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Dependencia:
SII depende del Ministerio de Hacienda.
Se encuentra constituido:
- Dirección Nacional
- Dirección de Grandes Contribuyentes.
Ambas con sede en Santiago y por las Direcciones Regionales.
* La Dirección Nacional estará constituida por los “Departamentos Subdirecciones”
y los demás Departamentos que establezca el “Director” (siempre se refiere al
nacional)
El SII tiene una dirección regional en cada región del país y cinco en la región
metropolitana.
Sin perjuicio, de la jurisdicción territorial de los Directores Regionales, la Dirección
de Grandes Contribuyentes tendrá competencia sobre todo el territorio nacional y
ejercerá jurisdicción sobre los contribuyentes calificados como “Grandes
Contribuyentes” por Resolución del Director cualquiera fuere su domicilio.
En este último caso corresponderá al director impartir las instrucciones que sean
necesarias para evitar las contiendas de competencia que pudieren producirse.
Atribuciones establecidas en el código tributario. (son casi las mismas que las
de la loc)
Art. 6: “Corresponde al SII el ejercicio de las atribuciones que le confiere su
Estatuto Orgánico, el presente Código y las leyes y, en especial, la aplicación y
fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias.”
A. Al Director de Impuestos Internos:
Organización.
1.- Tesorería general, cuya sede es Santiago.
2.- Tesorerias Regionales en cada una de las regiones del país y por Tesorerías
Provinciales.
Tesorero General.
- es el jefe del servicio.
- nombrado por el presidente de la república.
Departamentos.
1.- Personal
2.- Administración
3.- Operaciones
4.-Jurídico
5.- Contraloría Interna
6.- Finanzas Publicas
7.- Estudios y Desarrollo
8.- Cobranza y Quiebra
Departamento jurídico.
- Asesorar al Tesorero General en materias legales del Servicio
- Asumir la representación y patrocinio del Fisco.
- Recopilar, estudiar y difundir la jurisprudencia administrativa y judicial referente a
materias que incidan en la operación del Servicio, entre otras.
Objetivos de la fiscalización.
1. Máxima recaudación tributaria posible.
2. Todos los contribuyentes experimenten un sacrificio igualitario en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Lo anterior:
a) Comporbar la exactitud de las declaraciones presentadas por los
contribuyentes.
b) Obtener la infromacion y antecedentes relativos a los impuestos que se
adeuden o pudieran adeudarse.
c) Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias.
Tipos de fiscalización.
1. Fiscalización directa. La realiza el SII.
2. Fiscalización indirecta. La realizan otros organismos.
B. Fiscalización indirecta.
“Las Aduanas deberán remitir al Servicio, dentro de los primeros diez días
de cada mes, copia de las pólizas de importación o exportación tramitadas
en el mes anterior.”
Art 75 bis CT: “En los documentos que den cuenta del arrendamiento o
cesión temporal en cualquier forma, de un bien raíz agrícola, el arrendador
o cedente deberá declarar si es un contribuyente del impuesto de primera
categoría de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa sobre la base de
renta efectiva o bien sobre renta presunta. Esta norma se aplicará también
respecto de los contratos de arrendamiento o cesión temporal de
pertenencias mineras o de vehículos de transporte de carga terrestre.
Los Notarios no autorizarán las escrituras públicas o documentos en los
que falte la declaración a que se refiere el inciso anterior.
Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento a la obligación
contemplada en el inciso primero o que hagan una declaración falsa
respecto de su régimen tributario, serán sancionados en conformidad con el
artículo 97, N° 1, de este Código, con multa de una unidad tributaria anual a
cincuenta unidades tributarias anuales, y, además deberán indemnizar los
perjuicios causados al arrendatario o cesionario.”
Art 78 CT: “Los notarios estarán obligados a vigilar el pago de los tributos
que corresponda aplicar en conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas,
respecto de las escrituras y documentos que autoricen, o documentos que
protocolicen, y responderán solidariamente con los obligados al pago del
impuesto. Para este efecto, el notario firmará la declaración del impuesto,
conjuntamente con el obligado a su pago.
Cesará dicha responsabilidad si el impuesto hubiere sido enterado en
Tesorería, de acuerdo con la determinación efectuada por la justicia
ordinaria conforme a lo dispuesto en el artículo 158.”
5. Municipalidades. 83 CT.
5.- prescripción.
Una limitación importante del ejercicio de las facultades fiscalizadoras esta
constituida por el “tiempo”
Materia se encuentra regulada en los artículos 59, 200 y 201 del CT y en la Ley
18.320.
Se vincula al derecho de los contribuyentes del articulo 8 bis del CT.
PRESENCIA FISCALIZADORA.
Es un procedimiento de revisión permanente que abarca todas las actividades
económicas con el objetivo fundamental de que todos los contribuyentes cumplan
con sus obligaciones tributarias con respecto a la emisión de los documentos
respectivos, su registro, declaración y pago de impuestos.
Controles Puerta a Puerta: “Es una actividad masiva que se realiza a los
contribuyentes que funcionan en un sector geográfico determinado y tiene el
propósito de verificar el cumplimiento tributario de las declaraciones del Impuesto
al Valor Agregado, de los Pagos Provisionales Mensuales y si estos corresponden
a los totales registrados en el libro de compraventas”
Puntos Fijos: “Consiste en la fiscalización presencial por un tiempo determinado
en el interior del local del contribuyente con el objeto de verificar su cumplimiento
tributario y compararlo con otro periodo equivalente. Los contribuyentes sujetos de
la fiscalización corresponden a aquellos que registran un elevado número de
transacciones en un determinado período o estación como es en la época estival,
al inicio del año escolar, Fiestas patrias, Navidad y fiestas de fin de año”.
Empadronamientos y captura de información: “Es una actividad que se realiza a
los contribuyentes que se dedican a desarrollar actividades comerciales en un
sector geográfico o rubro determinado o que son de difícil fiscalización. Esto con el
objeto de recabar información para que el Servicio realice acciones de
fiscalización posteriores, tales como: que formalicen su inicio de actividades y se
les autorice el timbraje de boletas, dictar resolución de tasaciones de IVA, cobro
de los impuestos a través de la Municipalidad, etc.”
Tasación de negocios esporádicos: “Consiste en tasar la base imponible afecta al
Impuesto al Valor Agregado (IVA) principalmente a las personas naturales o
jurídicas que realizan esporádicamente actividades comerciales o de prestación de
servicios. La tasación se realiza principalmente en función del margen bruto de
comercialización que se determine”
Controles Carreteros: “Son aquellas actividades de fiscalización a vehículos con
carga que tienen lugar en zonas fuera del radio urbano. Dentro de ellos se
distinguen dos conceptos: controles carreteros permanentes y controles carreteros
temporales. Los controles carreteros permanentes funcionan en horarios
continuos, disponen de oficina establecida e infraestructura vial especial (pistas de
desaceleración, aceleración y espacios especiales para la fiscalización); en
cambio los controles carreteros temporales se realizan en turnos de menor
duración, no disponen de oficina establecida, en general tampoco disponen de
infraestructura vial especial, y se efectúan en horarios y lugares que se
seleccionan en función de requerimientos específicos”.
Controles Móviles: “Son aquellas actividades de fiscalización que se efectúan a
vehículo con carga dentro de las zonas urbanas y su funcionamiento consiste en
que por cada salida se controlan los vehículos en distintos sectores de la
jurisdicción. Su programación en general también obedece a requerimientos
específicos, por lo cual los lugares y horarios en que se realizan no son de tipo
permanente.”
Etapas.
Actuaciones del servicio de impuestos internos.
Actos administrativos o trámites que funcionarios competentes efectúen en
cumplimiento de las funciones que el Código Tributario y demás leyes impositivas
les han entregado para la aplicación y fiscalización de los impuestos.
Los actos administrativos son decisiones formales, que contienen una declaración
de voluntad, manifestada en el ejercicio de sus potestades públicas. Entre ellas:
requerimientos, citaciones, liquidaciones y giros.
Notificaciones: actuación que tiene por objeto poner en conocimiento de un
contribuyente una determinada actuación o resolución del Servicio.
Importancia:
- Los actos administrativos sólo producen efectos una vez notificados
- Presunción de legalidad de los actos
- Cómputo del plazo para ejercer un derecho o cumplir una obligación
Alternativas de notificación:
Modalidades de notificación.
Ley 20.780 de 2014, 20.899 de 2016 y 21.210 de 2020:
- Actas denuncia infracciones (Art. 161 del CT): personalmente o por cédula.
- Infracciones (Art. 165 N° 2 del CT): personalmente o por cédula.
- Aplicación apremios (Art. 93 y ss. del CT): Carta certificada.
¿Cómo opera?
- Solicitud o aceptación expresa SII.cl- Única dirección e-mail.
- SII en centros de asistenci facilitará la solicitud.
- Artículo 11 ter: situación excepcional y previa autorización del
contribuyente.
Validz de la notificación.
- Igual que las realizadas en otros medios, salvo excepciones.
- Deberes: actualización de E-mail ante el SII y este cautelar buen uso.
- No anula la notificación en circunstancias ajenas al servicio.
Requisitos:
- En un mismo proceso de fiscalización deben haberse efectuado al menos 2
intentos de notificación sin resultado, habiendo transcurrido entre ellos al
menos 15 días corridos.
- Debe certificarse por un Ministro de Fe que han resultado fallidos los dos
intentos de notificación que se intentaron.
- Domicilios alternativos para notificar, indicados en:
o Aviso de inicio de actividades o modificaciones
o Presentación o actuación de que se trate
o Última declaración de impuesto (F22 o F29).
¿Cómo opera?
- Se efectua una publicación en el sitio personal del folio de la actuación;
imagen digital de la notificación y del acto; fecha de la publicación; nombre
y firma del ministro de fe; Unidad del SII que practicó la notificación web.
Validez de la notificación.
- Igual que las realizadas por otros medios, salvo excepciones.
- Requisito adicional: resolución que contenga un resumen de la actuación y
ordene la publicación en diario de circulación nacional en papel.
Fecha de notificación:
- Se entiende notificado el día de incorporación de la actuación en la página
web.
Si, dentro de los plazos señalados la unidad del Servicio que lleva a cabo un
proceso de fiscalización respecto de un determinado impuesto detecta diferencias
impositivas por otros conceptos, deberá iniciarse un nuevo requerimiento o
actuación de fiscalización por la unidad del Servicio competente. En tal caso,
deberá notificarse conforme con las reglas generales al contribuyente indicando
con claridad y precisión sobre el contenido y alcance de la nueva revisión,
resguardando así su derecho contenido en el número 4 del artículo 8 bis.
El plazo será de 18 meses, ampliable mediante resolución fundada por una sola
vez por un máximo de 6 meses más en los casos en que se requiera información a
alguna autoridad extranjera o en aquellos casos relacionados con un proceso de
recopilación de antecedentes a que se refiere el número 10 del artículo 161. Igual
norma se aplicará en los casos a que se refieren los artículos 4° bis, 4° ter, 4°
quáter y 4° quinquies, y los artículos 41 G y 41 H de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
Vencidos los plazos establecidos en este artículo sin que el Servicio haya
notificado una citación en los términos del artículo 63, una liquidación o giro, según
corresponda, el Servicio, a petición del contribuyente, certificará que el proceso de
fiscalización ha finalizado.
Art 60 CT
Examinar inventarios, balances, libros de contabilidad, documentos, sistemas
tecnológicos autorizados o exigidos por el SII, que sean antecedentes para la
confección de sus declaraciones (inciso 1)
Fiscalización desformalizada facultad para requerir antecedentes sin dar inicio a
un proceso de fiscalización, por la via mas expedita o notificación (inciso 1)
Exigir un estado de situación a contribuyentes, que incluya costo y fecha de
adquisición de bienes específicos (inciso 2)
Examen, confección, modificación y confrontación de inventarios (inciso 5)
Citación de testigos y/o petición de declaración jurada a cualquier persona sobre
hechos fiscalizados de terceros (inciso 8)
Fiscalización informática de sistemas tecnológicos para llevar la contabilidad
(Articulo 60 bis)
Muestreo y puntos fijos (Articulo 60 quater)
Sistemas de trazabilidad fiscal mediante la marcación a los bienes o productos,
sus envases, paquetes o envoltorios. (Articulo 60 quinquies)
Limitaciones a las facultades de fiscalización del SII “Tiempo”
- Requerimiento Se produce cuando la iniciativa en la fiscalización es del
Servicio, quien solicita al contribuyente que le presente, adjunte o remita los
antecedentes necesarios para la revisión
- El computo del plazo de revisión, cuenta desde que se certifique (de oficio o
a petición de parte) que la totalidad de los antecedentes solicitados, ha sido
puesto a disposición del funcionario encargado de la revisión. (El
funcionario a cargo tendrá el plazo de 10 días, contados desde que recibió
los antecedentes solicitados para realizar dicha certificación)
Efectos
Transcurridos los plazos que tiene el Servicio para ejercer su función fiscalizadora,
no es posible iniciar un nuevo requerimiento respecto del mismo periodo y de los
mismos hechos. No obstante, no existiría impedimento en formular un nuevo
requerimiento por el mismo periodo ya revisado y por los mismos impuestos
asociados, si la revisión que se pretende efectuar se refiere a hechos distintos de
los que fueron objeto del requerimiento anterior.