Módulo 8.

Obligaciones fiscales
Unidad 1. Aspectos generales del Derecho Fiscal
Sesión 2. Actividad financiera del Estado

Alumno: Eduardo Cardoso Tellez

Matricula: ES1921007264
Correo: EDuar_Cardoso13@nube.unadmexico.mx
Grupo: DE-DEOF-2002-M8-007
Profesor: Lic. María del Carmen Martinez García
 Contenido

Introducción ......................................................................................................................................... 3
Los ingresos del Estado ....................................................................................................................... 4
El presupuesto público......................................................................................................................... 5
Actividad integradora ......................................................................................................................... 10
Conclusión ......................................................................................................................................... 10
Referencias ........................................................................................................................................ 11
 Introducción

Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los recursos necesarios
para satisfacer los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades colectivas y en
general a la realización de sus metas y objetivos.

El Estado para poder llevar a cabo su función financiera, requiere de ciertos recursos y una vez que
los obtiene los administra y, por último, los aplica para satisfacer las necesidades de la sociedad, que
en si es el objetivo esencial de esta función.

En esta sesión tenemos como primera actividad, en análisis de la forma en que el Estado obtiene
Ingresos, los tipos de ingresos más importantes, los cuales tenemos: impuestas, Aportaciones de
seguridad social, Contribuciones de mejoras y Derechos.

Como actividad numero dos, contestaremos a las siguientes preguntas: ¿Cuál es la base de la
programación del presupuesto? ¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados? ¿Cuál es
su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución? ¿Cuáles son los principios en que se rigen?
¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto público? ¿Cuáles son los tipos
de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos órganos, cuando se aplican los recursos?

Para finalizar como actividad integradora desarrollaremos una presentación mediante la herramienta
Prezi cubriendo los puntos siguientes: Señala los tipos de ingreso del Estado, Ciclo en el que se rige
la actividad financiera del Estado y Formas en las que se aplica el gasto público, de esta forma se
compartirá el Lick para la consulta de dicha presentación.
 Los ingresos del Estado

Identifica la clasificación de los ingresos, define con tus propias palabras cada uno de sus tipos
y señala sus respectivos ejemplos.

De acuerdo con el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación los ingresos se clasifican en:

Ingresos Definición
Impuestos
Son las contribuciones impuestas por la Ley que
deben otorgar las personas físicas y morales
respecto a sus registros.
Ejemplo: Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado.

Aportaciones de seguridad social Son las contribuciones que aportan personas

que sustituyen al Estado para dar seguridad
social a personas.
Ejemplo: Cuotas para el seguro social a cargo
de patrones y trabajadores.

Contribuciones de mejoras Contribuciones realizadas por personas físicas o

morales que tiene beneficios en particular, a
motivo de haberse realizado alguna obra
pública.
Ejemplo: Alcantarillado, agua potable, drenaje,
banquetas, alumbrado público, etc.

Derechos Contribuciones que se establecen en la ley,

donde las personas usan o aprovechas los
bienes o servicios proporcionados por el Estado.
Ejemplo: Pago de permisos para vender,
construir, manejar, etc.
 El presupuesto público

1. Identifica lo siguiente:

¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?

El Presupuesto de Egresos de la Federación es el acto mediante el cual se prevén y autorizan por un
ejercicio fiscal los proyectos de gastos de las diferentes unidades administrativas del Estado. Contiene
un conjunto de normas de observancia obligatoria, para disponer de recursos económicos.

El Estado debe realizar diversos gastos a efecto de cumplir con sus objetivos y fines, los cuales lleva
a cabo con la autorización del Poder Legislativo a través de la Cámara de Diputados, a la que
corresponde de manera exclusiva la discusión y aprobación anual del Presupuesto de Egresos.

El presupuesto de Egresos es el documento que concentra las partidas en las que el gobierno podrá
gastar para satisfacer las necesidades colectivas, pero también es un instrumento que orienta la
actividad económica del país. En virtud de que el Presupuesto de Egresos es producto de la
recaudación de los impuestos y, por tanto, es dinero aportado por los gobernados, su uso debe de ser
el correcto, es decir, debe ser utilizado para satisfacer las necesidades primarias del país; por tal
razón, la fiscalización en el gasto de los recursos es un aspecto muy importante, en los Estados
modernos.

¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?

Los efectos del presupuesto, según Gabino Fraga, son los siguientes:
• Constituye la autorización indispensable para que el Poder Ejecutivo efectué la inversión de
fondos públicos.
• Constituye la base para la rendición de cuentas que el Poder Ejecutivo debe rendir al
Legislativo.
• Descarga responsabilidad al Ejecutivo cuando actúa con la autorización que le otorga quien
tiene el poder de disponer de esos fondos.
 • Es la base y medida para determinar una responsabilidad cuando el Ejecutivo obra fuera de
las autorizaciones que contiene.

En nuestro país, el presupuesto está integrado por dos documentos: el Presupuesto de Egresos de la
Federación y la Ley de Ingresos de la Federación.

¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?

Corresponde al Ejecutivo Federal presentar anualmente a la Cámara de Diputados la iniciativa de Ley

de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de Egreso de la Federación cuya aprobación, en este último
caso, es facultad exclusiva de dicha Cámara (artículo 74, fracción IV).

El Presupuesto de egresos es el acto legislativo que permite a la Administración pública usar los
recursos monetarios del Estado durante un año fiscal.

La propia Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal lo define de la siguiente manera:

El Presupuesto de Egresos de la Federación será el que contenga el decreto que apruebe la Cámara
de Diputados, a iniciativa del Ejecutivo, para expresar durante el periodo de un año a partir del 1º de
enero, las actividades, las obras y los servicios públicos previstos en los programas a cargo de las
entidades que el propio presupuesto señalen.

¿Cuáles son los principios en que se rigen?

• Principio de anualidad: En nuestra legislación, este principio resulta del artículo 74, fracción
IV de la Constitución Federal que dispone que es facultad exclusiva de la Cámara de
Diputados examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la
Federación.
• Principio de universalidad: El presupuesto incluye de forma absoluta todas las previsiones de
gastos contempladas por el gobierno federal para un ejercicio fiscal determinado. Todas las
erogaciones que los organismos públicos contemplan deben estar contenidas en un solo
documento, aun cuando se trate de alguna entidad pública no incorporada en el régimen
centralizado del gobierno.
• Principio de unidad: Existe un solo Presupuesto de Egresos en el que se contemplan las
correspondientes partidas de gastos destinadas tanto al Poder Legislativo como al Poder
 Ejecutivo y al Poder Judicial, así como a los demás organismos públicos. Por ningún motivo
deberán existir de manera simultánea dos o más presupuestos.
• Principio de especialidad: En el presupuesto no deben asentarse las partidas en forma
genérica o abstracta. Cada una de las actividades que se programen se deberán particularizar,
de manera que permitan conocer a detalle los objetivos, tiempos y cantidades que se gastarán
en cada rubro.
¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto público?

La elaboración del Presupuesto de egresos implica una serie de estudios, cálculos, discusiones y
procedimientos complejos. Una vez que el Estado ha fijado sus prioridades de gasto deberá cubrir los
siguientes pasos para la elaboración y aprobación del Presupuesto.

1. El 15 de marzo de cada año la SHCP indicará a las dependencias y entidades involucradas,

los lineamientos para la elaboración de los programas por incluirse en el Presupuesto a
elaborar. En cada dependencia y entidad habrá una unidad encargada de programar.
2. El 15 de junio la propia SHCP señalará las políticas a seguir en los anteproyectos de
Presupuesto.
3. El 20 de julio, las entidades y dependencias enviarán a la SHCP sus anteproyectos, los cuales
serán discutidos y ajustados con esta Secretaría en los meses siguientes.
4. El 20 de octubre los proyectos definitivos serán nuevamente enviados a la SHCP en los que
se habrán recogido los ajustes requeridos por la SHCP.
5. El 15 de noviembre el Secretario de Hacienda y Crédito Público comparecerá ante la Cámara
de Diputados para presentar, por su conducto, la iniciativa de Presupuesto de Egresos de la
Federación (artículo 74 fr. IV). Esta fecha puede ser del 15 de noviembre o hasta el 15 de
diciembre cuando el Ejecutivo Federal inicie su encargo en la fecha prevista por el artículo 83
constitucional (esto es, el 1º de diciembre).
6. Una vez presentada la iniciativa, ésta será discutida y, en su caso, aprobada en la Cámara de
Diputados, para ello se seguirá el mismo procedimiento para su elaboración que cualquier
otra ley.
7. El último paso será la promulgación y publicación, que como Decreto se haga del Presupuesto
de Egresos por parte del Ejecutivo.
 ¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos órganos, cuando
se aplican los recursos? Define con tus propias palabras cada uno de sus tipos y señala
sus respectivos ejemplos.

De acuerdo con el artículo 4º de la Ley General de Contabilidad Gubernamental al clasificar el gasto

en sus fracciones XIV a la XVII:
• Gasto comprometido: El momento contable del gasto que refleja la aprobación por autoridad
competente de un acto administrativo u otro instrumento jurídico que formaliza una relación
jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso
de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el
compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.
• Gasto devengado: El momento contable del gasto que refleja el reconocimiento de una
obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y
obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados,
leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
• Gasto ejercido: El momento contable del gasto que refleja la emisión de una cuenta por liquidar,
certificada debidamente, aprobada por la autoridad competente.
• Gasto pagado: El momento contable del gasto que refleja la cancelación total o parcial de las
obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de
pago.
2. Elabora un esquema, como base para tu presentación Prezi.

Actividad Financiera del

Estado

Ingresos del Ciclo en el que se rige Gasto público

Estado la actividad financiera
del Estado.

Aportaciones de Contribuciones Gasto Gasto Gasto

Impuestos Derechos Gasto pagado
seguridad social de mejoras comprometido devengado ejercido
Iniciativa

Discusión y
aprobación

Ejecución
 Actividad integradora

Aspectos de contenido:
Señala los tipos de ingreso del Estado, presentando ejemplos.
Explicación el ciclo en el que se rige la actividad financiera del Estado.
Distingue las formas en las que se aplica el gasto público, presentando ejemplos.

Lick presentación: https://prezi.com/view/3MBeqs1RYCOTSxgW7GM8/

Conclusión

Como punto principal, en esta sesión al analizar más a detalle como es que el Estado establece el
presupuesto, es decir, como es el proceso para poder establecer la forma en que el presupuesto se
puede utilizar para que el Estado solvente sus gastos, claramente establecido que estos gastos se
basan en las recaudaciones que se realizaron mediante todo el año, para así tener un control de que
el presupuesto debe comprender lo establecido, y no debe de presentarse anomalías.

En mi opinión, sin variar desgraciadamente el presupuesto no esta muy bien establecido, ya que con
el trascurso del tiempo se ha podido ver que los presupuestos no se utilizan como debería de ser,
dado que la corrupción se presenta, y esto lleva a que se presenten grandes desvíos de presupuesto,
los cuales nunca se sabe a donde va a parar.
 Referencias

Desarrollo, U. I. (s.f.). Derecho Fiscal. Obtenido de Introducción al Derecho Fiscal:

https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/ME/DF/S01/DF01_Lectura.pdf

Diputados, C. d. (mayo de 2005). Ley de Ingresos. Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/bibliot/publica/prosparl/iifunci.htm

Diputados, C. d. (octubre de 2006). MANUAL DE PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN .

Obtenido de https://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0512006.pdf