LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA FUNDAMENTAL EN LA DEFENSA

TECNICA DENTRO DEL PROCESO PENAL ACUSATORIO COLOMBIANO

JOHANN SEBASTIAN GARCIA GARCIA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN

MITU - VAUPES

2020
LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA FUNDAMENTAL EN LA DEFENSA

TECNICA DENTRO DEL PROCESO PENAL ACUSATORIO COLOMBIANO

JOHANN SEBASTIAN GARCIA GARCIA

TUTOR:

JOHNLY ALEXANDER MUÑOZ MORNEO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN

MITU - VAUPES

2020
 Tabla de contendió

Pág.

1. Título de la investigación...........................................................................................................3

2. Antecedentes...............................................................................................................................4

3. Planteamiento del problema.....................................................................................................7

4. Objetivos.....................................................................................................................................8

4.1. Objetivo general..................................................................................................................9

4.2. Objetivos específicos...........................................................................................................9

5. Hipótesis....................................................................................................................................10

6. Justificación..............................................................................................................................11

7. Marco teórico...........................................................................................................................12

9. Marco conceptual.....................................................................................................................20

10 Marco metodológico...............................................................................................................22

10.1. Tipo de Investigación......................................................................................................22

10.2 Tipo de Diseño..................................................................................................................23

10.3 Tipo de Instrumentos.......................................................................................................23

11. Cronograma...........................................................................................................................25

Bibliografía....................................................................................................................................26
 1. Título de la investigación

La auditoría forense como herramienta fundamental en la defensa técnica dentro del proceso

penal acusatorio Colombiano.

 2. Antecedentes

La auditoría forense es el tipo de servicios de investigación de información financiera que

brindan las firmas contables forenses profesionales que normalmente requiere la entidad como

resultado de fines legales.[ CITATION Ala19 \l 2058 ]

La auditoría forense normalmente requiere tener la cantidad de habilidades y antecedentes que

se suman a la habilidad de auditoría y contabilidad. En general, la auditoría forense necesita

habilidades contables y de auditoría. Esto se debe a que los trabajos que realizan están

relacionados con la investigación de informes financieros.[ CITATION Mar13 \l 2058 ]

La historia de las auditorías forenses es tan antigua como el primer conjunto de leyes

descubierto por la humanidad en Mesopotamia (llamado el Código de Hammurabi) De manera

similar, el desarrollo de la auditoría surge de la necesidad de controlar la propiedad de un grupo

de personas usando cuentas simples en los dedos y luego usando objetos duros (como piedras y

palos de madera) para controlar la propiedad de un grupo de personas.

Si bien fue necesario designar auditorías forenses que se realizarían en la década de 1930 para

llevar ante la justicia a los delincuentes y narcotraficantes en los Estados Unidos, a ese proceso

se le llamó "ley seca" porque estaba prohibido tomar licor en ese momento, pero en vista de la

situación, y gracias a la auditoría forense, el contador del departamento de impuestos puedo

culpar y apresar al famoso capo de la banda Al Capone (Al Capone) pues logró determinar que el

volumen de ventas excedía el volumen de negocio sobre el cual no declaró ni un centavo de

todas las ganancias. Esta acción resultó en la primera aparición de un auditor forense a través de
la actuación de funcionarios del departamento tributario, la recolección de pruebas se atribuyó a

las grandes manos negras de la mafia, lo que indica que había hecho mucha evasión fiscal antes

de sus inconmensurables ingresos.

De acuerdo con Rodríguez (2012) en la actualidad, la auditoría forense se deriva de

numerosos delitos de corrupción y económicos que sufren las empresas, la sociedad y los

gobiernos. Por esta razón, los contadores están obligados a investigar las irregularidades

financieras y comunicar claramente la evidencia recopilada para ayudar a aclarar en la

jurisdicción[ CITATION Car12 \l 2058 ]

Según la investigación realizada por Economist Intelligence Unit y Kroll, aunque Colombia

tiene un alto riesgo de fraude, la aplicación de la auditoria forense es poco común. Según los

informes, el 83% de las empresas en Colombia han sufrido algún tipo de fraude. Las formas más

comunes son el robo o pérdida de información o ataques informáticos y el robo de activos fijos o

inventario. No solo se puede realizar una auditoría forense cuando ocurre un incidente, su

aplicación preventiva también puede reducir los riesgos en la organización. [ CITATION Glo19 \l

2058 ]

La auditoría forense se centra en la identificación, interpretación y comunicación de la

evidencia de eventos económicos estratégicos subyacentes y de informes. No se basa en un

evento único, como un examen de fraude, y una auditoría forense no se utiliza para emitir una

opinión de auditoría. Como tal, las auditorías forenses se adaptan fácilmente a un entorno

contable basado en principios con pautas amplias aplicadas a una variedad de investigaciones

contables sin utilizar enfoques de auditoría basados en reglas o prácticas de fraude más

específicas.
 Para realizar una investigación sobre los estados financieros y la información financiera, el

auditor forense debe comprender profundamente cómo se realizan los registros contables, así

como los tratamientos contables, desde el tratamiento contable normal hasta el tratamiento

contable complejo.[ CITATION Ins11 \l 2058 ]

El derecho a la defensa está estipulado en la constitución política de Colombia en cuyo

artículo 29 indica: “Quien sea sindicado tiene derecho a la defensa y a la asistencia de un

abogado escogido por él, o de oficio, durante la investigación y el juzgamiento; a un debido

proceso público sin dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a controvertir las que se

alleguen en su contra” [Const.] (1991)

Ley 906 de 2004, por la cual se expide el Código de Procedimiento Penal, modifico

drásticamente el sistema penal, entre esos cambios se dieron varias herramientas a la defensa de

los investigados, entre ellas, la capacidad de tener una defensa que tenga sus propios peritos,

investigadores y asesores, los cuales deben estar cualificados y legamente calificados para

ejercer su labor defensorial.

Cornielis y Morais (2002) manifiestan que el derecho a la defensa puede ser abordado

conceptualmente desde un sentido amplio y uno restringido. En el primer caso, es “la facultad,

esto es el derecho subjetivo, de aquellos que por cualquier concepto intervienen en un proceso

judicial de naturaleza civil, penal, laboral, entre otros; para ejercitar dentro del mismo las

acciones y excepciones que correspondan como actor o demandado”. En el segundo caso, “es la

razón que se alega en un proceso para desvirtuar o contradecir la acción del demandante”
 3. Planteamiento del problema

Varios autores han conceptuado sobre la Auditoria forense, de dichos conceptos hay uno que

llama la atención, el cual indica: “La auditoría forense es una auditoría especializada en

descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y

privadas. Es, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar información

financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un

juez en contra de los perpetradores de un crimen económico” (Miguel Cano y Danilo Lugo). Si

bien es cierto que la mayoría de los conceptos avalados sobre la auditoria forense indican que la

misma es una técnica o herramienta para descubrir fraudes o delitos económicos, también lo es

que la Auditoria Forense también es una herramienta eficaz para demostrar la inocencia de una

persona en un proceso judicial.

La investigación sobre “La auditoría forense como herramienta fundamental en la defensa

técnica dentro del proceso penal acusatorio colombiano” tratara de resolver algunas preguntas

tales como:

¿Es la auditoria forense exclusiva del ente acusador?

¿La auditoría forense se aplica solamente para evidenciar fraudes o intentos de fraude?

¿Cómo se aplica la auditoria forense en la defensa técnica de un imputado de un crimen fiscal o

económico?
 Lo que lleva a establecer como problema el desconocimiento de la auditoria forense como

herramienta fundamental en la defensa de personas inmersas en procesos judiciales por delitos

económicos, administrativos o fiscales.

4. Objetivos

4.1. Objetivo general

Determinar la importancia de la Auditoria Forense para la defensa técnica dentro del proceso

penal acusatorio colombiano

4.2. Objetivos específicos

 Identificar la incidencia de la Auditoria Forense en el proceso penal

 Evaluar la efectividad de los informes periciales de los Auditores forenses en la defensa

técnica de un imputado

 Determinar las formas de participación de un auditor Forense en el Proceso penal

colombiano

 Establecer las credenciales que requiere un auditor forense para presentar un dictamen

pericial.
 5. Hipótesis

¿Es la Auditoria forense una herramienta determinante para la defensa en casos judiciales en

Colombia?
 6. Justificación

La auditoría forense a través de la historia ha sido catalogada como una herramienta de la

contabilidad para detectar fraudes financieros y establecer la responsabilidad penal de quienes

cometan ese fraude, pero la importancia de la auditoria forense en la defensa de las personas

acusadas en el marco del sistema penal acusatorio colombiano, ha venido siendo relegada. Es

por ello que se hace importante visibilizar la importancia de la Auditoria forense para la defensa

de los imputados en casos penales por delitos como enriquecimiento ilícito, lavado de activos,

fraudes financieros y otros tipos de delitos conexos.

 7. Marco teórico

En el pasado reciente, los delitos económicos y los fraudes han alcanzado proporciones

astronómicas. Los delitos económicos ocurren a pesar de la presencia de los llamados "controles,

equilibrios y sistemas proactivos e infalibles". Los delitos económicos y los fraudes han existido

desde que el hombre comenzó a dedicarse al comercio y se originó el comercio. Delitos

económicos actuales; según Hernández (2011) incluyen; corrupción, fraude corporativo, evasión

fiscal, contrabando de bienes, manipulación de los mercados de valores, falsificación de divisas,

fraude con tarjetas de crédito, delitos ambientales, infracción de propiedad intelectual, etc.

También existen otros delitos como la apropiación indebida de activos, la malversación de

fondos, las comisiones ilícitas, el uso de información privilegiada, el soborno, conflictos de

intereses, etc.[ CITATION Her11 \l 2058 ]

En todo el mundo, los delitos económicos cometidos por personal deshonesto plantean un

enorme desafío a la sociedad y la economía. En la economía globalizada y en red, ha habido un

aumento múltiple en la escala de los delitos económicos[ CITATION Ele14 \l 2058 ] con grandes

sumas de dinero público desviadas por empresarios sin escrúpulos. Se estima que, en todo el

mundo, el costo anual promedio del fraude financiero es de alrededor del cinco por ciento de los

ingresos de cualquier empresa, y la cifra total podría superar los 3,5 billones de dólares en todo

el mundo [ CITATION ACF18 \l 2058 ]

 Los crímenes organizados han adquirido ahora ramificaciones globales, con secuelas que

afectan adversamente la deuda nacional e incluso plantean inmensas amenazas a la seguridad

nacional. El Consejo Económico de Europa (2019) opina que los delitos económicos tienen

impactos adversos más allá de las víctimas individuales directas, ya que:

1. afecta a un gran número de personas, la sociedad y el estado,

2. dañe el funcionamiento de la economía nacional o internacional,

3. causa pérdida de confianza y confianza en el sistema económico. [ CITATION Con191 \l

2058 ]

El ciberdelito es de origen reciente. Los autores de delitos cibernéticos a menudo manipulan o

destruyen la base de datos, incluso sin tener en cuenta que puede haber sido construida durante

un largo período de tiempo gastando cantidades masivas [ CITATION Lau18 \l 2058 ] (Sulphey,

2014). Detectar y prevenir los delitos cibernéticos es de naturaleza hercúlea y, en muchos casos,

no se rastrea a los autores de esos delitos. En este contexto, la disciplina de la Contaduría

Forense es de inmensa importancia

Contaduría forense

La contaduría forense es un campo especializado dentro de la contaduría que lleva a cabo

investigaciones sobre fraudes, incluido el análisis de varios registros financieros e información

que se utilizará en procedimientos legales.[ CITATION Dew19 \l 2058 ] La Contaduría Forense ha

sido definida por diversas instituciones y académicos en el campo. Según el Instituto Americano

de Contadores Públicos Certificados (AICPA), la Contaduría forense es 'la aplicación de

principios, teorías y disciplinas contables a hechos o hipótesis en cuestión en una disputa legal, y

abarca todas las ramas del conocimiento contable'. Horty define la Contaduría forense como:
 “La ciencia que se ocupa de la relación y aplicación de los conocimientos

financieros, contables, tributarios y de auditoría para analizar, investigar, indagar,

probar y examinar materias de derecho civil, derecho penal y jurisprudencia en un

intento por obtener la verdad a partir de la cual traducir un opinión

experta."[ CITATION Hor19 \l 2058 ]

Ahora se busca la ayuda de los contables forenses para desenredar varios problemas causados

por los autores de delitos financieros. Ahora son buscados por varias casas comerciales,

compañías de seguros, contadores, etc. Aunque la Contaduría Forense en la forma actual es de

origen reciente, la disciplina tiene una larga historia que se remonta a siglos. Un examen de esta

larga historia de esta disciplina y su vasto potencial en el mundo actual sería definitivamente

informativo y oportuno.

Historia de la Contaduría forense

Aunque la versión moderna de Contaduría Forense se originó y creció como profesión

durante la segunda mitad del siglo XX, luego de la adopción de los 'Principios de Contaduría

Generalmente Aceptados' (GAAP), esta disciplina ha estado vigente durante siglos. [ CITATION

Ren03 \l 2058 ]

Historia anterior

La historia anterior de la Contaduría forense se remonta aproximadamente al 3500 a. C. Las

evidencias arqueológicas de Mesopotamia y Egipto entre el 3500 a. C. y el 3300 a. C. tienen

evidencias de contables o escribas que registran transacciones monetarias utilizando tablillas de

arcilla húmeda o papiro. Con el fin de garantizar que no se hicieran alteraciones o alteraciones en

los documentos originales, se envolvieron en sobres de arcilla. La manipulación de esos

documentos fue objeto de investigaciones. En caso de confirmación de juego sucio, los autores

fueron sometidos a castigos como multas, mutilaciones o incluso la pena de muerte. En la época

de los faraones del antiguo Egipto, los funcionarios solían hacer un inventario físico de granos y

activos valiosos como oro y adornos. La malversación y los sobornos a menudo se afrontan con

penas severas y severas, que incluso pueden llegar a ser la muerte.[ CITATION Jua18 \l 2058 ]

Historia reciente

La historia reciente de la Contaduría forense se le atribuye a Lawrence Dicksee (1892).

Escribió un libro casi completo (publicado en Estados Unidos en 1905), titulado "Auditoría: un

manual práctico para auditores". En este libro enumeró tres objetivos de auditoría:

1. detección de fraude,

2. detección de errores técnicos, y

3. detección de errores en principio.

Según él, el componente más importante del trabajo del auditor es la detección de fraudes, y

un buen auditor es aquel que invariablemente es capaz de detectar fraudes. [ CITATION Law26 \l

2058 ]

Maurice E. Peloubet acuñó la terminología "Contaduría forense" en 1946. El término se

introdujo en su ensayo titulado "Contabilidad forense: su lugar en la economía actual". [ CITATION

Man19 \l 2058 ]
 Esta disciplina fue utilizada ampliamente durante la Segunda Guerra Mundial por varios

gobiernos de todo el mundo. Sin embargo, los procedimientos formalizados con respecto a la

Contaduría Forense entraron en vigor recién en la década de 1980. Fue durante este tiempo

cuando se publicaron una serie de estudios académicos en el campo [ CITATION Yan15 \l 2058 ]

Ahora la Contaduría Forense se ha convertido en un área de especialidad de la profesión

contable que se ocupa de compromisos que podrían conducir a disputas o litigios reales o

anticipados. Varios expertos intentaron definir qué es la Contaduría forense, por ejemplo

"Aplicación de principios, teorías y disciplina contables a hechos o hipótesis en

asuntos en una disputa legal y abarca todas las ramas del conocimiento contable"

Association of Certified Fraud Examiners [ CITATION ACF18 \l 2058 ]

"Un examen de las pruebas relativas a una afirmación para determinar su

correspondencia con los criterios establecidos llevado a cabo de manera adecuada

al tribunal" [ CITATION Ins20 \l 2058 ]

“El uso de habilidades contables profesionales en asuntos relacionados con litigios

civiles o penales potenciales o reales, que incluyen, entre otros, el principio de

Contaduría generalmente aceptable; la determinación de lucro cesante, ingresos,

activos o daños; evaluación de controles internos; fraude; y cualquier otro asunto

relacionado con la experiencia contable en el sistema legal" [ CITATION Hor19 \l

2058 ]

Bologna y Lindquist (1995) han proporcionado una definición completa, cuando la definieron

como:
 'la aplicación de habilidades financieras y una mentalidad investigadora a los

problemas no resueltos, realizada dentro del contexto de las reglas de la evidencia.

Como disciplina emergente, abarca la experiencia financiera, el conocimiento del

fraude y un conocimiento y comprensión sólidos de la realidad empresarial y el

funcionamiento del sistema legal”.[ CITATION Bol95 \l 2058 ]

Un análisis de las definiciones en general, y de Bologna y Lindquist (1995) en particular,

muestra que la Contaduría Forense tiene dos componentes principales: servicios de investigación

y servicios de litigio.

Habilidades necesarias para un contador forense

El Contador Forense debe tener una serie de conjuntos de habilidades de conocimiento

diferentes a los de otros contadores (Smith y Crumbley, 2009). El principal de ellos es el perfecto

conocimiento de la Contaduría, la auditoría y el entorno legal. Otras habilidades y competencias

incluyen habilidades comunicativas (tanto escritas como orales), razonamiento (lógico y legal),

pensamiento crítico y creativo, habilidades informáticas, etc. Además de esto, debe tener las

habilidades investigativas para recolectar, analizar y evaluar evidencias; y la capacidad de

interpretar y comunicar los hallazgos. Un contador forense para tener éxito debe utilizar su

conocimiento de la información comercial y los sistemas de informes financieros; normas y

procedimientos de Contaduría y auditoría; técnicas de recopilación de pruebas e investigación;

así como procesos y procedimientos de litigios.

Otra cualidad importante deseada es la capacidad de mirar más allá de los simples números y

lidiar con las realidades comerciales en función de cada situación, que puede ser única por
naturaleza. También debe ser capaz de examinar todas las alternativas posibles en la situación

dada, escudriñar los detalles más finos del problema y, al mismo tiempo, presentar una imagen

más amplia. Además, debe ser experto en analizar, interpretar, resumir y presentar cuestiones

financieras complejas; investigar y analizar evidencia financiera; comunicar los hallazgos en

forma de informes y ayudar en los procedimientos legales.

Bhasin (2013) opina que los contadores forenses requieren un conjunto ecléctico de

habilidades que deben incluir comunicación, Contaduría y auditoría, TI, metapensamiento, etc.

Además de esto, también deben tener habilidades con respecto a las ciencias aplicadas como la

psicología. criminología, derecho, etc.

Una habilidad indispensable que debe poseer un Contador Forense es la capacidad de

responder instantáneamente y comunicar la información requerida de manera clara y concisa en

la sala de audiencias. Normalmente, esta es un área en la que todos los auditores fracasan. Hay

muchas ocasiones en las que el culpable tuvo que ser excluido debido a la incapacidad de la

persona en cuestión para demostrar su conducta indebida ante un tribunal de justicia. Para tener

éxito en la identificación de los sospechosos y testificar ante los tribunales, los contadores

forenses deben utilizar una amplia gama de pruebas que pueden incluir pruebas físicas,

testimoniales, documentales y demostrativas. En general, se espera que un contador forense

tenga tres niveles de conocimiento. La capa base que consiste en conocimientos contables; la

capa intermedia que incluye conocimientos de auditoría, controles internos, evaluación de

riesgos y detección de fraudes; y Capa superior que se refiere al conocimiento sobre el entorno

legal y una fuerte habilidad de comunicación.

Se tienen algunas referencias de los detectives contables hacia 1824 en Glasgow, Escocia,

donde un profesional ofrece sus servicios en forma de testimonio experto como árbitro, perito en
tribunales y consejos. Hacia 1900 se enfatizó más en Estados Unidos e Inglaterra esta disciplina.

Los primeros investigadores forenses contables que fueron reconocidos como tales se asume

fueron los agentes especiales del IRS (Internal Revenue Service)

El sistema americano en temas de evasión fiscal, ha sido referente en cuanto la auditoria

forende, anotándose su mayor logro con la encarcelación de Al Capone. En la Segunda Guerra

Mundial, la brigada de investigación criminal del FBI empleó a más de 500 auditores y

contadores como agentes, examinando toda transacción financiera. (Rodríguez, 2002)

La “Contaduría forense” se encarga de detectar indicios y desenterrar evidencias de fraudes

corporativos o actos de corrupción en entes privados o públicos, al Revisar los libros contables,

los balances y las facturas de una compañía. (Bohórquez & ramírez, 2013)

La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite que un

experto emita ante los jueces conceptos u opiniones de valor técnico, para facilitar el actuar de la

justicia, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal y a la solución de

discrepancias legales. (Cano & Castro, 2003)

Otro concepto sobre auditoria forense, fue acuñado por Manuel Antonio Cano y Camilo Lugo,

en su libro Auditoria Forense en la Investigación Criminal del Lavado de Dinero y Activos,

indicando que la Auditoria forense es un “Tipo de auditoría especializada en el descubrimiento,

divulgación y atestación de fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y

privadas, “las ciencias que permiten reunir y presentar información financiera, contable, legal,

administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los

perpetradores de un crimen económico”. (Cano & Lugo, 2005, pág. 16)

 Adicionalmente, Rodríguez (2007), plantea que: La auditoría forense representa una nueva

práctica para los profesionales contables, que trae consigo nuevos conocimientos, habilidades y

la aplicación de una serie de técnicas y procedimientos necesarios para poder ejercerla. Para

entender esta práctica profesional, se debe distinguir entre Contaduría forense y auditoría

forense, distinción que se hace necesaria para enmarcar la auditoría forense como un trabajo de

auditoría y entender muchos de sus procedimientos, técnicas y herramientas.

 9. Marco conceptual

A través de la investigación se ha encontrado un concepto claro y preciso sobre la auditoria

forense, la revista huella forense, indica: “Es Una disciplina especial (ciencia exacta ) de la

auditoría que se encarga de la prevención, detección e investigación de delitos financieros en

todos los procesos judiciales, de conciliación y arbitramento administrativos, civiles y laborales y

en los procesos de tipo penal, mediante el desarrollo de técnicas forenses y la aplicación de

metodologías de auditoría, Contaduría, análisis financiero y tributario, evaluación de políticas,

regulaciones, procesos y procedimientos según el objeto y alcance a desarrollar. (Global Forensic

Auditing, 2017)
 10 Marco metodológico

10.1. Tipo de Investigación

La investigación será explotaría, con enfoque documental. La investigación exploratoria es un

tipo de investigación que se utiliza para estudiar un problema que no se ha definido claramente,

por lo que se puede entender mejor, pero no arroja resultados concluyentes.

Suele ejecutarse cuando el problema se encuentra en una etapa preliminar. A menudo se le

llama teoría fundamentada o método de investigación explicativa porque se utiliza para

responder qué, porqué y como. Cabe mencionar que la investigación exploratoria se encarga de

generar hipótesis, que promueven el desarrollo de investigaciones más profundas, y extraen

resultados y conclusiones de ellas.

De acuerdo con Hernández (20069 “Los estudios exploratorios se realizan cuando el

objetivo es examinar un tema o problema de investigación poco estudiado, del cual se tienen

muchas dudas o no se ha abordado antes. Los estudios exploratorios sirven para familiarizarnos

con fenómenos relativamente desconocidos, obtener información sobre la posibilidad de llevar a

cabo una investigación más completa respecto de un contexto particular, investigar nuevos
problemas, identificar conceptos o variables promisorias, establecer prioridades para

investigaciones futuras, o sugerir afirmaciones y postulados” (Hernández R, 2006)

10.2 Tipo de Diseño

El diseño de investigación será documental. La investigación documental depende

fundamentalmente de la información recopilada o consultada en la literatura disponible para los

investigadores. En un sentido amplio, el término debe entenderse como todos los materiales con

propiedades permanentes, es decir, materiales que pueden ser utilizados como fuentes o

referencias en cualquier momento y lugar sin cambiar su naturaleza o significado. Con el fin de

brindar información o instrucciones sobre la realidad o hechos. Las fuentes de documentos

pueden ser especialmente: documentos escritos como libros, periódicos, revistas, papers,

tratados, encuestas y reuniones escritas; documentos de películas como películas, diapositivas,

documentos grabados o páginas web cuyo contenido sea académico.

10.3 Tipo de Instrumentos

Fichas de contenido: La ficha de contenido (o de trabajo) es uno de los instrumentos de

investigación documental más usados. Estas permiten conservar los datos que se van obteniendo

de una manera organizada y visible.

 Una ficha de contenido consiste en una tarjeta de cartulina (usualmente de 20 cm por 12.5

cm). En ella se anotan tanto la información encontrada en los documentos como los

pensamientos, comentarios y argumentos producto de su lectura.

En general, estas fichas ayudan a la memoria y son un medio efectivo de clasificación de la

información.

Fichas bibliográficas: Otro de los instrumentos de investigación documental es la ficha

bibliográfica. Esta contiene los datos bibliográficos de las fuentes documentales. En esta unidad

de registro se anotan los diversos elementos que identifican los documentos.

Debido a estos documentos son de distinta naturaleza, los datos varían. Algunos de estos

elementos incluyen apellidos y nombres del autor, título del documento, editorial y lugar de

publicación, entre otros.

Fichas hemerográficas: Tanto las fichas bibliográficas como las hemerográficas sirven para

registrar información. Sin embargo, las primeras registran los datos de libros, y las

hemerográficas, de publicaciones periódicas como revistas y diarios.

Básicamente, unas y otras contienen los mismos elementos. Estas se ordenan de manera

alfabética por los apellidos de los autores. Este tipo de fichas sirven para ubicar rápidamente las

fuentes y realizar la lista de referencias en un trabajo de investigación.

Registro de páginas electrónicas: Los avances de la tecnología han facilitado el acceso a

otros instrumentos de investigación documental muy poderosos. Tal es el caso de las bibliotecas

electrónicas producto del tratamiento electrónico de los datos.

 Así, a través de internet se puede revisar y analizar gran cantidad de información que ha sido

digitalizada y almacenada en las distintas bases electrónicas de datos. Los motores de búsquedas

dirigen hacia distintos sitios donde se puede localizar esta información.

Ahora bien, el registro de estas páginas electrónicas permite ubicarlas y utilizarlas a

conveniencia. Este registro debe contener la descripción detallada del contenido de la página y la

dirección de acceso.

MESES
Actividad 1 2 3 4 9 10 11 12
Revisión bibliográfica X X X X X X X

Construcción del anteproyecto X X

Correcciones del anteproyecto X X

Presentar el ante proyecto X

Identificación de la incidencia de la X
Auditoria Forense en el proceso
penal
Evaluación de la efectividad de los X
informes periciales de los Auditores
forenses en la defensa técnica de un
imputado
Determinar las formas de X
participación de un auditor Forense
en el Proceso penal colombiano
Establecer las credenciales que X
requiere un auditor forense para
presentar un dictamen pericial.
Conclusiones x
Correcciones finales X
 11. Cronograma

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