EL

IMPUESTO GENERAL
A LAS
VENTAS
 Venta en el país

Definición: VENTA

“1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la
designación que se dé a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.”

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 2

 IGV es un tributo que grava toda
comercialización de venta
de bienes y servicios que se realizan
en el Perú. En otros países se le
conoce como Impuesto al Valor
Agregado

El IGV es un tributo orientado a ser

asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el valor de
compra de los productos que adquiere
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL
IMPUESTO

4
 Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

5
LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENES
MUEBLES

6
Venta en el país de Bienes Muebles

Transmisión de Propiedad

La venta es todo acto a título oneroso

que conlleve la transmisión de
propiedad: venta, permuta, dación en
pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.

Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 7

Venta en el país de Bienes Muebles

No se consideran
BIENES
MUEBLES
Sólo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO

8
Venta en el país de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes

¿Venta = Retiro de bienes?

“2. Es Venta, el retiro de bienes

efectúado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...”
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

9
 CONCEPTOS NO CONSIDERADOS COMO RETIRO
DE BIENES
A favor de la empresa (autoconsumos internos):
 El retiro de bienes por el
constructor para ser incorporados a
 El retiro de insumos, materias primas
la construcción de un inmueble.
y bienes intermedios utilizados en la
 El retiro de bienes para ser
elaboración de los bienes que produce
consumidos por la propia empresa,
la empresa, siempre que se destinen a
siempre que sea necesario para la
su propia producción, directamente o
realización de las operaciones
a través de un tercero.
gravadas.
 La entrega de bienes a un tercero para
 Bienes no consumibles, utilizados
ser utilizados en la fabricación de
por la propia empresa, siempre que
otros bienes que la empresa le
sea necesario para la realización de
hubiere encargado.
las operaciones gravadas y que
 El retiro de bienes como
dichos bienes no sean retirados a
consecuencia de la desaparición,
favor de terceros.
destrucción o pérdida de bienes
 Las mermas o desmedros
debidamente acreditada.
debidamente acreditados
CONCEPTOS NO CONSIDERADOS COMO RETIRO DE BIENES

Entregas a favor de los trabajadores:

 El retiro de bienes para ser entregados a los

trabajadores como condición de trabajo, siempre que
sean indispensables para que el trabajador pueda
prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante Ley.
 Entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos
que son indispensables para la prestación de
servicios.
CONCEPTOS NO CONSIDERADOS COMO RETIRO DE BIENES

Entregas a favor de terceros:

 El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las empresas
de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.
 La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos que se
venden solamente bajo receta médica.
 La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la
finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de
servicios o contratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la
totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos
brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite
máximo de veinte (20) UIT.
 La entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las
empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción.
 La entrega de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones
al cliente sobre ventas realizadas[
Venta en el país de Bienes muebles:Habitualidad

HABITUALIDAD
“Tratandose de personas
naturales, jurídicas, entidades de
derecho público o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
serán consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones ”

Art. 9° Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 13

LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS, REALIZADA POR
EMPRESAS, INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES
MUEBLES E INMUEBLES Y ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

EL Art. N° 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEÑALA LO

SIGUIENTE: “Entiéndase que el servicio es prestado en el país
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebración del contrato o del pago de la retribución.”

POR EXCEPCIÓN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS

CASOS CONSIDERADOS “EXPORTACIÓN DE SERVICIOS”.
“No se encuentra gravado el servicio prestado
en el extranjero por sujetos domiciliados en el
país o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas
naturales o jurídicas domiciliadas en el país,
siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.”
Art 2, numeral 1, inc. B), segundo párrafo.
¿qué son servicios gravados para la
Ley de IGV e ISC?
Toda prestación que una persona realiza
para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere
renta de tercera categoría para los
efectos del Impuesto a la Renta, aún
cuando no esté afecto a este último
impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
literal c) del artículo 3º de la Ley del IGV
El literal c) del artículo 3º de la Ley del IGV establece: “Artículo 3.-
DEFINICIONES Para los efectos de la aplicación del Impuesto se
entiende por: (…)
c) SERVICIOS: 1 (…)
También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por
concepto de arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido
en el Reglamento.
Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo
presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta,
sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la
retribución.
El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia
de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra económicamente, salvo en los
casos señalados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculación económica, será de
aplicación lo establecido en el artículo 54 del presente
dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de
pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre
la venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellos
documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta
de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en
el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero
para ser utilizados desde el país.”
LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR NO DOMICILIADOS.

EL Art. N° 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA QUE SE TRATA DE LA

UTILIZACIÓN EN EL PAÍS DE “servicios prestados por no domiciliados”, Y
QUE EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO

LA NOCIÓN DE “servicios prestados por no domiciliados” SE INTEGRA POR

DOS ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE
UTILIZACIÓN.

EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIÓN DEL SERVICIO, EL Art. N° 2,

NUMERAL 1, LITERAL b), DEL Rgto., PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN
EL PAÍS CUANDO AQUEL “es consumido o empleado en el territorio
nacional”
LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN.

ENTENDIÉNDOSE COMO “CONSTRUCCIÓN” LAS ACTIVIDADES

COMPRENDIDAS EN LA CATEGORÍA F (DIVISIÓN 45) DE LA CIIU.
SUJETOS DEL IMPUESTO

21
 Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Serán sujetos, cuando:

Personas Naturales

Personas Jurídicas Importen bienes

afectos; o
Cuando
Entidades derecho
no realicen
Publico o Privado Sean
actividad
Sociedades habitual habituales.
Conyugales
Sunat calificará la habitualidad
Sucesiones
de acuerdo a la frecuencia,
Indivisas monto, naturaleza de la operación

Art. 9° numeral 2 Ley IGV 22

 Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9° Ley IGV 23

 Operaciones exoneradas del IGV
Apéndice I – Bienes.

Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

a) Venta en el país de bienes

Apéndice
I:
b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y esté destinado a vivienda)

24
 El IVA en los
negocios internacionales
 A partir del 01 de
enero de 1993 Se considera como
mediante hecho imponible los
modificación servicios prestados
producida por los en el exterior e
Decretos Leyes interior del país y
25978 y 25982, se IMPORTANTE utilizados en el
intercionaliza la exterior que no sean
afectación de considerados como
servicios en el valor exportación de
agregado. servicios
Aspecto personal del hecho generador cuando quien ejecuta
una actividad gravada es una persona no residente o no
domiciliada en el país

Tratándose de bienes o prestación de servicios

realizados por no domiciliados, son responsables del
impuesto el comprador de los bienes y el usuario del
Servicio.
 Aspecto material del hecho generador: bienes y servicios
Que se gravan desde el punto de vista de la territorialidad

Venta de Bs.muebles
ubicadas en el Perú
Campo de aplicación
bajo un criterio territorial
Por no domiciliados, en Por domiciliados ubicados
favor de otros sujetos no en el Perú, en favor de
domiciliados, respecto sujetos no domiciliados,
de Bs muebles ubicados respecto de Bs muebles
en el Perú ubicados en el Perú
Solo interesa que la
operación gravada ocurra
en territorio nacional Por no domiciliados no
ubicados en el Perú, a
sujetos domiciliados y
ubicados en el Perú
 Prestación de Servicios en el Perú
Principios del IVA en el
Principio de
Comercio Internacional
Territorialidad
se define el ámbito
Principio de tributación en
espacial del IVA,
país de origen: se gravan
aplicándose el
con los impuestos indirectos
impuesto a las ventas
del país donde se producen.
y servicios
consumidos en el
Principio de tributación en
territorio de un país.
país de destino: se gravan con
los impuestos indirectos del
país donde se consumen

En el caso de operaciones realizadas con domiciliados en el exterior, ha seguido el

principio de imposición exclusiva en el país de destino, desgravando a las
exportaciones, tal como lo ha señalado el Tribunal Fiscal en la RTF Nº 464-2-2001
 Exportación de Servicios: no estará gravada
por el IGV

La Ley Nº 30641 modifica el quinto párrafo del artículo 33º, que se refiere a
los requisitos que deben cumplirse concurrentemente para que los servicios
se consideren exportados. Tales requisitos son los siguientes:

a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe

demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de
acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos17 .
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en
el país.
d) El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte
del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
inscripción previa del exportador de servicios en el Registro de Exportadores
de Servicios a cargo de la SUNAT
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El ISC es un impuesto
indirecto y específico que
grava el uso o consumo
específico, es decir, es un
impuesto sobre la primera
venta de determinados
bienes o servicios cuya
producción se haya
realizado en Perú, así
como la importación de
los mismos de productos
que no son considerados
de primera necesidad
 FINALIDAD

Desincentivar el consumo de productos que

generan externalidades negativas tanto en el
orden individual, como social y
medioambiental

Atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor

carga impositiva a los consumidores que tienen
mayor capacidad contributiva, por la
adquisición de bienes suntuosos o de lujo
 Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo  Alcohol

grava:  Tabaco
a) La venta en el país a nivel de  Servicios de
productor y la importación de Telecomunicaciones
los bienes especificados en los  Apuestas (eventos hípicos)
Apéndices III y IV  Seguros
b) La venta en el país por el  Pagos realizados mediante
importador de los bienes cheques bancarios
especificados en el literal A del  Juegos de azar (loterías,
apéndice IV bingos, sorteos, rifas)
c) Los juegos de azar y apuestas,  Perfumes
tales como loterías, bingos,  Joyas
rifas, sorteos y eventos  Relojes
hípicos.  Armas
d) Las mesas de juegos de casino  Productos contaminantes
y máquinas tragamonedas que  Combustible
se encuentren en explotación.
Nacimiento de la Obligación Tributaria Liquidación
- ISC

Los encargados de liquidar el

impuesto son los fabricantes y los
• La obligación importadores de los productos
tributaria se origina en sometidos a la gravación del ISC.
la misma oportunidad
 productos producidos en
y condiciones que para Perú, la tasa depende del PV en
el Impuesto General a fábrica (base del impuesto)
las Ventas. excluyendo el IVA.
• Para el caso de los  productos importados por
Perú, el valor aduanero expresado
juegos de azar y en moneda extranjera, (base del
apuestas, la obligación impuesto).
tributaria se origina al
momento en que se Este impuesto es inmediato aunque
se determina mensualmente.
percibe el ingreso. Las tasas del ISC, varían entre el 0%
y el 118%

Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC

Los productores o las Los importadores o
empresas vinculadas empresas vinculadas
económicamente a económicamente a éstos en
éstos, en las ventas las ventas que realicen en el
realizadas en el país país de los bienes gravados

Sujetos del Impuesto

Art.53 de la Ley del IGV e ISC

Las personas Entidades organizadoras y

que importen los titulares de autorizaciones de
bienes gravados juegos de azar y apuestas, a que
se refiere el inciso c) del art. 50
Ley del IGV e ISC

Supuestos de vinculación económica:

a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio
de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa
o indirectamente
 Declaración y Pago

De manera mensual, considerando el

cronograma aprobado

Base imponible
Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada mesa de juegos de casino,
según el nivel de ingreso neto promedio mensual del establecimiento donde se ubica la mesa.

Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada máquina, según su

nivel de ingreso neto mensual.

Determinación del impuesto

El impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de casino y por cada
máquina tragamonedas, que se encuentren en explotación. El monto fijo está establecido en el
Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.
El impuesto a pagar por cada mesa de juegos de casino o por cada máquina tragamonedas, que
se encuentre en explotación, en ningún caso es inferior al monto fijo establecido en el Literal B
del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.
 Productos gravados con una tasa del 10%

Productos gravados con una tasa del 17%

Productos gravados con una tasa del 50%