MATERIA: PRESUPUESTOS Y CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CICLO SCI DE SERVICIOS NO PERSONALES - PASAJES Y VIATICOS

PASAJES Y VIÁTICOS

Los viáticos y pasajes se encuentran regulados por el Decreto Supremo N°1788, el mismo señala que
las entidades del sector público, deben instrumentar los controles y procedimientos adicionales que
se consideren necesarios.

A continuación, se detallan algunas definiciones:

Viáticos. Son gastos destinados a cubrir el alojamiento y manutención del personal permanente,
eventual y consultores individuales de línea, de acuerdo a contrato establecido cuando corresponda,
que se encuentren en misión oficial.

Viaje en Comisión Oficial. Viaje o desplazamiento temporal del servidor público al interior o exterior
del país, a objeto de cumplir tareas específicas instruidas por autoridad competente con duración
limitada. No son válidas las comisiones indefinidas.

Pasajes. Gastos que se efectuaran por concepto de servicios de transporte aéreo, terrestre marítimo y
lacustre, para viajes en comisión oficial de Servidores Públicos, por orden de autoridad competente.

Fondo en Avance. Entregas de dinero, excepcionales, a servidores públicos autorizados, con cargo a
rendición de cuentas y bajo la responsabilidad de la máxima autoridad ejecutiva, para cumplir
propósitos específicos relacionados con las actividades de la entidad.

Plazo para presentación de descargos. Los servidores públicos que realicen viajes oficiales al interior
y/o exterior del país, deben presentar su informe escrito de descargo de pasajes y viáticos, en el plazo
máximo de ocho (8) días hábiles computables a partir de su retorno; caso contrario se considerarán
como gastos particulares y deducidos de su remuneración

Los registros de pasajes y viáticos deberán sujetarse al reglamento interno de cada entidad.
Los momentos sugeridos de registro son:

Registro de la certificación presupuestaria para pasajes y viáticos.

Registro de la autorización de viaje.
Entrega de fondos para viáticos (fondos en avance).
Reversión parcial del preventivo y compromiso inicial, para el registro de los descargos de
viáticos.
Registro de los descargos de fondos en avance.
Pago de pasajes.

A continuación se presenta los Estados Financieros del Sistema de Contabilidad Integrada, para
registrar las operaciones de la ejecución presupuestaria de Recursos y Gastos:
 1. Ejecución Presupuestaria de Recursos por Rubros (al 17 de abril de 2020)

EJECUCION PRESUPUESTARIA DE RECURSOS

RUBRO D E S C R I P C I ÓN Aprobado Modif. Vigente Devengado Percibido Por Percibir
1 2 3=1±2 4 5 6 = 4-5
12 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADM.PÚBLICAS 0 0
122 Venta de Servicios de las Administraciones Públicas 129.600 129.600 60.000 60.000 0
19 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 0 0
19.2.1.2 Por Coparticipación Tributaria - IEHD 1.231.136 1.231.136 0
39 INCREMENTO DE OTROS PASIVOS Y APORTES DE CAPITAL 0 0
3.911 Incremento de Cuentas Por Pagar a Corto Plazo por Deudas Comerciales 18.000 18.000
TOTAL PRESUPUESTO 1.360.736 0 1.360.736 78.000 60.000 0

2. Ejecución Presupuestaria de Gastos por Partida (al 17 de abril de 2020)

APERTURA D E S C R I P C I ÓN Aprobado Modif. Vigente Compromiso Por Devengado Por Pagado Saldo Por
Comprometer Devengar Pagar
PARTIDAS
1 2 3=1±2 4 5=3-4 6 7=3-6 8 9=6–8
00-0000-000 ADMINISTRACION ORGANO
EJECUTIVO
00-0000-001 Gastos Funcionamiento Gobernación -
Central
2 SERVICIOS NO PERSONALES
21 Servicios Básicos
211 Comunicaciones 5.400 5.400 5.400 5.400
212 Energía Eléctrica 42.000 42.000 10.500 31.500 10.500 31.500 10.500 0
213 Agua 10.200 10.200 2.550 7.650 2.550 7.650 2.550 0
214 Telefonía 62.400 62.400 15.600 46.800 15.600 46.800 15.600
216 Internet 9.600 9.600 2.400 7.200 2.400 7.200 2.400
22 Servicios de Transporte y Seguros
2211 Pasajes al Interior del país 11.024 11.024 11.024 11.024
2221 Viáticos por viajes al interior del País 5.936 5.936 5.936 5.936 0
226 Transporte de Personal 96.000 96.000 96.000 96.000 0
2521 Consultoría por producto 55.000 55.000 55.000 55.000 0
2522 Consultoría en línea 1.063.176 1.063.176 1.063.176 1.063.176 0
5 ACTIVOS FINANCIEROS 0 0 0
57 Incremento de Disponibilidades 0 0 0
571 Incremento de Caja y Bancos 0 46.950 (46.950) 46.950 (46.950) 46.950
TOTAL GASTOS 1.360.736 0 1.360.736 78.000 1.282.736 78.000 1.282.736 60.000 18.000
3. Balance General de la Entidad Pública “EL EDILICIO”:

Cod. ENTIDAD PUBLICA EL EDILICIO Valores

BALANCE GENERAL al
Cta. (Importes en Bolivianos) 17-abr-20
1 ACTIVO 56.950
11.1.2.1 Cuenta Única de Tesoro 56.950
TOTAL ACTIVO 56.950
2 PASIVO 18.000
2.111 Cuentas a Pagar a Corto Plazo 18.000
TOTAL PASIVO 18.000
3 PATRIMONIO 38.950
31 Patrimonio Institucional 38.950
311 Capital 7.000
3.111 Capital Institucional 7.000
315 Resultados 31.950
3.151 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores 3.000
3.152 Resultados del Ejercicio (Superávit/Déficit) 28.950
TOTAL PATRIMONIO 38.950
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 56.950

4. Estado de Recursos y Gastos Corrientes

Cod. ENTIDAD PUBLICA EL EDILICIO Valores

ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS CORRIENTES al
Cta. (Importes en Bolivianos) 17-abr-20
5 RECURSOS CORRIENTES (A) 60.000
5.2 Venta de Bienes y Servicios
5.2.2 Venta de Servicios 60.000
57 Transferencias Corrientes Recibidas
5.7.2 Del Sector Publico No Financiero 0
6 GASTOS CORRIENTES (B) 31.050
6.1 Gastos de Consumo
6.1.4.1 Costo de Servicios No Personales 31.050
Resultado del Ejercicio (Superávit/Déficit) (C=A-B) 28.950

5. Estado de Flujo de Efectivo

Cod. ENTIDAD PUBLICA EL EDILICIO Valores

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO al
Cta. (Importes en Bolivianos) 17-abr-20
11 INGRESOS CORRIENTES (A) 60.000
11.2 Venta de Bienes y Servicios de las Administraciones Públicas 60.000
11.9 Transferencias Corrientes 0
11.9.2.1.1.1 Transf.Ctes. - De la Administración Central (Órgano Ejecutivo) 0
21 GASTOS CORRIENTES (B) 31.050
21. Gastos de Consumo
21.2.2.2 Servicios No Personales 31.050
Flujo de Efectivo por Operaciones Corrientes (C = A - B) 28.950
 12 RECURSOS DE CAPITAL (D) 0
12.3 Transferencias de Capital
12.3.2.1.1.1 Transf. Ctes. De la Administración Central (Órgano Ejecutivo) 0
22 GASTOS DE CAPITAL (E) 0
22.1 Inversión Real Directa (O)
22.1.1.5.2 FBKF-Bienes de Dominio Privado 0
Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión (F = D - E) 0
13 FUENTES FINANCIERAS (I) 18.000
13.2.3.1 Incremento de Cuentas a Pagar a Corto Plazo por Deudas Comerciales 18.000
23 APLICACIONES FINANCIERAS (J) 0
23.1.4.1.1 Incremento de Caja y Bancos 0
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento (I = G - H) 18.000
Variación del Flujo Durante del Periodo (J = C + F + I) 46.950
Saldo al Inicial del Periodo (K) 10.000
SALDO FINAL DEL PERIODO (L = J + K) 56.950

6. Cuenta Ahorro Inversión y Financiamiento

Cod. ENTIDAD PUBLICA - AAA Valores

CUENTA AHORRO - INVERION - FINANCIAMIENTO al
Cta. (Importes en Bolivianos) 17-abr.-20
11 INGRESOS CORRIENTES (A) 60.000
11.2 Venta de Bienes y Servicios de las Administraciones Públicas 60.000
11.9 Transferencias Corrientes 0
11.9.2.1.1.1 Transf.Ctes. - De la Administración Central (Órgano Ejecutivo) 0
21 GASTOS CORRIENTES (B) 31.050
21. Gastos de Consumo
21.2.2.2 Servicios No Personales 31.050
Saldo en Cuenta Corriente: Ahorro/Desahorro (C = A - B) 28.950
12 RECURSOS DE CAPITAL (D) 0
12.3 Transferencias de Capital
12.3.2.1.1.1 Transf. Ctes. De la Administración Central (Órgano Ejecutivo) 0
22 GASTOS DE CAPITAL (E) 0
22.1 Inversión Real Directa (O)
22.1.1.5.2 FBKF-Bienes de Dominio Privado 0
Saldo en Cuenta de Capital: Superávit/Déficit (F = D - E) 0
RESULTADO FINANCIERO NETO: Superávit/Déficit (G = C + F) 28.950
FINANCIAMIENTO NETO (H = I - J) (28.950)
13 FUENTES FINANCIERAS (I) 18.000
13.2.3.1 Incremento de Cuentas a Pagar a Corto Plazo por Deudas Comerciales 18.000
23 APLICACIONES FINANCIERAS (J) 46.950
23.1.4.1.1 Incremento de Caja y Bancos 46.950

7. Memorias de Calculo Pasajes

La entidad, tiene planificado actividades de supervisión en el interior del país, la MAE viajará a cuatro
departamentos, ida y vuelta considerando las tarifas de la línea aérea.

MEMORIAS DE CALCULO - COSTOS ESTIMADOS POR PARTIDA DE GASTO RECURSOS CORRIENTES

POA - CP COD. DESCRIPCION Rubro #### Por Coparticipación Tributaria
PROGRAMA 0 ADMINISTRACION ORGANO EJECUTIVO F.F. 41 Transferencias - TGN
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos
ACTIVIDAD 001 Gastos de Funcionamiento Gobernación - Central O.F. 117
y sus Derivados - IEHD
PARTIDA DE GASTO 2211 Pasajes al Interior del país E.T. 0099 Tesoro General de la Nación
FECHA
PRECIO PRECIO
Nro. DESCRIPCION UNIDAD CANT. ADQUISIC. JUSTIFICACIÓN
UNIT. TOTAL
(Estimada)
Gastos por viajes al interior del país
1 (CBBA-LP-CBBA)-AREO Boletos 2 770,00 1.540 01/01/2020
para las areas prioizada
Gastos por viajes al interior del país
2 (SCR-LP-SCR)-AREO Boletos 2 1.106,00 2.212 01/01/2020
para las areas prioizada
Gastos por viajes al interior del país
3 (TJA-LP-TJA)-AREO Boletos 2 1.724,00 3.448 01/01/2020
para las areas prioizada
Gastos por viajes al interior del país
4 (CBJ-LP-CBJ)-AREO Boletos 2 1.912,00 3.824 01/01/2020
para las areas prioizada
TOTAL 11.024

8. Memorias de Calculo Viáticos

La entidad, tiene planificado actividades de supervisión en el interior del país, la MAE viajará a cuatro
departamentos, con estadía de 4 días en cada viaje de acuerdo a la escala de viáticos:

MEMORIAS DE CALCULO - COSTOS ESTIMADOS POR PARTIDA DE GASTO RECURSOS CORRIENTES

POA - CP COD. DESCRIPCION Rubro #### Por Coparticipación Tributaria
PROGRAMA 0 ADMINISTRACION ORGANO EJECUTIVO F.F. 41 Transferencias - TGN
Impuesto Especial a los Hidrocarburos
ACTIVIDAD 001 Gastos de Funcionamiento Gobernación - Central O.F. 117
y sus Derivados - IEHD
PARTIDA DE
2221 Viáticos por Viajes al Interior del País E.T. 0099 Tesoro General de la Nación
GASTO
FECHA
PRECIO PRECIO
Nro. DESCRIPCION UNIDAD CANT. ADQUISIC. JUSTIFICACIÓN
UNIT. TOTAL
(Estimada)
Gastos de manutención y alojamiento
Viáticos al personal de la
1 dia 4 371,00 1.484 01/01/2020 para el personal por viajes al interior
entidad por viajes al interior
del país.
Gastos de manutención y alojamiento
Viáticos al personal de la
2 dia 4 371,00 1.484 01/06/2020 para el personal por viajes al interior
entidad por viajes al interior
del país.
Gastos de manutención y alojamiento
Viáticos al personal de la
3 dia 4 371,00 1.484 02/06/2020 para el personal por viajes al interior
entidad por viajes al interior
del país.
Gastos de manutención y alojamiento
Viáticos al personal de la
4 dia 4 371,00 1.484 03/06/2020 para el personal por viajes al interior
entidad por viajes al interior
del país.
TOTAL 5.936

OPERACIONES (PRESUPUESTARIA, FINANCIERA Y PATRIMONIAL) DURANTE LA GESTION 2020

30-abr-20 Se abona en la cuenta única de tesoro de la entidad, los recursos por Coparticipación
Tributaria, FF:41 OF:117 ET:0099 de conformidad al Presupuesto de Recursos aprobado,
por Bs40.000.- (DEVENGADO Y PERCIBIDO).
05-may-20 El Gerente de Recursos Humanos de la entidad, solicita autorización de viaje al interior
del país, con el objetivo de participar en la evaluación de convocatorias de personal en
las Distritales de Santa Cruz y Cochabamba, a llevarse a cabo en fecha 15 de mayo de
2020.

En cada distrital prevé realizar actividades administrativas por 4 días, para fines cálculo
de viáticos. Por lo que solicita a Finanzas, emisión de preventivo para la certificación
presupuestaria “COMPROMISO” en las siguientes partidas de gasto:

- 2211 Pasajes al Interior del país Bs3.752.-

- 2221 Viáticos por Viajes al Interior del País Bs2.968.-

10-may-20 Una vez autorizado los viajes al interior del país, la unidad de Contabilidad, registra la
operación de solicitud de asignación de recursos para viáticos, se realiza sin deducciones
mediante fondos en avance, los mismos son exigibles hasta su descargo (REGISTRO
PATRIMONIAL)

15-may-20 La unidad de Finanzas (Tesorería), entrega fondos para viáticos, se realiza sin
deducciones mediante fondos en avance, los mismos son exigibles hasta su descargo. La
entrega de fondos en avance se realiza mediante un registro de ejecución del gasto sin
imputación presupuestaria, para los viáticos por Bs2.968.- (PAGADO SIN IMPUTACION
PRESUPUESTARIA)

15-jun-20 El Gerente de Recursos Humanos de la entidad presenta los descargos de fondos en

avance, se registran a través de un comprobante de ejecución del gasto cambio
imputación, para el mismo adjunta el formulario 110 RC-IVA por un total de facturas Bs
2.968.- (DEVENGADO CON IMPUTACION PRESUPUESTARIA)

07-feb-20 Con la factura remitida por la empresa Aerolíneas el Cóndor, se realiza el devengado en
la partida de gasto correspondiente, a través del registro de ejecución del gasto con
imputación presupuestaria momento devengado por Bs3.752.-

20-feb-20 A través de la unidad de Finanzas (Tesorería), una vez aprobado la priorización de pago
automáticamente se genera el C31 momento pagado por el costo total de los pasajes
devengados por Bs3.752.-

INSTRUCCIONES:
1. Registrar todas las operaciones descritas en el Comprobante del Sistema de Contabilidad
Integrada, cumpliendo el ciclo contable y los registros en cada momento contable:

MOMENTO DE RECURSOS
a. Recursos- Estimación Presupuestaria
b. Recursos- Devengado
c. Recursos – Percibido

MOMENTO DE GASTOS
 d. Gastos – Apropiación Presupuestaria
e. Gastos – Compromiso
f. Gastos – Devengado
g. Gastos – Pagado

2. Exponer el efecto de cada registro en la contabilidad: Presupuestaria, Financiera y Patrimonial

en los estados financieros:

a. Balance General
b. Estado de Recursos y Gastos Corrientes
c. Estado de Flujo de Efectivo
d. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
e. Cuenta Ahorro Inversión y Financiamiento
f. Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
g. Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos