UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTOBAL DE

HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

DESARROLLO DE FASE DE PLANIFICACIÓN DE

AUDITORÍA FINANCIERA
FERRESUR S.A.C.
DOCENTE :
CPC RENE MARTINEZ ZEA
CURSO :
AUDITORIA FINANCIERA - I
ALUMNOS :
YORDANO YANDY SALAZAR TINEO
MIGUEL ANGEL SALVATIERRA AUQUI
SERIE :
500 - I
AYACUCHO – PERÚ
2020
 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA-ESTRATEGIA GENERAL

ENTIDAD : FERRESUR S.A.C.

FECHA : 04/10/2017

MOTIVO DEL EXAMEN : Auditoria a los Estados Financieros

AUDITOR RESPONSABLE : CPCC. Yordano Yandi SALAZAR TINEO

AUDITOR SUPERVISOR : CPCC. Miguel Angel SALVATIERRA AUQUI

I. INTRODUCCION

La auditoría de estados financieros se origina como un sistema para dotar de mayor

transparencia y valorar la razonabilidad de la documentación contable presentada por la
empresa a ser auditada, convirtiéndose en un elemento primordial para proteger los intereses de
los usuarios de la información contable (acreedores, inversores, trabajadores, analistas, el
Estado, etc).

Debido al carácter profesional de la auditoría y su responsabilidad social, es necesario

un alto nivel de calidad debidamente planificado. El éxito de cualquier trabajo está directamente
ligado con su buena organización, una correcta utilización de los recursos disponibles, así como
una buena supervisión. La planeación general de auditoria refiere lineamientos de carácter
general para realizar la auditoría financiera que consiste en examinar objetiva y
sistemáticamente a los estados financieros con la finalidad de verificar que se apliquen los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y
Normas internacionales de información financiera y demás requerimientos legales que la
legislación exige para luego emitir una opinión sobre la razonabilidad y presentación de los
mismos.

La auditoría financiera se desarrollará previa planificación con el debido cuidado

profesional correspondiente al periodo 2016 a la empresa FERRESUR S.A.C., cuya actividad
principal es comercialización de materiales de construcción (FIERRO, CEMENTO y TUBERIAS
Y ACCESORIOS), ubicado en Av. Cuzco 208.

La presente estrategia general se sustenta en el conocimiento de la entidad, evaluación,

valoración y respuesta a los riesgos potenciales.

II. NATURALEZA y ALCANCE DE AUDITORIA

2.1 Es un examen a la información financiera y contable.

2.2 Abarcará al sistema contable, acervo documentario contable, estados financieros, notas
y anexos.
 2.3 El periodo a examinar es el año 2016
2.4 La auditoría se llevará a cabo en el marco de NIAs.

III. OBJETIVOS ESTRATEGICOS

Expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con el marco de referencia contable.
Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, preparados por la empresa
FERRESUR S.A.C., correspondiente al periodo que termina el 31-12-16, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptada, NISC, NIFS y otras normas vigentes.

IV. OBJETIVOS ESPECIFICOS

IV.1 Elaborar el plan de auditoria.
IV.2 Proporcionar metodología para realizar la auditoría.
IV.3 Identificación de riesgos de representación errónea de importancia relativa
IV.4 Diseñar respuestas de auditores a los riesgos detectados
IV.5 Obtener seguridad razonable para la opinión.
IV.6 Evaluar el sistema de control interno y elaborar el informe correspondiente.
IV.7 Determinar las áreas principales de la entidad a través de la valoración de los riesgos a los
que se enfrentan.
IV.8 Seleccionar los componentes del equipo de auditoría adecuados según su experiencia y
capacidad para actuar ante los riesgos previstos, organización y selección del trabajo que
efectuará cada uno, así como el posterior control sobre su desarrollo.
IV.9 Considerar los informes de auditoría interna y valorar.

V. VISITAS PRELIMINAR, INTERMEDIA Y FINAL

V.1 Visita preliminar- identificación de riesgos- resultados de la visita

V.2 Primera visita de inspección física y cotejo de inventarios- resultados de la visita
V.3 Segunda visita de verificación sobre seguridad y contingencias informáticos

VI. CALCULO DE HORAS HOMBRE Y SELECCIÓN DE PROFESIONALES

IDONEOS
-Por la naturaleza y extensión del trabajo se requiere: 06 auditores, 265 total de horas,
presupuesto total (S/ 24,000.00 Incluye IGV),
-Requerimiento de especialista de ser necesario.
-Asignación de funciones según experiencia

VII. RECURSOS NECESARIOS

- Informático- internet
- Personal de apoyo o asistentes
- Movilidad local- medios de comunicación

VIII. DESARROLLO DEL EXAMEN DE AUDITORIA

VIII.1 Fase de planeamiento
-Análisis general de la empresa
-Estudio y evaluación de control interno
-Selección de la muestra por cuentas
-Cronograma y presupuesto de tiempo y equipo
 VIII.2 Fase de ejecución o trabajo de campo
-Aplicación de procedimientos y técnicas de auditoria
VIII.3 Fase de elaboración del informe
-Informe con dictamen
ESTRUCTRA DEL PLAN DE AUDITORIA
Introducción
La planificación de auditoría es un proceso primordial que permite al auditor organizar su trabajo de
manera adecuada y conseguir el alto estándar de calidad exigido tanto por la normativa como
socialmente.
Que el trabajo esté correctamente planificado garantiza que se tengan en cuentan todos los riesgos a los
que está expuesta la empresa a ser auditada, que se dé una respuesta adecuada a dichos riesgos y que
todo el trabajo se efectúe y se supervise en el momento oportuno.

I. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD

1.1 Descripción legal y actividad económica de la entidad
FERRESUR S.A.C. es una Empresa Ayacuchana dedicada a la comercialización de materiales de
construcción (FIERRO, CEMENTO y TUBERIAS Y ACCESORIOS) que son entregados en el lugar y
fecha que el cliente lo necesite.

1.2 Organigrama estructural

1.3 Fines de la empresa

Los fines es obtener beneficios económicos por la venta y distribución de materiales de construcción de
alta calidad, satisfaciendo las necesidades de sus clientes en el momento y lugar donde los necesite
1.4 Base legal o marco normativo

1.5 Sistema administrativo y contable- políticas contables

1.6 Régimen tributario, laboral
1.7 Informes de auditorías anteriores y seguimiento a la implementación de las recomendaciones.
NINGUNA AUDITORIA ANTERIOR

ESTADO DE
PERIODO ENTIDAD OBSERVACIONES
OPINION IMPLEMENTACIÓN DE
AUDITADO AUDITORA IMPORTANTES
RECOMENDACIONES
         
         

PARTIDA, RIESGOS INHERENTES RIESGOS DE CONTROL

AREA RIESGOS CALIFICACION DE RIESGOS CALIFICACION DE
SIGNIFICATIVA IDENTIFICADOS RIESGO IDENTIFICADOS RIESGO
         
         

RIESGOS DE
COMPONENTE FRAUDE CALIFICACIO EVIDENCIAS DE RESPUESTAS A LOS
SIGNIFICATIVO IDENTIFICADO N DE RIESGO FRAUDE RIESGOS IDENTIFICADOS
S
         
         

1.8 Otros relacionados a la empresa o entidad

II. INFORMACION RELATIVA A LA AUDITORIA
II.1 Origen de la auditoria (obligados por ley; acuerdo de socios, plan anual)
La presente Auditoria a los Estados Financieros del ejercicio 2016 de la empresa FERRESUR
S.A.C., dedicada a la comercialización de materiales de construcción (FIERRO, CEMENTO y
TUBERIAS Y ACCESORIOS), será llevada a cabo de conformidad con lo dispuesto al Contrato
de locación de Servicios Profesionales de Auditoría Externa N° 0018-2017 y la Carta de
Acreditación Nº 0010-2017 en la cual se contrata los servicios para efectuar la Auditoria
Financiera establecido en el presente plan.

II.2 Naturaleza y alcance (EE.FF.; notas, políticas contables, periodo, NIAs)

Describe el límite que cubre la auditoria, en el que se determinan los componentes a auditar, la
profundidad y extensión del examen a realizar, al igual que los periodos que serán materia del
examen.
a.- Cobertura:
1. Comprenderá revisión selectiva de cuentas, y transacciones significativas y
asientos contables.
2. Comprenderá también evaluación de políticas contables basados en NIIF
3. Se realizará la identificación, determinación y evaluación de los riesgos de
inherentes, de control, con la finalidad de determinar naturaleza de procedimientos
y pruebas de auditoria a ejecutar.
4.
b.- Criterios Técnicos: Uso de un conjunto de normas
c.- Periodo a examinar:
 El periodo a examinar comprenderá desde el 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 de ser el
caso podrá ser ampliado, según circunstancias con el fin de cumplir objetivos.

ESTADOS FINANCIEROS
a) Estado de Situación Financiera
b) Estado de Resultados

c) Hoja de adiciones y deducciones para determinar la Renta Neta

El área de contabilidad ha manifestado que no se ha determinado
adiciones ni deducciones a la Renta Neta de Tercera categoría.

d) PDT 621 IGV Renta Mensual, de enero a diciembre del 2016

 II.3 Objetivos
OBJETIVO GENERAL

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, preparados por la empresa
FERRESUR S.A.C., correspondiente al periodo que termina el 31-12-16, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptada, NISC, NIFS y otras normas vigentes.

OBJETIVO ESPECIFICO

 Evaluar el Sistema de control Interno.

 Formular recomendaciones a mejorar el control interno, contribuir al fortalecimiento de
la gestión y promover su eficiencia operativa y contable.
 Evaluar de forma integral la partida de existencias
 Verificar de forma integral el rubro de ingresos y cuentas por cobrar
 Evaluar la partida de Costos, gastos y cuentas por pagar.
 Analizar de forma integral los procedimientos de ventas.

II.4 Identificación de Riesgos por áreas o cuentas contables

II.5 Respuestas de auditores a riesgos detectados
II.6 Informes a elaborar
- Informe sobre evaluación de control interno, fecha probable
- Dictamen de auditores independientes fecha probable
- Informe sobre deficiencias significativas y recomendaciones, fecha probable
II.7 Cronograma de actividades y presupuesto de tiempo

DESCRIPON DE LA ACTIVIDAD O HORAS / COSTO

PROCEDIMIENTOS HOMBRE
Conocimiento a la empresa y su entorno 8 1,000.00
Reunión de apertura de auditoria 2 500.00
Visitas preliminares 20 1,000.00
Evaluación de control interno 8 2,000.00
Identificación de áreas relevantes con riesgos 5 1,000.00
Formulación de respuestas de auditoria a los riesgos 6 1,000.00
detectados
Elaboración del programa de auditoria 15 2,000.00
Ejecución de trabajo de campo 150 10,000.00
Comunicación de resultados 15 1,000.00
Elaboración de conclusiones 7 1,000.00
Elaboración del informe final 16 1,000.00
Control de calidad 10 2,000.00
Discusión de resultados con la gerencia 3 500.00
Otros
TOTAL 304 24,000.00
2.7 Integrantes del equipo de auditoria (Recurso humano-talento humano)

CARGO PROFESION/ Horas Costo H/H

ESPECIALIDAD asignadas
Supervisor Contador publico 40 88
Responsable del equipo Contador publico 40 70
Auditor financiero I Contador publico 56 62
Auditor financiero II Contador publico 56 62
Especialista en informática Ingeniero informático 56 50
Asistente Contador publico 56 50

TOTAL 304 24,000.00

2.8 Programas de auditoria a desarrollar (Cuentas de mayor riesgo-muestra)

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PERIODO 2016

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INVENTARIOS
OBJETIVOS      
* Determinar que las mercaderías registradas sean de propiedad de FERRESUR S.A.C. y estén sustentados con
inventario físico y Kardex o Registro de Inventario Permanente

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PERIODO 2016

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
OBJETIVOS      
* Determinar que los créditos comerciales otorgados se encuentren sustentados con los documentos formales legales,
según el reglamento de comprobantes de pago y la ley de títulos y valores y se encuentren asentadas en los libros y
registros contables correspondientes.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PERIODO 2016

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OBJETIVOS      
* Determinar que los créditos comerciales obtenidos se encuentren sustentados con los documentos formales legales,
según el reglamento de comprobantes de pago y la ley de títulos y valores y se encuentren asentadas en los libros y
registros contables correspondientes. Además de la recepción efectiva de los inventarios en Almacén de la empresa

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PERIODO 2016

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INGRESOS Y VENTAS DE MERCADERÍAS
OBJETIVOS      
* Comprobar que las ventas efectuadas se encuentren sustentados con los respectivos comprobantes de pago y se
encuentren registrados en el Registro de Ventas. Además de determinar los márgenes de utilidad como referencia de las
políticas de ventas
2.9 Participación de expertos.
2.10 Facturación y forma de pago
Según anexo 3 Contrato
Fecha y firma del jefe de equipo
Aprobación por el socio principal (Manager)

FERRESUR S.A.C.
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PERIODO EXAMINADO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016

N° PROCEDIMIENTOS REF.P/T HECHO POR FECHA

i Conocimiento de la empresa
1.1 Programar entrevista con el Gerente
General y jefes de áreas, para hacer
de conocimiento sobre el proceso de
auditoría, realizar entrevista con
cuestionario exclusivo..
1.2 Solicitar los instrumentos de gestión en
digital:
-Acta de constitución
- Copia certificada de escritura pública.
-Plan estratégico
-Reglamentos internos.

1.3 Solicitar en digital el organigrama

organizacional y cotejar con las áreas
en funcionamiento, el personal
asignado, la infraestructura y la
ubicación del inmueble.
1.4 Solicitar el presupuesto anual/
semestral y analizar las modificaciones
y metas alcanzadas
1.5 Solicite las recomendaciones de las
auditorias anteriores y evalué su
implementación y eficacia.
1.6 Realice el análisis FODA y pronostique
la situación empresarial.
1.7 La relación de los principales
proveedores, clientes, bancos,
entidades financieras con quienes
tienen vínculos comerciales y
determine las obligaciones por pagar y
deudas por cobrar y la posible
incobrabilidad.
1.8 Otros que considere necesarios…
II RIESGOS
2.1 Identifique los riesgos inherentes y
determine los niveles de peligro, las
incertidumbres o contingencias
importantes sobre el manejo de la
empresa.
2.2 Solicite las acciones de prevención
como medidas de control para mitigar
los riesgos potenciales y comente
sobre el peligro de los riesgos altos.
2.3 Solicite un informe gerencial sobre los
riesgos de operaciones, riesgo de
mercado, riesgos crediticios, riesgos
financieros, etc y haga un listado de
riesgos mas importantes que afectan a
la situación financiera de la empresa o
 elaboración de los estados.
2.4 Otras informaciones o requerimientos
relativas a errores materiales.
III CONTROL INTERNO
3.1 Elabore un cuestionario de control
interno para las áreas principales
relacionados con contabilidad,
gerencia, recursos humanos, etc. Y
aplique la encuesta.
3.2 Otros
IV SEGURIDAD Y CONTINGENCIAS
INFORMATICOS
4.1 Solicite el plan de contingencias y
coteje su efectividad funcional
4.2 Inspeccione a las instalaciones del
servidor y otros equipos para
comprobar las medidas de seguridad
en el almacenamiento de datos.
Configuración de los sistemas
informáticos.
Estructura organizativa de sistemas de
información computarizada,etc

VI ASPECTOS TRIBUTARIOS
6.1 Establezca el régimen tributario,
cumplimiento de las obligaciones
tributarias, deudas tributarias,
beneficios tributarios, etc.
VII ASPECTOS LABORALES
7.1 Régimen laboral, formas de pago,
horas extras, beneficios laborales,
control del personal, etc.

Se adjuntan otros archivos referenciales como el cuestionario de control interno (Ver Anexos 7, 8.1, 8.2,
8.3, 8.4,

ESTRATEGIAS DE AUDITORIA COMPLEMENTARIAS

a.- Estrategias y naturaleza de procedimientos:

COMPONENTE A TIPOS DE
ESTRATEGIA TIPOS DE PROCEDIMIENTO
AUDITAR PRUEBAS
 Por medio de
 Comprensión de los cuestionarios y  Pruebas de  En combinación con procedimientos
encargos de auditoria entrevistas. cumplimiento sustantivos limitados
COMPONENTE A TIPOS DE
ESTRATEGIA TIPOS DE PROCEDIMIENTO
AUDITAR PRUEBAS
Por medio de Visita instalaciones
Conocimiento del Cuestionarios y y entrevistas Pruebas de cumplimiento combinando
Negocio entrevistas personal clave procedimientos sustantivos limitados
Pruebas de
a.- Cuestionarios
recorrido de
Evaluación de b.- Matriz de riesgos de controles en áreas Pruebas de cumplimiento combinando
Controles control claves procedimientos sustantivos limitados
a.- Evaluación por Identificación y
cuestionarios. determinación de
riesgos en áreas
b.- Matriz de riesgos
clave incluido
inherentes
partidas y
c.- Matriz de riesgo transacciones Pruebas de cumplimiento combinando
Evaluación de Riesgos combinado significativas procedimientos sustantivos limitados
a.- Revisión analítica por
medio de razones o
ratios financieras para
evaluar riesgos de
liquidez, solvencia y
rentabilidad y
desempeño operativo.
Procedimientos sustantivos en
Revisión Analítica a la b.- Matriz de revisión Pruebas de combinación de pruebas de revisión
Información Financiera analítica Revisión Analítica analítica.
a.- Determinación de la
Materialidad, Error
Tolerable y Errores
Mínimo.
b.- Matriz de cuentas
significativas.
Pruebas de
c.- Validación de saldos Cumplimiento con
de cuentas significativas aplicación de
A.- Procedimientos Sustantivos.
contrastando el BC, criterios
Examen A Cuentas Revelación de EEFF y establecidos en las B.- Procedimientos para comprobar
Significativas notas NIIF integridad de aseveraciones contables.
Transacciones Selección de TS por Pruebas de Procedimientos Sustantivos.
Significativas – TS
 medios de:
a.- Muestreo
Sistemático.
b.- Muestreo por Unidad
Información Financiera Monetaria recorrido
a.- Evaluar aplicación de
criterios de
reconocimiento
b.- Examinar aplicación
de criterios de
valoración inicial y
posterior
Comprobar la c.- Evaluar aplicación de
Aplicación Correcta de criterios de revelación y
las Políticas Contables presentación según Pruebas
Basados en NIIF NIIF. sustantivas Pruebas de transacciones y saldos
Selección de TS por Pruebas de
Asientos de Diario medio de muestreos. recorrido Procedimientos sustantivos y de detalle
a.- Selección de
muestras de indicios o
sospechas de fraude.
b.- Matriz de riesgos de
Pruebas de
fraude
Investigación de
Riesgos de Fraude fraude Procedimientos sustantivos y de detalle