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lv2013 Tramites Sunat PDF
lv2013 Tramites Sunat PDF
La elaboración del presente folleto es la de una guía para los tramites que día a día tendrán
que realizar los contribuyentes ante la SUNAT.
TUPA
2009 PROCEDIMIENTOS
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES
DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE
29
COLABORACIÓN EMPRESARIAL SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES
30 DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS NO COMPRENDIDAS EN LA R.S. N° 258-
2004/SUNAT
REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE NOTAS DE
31
CRÉDITO O CHEQUES NO NEGOCIABLES
REGÍMENES ESPECIALES
RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL APÉNDICE I DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO
32 GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
AUTORIZACIÓN PARA QUE UNA O CADA UNA DE LAS PARTES CONTRATANTES PUEDA
LLEVAR LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES IRREGULARES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO
423° DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES, CUANDO EL CONTRATO SEA A PLAZOS
44 MENORES DE TRES AÑOS, EXCEPTO AQUELLAS QUE ADQUIEREN TAL CONDICIÓN POR
INCURRIR EN LAS CAUSALES PREVISTAS EN LOS NUMERALES 5 Y 6 DE DICHO ARTÍCULO,
COMUNIDAD DE BIENES, JOINT VENTURE, CONSORCIOS Y DEMÁS CONTRATOS DE
COLABORACIÓN EMPRESARIAL
APLAZAMIENTO - FRACCIONAMIENTO
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA (ARTÍCULO 36º DEL
52 TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO) – TRIBUTOS INTERNOS
SOLICITUDES DIVERSAS
55 PRESCRIPCIÓN
56 COMPENSACIÓN A SOLICITUD DE PARTE
SOLICITUD DE ACCESO AL SISTEMA SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA –
57
SOL
SOLICITUD DE REPORTE DE LA DECLARACIÓN JURADA DETERMINATIVA E INFORMATIVA
58 PRESENTADA MEDIANTE MEDIOS TELEMÁTICOS Y ELECTRÓNICOS
SUPUESTO PLAZO
Los que adquieran la condición de Se inscribirán siempre que proyecten
contribuyentes y/o responsables de iniciar sus actividades dentro de los
a.
tributos administrados y/o recaudados doce (12) meses siguientes a la
1
por la SUNAT . fecha de su inscripción en el RUC.
Los sujetos que se acojan a los Regímenes Deberán inscribirse dentro de los
Aduaneros, a las Operaciones Aduaneras treinta (30) días calendarios, y hasta
c. o a los Destinos Aduaneros Especiales o cinco días calendarios anteriores a la
de Excepción previstos en la Ley fecha de la destinación aduanera
General de Aduanas. correspondiente.
h. Las personas naturales que por única vez, en un año calendario, importen o
exporten mercancías, cuyo valor FOB exceda los mil dólares americanos (US $
1,000.00)siempre que no supere los tres mil dólares americanos (US $
3,000.00)
i. Las personas naturales que realicen el tráfico fronterizo limitado a las zonas
de intercambio de mercancías destinadas al uso y consumo doméstico entre
poblaciones fronterizas, en mérito a los Reglamentos y Convenios Internacionales
vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos.
j. Los sujetos que efectúen o reciban envíos o paquetes postales de uso personal
y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los
concesionarios postales o de mensajería internacional.
n. Las personas naturales que efectúen el ingreso o salida del equipaje y menaje
de casa, así como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje
y Menaje de Casa.
Por su parte, habiendo establecido los sujetos quienes deben y quienes no deben
inscribirse al RUC, procederemos a indicar el trámite que deberá realizarse en los casos de
encontrarse obligado a la inscripción al RUC.
Es en este sentido si el trámite es realizado por una persona autorizada está deberá presentar una
Carta Poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, además de
los siguientes formularios, según corresponda:
FORMULARIO DESCRIPCIÓN
Formulario N° 2119 Se utiliza para la inscripción en el RUC de los sujetos
"Solicitud de Inscripción o obligados a inscribirse y/o para afectarse a los tributos
Comunicación de Afectación de que les correspondan.
Tributos"
Anexo del Formulario N° 2054 Se llenará el Anexo del formulario para comunicar el
"Representantes Legales, Directores, domicilio de los representantes legales del
Miembros del Consejo Directivo y contribuyente.
Personas Vinculadas"
Formulario N° 2046 Sólo en el caso que se declare establecimientos anexos
"Establecimientos Anexos" con domicilio distinto al declarado como domicilio fiscal.
Para el llenado del referido formulario se deberá de consignar los siguientes datos:
II. DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE:
Tipo de Contribuyente:
08 SOCIEDAD CIVIL
09 SOCIEDAD IRREGULAR
10 ASOCIACION EN PARTICIPACION
11 ASOCIACION
12 FUNDACION
14 SOCIEDAD COLECTIVA
15 INSTITUCIONES PUBLICAS
16 INSTITUCIONES RELIGIOSAS
17 SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA
21 GOBIERNO CENTRAL
22 COMUNIDAD LABORAL
23 COMUNIDAD
CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL
26 SOCIEDAD ANONIMA
28 SOC.COM.RESPONS. LTDA
35 JUNTA DE PROPIETARIOS
36 OF.REPRESENTACION DE NO
DOMICILIADO
40 CONTRATOS COLABORACION
EMPRESARIAL
41 ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
42 COMUNIDAD DE BIENES
45 PARTIDOS,MOVIM, ALIANZAS
POLITICAS
47 CAFAES Y SUBCAFAES
48 SINDICATOS Y FEDERACIONES
49 COLEGIOS PROFESIONALES
50 COMITES INSCRITOS
Nombre Comercial
Las normas que regulan el RUC no establecen que los sujetos al momento de inscribirse en este
Registro deban comunicar a la SUNAT, como dato obligatorio, el nombre comercial de la empresa. Sin
embargo, si este dato hubiese sido declarado y posteriormente es modificado, deberán comunicar
dicho cambio en el plazo establecido en el antes citado artículo 24°, es decir, dentro de los 5 días
hábiles de producido. (INFORME N° 102-2006-SUNAT/2B0000)
Se considerará como actividad económica principal aquella actividad económica que realizan los
obligados a inscribirse en el RUC, por la que obtiene mayores ingresos.
Se considerará como actividades económicas secundarias aquellas actividades ejercidas por los
obligados a inscribirse en el RUC, adicionalmente a la actividad principal.
Datos de identificación
El Código de Profesión y Oficio son datos vinculados a la actividad económica, los cuáles van a ser
clasificados en los siguientes:
CODIGOS DE DESCRIPCION
PROFESION U
OFICIO
1 ABOGADO
2 ACTOR, ARTISTA Y DIRECTOR DE
ESPECTACULOS
3 ADMINISTRADOR DE EMPRESAS
(PROFESIONAL)
4 AGRIMENSOR Y TOPOGRAFO
5 AGRÓNOMO
6 ALBANIL
7 ANALISTAS DE SISTEMA Y
COMPUTACION
8 ANTROPOLOGO, ARQUEOLOGO Y
ETNOLOGO
9 ARQUITECTO
10 ARTESANO DE CUERO
11 ARTESANO TEXTIL
12 AUTOR LITERARIO, ESCRITOR Y CRITICO
13 BACTERIOLOGO, FARMACOLOGO
14 BIOLOGO
15 CARPINTERO
16 CONDUCTOR DE VEHICULOS DE MOTOR
17 CONTADOR
18 COREOGRAFO Y BAILARINES
19 COSMETOLOGO, PELUQUERO Y
BARBERO
20 DECORADOR, DIBUJANTE, PUBLICISTA,
DISEÑADOR DE PUBLICIDAD
21 DEPORTISTA PROFESIONAL Y ATLETA
22 DIRECTOR DE EMPRESAS
23 ECONOMISTA
24 ELECTRICISTA (TECNICO)
25 ENFERMERO
26 ENTRENADOR DEPORTIVO
27 ESCENOGRAFO
28 ESCULTOR
29 ESPECIALISTA EN TRATAMIENTO DE
BELLEZA
30 FARMACEUTICO
31 FOTOGRAFO Y OPERADORES CAMARA,
CINE Y TV
32 GASFITERO
33 GEOGRAFO
34 INGENIERO
35 INTERPRETE, TRADUCTOR, FILOSOFO
36 JOYERO Y/O PLATERO
37 LABORATORISTA (TECNICO)
38 LOCUTOR DE RADIO, TV
39 MECANICO MOTORES AVIONES Y NAVES
MARINAS
40 MECANICO DE VEHICULOS DE MOTOR
41 MEDICO Y CIRUJANO
42 MODELO
43 MUSICO
44 NUTRICIONISTA
45 OBSTETRIZ
46 ODONTOLOGO
47 PERIODISTA
48 PILOTO DE AERONAVES
49 PINTOR
50 PROFESOR
51 PSICOLOGO
52 RADIO TECNICO
53 REGIDORES DE MUNICIPALIDADES
54 RELACIONISTA PUBLICO E INDUSTRIAL
55 SASTRE
56 SOCIOLOGO
57 TAPICERO
58 TAXIDERMISTA, DISECADOR DE
ANIMALES
59 VETERINARIO
60 PODOLOGOS
61 ARCHIVERO
62 ALBACEA
63 GESTOR DE NEGOCIO
64 MANDATARIO
65 SINDICO
66 TECNOLOGOS MEDICOS
99 PROFESION U OCUPACION NO
ESPECIFICADA
Si la profesión u oficio no está comprendido dentro de los códigos establecidos, se optará por el código
99: Profesión u ocupación no especificada.
Se entenderá como fecha de inicio de actividades a la fecha en la cual el contribuyente y/o responsable
comienza a generar ingresos gravados o exonerados, o adquiere bienes y/o servicios deducibles
para efectos del Impuesto a la Renta. Por su parte, en el caso de los sujetos inafectos del Impuesto
a la Renta se considerará la fecha en que comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez
bienes y/o servicios relacionados con su actividad.
Esta fecha de inicio de actividades sólo se podrá modificar una sola vez en la historia del RUC.
Según el Código Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se
considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. En
aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de
realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no
podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la
Administración exista causa justificada para el cambio.
CODIGO DENOMINACION
01 Urbanización
02 Pueblo Joven
03 Unidad Vecinal
04 Conjunto Habitacional
05 Asentamiento Humano
06 Cooperativa
07 Residencial
08 Zona Industrial
09 Grupo
10 Caserío
11 Fundo
12 Otros
Para la vía del domicilio fiscal
CÓDIGO DENOMINACIÓN
01 Avenida
02 Jirón
03 Calle
04 Pasaje
05 Alameda
06 Malecón
07 Ovalo
08 Parque
09 Plaza
10 Carretera
11 Block
12 Otros
Condición de domicilio
CODIGO DENOMINACION
1 Domiciliado
2 No Domiciliado
Se considerará una persona natural domiciliada cuando permanezca más de 183 días en un período
cualquiera de 12 meses (artículo 7º de la Ley de Impuesto a la Renta).
En este sentido, las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su
condición al principio de cada ejercicio gravable. Por lo que, los cambios que se produzcan
en el curso de un ejercicio gravable solo producirán efectos a partir del ejercicio siguiente. Por
su parte, para el cómputo de plazo de permanencia en el Perú, se tomará en cuenta los días de
presencia física, aunque sea sólo una parte del día. Sin embargo, para el cómputo de plazo de
ausencia en el Perú, no se toma en cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo.
Sin embargo, cabe señalar que las personas naturales, con excepción de aquellas que desempeñan
en el extranjero funciones de representación o cargos de oficiales y que hayan sido designadas por
el Sector Público, perderán su condición de domiciliadas cuando ocurran los siguiente supuestos:
En este caso, la pérdida se hará efectiva desde la fecha en que se cumpla con ambos requisitos. En
tanto, que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país, las personas naturales
mantendrán su condición de domiciliadas en no permanezcan ausentes del país más de 183 días
calendario dentro de un período de cualquiera de 12 meses.
También se perderá la condición de no domicilio:
−La ausencia en el país por más de 183 días calendarios en un período cualquiera de 12 meses,
salvo el caso de los representantes y funcionarios.
La pérdida de domicilio se hará efectiva a partir del primero de enero del ejercicio
siguiente.
Por su parte, los peruanos que hubieran perdido su condición de domiciliados la recobrarán en
cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país
ciento ochenta y tres (183) días calendarios o menos dentro de un período cualquiera de
12 meses.
En el caso de inscribir una Persona Natural deberá consignar Apellidos y Nombres, Tipo y número
de documento de identidad, Fecha de Nacimiento o inicio de la sucesión, Sexo, Nacionalidad, País
de procedencia.
A efectos se consignará los siguientes códigos:
CODIGO DENOMINACION
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carné de Extranjería
7 Pasaporte
A Ced. Diplomática de Identidad
Sexo
CODIGO DENOMINACION
1 Masculino
2 Femenino
Nacionalidad
CODIGO DENOMINACION
1 Peruana
2 Extranjera
CODIGO DENOMINACION
1 Domiciliado
2 No Domiciliado
CÓDIGO DENOMINACION
1 Nacional
2 Extranjera
3 Mixta
DENOMINACION
CODIGO ABREVIADA DESCRIPCION COMPLETA
1011 IGVICP IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA
1012 IGVIRT IGV - LIQUI COMPRA-RETENCIONES
1016 IVAP IMPTO IGV ARROZ PILADO L.28211
1041 IGVNDO IGV-SERV.PREST.NO DOMICILIADOS
2011 ISCCOM ISC - APENDICE III - COMBUSTIB
2021 ISCA10 ISC - APEND IV - LIT A - 10%
2031 ISCA17 ISC - APEND IV - LIT A - 17%
2034 ISCA20 ISC - APEND IV - LIT A - 20%
2041 ISCPVP ISC - APEND IV-LIT C-P.V.PUBL.
2054 ISCA30 ISC - APEND IV - LIT A - 30%
2055 ISC4OT ISC - APENDICE IV-OTRAS TASAS
2056 ISCPIS ISC - APENDICE IV-LIT B PISCO
2072 ISCLOT ISC - LOTERIAS, BINGOS, RIFAS
2074 ISCHIP EVENTOS HIPICOS
3011 RTA1CP RENTA-1RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3021 RTA2CP RENTA-2DA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3022 RTA2RT RENTA-2DA. CATEG.-RETENCIONES
3031 RTA3CP RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3038 ITAN IMP.TEMPORAL A LOS ACTIV.NETOS
3039 RERTLC RETENC. RTA. LIQUIDAC. COMPRAS
3041 RTA4CP RENTA-4TA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3042 RTA4RT RENTA-4TA. CATEG.-RETENCIONES
3052 RTA5RT RENTA-5TA. CATEG.-RETENCIONES
3061 RTA9CP RETEN - NO DOMIC-CTA. PROPIA
3062 RTA9RT RENTA - NO DOMIC.-RETENCIONES
3111 RTAESP RENTA - REGIMEN ESPECIAL
3311 AMAZON RENTA - AMAZONIA - CTA. PROPIA
3411 AGRGRA RENTA - AGRARIOS 885-C. PROPIA
3611 RTAFRO RENTA-REGIMEN DE FRONTERA
4100 NRUS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICAD
5210 SALUD ESSALUD-LEY 26790-AFIL.REGULAR
5310 PENREG ONP -LEY 19990
7011 RODAJE IMPUESTO AL RODAJE
7021 PROMUN IMPUESTO DE PROMOC. MUNICIPAL
7031 SENCIC SENCICO
7111 CASINO MQTRGM IMPUESTO A LOS CASINOS
IER IMP.A LAS MAQUINAS TRAGAMONED. IMPTO.A LAS
7121 EMBARCA.DE RECREO
7151
Al respecto debemos de recordar que las personas naturales podrán generar los referidos tipos
de renta:
Con respecto al IGV debemos de recordar que afectos de poder dar de alta al tributo de IGV
se deberá haber dado de alta a su renta de tercera categoría.
Formulario N° 2054
Este formulario se va a utilizar a efectos de registrar a los representantes legales del contribuyente
y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorias.
Por su parte para el llenado del referido formulario se deberá de consignar los siguientes datos:
Tipo de Vínculo:
00 Representante Legal
01 Director
03 Miembro de la Sucesión
04 Cónyuge
05 Integrante
06 Socio
07 Titular
Documento de Identidad:
CODIGO DENOMINACION
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carné de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
A Ced. Diplomática de Identidad
Debemos entender por representante legal a aquella persona natural, jurídica u otra entidad que
cuente con las facultades para representar al contribuyente y/o responsable en los trámites
administrativos ante la SUNAT.
En ese sentido, los representantes legales según su legislación particular va a depender del tipo del
contribuyente y pueden ser:
TIPO DE CONTRIBUYENTE TIPO DE CARGO OBLIGATORIO
Empresa Individual de Gerente o Titular Gerente
Responsabilidad Limitada
Sociedad Civil Socio Administrador o
Administrador
Asociación Administrador o Gerente
Fundación Administrador
Presidente
Sociedad en Comandita simple Gerente o Administrador
Sociedad Colectiva Gerente o Administrador
Sociedad Anónima Gerente General
Sociedad en Comandita Socio Administrador/
Administrador/ socios colectivo
Sociedad Comercial Gerente General o
Responsabilidad Limitada Administrador
Empresa Estatal de Gerente o Administrador
derecho privado
Sociedad Anónima abierta Gerente General
Sociedad Anónima Cerrada Gerente General
Sociedad Minera de Gerente
Responsabilidad Limitada
Por su parte se podrá designar a un apoderado con facultades de representación, la cual dicha
faculta deberá estar incluidas en los documentos sustentatorios. Esta delegación deber ser expresa
la cual puede estar indicada por algunos de los siguientes términos o similar:
Representar ante las entidades de la Administración Pública. Representar ante las autoridades
administrativas. Representar ante la autoridad tributaria.
Representar ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Representar ante
autoridades públicas.
Anexo del Formulario N° 2054 "Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo
Directivo y Personas Vinculadas"
Este formulario se utilizara a efectos de comunicar el domicilio de los representantes más no de los
socios.
"Establecimientos Anexos"
Sólo en el caso que se declare establecimientos anexos con domicilio distinto al declarado como
domicilio fiscal deberá de dar de alta a los referidos establecimientos anexos vía trámites. Por su
parte, la baja de los establecimientos anexos si se podrá realizar vía clave sol.
Tipo de establecimiento (casa matriz, sucursales, agencias, locales comerciales o de servicios, sedes
productivas, depósitos o almacenes, oficinas administrativas y demás lugares de desarrollo de la
actividad empresarial).
Domicilio.
Condición del inmueble declarado como establecimiento anexo (propio, alquilado, cedido en uso u
otros).
Cabe señalar que de tener establecimiento anexos en distintas jurisdicciones, el alta de los
mismos deberá realizarse en el domicilio fiscal del contribuyente. Por su parte, adicionalmente al
formulario se requerirá la siguiente documentación:
El contribuyente podrá realizar la modificación de los datos mediante cualquieras las dos vías
establecidas: Vías Tramites en un Centro de Servicio al Contribuyente o Vía Clave Sol
Vía Trámites
La modificación de datos del contribuyente se podrá realizar vía tramites, por lo que si el titular
efectué la referida modificación no se requerirá formulario alguno; sin embargo, en los casos en que el
contribuyente autorice a un tercero a realizar el referido trámite deberá adjuntar el documento de
identidad original del contribuyente o representante legal y adicionalmente los formularios respectivos
según sea el caso:
FORMULARIO DESCRIPCIÓN
Formulario N° 2127 "Solicitud de Se utiliza para modificación de datos generales del
Modificación de Datos, Cambio de contribuyente en el que no estén relacionados a la
Régimen o Suspensión Temporal de modificación o baja de:
Actividades" − Representantes legales del contribuyente y/o a las
personas vinculadas, o
− Al establecimientos anexos.
Formulario N° 2054 "Representantes Se utiliza para modificar o dar de baja a los representantes
Legales, Directores, Miembros del legales del contribuyente y/o a las personas vinculadas en
ConsejoDirectivo y caso de ser obligatorio. Se llenará el Anexo del formulario
Personas Vinculadas" para comunicar el domicilio de los representantes.
Formulario N° 2046 Se utiliza para modificar o dar de baja a los
"Establecimientos Anexos" establecimientos anexos declarados en el RUC.
Cabe recordar que de modificar a los representantes legales del contribuyente y/o a las personas
vinculadas, así como de modificar el domicilio fiscal del contribuyente se requerirá adicionalmente
información que sustente el trámite (Ver Procedimiento 3 del TUPA).
Si la modificación de datos se efectúa Vía Clave Sol se deberá seguir mediante los siguientes pasos:
Paso N° 2: En el Formulario 2138 deberá hacer click en el Tipo de información que fuera a modifica,
la cual puede ser. Datos del Contribuyente, Datos de la empresa o domicilio fiscal.
2
Paso N° 3: Se abrirá automáticamente la siguiente ventana donde deberá registrar los datos a
modificar.
Al respecto es importante señalar que existen ciertas modificaciones las cuales no se podrán realizar
vía clave sol, las cuales son por ejemplo la modificación o baja de representantes legales o la
modificación de actividad de comercio exterior.
.
.
CAPITULO II
Paso N° 2: Comunicación ante SUNAT de los documentos extraviados, en la cual se deberá adjuntar
copia de la denuncia policial.
La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado, de ser el caso, o,
en su defecto.
Copia fotostática de la copia destinada a quien transfirió el bien o lo entregó en uso, o prestó el
servicio, del documento robado o extraviado, o de la cinta testigo; en la cual se deberá consignar
en la misma el nombre y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser el caso,
el sello de la empresa del contribuyente que transfirió el bien o lo entregó en uso, o prestó el
servicio -o su representante legal declarado en el RUC.
Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comprobantes de pago se
sancionará con la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del Código Tributario (No
presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos) la cuál le
corresponderá una multa equivalente al 30% de la UIT la cuál si es subsanada antes que lo detecte
la Administración Tributaria tendrá una rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna.
Cuando el Comprobante de Pago aún no haya sido entregado al cliente, se deberá realizar los
siguientes pasos:
Paso N° 1: Realizar una Denuncia policial en la que debe señalar los siguientes datos:
Tipo de comprobante pago extraviado (factura, boleta de venta, recibo por honorario,
…)
Número de serie.
Número de documento.
Cabe señalar que la referida comunicación se deberá de realizar dentro los 15 días hábiles
siguientes de producido los hechos y deberá ser conservada durante el tiempo que el tributo no
esté prescrito.
Se deberá presentar el Formulario 825 firmado por el titular o representante legal acreditado ante
SUNAT.
Cabe señalar que si un tercero va a realizar el trámite a SUNAT le requerirán el DNI original del
Titular y DNI original y copia del tercero.
Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de comprobante de pago y
números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente se requerirá que consigno
el motivo de la baja de los comprobantes de pago así como la fecha de la ocurrencia.
Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comprobantes de pago se
sancionará con la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del Código Tributario (No
presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos) la cuál le
corresponderá una multa equivalente al 30% de la UIT la cuál si es subsanada antes que lo detecte la
Administración Tributaria tendrá una rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna.
Cuando no se quiere utilizar cierta cantidad de numeración (por ejemplo: de la factura 001-
1538 a la 001-5008) ya sea porque se encuentra deteriorados, mal girados u otros motivos.
Al respecto se deberá dar de baja a los referidos comprobantes de pago mediante el FORMULARIO
825 (vía Trámites) o el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL). Por lo que al respecto deberá hacer
lo siguiente:
Dar de baja a las facturas de la serie 01 del 1538 al 5008 mediante el FORMULARIO
825 (vía Trámites) o el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL). Si es realizado la comunicación vía
Trámite:
Se deberá presentar el Formulario 825 firmado por el titular o representante legal acreditado ante
SUNAT.
Cabe señalar que si un tercero va a realizar el trámite a SUNAT le requerirán el DNI original del Titular y
DNI original y copia del tercero.
Si la comunicación es realizada vía Clave Sol:
Paso N° 1.- Ir a la opción Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos y luego elegir el formulario
855 a efectos de dar de baja al comprobante de pago.
Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de comprobante de pago y
números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente se requerirá que
consigno el motivo de la baja de los comprobantes de pago así como la fecha de la ocurrencia.
II. AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS
DOCUMENTOS/AUTORIZACIÓN DE APLICATIVOS INFORMÁTICOS PARA LA EMISIÓN DE TICKETS
1.1. Los obligados a emitir documentos, así como las empresas que realicen trabajos de impresión y/o
importación de los mismos, denominadas imprentas para efecto de lo dispuesto en el artículo12 del
RCP, deberán cumplir con las siguientes disposiciones:
1.2. Los sujetos obligados a emitir documentos solicitarán la autorización de impresión y/o importación
presentando el Formulario Nº 816 - "Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en
Línea" en las imprentas inscritas en el Registro de Imprentas, conectadas a través de internet
mediante el sistema SUNAT operaciones en línea (SOL).
1.3. Dicho formulario será presentado en dos (2) ejemplares debidamente llenados y firmados por el
contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, anexando una copia de su documento
de identidad vigente.
1.4. En dicho formulario se especificará la cantidad total de documentos cuya autorización se solicita,
por cada tipo de documento.
1.5. De presentar la solicitud a través de un tercero autorizado, éste deberá exhibir el original de su
documento de identidad vigente y entregar una copia del mismo, así como presentar una copia del
documento de identidad vigente del contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC.
(De acuerdo a la nota de aplicación general. "Identificación" de la Sección I del TUPA.)
1.6. La impresión y/o importación deberá ser realizada por la imprenta que efectúe la recepción y
registro del Formulario N° 816, por la cantidad total de documentos autorizados.
1.7. Los sujetos que soliciten autorización de impresión y/o importación de documentos contemplados
en el reglamento, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
b) De estar obligados a presentar declaraciones pago, haber presentado las correspondientes a las
obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los seis (6) meses
anteriores al mes de presentación de la solicitud. Los contribuyentes que presenten estas
declaraciones fuera de plazo, podrán solicitar la autorización de impresión transcurridos seis (6)
días hábiles de presentadas.
2.1. Exhibir documento de identificación del titular, representante o tercero que realiza el trámite,
de acuerdo a la nota de aplicación general. "Identificación" de la sección I del TUPA.
2.2. Presentar Formulario 806 "Autorización de Impresión" debidamente llenado y firmado por el
deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC u operador, según corresponda.
(Sólo en los casos que corresponda emplear el Formulario N° 806 (ver requisitos y
observaciones).
1. BOLETOS DE VIAJE
En caso de servicio de transporte por vía férrea deberá presentarse copia de la resolución que otorga el
permiso de operación.
Los agentes de retención o percepción podrán realizar la impresión de sus comprobantes de retención
o percepción sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, previa solicitud
de autorización a la SUNAT a través del formulario 806 respecto de la serie asignada al punto de
emisión y el rango de comprobantes a imprimir.
Cuando el partícipe sea una persona jurídica y el nombre de su representante legal consignado en el
escrito a que se refiere el párrafo anterior no coincida con la información registrada en el ruc, deberá
acreditarse la representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la administración sin perjuicio de la actualización de la
información que deba realizarse de acuerdo a las normas que regulan el RUC. De realizar el trámite a
través de un tercero autorizado, éste exhibir el original de su documento de identidad y presentar una
copia del documento de identidad vigente del contribuyente que realiza las funciones del operador así
como de los partícipes, o de sus representantes legales debidamente acreditados.
Los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares podrán realizar la impresión de estos
documentos, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario n° 806 - "formulario de
autorización de impresión", mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de
emisión y el rango de comprobantes de pago a imprimir en dicho formulario, se consignará los datos del
concesionario del servicio de revisiones técnicas vehiculares en el rubro destinado a la identificación de
la imprenta.
El FORMULARIO N° 820 es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una
empresa y que es solicitado por las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, y
requieren otorgar comprobante de pago por la venta de un bien o prestación de un servicio.
No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que su emisión
debe ser solicitada a SUNAT, quien hará entrega del "Formulario 820 – Comprobante por Operaciones
No Habituales" a efectos de que éste pueda ser entregado a quien necesita sustentar gasto o costo por
la operación realizada.
En la Solicitud del "Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales" se debe consignar
toda la información allí indicada y acompañar la documentación que acredita la veracidad de la
información declarada, exhibiendo a su vez el original y copia simple de:
B) el pago por la transferencia del bien, su cesión en uso o la prestación del servicio, de haberse
realizado al momento de presentar la solicitud.
Sólo será proporcionado a las personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas que, sin
ser habituales, requieran otorgar comprobante de pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
2. Las personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas deberán presentar el formato:
"SOLICITUD DEL FORMULARIO 820" en el que se consignará la siguiente información:
C) tipo de operación
En los casos a que se refiere el párrafo anterior, no será necesario el formulario n° 820 para sustentar
gasto o costo para efecto tributario tratándose de operaciones inscritas en alguno de los siguientes
registros: registro de propiedad inmueble y registro de bienes muebles a cargo de la SUNARP; registro
público del mercado de valores a cargo de la CONASEV: registro de propiedad industrial a cargo del
INDECOPI la SUNAT podrá determinar la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza,
monto y/o frecuencia de las operaciones.
Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar los
siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del contribuyente:
− Formulario 4949
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL RÉGIMEN GENERAL O RÉGIMEN ESPECIAL
Lima, de de 200
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)
Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N°
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL NUEVO RUS
Presente:
........................................................
DNI N°
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL RÉGIMEN GENERAL O RÉGIMEN ESPECIAL
Lima, de de 200
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)
Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N°
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Devolución de Saldo a Favor determinado en la DJ Anual del Impuesto a la Renta
Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N.° 972, a partir del 1 de enero del
2009, se ha establecido un sistema Dual, el cuál divide las rentas gravables a las personas naturales
en dos tipos: rentas del ejercicio provenientes del capital (rentas de primera y segunda categorías) y
rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta categorías). En ese sentido la
renta de cuarta categoría al ser de periodicidad anual y a fin de establecer la renta neta de
cuarta categoría, el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por
concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la misma, hasta el límite de veinticuatro (24)
UIT. Luego de ello los contribuyentes sumando sus rentas de cuarta y quinta categorías deducirá
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT, por lo que el saldo en exceso declarado o
retenido se procederá a su devolución.
Por lo que el declarante que presente su Declaración Jurada Anual y que mediante ella establezca un
Saldo a Favor por Rentas del Trabajo puede solicitar la devolución del referido saldo mediante el
Formulario 4949 o a través de SUNAT Virtual (Formulario Virtual 1649).
Para solicitar la devolución del saldo a favor por rentas del ejercicio gravable 2009 mediante el
Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”, el declarante deberá cumplir con cada una de
las siguientes condiciones:
a) Haber presentado la Declaración Jurada Anual por rentas de trabajo a través de SUNAT
Virtual consignando la opción (1) en la casilla 140 y un monto mayor a cero (0) en la casilla 141 del
citado formulario.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución-rentas del trabajo”, habilitado en SUNAT Operaciones
en Línea, inmediatamente después de haber realizado la presentación a que se refiere el literal
anterior.
c) De no ingresar al citado enlace en dicha oportunidad, el declarante sólo podrá solicitar
la devolución del saldo a favor por rentas del trabajo presentando en la dependencia de la
SUNAT que corresponda el escrito fundamentado al que adjuntará el Formulario Nº 4949
“Solicitud de devolución”, salvo que rectifique o sustituya la Declaración Jurada Anual..
d) No tener una solicitud de devolución del impuesto a que se refiere el artículo 53° de la Ley del
Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable o del saldo a favor por rentas del trabajo,
que se encuentre pendiente de atención por la SUNAT.
e) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución que declare
improcedente, procedente o procedente en parte una solicitud de devolución del impuesto a que se
refiere el literal anterior o de devolución del saldo a favor por rentas del trabajo.
Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar los
siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del contribuyente:
− Formulario 4949.
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del contribuyente.
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.
Lima, de de 2010
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N°
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Con el artículo 1º de la Ley Nº 28424 se crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos, aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta.
Asimismo, es de señalar que el referido impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre
del año anterior; por lo que la obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio. Siendo en este
sentido considerado como sujetos del Impuesto, en calidad de contribuyentes, los generadores de
renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, incluyendo las
sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Por su parte, constituye la base imponible del ITAN el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado según el Decreto Legislativo Nº 797, cuando corresponde efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y las amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
En este orden de ideas cabe señalar que el impuesto se determinará aplicando la tasa de 0.4% sobre
la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de S/. 1 000 000, según
balance cerrado al 31 de diciembre.
Por su parte, el artículo 8° de la referida Ley dispone que el monto efectivamente pagado, sea total o
parcialmente, por concepto del ITAN podrá utilizarse como crédito:
1. Contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta de los períodos
tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pagó el Impuesto, y siempre
que se acredite el Impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
2. Contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable al que
corresponda.
Es en ese sentido que, los pagos de ITAN utilizados como crédito contra los pagos a cuenta
mensuales se consignan en la casilla 128 del PDT DJ Anual del Impuesto a la Renta (en la columna
“Compensación ITAN”).
Por su parte los pagos de ITAN no utilizados como crédito contra los pagos a cuenta mensuales se
consignan en la casilla 131 del PDT DJ Anual del Impuesto a la Renta.
En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que luego de acreditar el ITAN contra los
pagos a cuenta mensuales y/o contra la regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio por el
cual se pagó el impuesto, quedará un saldo no aplicado, el cual podrá ser devuelto conforme lo
establece el artículo 8° de la Ley N° 28424 no pudiendo aplicarse contra futuros pagos del
Impuesto a la Renta. Para solicitar la devolución el contribuyente deberá sustentar la pérdida
tributaria o el menor Impuesto obtenido sobre la base de las normas del régimen general. La
devolución deberá efectuarse en un plazo no mayor de sesenta (60) días de presentada la solicitud.
Vencido dicho plazo el solicitante podrá considerar aprobada su solicitud. En este caso la SUNAT bajo
responsabilidad deberá emitir las Notas de Crédito Negociables, de acuerdo a lo establecido por el
Código Tributario y sus normas complementarias.
Por lo tanto, a efectos de solicitar la devolución deberá consignar el saldo materia de devolución en
su declaración jurada anual.
Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar los
siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del contribuyente:
− Formulario 4949
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA POR EL CRÉDITO DEL ITAN NO UTILIZADO
Lima, de de 200
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) Presente:
Yo .........................................................................., con DNI N° ............................., representante
legal de la empresa .........................................................................., identificada con RUC
N°
.................................................................... domiciliada
en............................................................................................................................................
..........., solicito la devolución por un pago indebido o en exceso del tributo Impuesto Temporal a los
Activos Netos (3038), por un monto de S/................, del periodo 13-2009, según consta en el
Formulario N°, N° Orden .......................... presentado en la fecha
...............
Atentamente.
........................................................
DNI N°
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Sólo en el caso de
detracciones y/o
compensación
FORMULA N° ORDEN FECHA DE DICE DEBE
RIO PRESENTACION DECIR PERIOD MONT
O O
Los contribuyentes que podrán solicitar su acogimiento al Fraccionamiento Artículo 36° son
aquellos deudores tributario que contengan deuda tributaria vigente con cualquiera de las
siguientes entidades: TESORO, ONP (no respecto a impuestos retenidos), ESSALUD y/o FONAVI y que
adicionalmente cumplan los requisitos establecidos en el acápite cuatro del presente material.
Las deudas tributarias que podrán ser acogidas al referido fraccionamiento se encuentran
establecidas en el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT. Por su
parte las deudas tributarias que no pueden ser materia del Fraccionamiento
Artículo 36° son las comprendidas en el artículo 3° de la referida resolución. Tales deudas son las
siguientes:
Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
Acogida Acogida
Deuda tributaria de TESORO, ONP (no La regularización del IR (DJ ANUAL)
respecto a impuestos cuyo vencimiento se hubiera producido en el
retenidos), mes anterior a la fecha de
ESSALUD y FONAVI presentación de la solicitud,
o se
produzca en el mes de presentación de la
Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al último período
solicitud.
tributario vencido a la fecha de presentación
de la solicitud, así como
aquéllas cuyo
vencimiento se produzca en el
Los intereses correspondientes a los pagos a Pagos a cuenta del IR y
mes de presentación de la solicitud. del ISC cuya
cuenta del IR o del ISC, una vez regularización no haya vencido.
vencido el plazo para la
regularización de la declaración y pago del
impuesto respectivo.
Para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento el contribuyente debe cumplir con los siguientes
requisitos:
− Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que
solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
− No tener pendientes de pago dos (2) o más cuotas vencidas del REFT o del SEAP; tres (3) o
más cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en la solicitud de fraccionamiento.
− No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un
convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y
liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal.
− No tener la condición de domicilio fiscal No Habido.
− Haber formalizado todas las garantías ofrecidas (Carta Fianza, Hipoteca de primer
grado, Garantía Mobiliaria), cuando la deuda sea mayor a 300 UIT, por ser este un
fraccionamiento mas no un aplazamiento o un aplazamiento con
fraccionamiento.
Procedimiento
La solicitud de Fraccionamiento sólo se podrá realizar vía clave sol siguiendo los siguientes
pasos:
Paso N°6: Llenar la casilla de información general, señalando como fecha de actualización
la fecha de presentación de la solicitud del Fraccionamiento Artículo 36°.
Fecha de presentación de la solicitud
Paso N°7: En la segunda pestaña (VALORES) de tenerse valores pendientes de pagos estos se
verán reflejados, por lo que a efectos de poder acoger sus valores deberá hacer click en la opción
ACTUALIZAR, en donde tendrá que indicar si está conforme con el monto determinado en el valor, de
no ser así podrá modificar dicho monto a fin de poder acogerlo al fraccionamiento.
Cabe señalar que sino acogiera dicho valor deberá hacer Click en la opción NO ACOGE.
Paso N°8: A fin de poder acoger la deuda por la cual aún no se haya emitido Orden de Pago alguna,
se tendrá que hacer click en la opción de deudas autoliquidadas, en caso de no encontrarse la
referida deuda reflejada en dicha opción, usted deberá autogenerar la deuda en la opción OTRAS
DEUDAS (cuarta pestaña). Al respecto, el sistema le requerirá consignar el número de formulario y
número de orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda
autoliquidada; también, se le requerirá como dato adicional el monto del tributo insoluto con su
respectivo interés.
Paso N°9: Acogidas las deudas tributarias, deberá ir a la opción MODALIDAD DE PAGO (quinta
pestaña) y consignara como forma de pago la opción “0” por ser éste un fraccionamiento.
Adicionalmente, deberá consignar el número de cuotas a fraccionar, la cual no podrá ser menor al
5% de la UIT (S/180) y no podrá ser mayor a 72 cuotas.
Cabe señalar que dicha deuda tributaria al ser menor de 300 UIT no requerirá ser
garantizada.
Paso N°10: Una vez grabado dicho PDT N° 687 deberá ser enviado por la página web de SUNAT con
su Clave Sol en la opción PDT N° 687- SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO ART. 36°.
Paso N°11: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha opción usted podrá imprimir
su constancia de presentación del Fraccionamiento Artículo 36°.
Paso N°12: Una vez presentada la solicitud de Fraccionamiento Artículo 36°, deberá esperar que la
Administración Tributaria (SUNAT) le envié su Resolución Aprobatoria a su buzón electrónico de
SUNAT OPERACIONES EN LINEA.
INTENDENCIA REGIONAL LIMA
RESOLUCIÓN DE INTENDENCIA N°
XXXXXXXXXXXX
Que, conforme a lo regulado en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario
aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N° 969, la
Administración Tributaria se encuentra facultada para conceder aplazamiento y/o fraccionamiento
para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario, de acuerdo con lo señalado por la
Administración;
Que, el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N° 969 y su reglamento
aprobado por Resolución de Superintendencia Nro 199-
2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias, establecen los requisitos que deberán
observar los deudores tributarios a efecto de acogerse al pago de deudas tributarias en forma
fraccionada y/o con aplazamiento, así como
establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento que resulte aprobado;
Que, el cumplimiento de todos los requisitos señalados en los referidos dispositivos determina la
procedencia de la solicitud del deudor tributario;
En uso de las facultades conferidas en el Decreto Legislativo N° 501 y en el inciso h) del artículo 15°
del Reglamento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo N° 115-2002-PCM, y normas modificatorias y
complementarias, y en ejercicio de la facultad de delegación de firmas
señalada en el artículo 72° de la Ley del Procedimiento Administrativo
General - Ley Nº 27444.
CONSIDERAND O: SE
RESUELVE:
Artículo 1°.- APROBAR la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario N° XXXXXXXX, de
fecha 01/02/2010, presentada por el deudor tributario XXXXXXXXXXX, identificado con RUC N°
XXXXXXXXXXX, por cumplir con todos los requisitos establecidos en el artículo 36° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el
Decreto Legislativo N° 969 y en el reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas
modificatorias y complementarias.
Artículo 2°.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de XXXXXXXX 00/100
Nuevos Soles (S/. XXXXXX) según detalle ( Ver Anexo N°1 ).
Artículo 3°.- Otorgar Fraccionamiento por 10 cuotas , de acuerdo al cronograma adjunto ( Ver Anexo
N° 2 ), desde la fecha de emisión de la presente resolución hasta el XX/XX/XXXX, debiéndose
efectuar los pagos mensuales que incluyen la
amortización y el interés de conformidad con el Reglamento del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de la deuda tributaria,
aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas
modificatorias o complementarias.
Artículo 4°.- La tasa de interés aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento será del
80% de la TIM , de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artículo 20° del Reglamento del
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolución
de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias.
Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconsideración o
apelación en el plazo máximo de quince días hábiles contados a partir del día siguiente de la fecha de
notificación, siendo el Intendente Regional de esta dependencia de la SUNAT quien resolverá el
Recurso de Reconsideración y la Superintendencia Nacional Adjunta resolverá en última instancia
administrativa en el caso de interponer recurso de apelación.
CAPITULO IV
Teniendo en consideración que la prescripción es el medio por el cual el deudor queda liberado de su
obligación por inacción del acreedor tributario al transcurrir un determinado plazo.
La prescripción extinguirá la acción de la Administración para: Determinar la obligación tributaria.
Exigir su pago.
Aplicar sanciones.
10 años para el agente de retención o percepción cuando no entregó al fisco el tributo retenido o
percibido.
6 años si no se ha presentado declaración jurada estando obligado a hacerlo.
4 años para los que no están obligados a presentar declaración jurada.
4 años para solicitar devolución o compensación.
2 años en caso de responsabilidad solidaria de adquirentes (inc. b art. 17º CT)
Periodicidad Anual Desde el 01.ENE del año siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentación de la DJ Anual respectiva.
Periodicidad Tributos de periodicidad mensual. Desde el 01.ENE siguiente a la fecha en
mensual que la OT sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados
por el deudor.
Pago Indebido Pago Indebido o Pago en Exceso. Desde 01.ENE siguiente a la fecha en que
o se efectuó el pago indebido o el pago en exceso, o en que devino en tal.
Pago en Exceso
Por su parte este cómputo del plazo podrá interrumpirse o en su defecto suspenderse En este sentido,
el efecto de la interrupción será considerar como no transcurrido el plazo o período que se hubiera
transcurrido hasta el momento del acto de interrupción. Sin embargo, el efecto de la suspensión del
plazo de prescripción es que el tiempo no transcurre durante el período de suspensión, por lo
que una extinguida la causa de suspensión se continúa contando el tiempo, sumando el transcurrido
anteriormente.
3
El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe:
a Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria, para la aplicación de las sanciones.
b
Por la presentación de una solicitud de devolución.
c Por el reconocimiento expreso de la infracción.
d Por el pago parcial de la deuda.
e Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
4 El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para
solicitar la devolución se interrumpe:
a
Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.
b Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito.
c Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida
a efectuar la compensación de oficio.
3 El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para
solicitar la devolución se suspende:
a
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
b Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
c
Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
d Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el
Artículo 62º-A.
En virtud del artículo 47° del Código Tributario, señala que la prescripción sólo puede ser declarada a
pedido del deudor tributario. Es en este sentido que para efecto de solicitar que la SUNAT declare
la prescripción de la acción para determinar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de
la acción para exigir su pago así como de la acción para aplicar sanciones distintas a las reguladas en
la Ley General de Aduanas, los deudores tributarios podrán utilizar el siguiente formulario, el
cual esta disposición a partir del 02 de julio de 2011. Debemos de recordar que hasta antes del 02
de julio de 2011 al no existir un formulario autorizado por la SUNAT la declaración de
prescripción se realizaba mediante una solicitud firmada por el deudor tributario o representante legal
acreditado en el RUC, pidiendo que se declare la prescripción de la acción para la determinación de la
obligación tributaria, la acción para exigir su pago o la aplicación de sanciones. Así como contener la
solicitud deberá contener además la identificación de la deuda tributaria, el código del tributo o de la
multa, y el periodo tributario.
CAPITULO V
El numeral 2.1 del artículo 2º del TUO del Decreto Legislativo N° 940, establece que el Sistema de
Pago de Obligación Tributarias con el Gobierno Central tiene como finalidad generar fondos para el
pago de las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como los anticipos y pagos a
cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro
Público, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP; así como las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se
refiere el inciso e) del artículo 115º del Código Tributario.
Por su parte, la generación de los mencionados fondos se realizará a través de depósitos que
deberán efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al
Sistema, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirán en el Banco de la Nación o en las
entidades a que se refiere el numeral 8.4 del artículo 8º de la referida norma.
De otro lado, de no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido
destinados al pago de las obligaciones indicadas, el titular podrá solicitar la libre disposición de los
montos depositados.
Procedimiento
El titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación", entidad que evaluará que el solicitante
no haya incurrido en alguno de los supuestos señalados en el acápite anterior.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. Dicha situación será comunicada al
Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos
solicitada.
Paso N° 1.- La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación" deberá ser presentada a través de SUNAT Operaciones en Línea. Es este
sentido la solicitud deberá contener la siguiente información mínima:
Número de RUC.- al ingreso del número de RUC, el sistema validará que se encuentre en
estado ACTIVO, que esté en condición de HABIDO, que no tenga DEUDA PENDIENTE, que no sea
OMISO, tenga cuenta de detracciones, que sea AR, BUC y la fecha de presentación.
Nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la cuenta. Domicilio fiscal.
Número de cuenta. Tipo de procedimiento.
Hacer click en el Formulario 1697
Paso N° 4.- En este caso aún no se ha completado con la presentación de su Solicitud de Liberación
de Fondos de detracciones; encontrándose recién en un proceso de precalificación automático.
Paso N° 5.- Para culminar la Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones deberá verificar si la
solicitud presentada a cumplido con el proceso de precalificación automática.
Paso N° 6.- Una vez ingresado la solicitud se emitirá su constancia de presentación de la
Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones en estado Pendiente.
En caso se cumpla con todos los requisitos, se graba la solicitud de Liberación de Fondos y se debe
emitir una resolución de PROCEDENTE para ser notificada al contribuyente.
Se emite un aviso señalando que no cumple con los requisitos, con una vista de los requisitos
incumplidos (pueden ser impresos), debiendo el contribuyente, ingresar los documentos que
sustenten el levantamiento de las observaciones, para lo cual Control de la Deuda evaluará y
registrará el resultado.
Cabe señalar que el contribuyente podrá consultar mediante Clave SOL el resultado de su solicitud.
Cuando el resultado sea procedente también incluirá el monto máximo a liberar y podrá imprimirla
para la presentación en el Banco de la Nación. En este sentido como resultado de la evaluación se
emitirá cualquiera de las siguientes calificaciones:
Tener deuda pendiente de pago. Cabe señalar al respecto que, la Administración Tributaria no
considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
particular o general que no hubieran vencido.
Tener la condición de domicilio No Habido.
Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario
(No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos).
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses
consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de
Retención del IGV, Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante dos (2) meses
consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos.
Una vez que el Banco de la Nación haya liberado los fondos; enviará por vía electrónica un reporte a
la SUNAT señalando el RUC, Número de Cuenta y monto liberado efectivamente.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes
que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los
fondos.