Modelos de CUESTIONARIO DE Control Interno COMPLETO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
SI NO N/A COMENTARIOS
General
1. Las funciones del cajero, ¿están limitadas

a las específicas de caja?
2. ¿Tiene prohibido el cajero el acceso a los

registros contables y a las fichas de
clientes?
3. Cuando el cajero toma sus vacaciones,

¿quién lo reemplaza?
4. Recae sobre un funcionario ajeno a la caja

la responsabilidad sobre la custodia de:
¿Títulos y valores negociables?
5. ¿Se efectúan revisiones internas de las

operaciones de caja? Indicar por quién y
con qué frecuencia.
6. ¿Efectúa el cajero un arqueo diario de los

fondos bajo su custodia?
7. ¿Se deja constancia escrita del mismo?
8. ¿Efectúa algún funcionario ajeno a la caja

arqueos periódicos sorpresivos?
a) ¿Quién los practica?
b) ¿Con qué frecuencia?

UHY - SANDOVAL ALIAGA Y ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL
Desembolsos con cheques
24. ¿Son los talonarios de cheques que no

están en uso controlados, en forma tal que
se impida su utilización indebida?
25.
a) ¿Está prohibida la emisión de cheques
en blanco?
b) En caso contrario, ¿toma la Gerencia

medidas para cerciorarse del uso debido
de los cheques firmados?
26.
a) ¿Está prohibida la firma de cheques al
portador?
b) En caso contrario, ¿se cerciora la

Gerencia de que éstos se han utilizado
solamente para los fines debidos?
c) ¿Se cancelan dichos comprobantes con

un sello “Pagado fechador” y otra
marca distintiva a fin de evitar su nueva
presentación para el pago?
d) ¿Se realiza dicha cancelación antes de

su presentación al firmante del cheque?
27. Los cheques firmados ¿son entregados

directamente a correspondencia por el
último firmante para su envío al
beneficiario?
28. ¿Opera la empresa con bancos que

devuelven los cheques una vez pagados?
¿Cuáles?
29. En caso afirmativo, ¿son éstos revisados

en cuento a su endoso por un funcionario
responsable no relacionado con el manejo
de fondos?
Manual de Evaluación del Control Interno

Pág. Nº 2
30. Indique cuántas firmas se requieren para

la emisión de cheques y qué arreglos
especiales hay en ese sentido.
31. Detalle las personas autorizadas para

aprobar desembolsos y los límites
respectivos si los hubiera.
32. Indique quién es responsable de la

preparación de los cheques y de la
cancelación de la documentación
respaldante del pago con un sello
“Pagador fechador”.
33. Describa el procedimiento de control de

anticipos a proveedores o compras al
contado.
34. Describa el procedimiento en vigencia

para asegurarse de que se obtienen los
descuentos debidos.
Desembolsos en efectivo
35. ¿Se utiliza el sistema de fondo fijo?
36. ¿Es este fondo de un monto razonable

para las necesidades del negocio?
37. ¿Está el fondo bajo la responsabilidad del

cajero?
38. ¿Se ha establecido una suma máxima a

pagar en efectivo?
a) ¿Se efectúan anticipos para gastos a

través del fondo fijo?
b) ¿Son autorizados por funcionarios
responsables?
c) ¿Los vales respectivos se confeccionan

correctamente? (a tinta, indicando el
monto y objeto, firmados por el
responsable).
d) ¿Se reembolsan en un plazo prudente?

Pág. Nº 3
49. ¿Se reembolsa el fondo con un cheque a
la orden? ¿Orden de quién?
50.
a) ¿Se presentan a los firmantes de los
cheques los comprobantes justificados
de los pagos efectuados?
b) ¿Se cancelan estos comprobantes con

un sello “Pagado fechador” u otra
marca distinta a fin de evitar su nueva
presentación?
c) ¿Se efectúa dicha cancelación antes de

su presentación al firmante del cheque?
51. Indique con qué periodicidad se requiere

normalmente el reembolso del fondo fijo
y cuál es el monto aproximado de los
pagos mensuales efectuados a través del
fondo.
52. Detalle qué fondos subsidiarios existen y

cómo se controlan. Aclare quién es el
responsable de cada uno de ellos.
Bancos
53. ¿Están todas las cuentas bancarias y los

firmantes respectivos autorizados por el
Directorio?
54. ¿Se informa de inmediato a los bancarios
cuando un firmante autorizado deja de
pertenecer a la empresa?
55. ¿Están todas las cuentas bancarias

registradas en el mayor general o en sub-
mayor a ese fin?
56. ¿Se concilian mensualmente las cuentas

bancarias?
57. ¿Las conciliaciones son preparadas por un
empleado que no tiene intervención en la
preparación, aprobación o firma de los
cheques emitidos ni que maneja dinero?

Pág. Nº 4
58. ¿Se entregan los extractos bancarios
recibidos directamente al empleado
encargado de las conciliaciones.
59. ¿Los procedimientos que se siguen para

efectuar las conciliaciones bancarias son
adecuadas?
60.
a) ¿Las conciliaciones son revisadas y las
partidas conciliatorias no usuales
investigadas por una persona
responsable que no tenga intervención
en el movimiento de fondos?
b) ¿Se deja constancia de esa revisión?
Exponga sus conclusiones sobre el control

interno vigente

Pág. Nº 5
VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Expedición
1. Están las funciones de expedición
separadas de las de:
a) ¿Recepción?
b) ¿Facturación?
c) ¿Contaduría?
d) ¿Cobranzas?
2. Son los pedidos de clientes revisados y

aprobados por un funcionario que no tiene
injerencia en:
a) ¿Expedición?
b) ¿Facturación?
c) ¿Contaduría?
3. Se efectúan los despachos exclusivamente

en base a órdenes de expedición u otro
documento debidamente aprobado por las
secciones:
a) ¿Ventas?
b) ¿Créditos?
4. Son controlados numéricamente las órdenes

de expedición o documento reemplazante
en las secciones:
a) ¿Expedición?
b) ¿Facturación?
c) ¿Contaduría?

Pág. Nº 6
5. ¿Existe prueba del despacho de las

mercaderías?
6. ¿Existe prueba de la recepción de las

mercaderías por el cliente?
7. ¿La mercadería viaja por riesgo del

comprador?
8. En caso contrario, ¿hay una adecuada

cobertura de seguro?
9. ¿Se mantiene un control adecuado sobre

los despachos a cumplir a fin de
asegurarse de que no haya demoras
injustificadas?
10. ¿Envía la sección Expedición

directamente a la de Facturación copia de
todas las guías despachadas?
EXPLICACION
11. Describa quién prepara las órdenes de

expedición o documento reemplazante y a
quiénes se distribuyen.
12. Indique qué prueba existe del despacho de

la mercadería.
13. Indique qué prueba existe de la recepción

de la mercadería por la empresa.
14. Detalle qué control se lleva sobre

despachos a cumplir.
Facturación
15. Son las funciones de la sección

Facturación independientes de:
a) ¿Expedición?
b) ¿Contaduría?

Pág. Nº 7
c) ¿Cobranzas?
d) ¿Créditos?
16. ¿Se cerciora la sociedad de que por todo

despacho de mercaderías se efectúa la
facturación correspondiente?
17. La facturación a clientes por ventas ¿se

limita a la mercadería despachada?
18. Los precios a facturar ¿se obtienen de

listas debidamente autorizadas?
19. ¿Se controlan las facturas ya preparadas

en cuanto se refiere a clientes, descripción
de la venta, precios y cálculos?
20. Envía directamente la sección Facturación

copia de las facturas emitidas a la sección.
a) ¿Cuentas corrientes?
b) ¿Créditos y cobranzas?
21. ¿Se pasa a contaduría algún resumen de la

facturación?
22. ¿Se prepara resúmenes de ventas en un

departamento?
23. Se controlan numéricamente las facturas

emitidas, en las secciones:
a) ¿Facturación?
b) ¿Contaduría?
c) ¿Cuentas corrientes?
EXPLICACION
24. Indique la ruta que siguen todas las copias
de facturas.
25. Describa el método seguido por la

empresa para asegurarse de que todas las
entregas son facturadas.

Pág. Nº 8
Notas de Crédito
26. Son las notas de crédito por descuentos y

devoluciones aprobadas por un
funcionario no relacionado con:
27. ¿Se utilizan formularios prenumerados

para la emisión de notas crédito?
28. Las notas de crédito por devoluciones ¿se

expiden en base a informes prenumerados
de mercadería recibida?
29. ¿Envía la sección facturación

directamente a la de cuenta corrientes
copia de las notas de crédito emitidas?
30.
a) ¿Se prepara un resumen de las notas de
crédito emitidas?
b) Se envía este resumen a las secciones:
¿Contaduría?
¿Cuentas corrientes?
¿Cobranzas?
31. Se controlan numéricamente las notas de

crédito emitidas en las secciones:
a) ¿Facturación?
b) ¿Contaduría?
EXPLICACION
32. Describa someramente el método seguido

para el control y contabilización de la
mercadería recibida en devolución, tanto
por venta a crédito o al contado.

Pág. Nº 9
Ventas al Contado
33. ¿Se emiten notas de venta para toda venta

al contado?
34.
a) ¿Llevan las notas de venta
numeración correlativa de imprenta?
b) ¿Se controlan adecuadamente las

notas de venta?
35. Se controla la numeración correlativa en

las secciones:
a) ¿Contaduría?
b) ¿Cobranzas?
36. ¿Se efectúa independiente la cobranza de

la venta?
37. ¿Se entrega a Contaduría un resumen de

las ventas al contado al día?
38. ¿Son aprobadas las ventas al contado por

alguna persona que no tiene injerencia en
la venta en sí?
39. ¿Es el despacho efectuado por una

persona que no sea el vendedor, y que
controla la mercadería entregada con una
copia de la nota de venta?
40. ¿Está prohibido al vendedor el acceso a

las fechas o registros de existencia?
EXPLICACION

de las notas de venta.
42. Explique qué tratamiento se da a las

ventas tituladas al contado pero que no
son cobradas de inmediato.

Pág. Nº 10
43. ¿Las ventas de la empresa se efectúan a
un número reducido de clientes?
44. Son las personas que autorizan el

otorgamiento de créditos independientes
de las secciones:
a) ¿Ventas?
b) ¿Cobranzas?
c) ¿Contaduría?
45. ¿Se revisan periódicamente los créditos

otorgados? ¿Con qué frecuencia?
46. ¿Es el monto del crédito acordado

indicado en la ficha del deudor?
47. Es el encargado de los registros de

deudores por ventas independientes de las
funciones de:
a) ¿Expedición?
b) ¿Facturación?
c) ¿Cobranzas?
d) ¿Mayor general?
48. ¿Se somete a algún funcionario

responsable un análisis periódico por
antigüedad de los deudores?
49. ¿Se concilian mensualmente los registros

de deudores por ventas con el mayor
general? ¿Quién lo hace?
50. Revisa un empleado distinto al encargado

del registro de deudores dichas
conciliaciones en lo referente:
a) ¿Sumas?
b) ¿Transcripción de los saldos?
c) ¿Conciliación con saldo del mayor?

Pág. Nº 11
51.
a) ¿Se revisan periódicamente las cuentas
de clientes para vigilar los excesos del
límite de créditos y las cuentas
corrientes atrasadas? ¿Quién lo hace?
b) ¿Se deja constancia de dicha revisión?
52. ¿Se envían a los clientes resúmenes de

cuentas periódicas? ¿Con qué frecuencia?
53. ¿Es adecuado el control para asegurarse

de que se envían resúmenes de cuenta a
todos los clientes?
54. ¿Son las discrepancias informadas por los

clientes, recibidas y aclaradas por una
persona responsable no relacionada con
las cuentas corrientes ni con el manejo de
fondos?
55. ¿Se efectúa durante el año alguna

confirmación de saldos por personal ajeno
a las secciones cuentas corrientes y
cobranzas?
56. ¿Se requiere autorización expresa de un

funcionario responsable para la
cancelación de cuentas consideradas
incobrables?
¿De quién?
57. ¿Se lleva control posterior sobre dichas

cuentas canceladas?
58. ¿Coincidió el total de los saldos

individuales con el saldo del mayor
general durante todos los meses del
ejercicio?
59. Indique qué tipos de registros se usan

para los deudores por ventas.

Pág. Nº 12
60. Aproximadamente ¿cuántas cuentas de
deudores tiene la sociedad?
a) Con saldo
b) Sin movimiento
EXPLICACION
61. Si el monto del crédito acordado no figura
en la ficha o registro del deudor, indique
qué constancia existe de dicho crédito.
62. Detalle en qué documento se basan los

pases a los registros de deudores por
ventas.
a) Débitos – por ventas

por otros cargos
b) Créditos – por cobranzas

por otros créditos
63. Indique quién autoriza los asientos de

diario que afectan la cuenta de deudores
por ventas.
64. Explique cómo se preparan los resúmenes

de cuenta que se envían a los clientes.
65. Explique cómo se cerciora la Gerencia de

que se envían resúmenes a todos los
clientes.
66. Explique en qué forma se efectúa la

confirmación de saldos.
67. Explique el procedimiento en vigencia

para el seguimiento de las cuentas a
cobrar vencidas.
68. Describa el control posterior sobre

cuentas canceladas por incobrables.
69. Indique qué medidas se han tomado con

respecto a diferencias entre el total de los
saldos individuales y la cuenta de control
en el mayor general.

Pág. Nº 13
EXPLICACION
70. Indique el tratamiento contable dado a la
facturación parcial de ventas a largo
plazo.
71. ¿Es el estudiante de los documentos a
cobrar un funcionario ajeno a la caja y a
tareas contables? ¿Quién es?
72. ¿Está la aceptación de los documentos

sujeta a la aprobación de un funcionario
responsable? ¿De quién?
73. ¿Las renovaciones requieren la

aprobación específica de un funcionario
responsable? ¿De quién?
74. ¿Se mantiene un registro detallado para

los documentos a cobrar?
75. Los documentos a cobrar ¿son

controlados periódicamente con los saldos
de la cuenta de control del mayor general
por una persona que no sea el
custodiante?
76. ¿Se efectúa durante el año alguna

confirmación de los documentos
pendientes de cobro por una persona que
no sea el custodiante?
77. ¿Son adecuadas las medidas de seguridad

contra robo o pérdidas por incendio?
78. Los documentos vencidos y pagados ¿son

devueltos al cliente?
79. Los documentos ¿son debidamente

inscritos en el registro respectivo?
80. Las prendas ¿son debidamente inscritas

en el registro respectivo?
81. Si los documentos son descontados en

bancos o entregados en pago a terceros,
¿se registra este hecho contablemente por
medio de cuentas de orden?

Pág. Nº 14
82. ¿Se cerciora la sociedad de la existencia

física de los bienes prendados?
83. Los documentos vencidos y no cobrados

¿se someten de inmediato a la atención de
un funcionario responsable?
Cuentas varias a cobrar
84. El encargado de los registros de cuentas

varias a cobrar ¿desempeña dicha tarea
exclusivamente?
85. ¿Se le informa inmediatamente a

contaduría de cualquier reclamo
relacionado con seguros, fletes, pérdidas
en tránsito, etc.?
86. Controla contaduría la facturación por

ventas de:
a) ¿Material en desuso?
b) ¿Desechos de producción?
87. ¿Se controlan con frecuencia los saldos

individuales con las cuentas de control del
mayor general?
¿Con qué frecuencia?
¿Quién lo hace?
88. ¿Se someten las listas de saldos a una

persona responsable para su revisión?
¿Quién lo hace?
89. Las sumas a cobrar por intereses,

alquileres, dividendos, etc. ¿se
contabilizan independientemente de su
cobro?

Pág. Nº 15
En cuanto a saldos de directores,
funcionarios y empleados.
90. ¿Son autorizados los adelantos o

préstamos?
¿Por quién?
91. ¿Existe documentación comprobatoria de

los adelantos o préstamos?
92. ¿Hay constancia escrita de la forma en

que los adelantos o préstamos han de ser
reembolsados?
93. ¿Se cumplen dichos términos?
94. ¿Se controlan con frecuencia los saldos

individuales con la cuenta de control del
mayor general?
¿Quién lo hace?
95. ¿Se someten las listas de saldos a un
funcionario responsable para su revisión?
¿Quién lo hace?
96. ¿Estas cuentas son sin interés?
97. ¿Existen saldos deudores de Directores,

que no sean por integración de acciones
de la empresa?
98. ¿Existen saldos acreedores de Directores?

¿En qué rubro figuran?
Motivo de los créditos
COMENTARIOS
interno vigente

Pág. Nº 16
COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
Compras
1. Están separadas las funciones de compras

de las de:
a) ¿Recepción?
b) ¿Expedición?
c) ¿Caja – desembolsos?
2. ¿Se efectúan las compras únicamente en

base a una requisición debidamente
autorizada?
3.
a) ¿Se emiten órdenes de compra para
todas las adquisiciones que exceden un
límite predeterminado?
b) ¿Son prenumerados?
4.
a) ¿Tiene el empleado autorizado para
firmar las órdenes de compra nivel de
autoridad suficiente?
b) ¿Qué cargo ocupa?
c) ¿Se requiere autorización del directorio

o gerencia general para compras por
encima de un monto predeterminado?
5.
a) ¿Se solicitan cotizaciones a varios
proveedores y se selecciona el más
adecuado?
b) ¿Se conservan dichas cotizaciones y
listas de precios en archivos especiales?

Pág. Nº 17
6. Se controlan numéricamente las órdenes
de compra en las secciones:
a) ¿Compras?
b) ¿Recepción?
c) ¿Contabilidad?
d) ¿Almacenes?
7.
a) ¿Revisa periódicamente alguna persona
ajena a la Sección Compras los precios
de compra? ¿Quién?
b) ¿Se rotan periódicamente entre sí los

empleados del departamento de
Compras?
8. ¿Se relacionan estas devoluciones a través

de Expedición?
9. ¿Se relacionan estas devoluciones con las

notas de crédito de los proveedores?
10. Describa el procedimiento seguido para

solicitar cotizaciones (concursos de
precios, pedidos por email, telefónicos.)
11. Indique los montos límites dentro de los

que cada uno de los funcionarios
responsables pueden firmar las órdenes de
compra.

de las órdenes de compra.
13. Describa el control existente sobre el

cumplimiento de las órdenes de compra.
Recepción
14. Están las funciones de recepción

separadas de:
a) ¿Expedición?
b) ¿Contabilidad?
c) ¿Almacenes?

Pág. Nº 18
15.
a) ¿Se preparan en esta sección boletas de
recepción?
b) ¿Son prenumeradas?
c) ¿Existe un registro de mercadería
recibida?
16. ¿Se produce en esta sección a un recuento

de la mercadería recibida?
17.
a) ¿Se realiza un control de la calidad de la
mercadería recibida?
b) ¿Se mantienen un adecuado control

físico mientras se realiza el control de
calidad?
c) ¿Existe un control para evitar retrasos

en el estudio de la calidad de la
mercadería?
d) ¿Se emite un informe escrito sobre el
control de calidad realizado?
18. Se controlan numéricamente las boletas

de recepción en las secciones:
a) ¿Contabilidad?
b) ¿Almacenes?
19. ¿Se informa de inmediato a Contabilidad

sobre faltantes físicos y deficiencias de
calidad?
20. Detalle todos los centros de recepción e
indique qué si los procedimientos varían
entre ellos.
de las boletas de recepción.
22. Si no se utilizan boletas de recepción,

indique qué constancia existe de la
recepción de las compras.
23. Describa el procedimiento que se adopta

en caso de: faltantes físicos o diferencias
de calidad.

Pág. Nº 19
Cuentas por pagar
24. Recibe contabilidad copias de:
a) ¿Ordenes de compra?
b) ¿Boletas de recepción de mercaderías?
25. ¿Se identifican claramente todas las

copias de facturas de proveedores como
“duplicados” a fin de evitar su nueva
utilización?
26. Se revisan las facturas del proveedor:
a) ¿Con las órdenes de compra en cuanto a

cantidad, precio y condiciones?
b) ¿Con las boletas de recepción en cuanto

a cantidad y condición?
c) ¿En cuanto a cálculos aritméticos?
27. ¿Se deja constancia de tales

verificaciones en todos los documentos?
28. Es la persona que realiza dicha

verificación independientemente de:
a) ¿La emisión y preparación de órdenes

de compra?
b) ¿Recepción y control de las

mercaderías?
c) ¿Desembolso?
29. ¿Son las facturas aprobadas para su pago

30. por un funcionario responsable?
31. ¿Aseguran los procedimientos que,

siempre que sea posible por razones
financieras, las facturas se paguen en la
fecha de su vencimiento para aprovechar
los descuentos por pronto pago?

Pág. Nº 20
32. Existe un sistema adecuado para registrar

y controlar:
a) ¿Entregas parciales a cuenta de órdenes

de compra?
b) ¿Entregas de mercaderías efectuadas

directamente a clientes o proveedores?
33. Si se efectúan pagos adelantados a los

proveedores:
a) ¿Se hace en base a una constancia

adecuada?
b) ¿Son debidamente aprobadas por un

funcionario responsable? ¿Por quién?
c) ¿Son debitados a “Adelantos a

proveedores” o cuenta similar?
34. ¿Las devoluciones de mercaderías a

proveedores son relacionadas con las
notas de crédito correspondientes? ¿Quién
lo hace?
35. En el caso de facturas por conceptos tales

como fletes, seguros, publicidad,
honorarios, alquileres, tasas y
contribuciones, etc.:
a) ¿Son revisadas y aprobadas por el jefe

de la sección correspondiente?
b) ¿Son además revisadas y aprobadas por

un funcionario responsable ajeno al
departamento que origina el cargo?
c) ¿Se controlan las facturas con contratos,

presupuestos, etc. Aprobados? ¿Quién
lo hace?
d) ¿Impiden los procedimientos en vigor la

duplicación del pago?

Pág. Nº 21
36. ¿En la imputación de los débitos revisada

por una persona con suficiente autoridad
y competencia? ¿Quién lo hace?
37. ¿Es el encargado del registro de cuentas a

pagar independientemente de la
preparación de pagos?
38. ¿Se prepara regularmente un balance de

saldos de cuentas a pagar?
39. ¿Es cotejado el mismo con la cuenta de

control del mayor general por una persona
que no sea el empleado a cargo de las
cuentas a pagar? ¿Quién lo hace?
40. ¿Se revisan las sumas y los saldos

individuales con los registros de cuentas a
pagar por personal ajeno a las mismas?
¿Quién lo hace?
41. se concilian los saldos individuales de

cuentas a pagar con los resúmenes de
cuenta recibidos de los proveedores por
intermedio de una persona independiente
de:
a) ¿Cuentas a pagar?
b) ¿Desembolsos?
42. ¿Se investigan las diferencias resultantes

de estas conciliaciones?

Pág. Nº 22
EXPLICACIÓN
43. Indique qué tipo de registros se usa para

cuentas a pagar.
44. Aproximadamente cuántos proveedores

tiene la empresa.
45. Detalle en base a qué documentos se

hacen los pases a los registros de
proveedores.
46. Detalle en base a qué documentos se

hacen los pases a los registros de
proveedores:
c) Créditos – por compras

por otros créditos
d) Débitos – por pagos

por otros cargos
47. Indique quién autoriza los asientos que

afectan la cuenta de proveedores.

interno vigente

Pág. Nº 23
EXISTENCIAS Y COSTOS
General
1. ¿Están las existencias bajo el control de

un encargado responsable?
2. ¿Existe un procedimiento para identificar

existencias dañadas, obsoletas o de poco
movimiento? Describirlo.
3. En caso de que hubiera material de valor

susceptible de ser hurtado, ¿está el mismo
almacenado en un lugar adecuadamente
cercado y controlado por personal
debidamente autorizado y responsable?
4. ¿Existe protección adecuada, ya sea

mediante alambradas, cercos, guardias,
etc., para evitar embarques o salidas de
material no autorizados?
Registros permanentes
5.
a) Existen registros auxiliares de
existencia para:
- ¿Materias primas?
- ¿Producción en proceso?
- ¿Productos terminados?
- ¿Almacenes?
b) ¿Se utilizan esos registros en la

administración de las existencias y la
planeación de compras, además de
cómo información contable?
6. Muestran estos registros auxiliares:

Pág. Nº 24
a) ¿Cantidades en especie?
b) ¿Mínimas y máximas?
c) ¿Costo unitario?
d) ¿Costo total?
7. Son estos auxiliares llevados por

personal:
a) ¿Qué no tiene acceso a las existencias?
b) ¿Qué no autoriza movimientos de

existencia?
8. Es el funcionario que revisa y aprueba los

ajustes o correcciones por errores
contables en las cuentas de existencias
independiente de:
a) ¿Custodia de existencias?
b) ¿Registros de existencias?
9. ¿Se registran los movimientos en los

auxiliares de existencias permanente
únicamente en base a los asientos
registrados en la cuenta de control?
10. ¿Se emplean registros auxiliares en el

almacén para controlar las existencias
físicas? ¿De qué tipo son?
11. Respecto a las entradas:
a) ¿Se cargan las materias primas,

materiales o mercaderías comprobadas
a los auxiliares en base a informes de
recepción prenumerados?
b) ¿Se cargan los productos terminados a

Pág. Nº 25
los auxiliares en base a informes

prenumerados de producción
terminada?
c) ¿Se controlan las entradas de

producción devueltos por clientes con
informes prenumerados autorizados por
la Gerencia de Ventas?
d) ¿Se envía una copia de la

documentación referida en a), b) y c) a
contaduría para su resumen y
registración en las cuentas de control?
12. Respecto a las salidas:
a) ¿Se hacen las entregas únicamente en

base a las requisiciones de almacén o a
aviso de expedición prenumerados y
autorizados?
b) ¿Garantizan los procedimientos, a

través del control numérico o por otro
medio, que todas las salidas se
registran?
13. ¿Está la producción controlada sobre la

base de órdenes de producción
aprobadas?
14. ¿Están los niveles de producción en

proporción a los niveles de existencia y
pronósticos de ventas?
15. ¿Se determina la cantidad de unidades

producidas por contadores automáticos,
básculas u otras técnicas que aseguren un
conteo adecuado?
16.
a) ¿Son controlados los registros de
existencias con las cuentas de control en
el mayor general?
b) ¿Se investigan las diferencias por

Pág. Nº 26
alguien independiente de la custodia y

registro?
c) ¿Se aprueban los ajustes por un

responsable no relacionado con el
manejo o control de las existencias?
17. ¿Existe control sobre las partidas

excluidas de las existencias y cargadas a
resultados que se encuentran físicamente
en existencia?
Recuentos físicos
18. ¿Se efectúan recuentos físicos de todas las

existencias por lo menos una vez al año?
19. ¿Los empleados que efectúan los

inventarios físicos, son independientes de
aquellos que llevan los registros de
existencias o de los almaceneros?
20. Los empleados que efectúan los

inventarios físicos, son debidamente:
a) ¿Instruidos?
b) ¿Supervisados?
21. ¿Se emplean tarjetas de inventario

prenumerados?
22. ¿Se controla la secuencia numérica de

todas las tarjetas?
23. ¿Se efectúa un eficiente “corte” de

compras y de ventas?
24. ¿Las cantidades y descripciones anotadas

en las tarjetas son verificadas por segunda
vez antes de proceder a recoger las
mismas?
25. ¿Se efectúan pruebas para asegurarse que

todos los artículos fueron inventariados?
26. ¿Las diferencias significativas son

Pág. Nº 27
investigadas por personal responsable?

¿Quién lo hace?
27. ¿Se ajustan los registros contables a las

existencias verdaderas?
28. ¿En este ajuste efectuado en base a un

asiento contable debidamente aprobado
por un funcionario responsable? ¿Quién
lo hace?
Costos
29. ¿Está debidamente integrado y controlado

por cuentas de mayor general el sistema
de costos implantado por la empresa para
determinar los costos de sus existencias y
de sus productos vendidos?
30. ¿Tiene la empresa un Manual de Costos

suficientemente detallado?
31. Es la Sección Costos independiente de:
a) ¿Contabilidad General?
b) ¿Compras?
c) ¿Custodia física de las existencias?
32. ¿Están familiarizados los empleados de la

sección Costos con los procesos de
producción a través de visitas frecuentes a
las plantas?
33. ¿Están las existencias de materias primas,

productos semielaborados, productos
terminados, almacenes, etc., valuados a su
costo?
Indique si este costo es:
F.I.F.O.
L.I.F.O.
Promedio
Estándar
Otro

Pág. Nº 28
34. ¿Se hacen los cargos por compras de

materias primas y materiales a los
registros auxiliares con suficiente detalle
para permitir la correcta valuación de las
existencias y el cargo a producción en
proceso por lo consumido?
35. ¿Se hacen los cargos a producción en

proceso sólo con órdenes de producción
aprobadas?
36. Se hacen los cargos en los auxiliares de

producción en proceso con suficiente
detalle para lograr:
a) ¿Una razonable identificación y

asignación de costos a los productos en
proceso según el avance de la
Producción?
b) ¿La determinación del costo real por

tipo de producto o por otra unidad de
producción?
37. ¿Se acumulan los gastos indirectos por

departamentos, centro de costos u otras
bases suficientemente detalladas para
segregar adecuadamente los costos de las
diversas etapas del proceso productivo?
38. Se prorratean estos gastos entre la

producción con base a porcentajes que:
a) ¿Resulten en una asignación razonable

de gastos indirectos a cada uno de los
procesos de producción?
b) ¿Estén basados en medidas razonables

de producción, (p.ej. unidas producidas,
horas trabajadas, etc.)
39. Cuando los gastos se distribuyen en

función a totales estimados, ¿se los ajusta
a bases reales para incluir excesos o
defectos importantes de absorción de
gastos indirectos?

Pág. Nº 29
40. se revisan periódicamente los costos para

asegurarse de que:
a) ¿Los tipos de gastos incluidos como

indirectos se están contabilizando en
forma uniforme?
b) ¿La forma de acumulación y prorrateo a

la producción continúa siendo adecuada
para los procesos de producción
actuales?
c) ¿La capacidad inactiva de planta, el

excesivo tiempo perdido, etc., están
siendo contabilizados razonablemente?
41. Respecto a las transferencias de proceso a

productos terminados:
a) ¿Se hacen las transferencias a tiempo?
b) ¿Se toman los importes de informes

aprobados de producción efectivamente
transferida a productos terminados?
c) ¿Se determinan los importes

considerando en forma razonable y
uniforme factores como producción
defectuosa o inutilizada, tiempo de
reproceso, etc.?
42. Se preparan mensualmente informes de

producción y de control de existencia
comparándolos con cifras del período
anterior y con presupuesto para:
¿Costos de producción?
¿Unidades producidas?
¿Variaciones producidas?
43. ¿Se explican las variaciones producidas?

Pág. Nº 30
44. Cuando se usan costos “estándar” o

predeterminados:
a) ¿Están estos “estándar” basados en

estudios suficientemente detallados?
b) ¿Se revisan periódicamente para

asegurarse de que corresponden a los
métodos actuales de producción y a los
costos actuales de compra y
producción?
c) ¿Están preparados en forma tal que

permitan determinar variaciones en
importes y volúmenes?
d) ¿Se comparan con los costos reales y se

investigan y contabilizan a tiempo las
variaciones?
e) ¿Se contabilizan adecuadamente las

variaciones para asegurar una valuación
razonable de las existencias?
45. se realizan a su costo las transferencias

detalladas a continuación:
a) ¿Entre departamentos?
b) ¿Entre procesos?
c) ¿Entre procesos y productos

terminados?
46. ¿Se revisan los listados para determinar

existencias excesivas, obsoletas o de poco
movimiento?
47. ¿Se valorizan adecuadamente los

subproductos y residuos de producción?

Pág. Nº 31
Consignaciones y existencias en poder de

terceros
48. Se llevan registros adecuados para

mercaderías:
a) ¿Recibidos en consignación?
b) ¿Dadas en consignación?
c) ¿En poder de terceros?
d) ¿En tránsito?
49. Se verifican dichas existencias por medio

de:
a) ¿Recuentos físicos?
b) ¿Confirmaciones directas?
c) ¿Otros procedimientos alternativos?
Exponga sus conclusiones sobre la eficacia

del control interno

Pág. Nº 32
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Adquisiciones
1. ¿Existen límites para determinar si las

inversiones deben ser autorizadas por el
Directorio o por algún funcionario
responsable?
a) ¿Se comparan los desembolsos reales

con las cantidades autorizadas?
b) ¿Se solicitan autorizaciones adicionales

tan pronto se hace evidente que el
monto a invertir excederá el importe
autorizado?
2. ¿Se llevan detalles de los importes

invertidos de más o de menos con
relación a los autorizados?
3. ¿Se investigan las razones de las

diferencias entre lo autorizado y lo
invertido?
4. ¿Establecen los procedimientos forma de

asegurarse que los bienes adquiridos o los
servicios comprometidos fueron recibidos
realmente?
5. ¿Si las construcciones son hechas por

contratistas bajo contratos diferentes al
precio fijo, ¿está la empresa autorizada
para revisar los registros de costos y/o la
contabilidad del contratista durante el
período de construcción?
6. Son los registros de costos

Pág. Nº 33
correspondientes a construcción en
proceso lo suficientemente detallados
para:
a) ¿Establecer un control efectivo sobre

los costos incurridos?
b) ¿Permitir una asignación de costos

apropiada para cuando los proyectos
hayan sido terminados y traspasados a
las cuentas definitivas de activo fijo?
7. ¿Se traspasan las obras en curso

terminadas a las cuentas definitivas de
activo fijo no bien están concluidas?
8. ¿Establecen los procedimientos que se

informe oportunamente de las
adquisiciones efectuadas para efectos de
seguros, etc.?
9. ¿Existe una política definida para

distinguir entre inversiones en activo fijo
y gastos por reparaciones o
mantenimiento?
10. ¿Se ha fijado un monto mínimo para

activar compras en activo fijo?
Bajas
11. ¿Se requieren requisiciones aprobadas

para la venta, retiro y destrucción de
activos fijos?
12. ¿Se envía una copia de las requisiciones

directamente a contaduría?
13. ¿Indican las requisiciones para nuevas

adquisiciones el ítem a reemplazar?
14. ¿Utiliza contaduría su copia de estas

requisiciones para contabilizar los
créditos a las cuentas de activo fijo por las
bajas?
15. Por los activos vendidos:

Pág. Nº 34
a) ¿Se requiere la preparación de remitos?
b) ¿Se los factura a tiempo?
c) ¿Se contabiliza el cargo al comprador

para controlar los cobros?
16. ¿Establecen los procedimientos que se

informen oportunamente las ventas y
otros retiros para efectos de seguros?
Registros
17. ¿Están las cuentas de mayor respaldadas

por registros subsidiarios, tanto en lo
referente al valor de activo como a las
amortizaciones?
¿Qué clase de registros se usan?
18. ¿Son estos registros llevados por personas

no relacionadas con la custodia de
activos?
19. ¿Se concilian periódicamente estos

registros con las respectivas cuentas de
mayor? ¿Cada cuánto tiempo? ¿Cuándo
se practicó la última?
20. ¿Existe una adecuada protección física

para cada clase de bienes de activo fijo,
incluyendo los que se encuentran fuera de
uso?
21. ¿Se toman inventarios físicos de activo

fijo? ¿Cada cuánto tiempo? ¿Cuándo se
tomó el último?
22. Son dichos recuentos practicados por

personal no conectado con:
a) ¿La custodia física de los activos?
b) ¿Los registros subsidiarios de esos

activos?

Pág. Nº 35
23. ¿Está el activo fijo identificado en forma

tal que pueda ser relacionado fácilmente
con los registros auxiliares?
24. ¿Se ajustan los registros contables como

consecuencia de los recuentos físicos?
25. ¿Se informan a la gerencia las diferencias

resultantes?
26. Respecto alas pequeñas herramientas que

se cargan directamente a gastos cuando se
compran:
a) ¿Está claramente definida la

responsabilidad de su control físico?
b) ¿Se entregan sólo contra requisiciones

debidamente aprobadas?
27. ¿Se indican en los registros auxiliares las

tasas de depreciación?

del control interno

Pág. Nº 36
PLANILLA DE SUELDOS
General
1. Existen legajos individuales por cada

trabajador relativos a:
a) ¿Convenio colectivo de trabajo?
b) ¿Salario inicial y sucesivos aumentados

debidamente autorizados?
c) ¿Asignación y cambios de puesto?
d) ¿Deducciones al salario autorizados por

disposiciones legales?
e) ¿Documentación requerida para el pago

de subsidio familiar?
2. Se mantienen estas constancias en forma

independiente e inaccesible a personas
que:
a) ¿Controlan o prueban los registros de

tiempo y otra información que sirva de
base a la preparación de las planillas de
salarios?
b) ¿Preparan estas planillas?
c) ¿Aprueban las planillas?
d) ¿Están encargadas del pago?

Pág. Nº 37
3. ¿Son los procedimientos tales que

permiten que todas las comunicaciones
por incorporaciones, cesantías u otras
modificaciones sean remitidas con
prontitud al departamento de sueldos y
jornales?
4. ¿Contiene los legajos individuales las

firmas de los empleados y obreros?
5. ¿Se hace una revisión periódica del

cumplimiento de las distintas leyes
laborales?
Registros de tiempo
6. Existen registros de tiempo para:
a) ¿Acumular las horas o días trabajados?
b) ¿Las horas extras trabajadas?
c) ¿Hacer la distribución contable del

importe pagado a las órdenes de
producción, etc.?
7. Cuando el pago de sueldos sea por el

sistema de destajo:
a) ¿Se preparan informes de unidades

producidas?
b) ¿Se comprueba que las unidades que

sirven de base para el pago del destajo
coinciden con el total de unidades
producidas?
8. Son los tickets de trabajo, informes de

producción, etc., sobre los cuales se base
el pago, aprobados por un funcionario sin
injerencia en:
a) ¿La preparación de las planillas?
b) ¿El pago?

Pág. Nº 38
9. Son las horas extras aprobadas por un

funcionario del departamento respectivo,
pero que no tenga injerencia en:
a) ¿La preparación de las planillas?
b) ¿El pago?
Preparación y control
10. Son las personas a cargo de la

preparación de sueldos y jornales
completamente independientes de las
conectadas con la toma y despido de
personal. ¿Quién prepara:
a) ¿Los sueldos?
b) ¿Los jornales?
11. ¿Es el pago de sueldos y jornales

efectuado por personas no conectados con
su preparación?
12. Son los sueldos y jornales aprobados por

personal que no tiene injerencia en:
a) ¿Su preparación?
b) ¿Su pago?
¿Quién aprueba?
a) ¿Los sueldos?
b) ¿Los jornales?
13. Cuando sea practicable, (como en el caso

de sueldos), ¿se concilian los totales del
mes o período corriente con los del
anterior para demostrar los cambios
específicos ocurridos?

Pág. Nº 39
14. ¿Las planillas son revisadas en cuanto a

horas, jornal, deducciones, cálculos y
sumas?
15. ¿Es controlada la apropiación de los

sueldos y jornales por una persona
responsable ajena a su preparación?
EXPLICACION
16. Indique de qué constancia se preparan:
Los sueldos
Los jornales
Pago
17. Son los pagos efectuados por personal

ajeno a:
a) ¿La preparación de los sueldos y

jornales?
b) ¿La toma y despido del personal?
c) ¿La aprobación de las constancias de

tiempo?
18. Para los salarios pagados en efectivo:

(Indique cuáles son)
a) ¿Se retira del banco el monto neto a

pagar?
b) ¿Existe un control adecuado sobre el

llenado y custodia de los sobres?
19. Para los que se pagan con cheque o a

través de depósitos bancarios:
(Indique cuáles son)
a) ¿Existe una cuenta bancaria especial

restringida a los pagos de sueldos?

Pág. Nº 40
b) ¿Es ésta cuenta conciliada por un

empleado no conectado con la
preparación de sueldos y jornales y de
los cheques de pago?
20. ¿Se obtiene constancia firmada de los

empleados u obreros?
a) Recibos
b) Planillas (sólo cuando hay)3
21. ¿Se confeccionan los recibos de

conformidad con las disposiciones legales
vigentes?
22. ¿Se comparan dichas firmas con las

constancias personales por una persona
ajena a la sección sueldos y jornales?
23. ¿Son los sueldos y jornales no reclamados

devueltos al cajero o a otro funcionario
responsable y no a la sección sueldos y
jornales?
24. Se efectúa el pago posterior de dichos

sueldos y jornales sólo mediante:
a) ¿La presentación de prueba eficiente de

que el interesado forma parte del
personal?
b) ¿La aprobación de un funcionario

responsable?
25. Se rota al personal encargado del pago de:
a) ¿Sueldos?
b) ¿Jornales?
26. ¿Deposita la empresa regularmente y

dentro de los límites legales los diversos
aportes y retenciones sobre los salarios
que deben efectuarse según las
disposiciones legales?

Pág. Nº 41
EXPLICACION
27. Indique en qué forma se extienden los

cheques para el depósito de los aportes y
retenciones mencionadas.

del control interno

Pág. Nº 42
INVERSIONES EN VALORES
1. ¿Están los títulos y otros valores

negociables en poder de un custodio
independiente? ¿Quién es?
2. ¿Son guardados en cajas de seguridad o

bajo llave?
3. Si se encuentran en poder de un custodio

independiente, ¿ha sido éste autorizado
por el Directorio?
4. ¿Son dos o más los funcionarios o

empleados responsables de la custodia de
los valores?
5. Si así lo fueran, ¿tienen necesariamente el

acceso a los valores en forma conjunta?
6. ¿Se llevan registros detallados de los

valores?
7. ¿Son dichos registros llevados por un

departamento o persona que no sea el o
los custodiantes?
8. ¿Se efectúan recuentos periódicos de los

valores, por personas que no tienen
acceso a los mismos o que no los
custodian?
¿Quién los efectúa?
9. ¿Están los valores a nombre de la

empresa, excepto los valores “al
portador”?

Pág. Nº 43
10. ¿Los valores en custodia por cuenta de los

terceros o como garantía, son
debidamente registrados e identificados?
11. ¿Son los títulos del gobierno controlados

en la misma forma que los demás
valores?
12. ¿Son los cargos o ganancias y pérdidas

por títulos, etc. Sin valor, autorizados por
un funcionario responsable?
¿Quién lo hace?
13. ¿Se lleva algún control por los títulos y

acciones dados de baja?
14. ¿Se analizan periódicamente los valores

de baja para controlar su posible
valorización?
15. ¿Son las compras, ventas, etc. Aprobados

por los directores? Si así no fuera, ¿quién
los aprueba?
16. ¿Indica la aprobación el precio al cual se

debe llevar a cabo la operación?
17. ¿Se efectúa una comprobación

independiente del precio a que los valores
se compran o venden?
¿Quién lo hace?
18. ¿Se controla que la renta de los títulos

(dividendos, intereses, etc.) se perciba
oportunamente?
¿Quién lo hace?

Pág. Nº 44
EXPLICACION

del control interno

Pág. Nº 45
DEUDAS A LARGO PLAZO
1. ¿Los pasivos que no se originen en el

negocio diario normal, son aprobados por
el directorio?
2. Las actas de las reuniones del directorio

indican:
a) ¿El origen del préstamo?
b) ¿Los funcionarios con poder para

negociar el préstamo?
c) ¿El compromiso máximo autorizado?
3. ¿Se requieren dos firmas para las

obligaciones a pagar?
4. ¿Se lleva un registro para las obligaciones

a pagar?
5. ¿Existe un control sobre las garantías

otorgadas?

del control interno

Pág. Nº 46
PATRIMONIO NETO
1. ¿Las acciones son al portador o

nominativas?
2. ¿Se lleva el libro de registro de acciones

con las formalidades legales?
3. En el caso de que se hayan integrado

totalmente las acciones emitidas ¿existe
control numérico sobre los certificados
provisionales emitidos?
4. ¿Se anulan los certificados cuando se

canjean por las acciones definitivas?
5. ¿Se controlan adecuadamente las acciones

impresas pero cuya emisión no ha sido
aún dispuesta por el Directorio?
6. ¿Las nuevas emisiones se elevan a

escritura pública e inscriben en el
Registro Público de Comercio, sin
demora?
7. El pago de dividendos, ¿es efectuado por

la empresa o por terceros?
8. ¿Los cupones presentados por los

accionistas para el cobro de los
dividendos ¿son anulados para evitar la
posibilidad de su nueva presentación?
9.

Pág. Nº 47
EXPLICACION

del control interno

Pág. Nº 48
QUINTA PARTE
CUESTIONARIO DE IMPUESTOS
DEFINICIONES

Pág. Nº 49
Actualizado a Noviembre de 1973
INFORMACIÓN BASICA
1. Nombre del cliente: .........................................................................................
2. Giro del negocio: .............................................................................................
3. Nombre, nacionalidad y domicilio de la Oficina Principal o Casa Matriz:
..........................................................................................................................
4. Accionistas Domiciliados %: ............... No Domiciliados %: .................
5. Sector al que corresponde:
Industria ................. Pesquería ..................... Minería ..................
Electricidad ............ Petróleo ....................... Comercio ...............
Otros (dar detalle): ...........................................................................................
6. Prioridad asignada: ..........................................................................................
7. Fecha de cierre del ejercicio gravable: ............................................................

(Nº y fecha de Resolución, si la fecha difiere del 31 de Diciembre).

Pág. Nº 50
8.
Posición en el año revisado

197. 197. 197. 197. 197.
A. Ultimo Ejercicio:
- Revisado
- Acotado
- Cerrado
B. Ejercicios bajo
- Reclamo
10. Solicitar copia de declaraciones juradas, acotaciones y reclamos.

Pág. Nº 51
CLIENTE ....................................................................
EJERCICIO CERRADO EL ........................
Caja
1. ¿Han omitido efectuar los pagos a cuenta

de los impuestos a la renta y al patrimonio
empresarial?
2. ¿Han omitido efectuar las retenciones y

pagos de impuestos por cuenta de
terceros: quinta categoría, beneficiarios
“al portador” y no residentes?
3. ¿Existen egresos importantes sin la

debida documentación sustentatoria?
Cuentas por cobrar
1. ¿Se abona directamente a cuentas por

cobrar las malas deudas mayores de
S/. 5,000?
2. ¿Carece de detalle la provisión para malas

deudas?
3. ¿Existe provisión para malas deudas que

no sea para cubrir cuentas por cobrar
comerciales?
Inventarios
1. ¿Se ha rebajado el inventario o efectuado

provisión por obsolescencia, mermas y
otras causas?

Pág. Nº 52
2. ¿Están los inventarios sobre o

subvaluados?
3. ¿Excede el valor de la mercadería

importada del precio de fábrica en el
lugar de origen más los gastos de
embalaje, transporte, derechos de
importación, gastos de despacho, y
transporte local?
4. ¿Es el sistema de valuación de inventarios

en general distinto a FIFO, costo
promedio o por unidades?
5. ¿Se ha cambiado el sistema de valuación

en relación con el año anterior?
6. ¿Se ha hecho la destrucción de

mercadería malograda, u obsoleta sin la
intervención de un notario?
Activos Fijos
1. ¿Han revaluado los activos durante el año

bajo examen en forma voluntaria o con
base legal?
2. ¿Se ha afectado a las cuentas de resultado

con las diferencias de cambio,
provenientes de operaciones relacionadas
con la adquisición de activos fijos?
3. ¿Existe diferencia entre la depreciación

contabilizada y la aceptable a efectos
tributarios?
4. ¿Han sido variadas sin autorización de la

D.G.C. las tasas de depreciación en
relación con el año anterior?
5. ¿Se ha omitido calcular depreciación

sobre algún activo?
6. ¿Es deficiente el control de activos fijos?

Pág. Nº 53
7. ¿Se ha cargado intereses al valor del

activo fijo?
8. ¿Se ha omitido depreciar los incrementos

por revaluación D.L. 18815?
9. ¿Se ha cargado a resultados algún importe

por la compra de activo fijo y/o mejoras
de los mismos?
Inversiones
1. ¿Han percibido intereses exonerados de

impuestos?
2. ¿Han percibido dividendos?
a) ¿En acciones, por capitalización

efectuada dentro de los seis meses
siguientes a la fecha del cierre del
balance?
b) ¿En efectivo, especie o acciones, por los

que se ha pagado impuesto?
c) ¿En acciones, libres de impuestos?
3. ¿Han percibido rentas del extranjero

afectas a impuestos en el país?
4. ¿Exceden las inversiones efectuadas en el

año, libres de impuesto, de los siguientes
porcentajes de la Renta Neta Tributaria
en:
a) Otras empresas industriales 50%
b) Bancos regionales – 20%
c) Acciones tipo “C” de COFIDE 85%.

Pág. Nº 54
Otros activos
1. ¿Figura en cuentas por cobrar algún

importe por impuestos a la renta pagados
en exceso?
2. ¿Existe algún saldo de préstamos por

cobrar a accionistas que individualmente
posean más del 10 por ciento del capital
(excepto bancos)?
Indicar antigüedad.
Cuentas por pagar
1. ¿Tienen préstamos del extranjero

exonerados de impuestos o afectos a tasa
reducida?
2. ¿Se ha pagado después de los tres meses

posteriores al cierre del balance alguna de
las obligaciones por remuneraciones por
las cuales se hizo provisión?
3. ¿Son inadecuadas las provisiones para:
a) Impuesto a la renta.
b) Impuesto al patrimonio empresarial.
Otras Pasivos
1. ¿Es incorrecta la provisión para el pago

de indemnizaciones?
2. ¿Es incorrecta la provisión para el pago

de vacaciones devengadas?
Patrimonio
1. ¿Exceden las reservas libres del 100 por

ciento del capital más S/. 100,000?

Pág. Nº 55
2. ¿Se ha capitalizado utilidades pagando
impuesto con tasa de 15% ¿Cuánto?
3. ¿Ha sido disminuido el capital?
4. ¿Hay dividendos, intereses u otras

empresas pendientes de distribución por
más de dos años?
5. ¿Existen saldos de “Utilidades invertidas”

en empresas industriales y pesqueras, no
capitalizados dentro del término de tres
años, incluyendo el ejercicio en que
fueron desgravados?
6. ¿Se ha pagado en efectivo, dividendos

que fueron recibidos en acciones?
7. ¿Se ha capitalizado dividendos recibidos

en acciones?
8. ¿Se ha capitalizado el superávit producto

de revaluaciones de otras empresas?
Ganancias y Pérdidas
1. ¿Exceden las donaciones del 15% de la

utilidad imponible? Detallar los
beneficiarios.
2. ¿Se ha hecho donaciones a entidades no

autorizadas por la D.G.C.?
3. ¿Existen gastos no documentados o

deficientemente sustentados?
4. ¿Se ha detectado gastos que correspondan

a períodos anteriores?
5. ¿Ha sido debitado a resultados algún

importe por multas y recargos impuestos
a la renta y alcabala?
6. ¿Existen gastos que sean aplicables

directamente a rentas no gravadas o de
fuente extranjera?

Pág. Nº 56
7. ¿Exceden los pagos al Directorio del 6%

de la utilidad comercial antes de la
deducción del impuesto a la renta?
8. ¿Difiere el importe registrado como

ingreso en el libro de Registro de Ventas
de las cuentas de ingresos del Mayor o del
importe declarado a efectos del impuesto
del D.L. 19620?
9. ¿Excede el total de honorarios y otras

remuneraciones pagadas al extranjero del
1% de los ingresos brutos o del 3% de las
inversiones realizadas con motivo del
asesoramiento?
10. ¿Han debitado a ganancias y pérdidas

importantes que debieron ser
capitalizados, tales como transporte,
instalación, derechos de importación,
comisiones por compra y gastos de
adquisición de activos fijos?
11. ¿Han debitado a ganancias y pérdidas

importantes por amortización de llaves,
juanillos y/o marcas aportadas?
12. ¿Es inferior, el precio de los productos

exportados, al valor del mercado de
consumo, menos los gastos de
exportación?
13. ¿Han recuperado impuestos (en general),

pagados en exceso en años anteriores?
14. ¿Han recuperado cuentas incobrables

castigadas en ejercicios anteriores.
Indique si se pagó impuestos por ellas
anteriormente?
15. ¿Se ha hecho cargos a provisiones que

fueron gravadas anteriormente?

Pág. Nº 57
16. ¿Han deducido pérdidas, por delitos
cometidos en agravio de la firma
(desfalcos, robos, etc.) que han sido
cubiertos por las compañías aseguradoras
o recuperadas en alguna forma?
17. ¿Es incorrecto, el ajuste por diferencia de

cambio asignado al ejercicio?
18. ¿Se ha cargado a resultados diferencias de

cambio y/o intereses provenientes de
créditos que excedan de cuatro veces el
capital pagado?
19. ¿Se ha cargado a resultados importes

correspondientes a regalías, marcas, etc.
A favor de la casa matriz o de alguna
filial de la casa matriz? (sólo para
empresas con menos de 51% de capital
nacional).
20. ¿Carecen de aprobación por el Directorio

los gastos de viaje al extranjero?
General
1. ¿Se ha omitido detallar los activos y

pasivos en el libro de Inventarios y
Balances?
2. ¿Tienen derecho a deducir pérdida fiscal

de años anteriores?
Ejercicio Ejercicio
gravable deducible
............ .............
............ .............
............ .............
3. ¿Incluye el monto de las pérdidas

arrastrables (o sea la pérdida fiscal)
partidas exoneradas del impuesto a la
renta y/o rentas que deducen para evitar la
doble imposición, tales como dividendos,
intereses, etc.?

Pág. Nº 58
4. ¿Se ha cambiado la fecha de cierre del

año comercial?
5. ¿Revisa nuestro departamento de

impuestos las declaraciones juradas del
cliente?
6. ¿Actúan como agentes o son

representantes de alguna entidad
extranjera?
7. ¿Están obligados a llevar cuentas

separadas por tener ingresos afectos a
diferentes regímenes tributarios o por
desarrollar actividades por cuenta de
terceros?
8. ¿Se ha hecho anotaciones en los libros

con fecha anterior a su legalización
durante el período revisado?
9. ¿Se ha cambiado durante el año el sistema

de pagos a cuenta de impuesto a la renta?
10. ¿Se ha detectado algún problema

importante con el impuesto a los bienes y
servicios?
Impuesto al Patrimonio Empresarial
1. ¿De la verificación del cómputo del

cliente se ha llegado a la conclusión de
que existe una diferencia que por su
materialidad justifique una revisión
detallada?

Pág. Nº 59
MANUAL DE EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO EN BASE A
CUESTIONARIOS

Pág. Nº 60
MANUAL DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EN BASE A CUESTIONARIOS
INDICE
Página
Del Al
- Efectivo y equivalente de efectivo 1-8
- Ventas y Cuentas a Cobrar 9 - 20
- Compras y Cuentas por Pagar 21 - 28
- Existencias y Costos 29 - 37
- Propiedades, Planta y Equipo 38 - 41
- Planilla de Sueldos 42 - 47
- Inversiones en Valores 48 - 50
- Deudas a Largo Plazo 51
- Patrimonio Neto 52 - 53
- Cuestionario de Impuestos
Información Básica 54 - 56
Cuestionarios 57 - 64

Modelos de CUESTIONARIO DE Control Interno COMPLETO

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Modelos de CUESTIONARIO DE Control Interno COMPLETO

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

1. Las funciones del cajero, ¿están limitadas

2. ¿Tiene prohibido el cajero el acceso a los

3. Cuando el cajero toma sus vacaciones,

4. Recae sobre un funcionario ajeno a la caja

¿Títulos y valores negociables?

5. ¿Se efectúan revisiones internas de las

6. ¿Efectúa el cajero un arqueo diario de los

7. ¿Se deja constancia escrita del mismo?

8. ¿Efectúa algún funcionario ajeno a la caja

a) ¿Quién los practica?

b) ¿Con qué frecuencia?

Desembolsos con cheques

24. ¿Son los talonarios de cheques que no

b) En caso contrario, ¿toma la Gerencia

b) En caso contrario, ¿se cerciora la

c) ¿Se cancelan dichos comprobantes con

d) ¿Se realiza dicha cancelación antes de

27. Los cheques firmados ¿son entregados

28. ¿Opera la empresa con bancos que

29. En caso afirmativo, ¿son éstos revisados

Manual de Evaluación del Control Interno

30. Indique cuántas firmas se requieren para

31. Detalle las personas autorizadas para

32. Indique quién es responsable de la

33. Describa el procedimiento de control de

34. Describa el procedimiento en vigencia

35. ¿Se utiliza el sistema de fondo fijo?

36. ¿Es este fondo de un monto razonable

37. ¿Está el fondo bajo la responsabilidad del

38. ¿Se ha establecido una suma máxima a

a) ¿Se efectúan anticipos para gastos a

c) ¿Los vales respectivos se confeccionan

Manual de Evaluación del Control Interno

b) ¿Se cancelan estos comprobantes con

c) ¿Se efectúa dicha cancelación antes de

51. Indique con qué periodicidad se requiere

52. Detalle qué fondos subsidiarios existen y

53. ¿Están todas las cuentas bancarias y los

55. ¿Están todas las cuentas bancarias

56. ¿Se concilian mensualmente las cuentas

Manual de Evaluación del Control Interno

59. ¿Los procedimientos que se siguen para

b) ¿Se deja constancia de esa revisión?

Exponga sus conclusiones sobre el control

Manual de Evaluación del Control Interno

VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

2. Son los pedidos de clientes revisados y

3. Se efectúan los despachos exclusivamente

4. Son controlados numéricamente las órdenes

Manual de Evaluación del Control Interno

5. ¿Existe prueba del despacho de las

6. ¿Existe prueba de la recepción de las

7. ¿La mercadería viaja por riesgo del

8. En caso contrario, ¿hay una adecuada

9. ¿Se mantiene un control adecuado sobre

10. ¿Envía la sección Expedición

11. Describa quién prepara las órdenes de

12. Indique qué prueba existe del despacho de

13. Indique qué prueba existe de la recepción

14. Detalle qué control se lleva sobre

15. Son las funciones de la sección