN PARA
Otros ingresos 28.098.000 EL IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS. (Artículo
Otos gastos 16.087.000 adicionado por el artículo 9 de la Ley 1819 de 29 de
Utilidad antes de diciembre de 2016). Lo previsto en los artículos 242,
impuestos 123.079.820 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas
Impuesto de renta 40.616.341 concordantes solo será aplicable a los dividendos que
Utilidad neta del ejercicio 82.463.479 se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del
Utilidad no gravada 65.970.784 año gravable 2017.
Utilidad gravada 16.492.696
Total 82.463.479
• Si la utilidad gravada es decretada a • Si la utilidad gravada es decretada a una

persona natural residente se le debe sociedad nacional, la misma está sujeta a
practicar retención en la fuente a la tarifa retención en la fuente del 33% y a la utilidad
del 20% y a la utilidad no gravada no se le no gravada no procede retención alguna
debe practicar retención alguna. porque así lo indica el Artículo 48 del E.T.
artículo 1 Dec. 567 de 2007 (recopilado en el artículo 1.2.4.7.1 del DUR 1625 de octubre de 2016).
Estado de Resultado Integral - 2016
Ingresos netos 1.234.098.000
(-) Costos 987.278.400
Utilidad bruta 246.819.600
Gastos
Otros ingresos 28.098.000
Otos gastos 16.087.000
Utilidad antes de
impuestos 123.079.820
Impuesto de renta 40.616.341
Utilidad neta del ejercicio 82.463.479
Utilidad no gravada 65.970.784
Total 82.463.479
Estado de Resultado Integral – 2017 – 2018
Ingresos netos 1.234.098.000
(-) Costos 987.278.400
Utilidad bruta 246.819.600
Gastos
Otros ingresos 28.098.000
Otos gastos 16.087.000
Utilidad antes de Rangos en UVT Tarifa
impuestos 123.079.820 Impuesto
Desde Hasta marginal
Impuesto de renta 40.616.341 >0 300 0% 0
Utilidad neta del ejercicio 82.463.479 En (Dividendos en UVT
Utilidad no gravada 65.970.784 >300 adelante 15% menos 300 UVT) X 15%
Total 82.463.479
ARTÍCULO 121°. TRANSICIÓN
EN MATERIA DE DIVIDENDOS.
Los dividendos decretados en
calidad de exigibles a 31 de
diciembre de 2018, mantendrán
el tratamiento aplicable con
anterioridad a la vigencia de
esta Ley. (Ley 1943/2018)
Ingresos que constituyen
Ganancia Ocasional
ARTÍCULO 300. SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA
ENTRE EL PRECIO DE ENAJENACIÓN Y EL COSTO
FISCAL DEL ACTIVO.
Se consideran ganancias ocasionales para los

contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes
de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza,
que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente
por un término de dos años o más.
Su cuantía se determina por la diferencia entre el precio

de enajenación y el costo fiscal del activo enajenado.
No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la

utilidad en la enajenación de bienes que hagan parte del
activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos
por menos de 2 años.
¿Cómo aplica la devolución de un beneficio
cuando hay de por medio un ingreso por
ganancia ocasional ?
Una renta líquida especial

denominada: renta por recuperación de
deducciones, que consiste en
una recuperación de rubros que han sido
tomados como deducción de
la renta bruta en años anteriores y, que en
el año en que opera la recuperación,
constituye renta liquida por recuperación
de deducciones
Los lineamientos para tener en cuenta la liquidación de las rentas
por recuperación de deducciones, están consagrados en los artículo
195 a 199 del E.T.
Bebe incluirse en el formulario de la declaración de renta como renta

líquida por recuperación de deducciones por depreciación cuando:
❑ (i) Se obtiene una utilidad en la venta de un activo fijo

depreciable;
❑ (ii) Se ha amortizado parte de la inversión si al venderla se

hace por un mayor valor;
❑ (iii) Cuando se castiga la cartera, se ha solicitado la deducción

y, posteriormente, el cliente cancela de forma total o parcial la
deuda; o por cualquier otro concepto hasta el monto de la
recuperación.
ARTÍCULO 90. DETERMINACIÓN DE LA RENTA
BRUTA EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS Y
VALOR COMERCIAL EN OPERACIONES
SOBRE BIENES Y SERVICIOS. La renta bruta o la
pérdida proveniente de la enajenación de activos a
cualquier título, está constituida por la diferencia
entre el precio de la enajenación y el costo del
activo o activos enajenados.
Artículos
195 a 199
del E.T.
Cuando se trate de activos fijos depreciables, la
utilidad que resulta al momento de la enajenación
deberá imputarse, en primer término, a la renta
líquida por recuperación de deducciones,
depreciaciones o amortizaciones; el saldo de la
utilidad constituye renta o ganancia ocasional,
según el caso.
¿Renta ordinaria o ganancia ocasional en la venta de un
inmueble adquirido mediante la modalidad de leasing
habitacional antes de ejercer la opción de compra?
Ganancia
ocasional
Concepto
28590
20/10/2017
Artículo 1.2.1.18.50. Efectos tributarios del leasing habitacional. De conformidad con lo establecido en el
Título 1 del Libro 28 de la Parte 2 del Decreto 2555 de 2010, el leasing habitacional que tenga por objeto un bien
inmueble destinado a vivienda tendrá el tratamiento previsto en el artículo 127-1 del Estatuto Tributario para el
locatario.
Origen de las ganancias ocasionales
Art. 302 E.T.
Son todas las asignaciones
representadas en dinero o en
especie, que deja una persona
a otra al fallecer.
H Son asignaciones específicas que deja
una persona a otra al fallecer, que están
L escritas en un testamento en el cual se

especifica qué bien o derecho le
Celebrado a título gratuito, cualquier acto corresponde al legatario.
celebrado entre dos personas vivas en
donde una parte le otorga a la otra un
derecho reconocido en dinero o en C
especie, sin recibir contraprestación
alguna.
Es la parte del patrimonio que recibe la
pareja sobreviviente de la persona que
Son los bienes materiales e inmateriales recibidos

Donaciones P fallece, con el fin de cubrir los valores
necesarios que le permitan una
por una persona o entidad de forma gratuita; para
que exista una donación debe haber una disminución D subsistencia digna.
en el patrimonio del donante y un aumento en el

patrimonio del donatario.
En la repartición de una herencia serán los descendientes del fallecido,
llámense hijos legítimos, adoptivos o extramatrimoniales; quienes heredarán
por partes iguales los bienes heredados por parte de su padre fallecido.
Descendientes Ascendiente Ascendiente Ascendiente
Los niños
buscan su
hogar
Los hijos y sus Los padres o

Los hermanos Los sobrinos
descentientes los abuelos
¿Puedo renunciar en cualquier
momento a una herencia o hay plazos?
Ganancias Ocasionales exentas – art. 307 E.T.
Del valor de un inmueble de vivienda urbana patrimonio

del causante
Primeras 7.700
UVT
($263.879.000) Del valor de un inmueble rural patrimonio del causante,
independiente si es destinada a vivienda o explotación
económica. No aplica a casas, quintas o fincas de recreo.
Primeras 3.490 De las asignaciones que reciba el cónyuge sobreviviente

UVT y cada uno de los herederos o legitimarios, por concepto
($119.602.300) de porción conyugal, herencia o legado
Del valor de los bienes y derechos recibidos por personas

diferentes de los legitimarios y/o cónyuge
El 20% sin
superar 2.290
UVT
Del valor de los bienes y derechos recibidos por concepto
($78.478.300)
de donaciones y de otros actos jurídicos intervivos
celebrados a título gratuito.
¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE LOS GANANCIALES
Y LA PORCION CONYUGAL?
Los gananciales son los bienes que La porción conyugal es un valor

recibe cada cónyuge luego de adicional a los gananciales que
liquidada la sociedad conyugal y una recibe uno de los cónyuges
vez cancelados los pasivos para garantizar su congrua
adquiridos en desarrollo de la misma. subsistencia, en vista a su situación
de pobreza, o de bajos recursos.
Los gananciales son obligatorios; la porción conyugal es ocasional

Venta de activos fijos poseídos 2 años o más
Liquidación de sociedades con permanencia

de 2 años o más
Loterías, rifas, apuestas, premios, juegos y

similares
Tarifas del Impuesto a

las Ganancias
Ocasionales
10% 20%
Ganancias Ocasionales exentas en la venta del
inmueble de vivienda del contribuyente
Art. 311-1 E.T.
De la utilidad de la venta de la vivienda del

contribuyente. Siempre que cumpla las siguientes
condiciones:
Primeras 7.500 1. La totalidad de la venta sea depositado en una

UVT cuenta AFC
($257.025.000) 2. O se destinen a la compra de otra vivienda.
3. Pago o abono de un crédito hipotecario
4. Valor catastral o auto avalúo del año de venta no
supere las 15.000 UVT
El Usufructo y la Nuda
Propiedad
La Nuda
Propiedad
El artículo 669 del código civil
señala que la propiedad
separada del goce de la misma
se llama nuda propiedad. El
nudo propietario no puede
gozar el bien, es decir, no
puede usarlo.
El nudo propietario sólo

posee el dominio jurídico del
bien.
Propiedad
El
Usufructo
El usufructo es el disfrute de un bien

inmueble, sin que implique ser el
titular del mismo, es decir, el
usufructo es el beneficio que le da el
dueño de la propiedad a otra persona
para que lo disfrute, viva ahí reciba
gananciales, pero sin que dicha
persona figure en la escritura como la
propietaria.
Existe un derecho personal, pero no

existe una obligación.
Propiedad
Existen dos tipos de usufructo:
• Usufructo Vitalicio: El cual se extingue hasta que el

usufructuario muera.
• Usufructo Temporal: Su duración es por un tiempo

determinado, y se acuerda al momento de
constituirse.
¿Puede existir más de un
usufructuario?
El usufructo se puede realizar a beneficio de una o más

personas, dependiendo el caso.
A tener en cuenta
❑ Si la propiedad recibe algún tipo de renta, ésta se la queda el
usufructuario.
❑ El usufructo no implica el pago de algún canon.
❑ Existe el usufructo vitalicio (hasta que el usufructuario muera), y el
temporal (se manifiesta expresamente cuánto tiempo puede el
usufructuario disfrutar del bien).
❑ La propiedad que se encuentre bajo usufructo puede ser vendida,
hipotecada, embargada y rematada.
Propiedad
Cumplimiento de la condición o del plazo.
Muerte del usufructuario.

Hay diferentes
motivos por los
cuales el usufructo Invalidación del acto por el cual se constituyó.
se puede extinguir
como:
Consolidación del derecho de propiedad y usufructo.
Renuncia del usufructuario.

¿Sustento legal de un
usufructo?
ARTICULO 826. USUFRUCTO SOBRE

BIENES INMUEBLES. El usufructo que
haya de recaer sobre inmuebles por
acto entre vivos, no valdrá si no se
otorgare por instrumento público
inscrito.
Impuestos en el usufructo
Al constituirse un usufructo se generan unas consecuencias
fiscales tanto para el nudo propietario como para el
usufructuario, especialmente en el impuesto a la renta.
Cuando existe usufructo en una propiedad, esta sufre una

desagregación de la que surgen dos derechos distintos, en
cabeza de contribuyentes distintos con efectos
patrimoniales, por lo tanto, cada quien debe reconocer
fiscalmente su derecho.
La persona que sigue ostentando la propiedad jurídica de

la propiedad se conoce como nudo propietario, y quien la
disfruta se conoce como usufructuario, y los dos derechos
(el de la propiedad y el de usufructo), constituyen un
derecho patrimonial para los dos.
Frente a este tema es importante tener en cuenta los
señalado en los artículos 263 y 264 del estatuto tributario:
ARTÍCULO 263. QUE SE ENTIENDE POR POSESIÓN.
Se entiende por posesión, el aprovechamiento ARTÍCULO 264. PRESUNCIÓN DE
económico, potencial o real, de cualquier bien en APROVECHAMIENTO ECONÓMICO. Se
beneficio del contribuyente. presume que el poseedor inscrito de un
inmueble o quien aparezca como titular de un
Se presume que quien aparezca como propietario o bien mueble sujeto a inscripción o registro, lo
usufructuario de un bien lo aprovecha económicamente aprovecha económicamente en su beneficio.
en su propio beneficio.
La Dian, en concepto 070314 de septiembre 29 de 2005 señaló:

Entonces, si se tiene un apartamento cuyo valor es de
$500.000.000 y se ha entregado en usufructo, hay que
determinar cuánto vale ese apartamento sin el derecho del
usufructo, y cuanto vale el derecho del usufructo
Cálculo del valor del usufructo
En el cálculo del valor del usufructo hay que distinguir
entre usufructo temporal (durante un periodo
determinado) y usufructo vitalicio (durante toda la vida).
USUFRUCTO TEMPORAL: USUFRUCTO VITALICIO:

El valor del derecho de usufructo vitalicio será igual
El valor del derecho de usufructo temporal se al 70% del valor total de los bienes entregados en
determinará en proporción al valor total de los bienes usufructo, determinado de acuerdo con las
entregados en usufructo, establecido de acuerdo con disposiciones consagradas en este artículo.
las disposiciones consagradas en este artículo, a
razón de un 5% de dicho valor por cada año de El valor del derecho de nuda propiedad será la
duración del usufructo, sin exceder del 70% del total diferencia entre el valor del derecho de usufructo y
del valor del bien. el valor total de los bienes, determinado de
acuerdo con las disposiciones consagradas en
este artículo.
Impuesto a la renta en el usufructo.
Se ha señalado que los bienes o derechos sobre los que se ha constituido un usufructo, deben
ser declarados tanto por el nudo propietario como por el usufructuario, pero hay otros
aspectos relacionados con el impuesto a la renta que se deben considerar.
En cuanto a los ingresos, si la propiedad o el derecho entregado en usufructo genera ingresos,

el usufructuario debe declarar esos ingresos y los costos y deducciones que resulten
imputables.
El nudo propietario no debe declarar ningún ingreso, pues al no tener la posesión o el disfrute
no puede tener aprovechamiento que le genera ingreso alguno.
Ganancia ocasional en el usufructo.

El usufructo genera una ganancia ocasional para el usufructuario, siempre que el
usufructo se haya constituido gratuitamente, ya que se asimila a una donación,
pues recibir una propiedad o un derecho para ser disfrutado y explotado
gratuitamente, es un gran regalo.
Respecto a la forma en que se determina el valor de la ganancia ocasional en el

usufructo, el numeral 11 del artículo 303 del estatuto tributario señala lo siguiente:
¿Como afecta el
Usufructo y la Nuda
Propiedad en la
declaración de renta?
El Usufructo Legal
Artículo 1.2.1.1.8 D.U.R. 1625/2016. Usufructo legal. Las

rentas originadas en el usufructo legal de los padres de familia se
gravarán en cabeza de quien ejerza la patria potestad. Igual
tratamiento se aplicará respecto de las ganancias ocasionales de
los hijos menores, cuando no haya renuncia del usufructo legal.
La renuncia del usufructo legal, para los efectos fiscales, solo será
válida cuando se haga por escritura pública y no producirá efectos
sino a partir del año gravable en que se otorgue el instrumento
respectivo, según lo expresado en este por el renunciante.
La patria potestad
(Potestad parental)
Por el simple hecho de

ser padre se adquiere el
derecho a la patria
potestad, siendo la
misma de orden público, Patria potestad
obligatorio e
irrenunciable, personal,
intransferible e
indisponible,
independientemente si
hay matrimonio o no.
La emancipación permite que el mayor de La

14 y menor de 18 años pueda disponer de
su persona y de sus bienes como si emancipación
fuera mayor de edad.
Ganancia ocasional por
indemnizaciones de seguros de vida
Art. 303-1 E.T
Ganancia ocasional por loterías rifas
juegos y espectáculos
Art. 304 Y 306 E.T.
Las ganancias ocasionales
por las loterías o rifas
Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas,

apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser
retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el
pago en el momento del mismo.
¿Y si el premio es en especie ejemplo un vehículo,

como se efectúa la retención en la fuente?
Los premios en especie tendrán el valor que se les asigne en

el respectivo plan de premios, el cual no podrá ser inferior al
valor comercial. En este último caso, el monto de la retención
podrá cancelarse dentro de los seis meses siguientes a la
causación de la ganancia, previa garantía constituida en la
forma que establezca el reglamento.
Renta por Comparación Patrimonial
Variación patrimonial = Rentas ajustadas
Esta es la situación ideal, ya que se ve reflejado de manera clara los ingresos
con los cuales fue posible comprar bienes y derechos que incrementaron el
patrimonio líquido.
Variación patrimonial < Rentas ajustadas

Esta situación también es buena para el contribuyente ya que la Autoridad Fiscal no
cuestiona el porque no se invirtieron todos los ingresos en activos para incrementar
el patrimonio líquido.
Variación patrimonial > Rentas ajustadas

A esta situación es que la DIAN le prestará especial atención, ya que en el La variación patrimonial
orden de las cosas, se necesitan ingresos para poder comprar bienes o no justificada, constituye
derechos. Al ser las rentas ajustadas inferiores a la variación presentada en el renta líquida gravable en
la cédula general.
patrimonio, no existe a primera vista, una justificación del incremento.
Firmeza de 6 meses
Incremento del impuesto de renta 2019 en un 30% en
relación con la renta del 2018
Beneficio de
Firmeza de 1 año auditoría
Incremento del impuesto de renta 2019 en 20% en
relación con la renta del 2018
La firmeza de 6 meses o un año, siempre y cuando dentro del

término no se haya notificado emplazamiento para corregir o
requerimiento especial
La presentación se debe realizar dentro de la

oportunidad
El pago se debe realizar dentro de los plazos

En todo caso, la establecidos por el Gobierno Nacional
solicitud del saldo a
favor, se debe realizar
dentro del término de
No aplica el beneficio de auditoria, cuando el
la firmeza de 6 meses
impuesto año anterior es inferior a 71 UVT
o 1 año
Bancarización
Conforme lo establece el artículo 771-
5 del E.T; los sujetos obligados
corresponden a “los contribuyentes
o responsables”, lo que concluye que
Destinatarios los destinatarios de esta disposición
son las personas naturales y jurídicas
que sean contribuyentes del impuesto
de renta, así como los responsables
del Iva
oficio No 019439/2018
Declaración
activos del
exterior
Declaración activos del exterior
Como se
Sujetos pasivos
declaran
Contribuyentes de renta, De forma general si
que posean activos en el
exterior 06 activos son inferiores a
3.580 UVT y detallados si
01 superan este monto
Monto de 05 R.S.T.
activos Si la persona esta en
el R.S.T. no está
02
Solamente será
applicable cuando el vr. obligado a
Patrimonial supere las presentarla
04
2.000 UVT
FORMULARIO Sanciones
Formulario 160
03 La sanción por no
y se require presentarla es del
1.5% o 3% mes o
firma electrónica fracción de mes.

Renta Personas Naturales

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DECLARACIÓN DE RENTA

¿Cómo saber si es residente en Colombia para efectos fiscales?

92 107 (92+107 = 199)

Su cónyuge o compañero permanente,

El cincuenta por ciento

Habiendo sido requeridos por la

Que el cincuenta por ciento (50%)

Que el cincuenta por ciento

Residentes No residentes Residentes No residentes

Conceptos que deben incluir en la declaración de renta

Ingresos de fuente Ingresos de fuente

Patrimonio poseído Patrimonio poseído Patrimonio poseído Patrimonio poseído

ARTÍCULO 247 E.T.

POR PAGOS AL EXTERIOR

Concepto 1364 de octubre 29 de 2018 Artículo 1.2.1.20.1. DUR 1626/2016

Caso 1 Patrimonio $800.000.000 e ingresos cero

No presenta declaración de renta

Patrimonio $800.000.000 e ingresos $20.000.000 les aplicaron

Patrimonio $800.000.000 e ingresos $20.000.000 no les

Consumos mediante tarjeta de crédito

Valor acumulado de consignaciones

Las acciones y aportes en

De acuerdo al Art. 268 del E.T., el

ARTÍCULO 69. DETERMINACIÓN DEL COSTO FISCAL

Es muy común que algunos contribuyentes obligados

Los contribuyentes no obligados a llevar

Situación fiscal para el año 2020.

El mayor valor constituye costo

ARTÍCULO 73. AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES QUE

D.U.R. 1625/2016 Artículo 1.2.1.18.50. Efectos

2017 2017 2017

un pasivo monto anual de 1.200 UVT

Cuando se trate de vivienda

El hecho de que el avalúo catastral se incrementa por

1 cierta o auténtica, desde cuando

Los ingresos por concepto de dividendos o

Los ingresos provenientes de la venta de bienes

Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los

Cédula de dividendos y Esta cédula no admite

2.1. 2.2. 2.3

Ejemplo. Un contribuyente con ingresos laborales de $500.000.000 puede hacer

2.2. y 2.3. Aportes voluntarios a fondos de pensión y seguros privados de pensión.

Aportes Las señaladas en Aporte ▪ Medicina Intereses crédito

RAIS Aporte voluntario a fondo obligatorio

AOP Aporte Obligatorio Pensiones

Ley 1943 de 2019

ARTÍCULO 122°. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El

Sujetos ARTÍCULO 883. SUJETOS DEL RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS

ESTADO DE RESULTADO 2019 (sociedad ubicada

Rentas exentas Deducciones

Aportes voluntarios a Intereses por crédito

COMERCIANTES GANADEROS HONORARIOS

Relación con el ingreso

Que sean necesario

Rentas exentas Deducciones

Aportes voluntarios a Intereses por crédito

ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA

Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto

A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de

Al valor resultante restarle todas las rentas exentas y las deducciones

A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de

A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de

Retiro en el año 2019 con En este caso, el aporte o ahorros del