Facturacion Cobros Pagos Impuestos 27239 PDF

mailxmail - Cursos para compartir lo que sabes
Facturación, cobros, pagos e

impuestos
Autor: Efraín Ortiz
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Presentación del curso
La Contabilidad Computarizada (contabilidad con Excel y Outlook

principalmente) se refiere a la relación entre la Contabilidad y la Informática.
El propósito principal del presente curso es capacitar al alumno en el estudio de la
Contabilidad y posibilitar el uso adecuado de los paquetes informáticos de mayor
difusión en el mercado para obtener un óptimo resultado dentro de una
organización con el objetivo de ser más eficiente en sus funciones y mejor
capacitado para un trabajo como contable.
En este cuarto curso aprenderemos sobre la facturación, cobros, pagos e
impuestos. Veremos los comprobantes de ingreso y las papeletas de depósito, el
registro de compras, los cheques y comprobantes de egreso, los asientos de
diario recurrentes, los préstamos y tabla de pagos, el impuesto de la Renta, las
retenciones del impuesto a la Renta y el Impuesto de Valor Agregado o IVA.
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1. Facturación de ventas. Registro contable
Ventas
Se conceptúa como ventas, las operaciones comerciales, mediante las cuales una
empresa transfiere a sus clientes, los bienes o servicios que dispone para su
comercialización, se considera que se ha realizado una venta, cuando se emite la
respectiva factura y el cliente demuestra conformidad con el negocio realizado y
paga o se compromete a pagar en un determinado tiempo por este concepto.
Cada empresa organiza en su momento su propio departamento de ventas,
nombrando un jefe para que se encargue de todos los detalles que implica la
comercialización de los bienes o servicios que preste la empresa, así como de dictar
las políticas de comisiones para los vendedores, trámites y demás operaciones que
permitan cerrar adecuadamente las ventas.
A continuación vamos a examinar 3 hojas de un mismo archivo de Excel que actúan
en forma conjunta para realizar la facturación. En este caso vamos a exponer un
sistema de facturación de servicios, que tiene 4 rubros: cursos de conducción,
exámenes psicosensométricos, manuales del conductor y permisos de aprendizaje,
se pueden facturar todos o por separado.
Como vemos las 3 hojas del archivo son: base, factura y control. En la primera hoja
“base” disponemos de una base de datos para la facturación, es decir, todos estos
datos son necesarios para completar ciertos campos de la factura, vamos a observar
los datos de la fila 9 o la persona que se encuentra con el número 5, AVILA FLORES
JOSE LUIS. Tomando como referencia las fórmulas aplicadas en el rol de pagos,
vamos a observar que en base al número 5, Excel puede encontrar con la fórmula
=BUSCARV($A$4;base!$A$5:$E$14;2), el nombre del cliente, de la misma forma
puede localizar los otros datos para que se reflejen en la siguiente hoja “factura”
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Aquí podemos observar que la información de la hoja “base”, la hemos recuperado

aplicando las fórmulas:
=BUSCARV($A$4;base!$A$5:$E$14;2) para obtener el nombre del cliente
=BUSCARV($A$4;base!$A$5:$E$14;3) para que aparezca la cédula del cliente
=BUSCARV($A$4;base!$A$5:$E$14;4) para ver la dirección
=BUSCARV($A$4;base!$A$5:$E$14;5) para ver el teléfono
De esta forma estamos en capacidad de facturar a todos los clientes de la hoja
“base”, en la parte inferior en cambio hemos detallado los servicios con los valores
respectivos, es necesario aclarar que el manual del conductor y el permiso de
aprendizaje no están grabados con el impuesto del iva, de tal forma que, estos
rubros sumados constan en “base 0”, una vez completa la factura, se procede a
imprimir, por lo general el original es para el cliente, una copia para Contabilidad y
otra para archivo.
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En esta tercera hoja “control”, observamos un detalle con el número de factura,

fecha, nombre del cliente, la facturación con base 0%, base 12%, iva y total. Es
necesario anotar que en ocasiones por fallas propias o por causas ajenas a la
voluntad de la persona que realiza la facturación suele suceder que hay facturas que
se imprimen con errores, si esto sucede es necesario anular el documento, con
todas sus copias y hacer constar en el detalle como ANULADA y sin valores, tal como
se muestra en el detalle. Para agilitar el registro de esta hoja, según se puede
observar a partir de la columna B, existen fórmulas para traer los datos de la hoja
anterior “factura” y son las siguientes:
=factura!$G$4 para actualizar la fecha
=factura!$C$4 para registrar el nombre del cliente
=factura!$I$19 para los valores de base 0%
=factura!$I$17 para los valores de base 12%
=factura!$I$20 para ver el valor del iva
=factura!$I$21 para ver el total de la factura
Para llevar un buen control de este sistema es necesario anotar que inmediatamente
después de realizar la factura, nos trasladamos a la hoja “control”, anotamos el
rango de la factura impresa, luego escogemos pegado especial, valores, aceptar; de
esta forma quedan fijos los valores en la hoja “control”.
Una vez terminado el mes es necesario realizar totalizar los valores, para realizar el
asiento contable, debitando clientes por el total y acreditando ventas base 0%,
ventas base 12% y el iva en ventas por los valores respectivos, de acuerdo a la
referencia del rango D2:G2.
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2. Comprobantes de ingreso y papeletas de depósito
Comprobantes de ingreso
Todo ingreso de dinero a la empresa debe tener como respaldo un comprobante de
ingreso donde se describa la fecha, el valor, el concepto del valor ingresado y las
firmas de responsabilidad, estos documentos deben estar prenumerados y reservar
una zona para registrar un asiento contable, además deben estar conformados por
un original para Contabilidad y una copia para el archivo consecutivo.
El comprobante de ingreso es una constancia de que un valor ingresó a la empresa,
de manera general, cuando se recibe el dinero en efectivo, el cheque o el voucher de
alguna tarjeta de crédito, estos valores deben estar junto con el comprobante de
ingreso respectivo, en el día de la recaudación y se debe conservarlos en una caja
fuerte como medida de seguridad. Al día siguiente, según normas de control interno
y para evitar jineteo de fondos, todos los valores deben ser depositados en las
cuentas bancarias de la empresa.
Papeletas de depósito
Cuando las empresas o las personas naturales realizan depósitos bancarios, las
entidades bancarias, siempre acostumbran entregar una papeleta de depósito como
constancia de la transacción realizada, es así que para un control adecuado de los
ingresos de la empresa, cada comprobante de ingreso debe ir acompañado de la
papeleta de depósito respectiva.
A continuación vamos a observar un comprobante de ingreso con su respectiva
papeleta de depósito.
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Como podemos observar, el comprobante de ingreso resume la información

necesaria sobre la fecha, de donde proviene el pago, por que concepto, que valor, si
es en efectivo se marca en el casillero que se encuentra en la celda H9, de haber
sido el pago con cheque tendríamos que haber registrado el número en la celda C9
y el nombre del banco en la celda E9 y lo propio si hubiera sido con tarjeta de
crédito, si bien estos comprobantes se pueden diseñar en Excel, es muy conveniente
que se disponga de libretines impresos.
Aquí podemos observar una papeleta de depósito que emiten los bancos, este
documento se lo debe archivar junto con el comprobante de ingreso como prueba
de que los valores recaudados, están depositados en el banco, dando cumplimiento
a las normas de control interno, el asiento contable del depósito es el siguiente:
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3. Registro de compras. Bienes, servicios y activos

fijos. Liquidación de compras
Registro de compras
El registro de compras en Excel es muy útil para llevar un control de los bienes,
servicios y activos fijos adquiridos por la entidad, también facilita la declaración
mensual de los impuestos. En este detalle se puede observar de una manera
panorámica todas las compras realizadas para un mejor análisis.
Según podemos observar en el registro anterior, existen columnas para: mes,

comprobante de egreso (C/E), número de factura, beneficiario, compras de bienes
con tarifa 0%, compras de bienes con base 12%, iva 12% de bienes, compras de
servicios con tarifa 0%, compras de servicios con base 12%, iva 12% de servicios,
compras de activos fijos, iva 12% de activos fijos, liquidación de compras, compras
que no sustentan crédito tributario y cuentas por pagar para conocer cuanto se
pagó en cada caso.
Este registro está diseñado de acuerdo a las necesidades tributarias de la entidad,
ya que se necesita que las compras se encuentren desglosadas de esta manera, para
facilitar luego el registro en el formulario para la declaración del iva (Impuesto al
Valor Agregado. Cada compra ya sea de bienes o servicios va acompañado de una
columna para el iva. Como se puede notar en el registro, las compras de activos
fijos van por separado, junto con el iva respectivo.
Cada empresa o persona que se dedica al comercio debe tener impresas sus propias
facturas, que son los documentos habilitantes para poder culminar la negociación
de cualquier bien o servicio y exigir el cobro respectivo; sin embargo existen
personas que se dedican a determinadas actividades económicas y no tienen cultura
tributaria, entonces estas personas no disponen de facturas, para estos casos el
Servicio de Rentas Internas (S.R.I.) ha creado la Liquidación de Compras de bienes y
servicios.
Liquidación de Compras de bienes y servicios
Es un documento que debe tener disponible la empresa para suplir a las facturas,
cuando los proveedores no disponen de ellas, este documento debe contener la
respectiva autorización del S.R.I. (Servicio de Rentas Internas), no puede ser
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respectiva autorización del S.R.I. (Servicio de Rentas Internas), no puede ser
utilizado por mas de dos veces en un mismo ejercicio contable (un año calendario),
pues la tendencia es que cada persona disponga de sus propias facturas, su formato
es similar a cualquier factura, como se puede observar en la siguiente imagen:
Como podemos observar, éste documento sirve para documentar una compra de
bienes o servicios, ya que ninguna transacción puede quedar sin un documento
fuente. Cuando ya se ha utilizado este documento para un mismo proveedor por
dos ocasiones y el proveedor aún no se ha regularizado, se debe realizar las
compras o contratar los servicios a un proveedor que si disponga de facturas.
Los asientos contables para registrar las compras pueden variar dependiendo si son
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Los asientos contables para registrar las compras pueden variar dependiendo si son
por bienes, servicios o activos fijos, en todo caso vamos a exponer un asiento de
cada tipo:
En la imagen que antecede, observamos en primer término una compra de bienes,

en este caso mercaderías que pasa a formar parte de los inventarios, por tanto en el
asiento de diario 203, debitamos la cuenta INVENTARIO DE MERCADERÍAS,
debitamos también el IVA EN COMPRAS y acreditamos CUENTAS POR PAGAR, en la
descripción incluimos el nombre del proveedor y la factura respectiva.
En segundo lugar con el asiento de diario 204, debitamos la cuenta
MANTENIMIENTO DE OFICINAS, el IVA EN COMPRAS y acreditamos CUENTAS POR
PAGAR, son servicios del Sr. Fausto Rea, quién nos ha entregado la factura 2874.
Finalmente tenemos una compra de activos fijos muebles a la compañía ATU, según
factura 52481, en el asiento de diario 205, debitamos MUEBLES Y ENSERES, IVA EN
COMPRAS y acreditamos CUENTAS POR PAGAR.
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4. Los cheques y comprobantes de egreso
El Cheque
El cheque es un título valor en el que la persona que es autorizada para extraer
dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular), extiende a otra persona una
autorización para retirar una determinada cantidad de dinero de su cuenta,
prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta bancaria.
Jurídicamente el cheque es un titulo valor a la orden o al portador y abstracto en
virtud del cual una persona, llamada librador, ordena incondicionalmente a una
institución de crédito, que es librado, el pago a la vista de una suma de dinero
determinada a favor de una tercera persona llamada beneficiario.[1]
Los cheques son utilizados por la mayoría de empresas para realizar el pago a sus
proveedores, a sus empleados y demás acreedores, con el objetivo de llevar un
adecuado control de los desembolsos realizados, pues todos estos movimientos, en
algún momento pueden estar sujetos a una auditoria para verificar el adecuado
manejo de los fondos. Para un mejor control de los egresos algunas compañías
acostumbran registrar en las instituciones bancarias doble firma, de esta forma se
aseguran que sean dos personas las que decidan los pagos.
Con el objeto de que los beneficiarios de los cheques no resulten perjudicados,
existen entidades que emiten los cheques cruzados, es decir se puede incluir dos
líneas en la parte superior izquierda del cheque, de esta forma se aseguran de que
el cheque emitido, sea depositado directamente en otra cuenta bancaria del
beneficiario. En caso de que el beneficiario no disponga de cuenta bancaria, se debe
utilizar un sello que diga “Páguese a la orden del primer beneficiario”, de esta forma
evitamos que se pueda registrar un falso endoso.
Otra medida de seguridad, una vez emitido el cheque y para evitar cualquier
alteración en el valor, se recomienda cubrir el valor en letras con cinta adhesiva
transparente, cuando se trata de dinero no están demás todas estas precauciones.
Comprobantes de egreso
Los comprobantes de egreso son documentos que se utilizan en la Contabilidad de
las empresas para conocer en detalle, la fecha, a quién se paga, el concepto, el valor
y las cuentas que son afectadas en la zona de contabilización, estos formularios por
lo general son preimpresos, constan de un original para Contabilidad y una copia
para el archivo consecutivo y van acompañando a los cheques emitidos y a las
facturas o liquidaciones de compras.
Antes de la elaboración de un comprobante de egreso y el cheque, el contador se
debe asegurar que los bienes o servicios adquiridos cuentan con la aceptación de
los directivos o ejecutivos de la empresa, ya que de no ser así se tendría que anular
el cheque y el comprobante de egreso, cuando se anula un comprobante de egreso
se debe anular también todas las copias, igual que como se procede con otros
documentos.
A continuación vamos a observar un comprobante de egreso, un cheque y el asiento
de diario en nuestro sistema de Contabilidad, todo realizado en Excel.
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Como podemos observar, las mismas cuentas utilizadas previamente en el

comprobante de egreso, se utilizada también para el registro en la hoja DIARIO del
sistema contable, nótese las dos líneas en la parte superior izquierda del cheque,
esto significa que es un cheque cruzado, también es válido utilizar un sello con el
texto “cheque cruzado”.
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[1] http://es.wikipedia.org/wiki/Cheque
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5. Asientos de diario recurrentes, seguros pagados

por anticipado
Asientos de diario recurrentes

Es muy común en una Contabilidad, registrar asientos de diario que se repiten mes a
mes, como el caso de depreciaciones, amortizaciones, roles de pago, provisiones,
seguros pagados por anticipado, etc. Estos asientos por lo general utilizan las
mismas cuentas deudoras y acreedoras, existen meses donde incluso los valores
son los mismos, como en el caso de las amortizaciones. Por ejemplo para registrar
el asiento de Amortización de Gastos de Constitución que ya vimos en el capítulo 7
de la unidad 3, debitábamos la cuenta de gastos Amortización de Gastos de
Constitución y acreditábamos la cuenta de activo Amortización acumulada de Gastos
de Constitución, este mismo asiento se repite cada mes.
Es importante conservar un archivo exclusivo en Excel para registrar todos estos
asientos, en la hoja 1 pueden ir las depreciaciones, en la hoja 2 las amortizaciones y
en la hoja 3, los seguros pagados por anticipado.
Seguros pagados por anticipado
Esta cuenta se la utiliza para cargar los pagos de pólizas de seguros contratados
por la entidad para un tiempo determinado. Suele suceder en toda empresa, para
que sus bienes estén protegidos se contrata pólizas de seguro que cubren posibles
desastres, siniestros o robos, dependiendo de las coberturas, los valores pueden
variar.
Es necesario realizar un registro en Excel para llevar el control de los ajustes de la
cuenta Seguros pagados por anticipado, que mes a mes realizamos hasta completar
el tiempo para el cual fue contratado el seguro.
En este cuadro podemos observar, la contratación de dos pólizas de seguros que

suman $ 1.560,00, el tiempo de vigencia va desde el 15 de agosto de 2009 a las
12:00, hasta el 15 de agosto de 2010 a las 12:00. En la celda C8 tenemos la fórmula
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=$C$6/360*15 esto quiere decir que los $ 1.560,00 estamos dividiendo para 360
días y multiplicando por 15 que es el valor que corresponde enviar al gasto del 15 al
30 de agosto de 2009.
En la celda C9 se encuentra la fórmula =$C$6/360*30, para obtener el valor del
ajuste por 30 días de septiembre de 2009, a partir de este mes la fórmula se
mantiene igual hasta la celda C20, la última fórmula en la celda C21 es igual a la
primera =$C$6/360*15 y corresponde a los 15 días del mes de agosto de 2010.
En el rango E8:I21 observamos los asientos que se realizan para este tipo de
operaciones:
Registramos el pago de las pólizas, debitando la cuenta SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADO y acreditando la cuenta BANCO PICHINCHA por el valor de $
1.560,00.Registramos el asiento de ajuste de las pólizas debitando GASTO PÓLIZAS
DE SEGURO y acreditando la cuenta SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO por el
valor de los 15 días, que da como resultado $ 65,00.Registramos el mismo asiento
anterior, pero esta vez por 30 días, este asiento se tiene que registrar por los 11
meses siguientes, con las mismas cuentas y los mismos valores, esto es hasta julio
de 2010.En agosto de 2010 se vuelve a registrar un asiento similar al del numeral 2,
por los que días de agosto 2010. Si se renueva la póliza en los mismos términos
(como suele suceder generalmente), se tendrá que incluir otro asiento en el mismo
mes por los otros 15 días de agosto.
Al examinar el Mayor de la cuenta de activo SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO,
podemos observar que esta cuenta va disminuyendo su valor mes a mes, hasta
quedar en cero.
En cambio la cuenta GASTO POLIZAS DE SEGUROS, observamos que el gasto se va

incrementado, hasta el cierre del ejercicio contable de 2009, se registra un valor de
$ 585,00.
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Para el ejercicio económico de 2010, la cuenta GASTO PÓLIZAS DE SEGUROS, registra

un valor acumulado a Agosto 15 de $ 975,00, es decir es un gasto compartido entre
dos ejercicios contables.
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6. Registros para personas no obligadas a llevar

Contabilidad
Personas no obligadas a llevar Contabilidad

Como sabemos según la legislación de cada país, existen personas obligadas a
llevar Contabilidad y otras personas No obligadas a llevar Contabilidad. Las primeras
tienen que diseñar una serie de comprobantes, facturas, notas de débito, notas de
crédito, etc., con el fin de llevar adecuadamente su Contabilidad, también debe
contar con un software contable con su respectiva licencia que le permita emitir los
principales reportes. En cambio las personas No obligadas a llevar Contabilidad, si
bien la ley no les exige llevar todos los libros contables, pero si deben cumplir con
llevar ciertos registros.
Por lo general las personas No obligadas a llevar Contabilidad, no se les exige, por
cuanto sus transacciones son de baja cuantía, sin embargo si están obligados a
llevar:
Detalle de Compras y GastosDetalle de Ventas
Detalle de Compras y Gastos
Este registro sirve para detallar todas las compras y gastos de las personas que
realizan actos de comercio, mas conocidos como comerciantes, este detalle contiene:
· Una columna para No., en donde se registra un número consecutivo de las
transacciones realizadas.
· Una columna para RUC o C.I., aquí se registra el número del Registro único de
contribuyentes que debe tener todo comerciante, en caso de no tener el RUC, se
debe registrar el número de la Cédula de Identidad, esto para las personas que no
poseen cultura tributaria y no tienen todavía su RUC.
· Razón Social, para registrar el nombre de la entidad donde hemos realizado la
compra o efectuado el gasto.
· Número de Comprobante de Compra, para poner el número de factura con la
serie respectiva que son los seis primeros números que tiene toda factura, en caso
de que se trate de Liquidación de Compras, también estos documentos disponen de
una serie similar.
· Fecha de factura de compra, para registrar la fecha en la que se realizó la
compra.
· Base Imponible 12%, para registrar el subtotal de la factura de aquellos
productos o servicios que graban IVA (Impuesto al Valor Agregado).
· Base Imponible 0%, para aquellos productos o servicios que no graban IVA.
· IVA 12%, para registrar el valor correspondiente al Impuesto al Valor Agregado,
en el caso de Ecuador, se encuentra en la tarifa del 12%, en otros países esta tarifa
puede ser diferente en más o en menos .
· Columna de Total, para sumar todas las compras registradas en cada línea, se
debe totalizar también las cuatro últimas columnas y sacar las sumas por mes,
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como podemos ver en el cuadro siguiente:
Detalle de Ventas
Este detalle sirve para registrar todas las ventas realizadas por el comerciante a sus
clientes, consta de:
Una columna para el No., donde se registra el consecutivo de las ventas realizadas
en el mes.Una columna para RUC o C.I., aquí se registra el número del Registro
único de contribuyentes que debe tener todo comerciante, en caso de no tener el
RUC, se debe registrar el número de la Cédula de Identidad.Razón Social, para
registrar el nombre del cliente que nos ha comprado.Número de Comprobante de
Venta, para anotar los números consecutivos de las facturas emitidas a los clientes,
en esta columna no debe faltar ninguna factura, en caso de que el documento de
anule, igualmente se lo debe hacer constar como anulada, en estos casos no se
registra ningún valor.Fecha de emisión, para dejar constancia de la fecha en que se
realizó la venta.
· Base Imponible 12%, para registrar el subtotal de la factura de aquellos
productos o servicios que graban IVA (Impuesto al Valor Agregado).
· Base Imponible 0%, para aquellos productos o servicios que no graban IVA.
IVA 12%, para registrar el valor correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
· Columna de Total, para sumar todas las ventas registradas en cada línea.
· Retenciones en la fuente de Renta, esta columna sirve para registrar el valor
que los clientes han retenido por concepto de retención del Impuesto a la Renta, por
lo general se trata de un porcentaje del subtotal de la factura, estos valores sirven
como anticipo para el pago del impuesto a la renta y debe estar reflejado en el
respectivo comprobante de retención.
· % de Retención, para registrar el porcentaje aplicado según la normativa
vigente, estos porcentajes pueden cambiar dependiendo de la política de la
administración tributaria, estos porcentajes se calculan sobre la base 12% o 0%.
· Retenciones de IVA, esta columna sirve para registrar el valor que el cliente a
retenido por concepto de IVA, igualmente se trata de un porcentaje aplicado a los
valores de la columna H.
· Finalmente en la columna M, tenemos el % de retención del IVA, que varía en
19
· Finalmente en la columna M, tenemos el % de retención del IVA, que varía en
función de las ventas realizadas, igual que en las compras se deben totalizar, todas
los columnas de valores y calcular los totales por mes, como podemos ver en el
cuadro siguiente:
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7. Préstamos. Tabla de pagos
Préstamos
Existen en algunas organizaciones o empresas, la política de conceder préstamos a
sus empleados, esto con el fin de darles facilidades para el pago y a una tasa de
interés razonable, por lo general inferior a la que ofrecen otras instituciones del
sistema financiero. Estos préstamos se otorgan también con el objetivo de
incentivar al personal para que se desempeñe mejor en sus actividades.
Dependiendo de la política de cada empresa, existen parámetros para solicitar los
préstamos, de manera general el valor del préstamo depende de los años de servicio
que tenga un empleado, también del sueldo que percibe, del cargo que ocupa, del
motivo para el cual va destinado, etc.
Si el empleado cumple con los requisitos establecidos, debe llenar un formulario y
realizar la solicitud correspondiente, una vez aprobada la solicitud se prepara en
Excel la tabla de pagos.
Tabla de pagos
Para preparar estas tablas por lo general se requiere los siguientes datos:
Nombre del empleado: Segundo AsimbayaFecha de ingreso a
la empresa: 8 de noviembre de 2006Sueldo
nominal: 218 dólaresValor del
préstamo: 500 dólaresPlazo para el
pago: 12 mesesTasa de interés
aplicada: 10%Fecha de solicitud: 2 de
octubre de 2009
A continuación vamos a observar la tabla de pagos programada para 12 meses:
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En el rango A1:F5, constan los datos antes solicitados, en la celda B8 tenemos la

fórmula: =C5+30 para definir la fecha del primer pago que es 30 días después de la
fecha de solicitud (C5). En la celda B9, registramos la fórmula=B8+30 para obtener
la segunda fecha de pago, a partir de esta celda, podemos copiar la fórmula para el
resto de filas, hasta la celda B19.
En la celda E8, registramos la fórmula =PAGO($F$3/12;$F$4;-$F$5) para definir las
cuotas (dividendos), las mismas que como se puede observar son iguales para todos
los meses, la misma fórmula se aplica hasta la celda E19.
En la celda D8 aplicamos la fórmula =F5*$F$3/12, para conocer el valor del interés
de la primera cuota; es decir, el valor del préstamo (500) multiplicamos por la tasa
de interés (10%) y dividimos para 12.
En la celda C8, registramos =E8-D8 es decir el valor del dividendo menos el interés,
esta fórmula podemos copiar para el resto de filas, hasta la celda C19. En F8,
registramos la fórmula =F5-C8, para disminuir del valor original del préstamo, el
valor del primer abono al capital y así obtener el capital reducido.
En la celda D9 aplicamos la fórmula =F8*$F$3/12 para calcular la tasa de interés de
un mes, del capital reducido, a partir de esta celda copiamos la fórmula hasta la
celda D19. En F9 en cambio registramos =F8-C9 para seguir descontando los
abonos al capital y seguir actualizando el capital reducido, esta fórmula se puede
copiar hasta la celda F19.
Finalmente en la fila 20 totalizamos las columnas C, D y E, para comprobar si la
suma de los abonos al capital da como resultado el valor del préstamo como en
efecto así es, también podemos conocer el valor total del interés cobrado y el total
del capital mas el interés que es la suma de todos los dividendos.
Lo interesante de este método es que se obtienen cuotas o dividendos iguales para
todos los meses y el empleado puede programar cuanto puede solicitar según su
capacidad de pago y de acuerdo al tiempo que dispone para cancelar el préstamo.
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Las cuotas o dividendos, se les descuenta a los empleados en el rol de pagos de
cada mes.
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8. Impuesto a la Renta
Renta
El objetivo principal de toda empresa comercial como sabemos, es obtener ganancia
o renta, pero por desarrollar esta actividad, los estados, llevan su parte a través de
los impuestos. Uno de los impuestos aplicados a quienes desarrollan una actividad
comercial es el impuesto a la renta.
Impuesto a la Renta
Para entender de mejor manera el impuesto a la renta, vamos a plantearnos algunas
preguntas que inmediatamente daremos respuesta.
¿Quién debe pagar?
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que hayan percibido rentas
gravadas.
¿Sobre que se paga?
Se paga sobre la base imponible, entendiéndose por tal, el monto de las rentas
gravadas percibidas en el año menos los costos o gastos denominados deducciones.
Para las personas naturales existe una cantidad desgravada, que es la cantidad
fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del impuesto es de 0%.
¿Cuál es el período tributario?
El período tributario es anual, empieza el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre
de cada año, en él se deben incluir todas las rentas y presentar una declaración,
salvo los ingresos por herencias, legados y donaciones; premios; e ingresos
ocasionales de no residentes, que son declarados en forma separada.
¿Existen retenciones de este impuesto?
Sí, estas constituyen un prepago del impuesto. Su porcentaje y monto depende del
tipo de renta. En rentas del trabajo en dependencia (remuneraciones), el empleador,
durante el año, retiene el total del impuesto causado; en los demás tipos de rentas
el porcentaje varía entre el 1% y el 8% del ingreso o renta.
¿Cuándo se debe pagar?
La declaración y pago del Impuesto a la Renta se debe realizar desde el primero de
febrero del año siguiente, hasta las fechas que se detallan a continuación:
Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril
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¿Cuánto se tiene que pagar?
El monto que se debe pagar depende de la base imponible, sobre la cual las
sociedades pagan el 25%, y las personas naturales y las sucesiones indivisas deben
aplicar la tabla progresiva que a continuación se expone.
Año 2009
En dólares
Impuesto % Impuesto
Exceso
Fracción básica Fracción Fracción
hasta
Básica Excedente
0 8.570 0 0%
8.570 10.910 0 5%
10.910 13.640 117 10%
13.640 16.370 390 12%
16.370 32.740 718 15%
32.740 49.110 3.173 20%
49.110 65.480 6.447 25%
65.480 87.300 10.540 30%
en
87.300 17.086 35%
adelante
Res. No. NAC-DGER2008-1467
de 12 de diciembre de 2008
¿Cómo declara una persona natural?
Las personas naturales y las sucesiones indivisas, deberán presentar su declaración
en el formulario 102, utilizando las siguientes alternativas:
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios preimpresos.En
las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar, utilizando los
formularios preimpresos.En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso
de Contribuyentes Especiales.A través de Internet, utilizando el DIMM (Declaración
por Internet en Medio Magnético).
¿Cómo declara una sociedad?
Las sociedades deberán presentar su declaración en el formulario 101, utilizando las
siguientes alternativas:
25
de Contribuyentes Especiales.A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar
la declaración. [1]
Existen formatos desarrollados por la administración tributaria en Excel para que los
contribuyentes realicen su declaración del impuesto a la renta, vamos a observar una
parte de los formularios 101 y 102.
[1] http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=150&external=#anchor8
26
27
9. Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, son porcentajes que se deben
aplicar según disposiciones de la administración tributaria a los subtotales de las
facturas que recibe la empresa antes de proceder al pago de las mismas.
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a
nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o
anticipo de impuestos.
¿Quién debe retener impuestos?
El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios.
Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o
sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo
de impuesto.
¿Existe alguna autorización especial para retener impuestos?
No, ésta obligación nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la
Administración Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente
de retención mediante una autorización o disposición especial.
¿Qué documento debo entregar al retener un impuesto?
Un comprobante de retención, que acredita las retenciones de impuestos realizadas
por los agentes de retención, éste deberá estar a disposición del proveedor dentro
de los cinco días hábiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentación de
la factura, nota de venta o de la emisión de la liquidación de compras y prestación
de servicios.
¿Qué obligaciones tengo como agente de retención?
Retener los impuestos legalmente establecidos.Declarar y depositar los valores
retenidos.Entregar el comprobante de retención.Proporcionar la información
requerida.Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados; y,Mantener
un archivo de los comprobantes y de las declaraciones. [1]
A continuación vamos a observar el formato que se emplea para imprimir los
comprobantes de retención y luego los porcentajes de acuerdo a la normativa
vigente para realizar las retenciones en la fuente del impuesto a la renta. Se
encuentran resaltados los conceptos más utilizados.
28
A continuación vamos a suponer que nuestra empresa MODELO S.A., realiza con
fecha 5 de octubre de 2009, la compra de muebles de oficina por $ 1.250,00 más el
impuesto al valor agregado al contado, según factura 3645 de Muebles Colineal;
antes de realizar el pago, aplica el 1% de retención de acuerdo al cuadro anterior,
por tanto el asiento de diario debe registrarse de la siguiente manera:
29
Como podemos observar en este asiento de compra, debitamos MUEBLES Y ENSERES

por $ 1.250,00, debitamos también el valor del IVA EN COMPRAS por $ 150,00 y en
lugar de acreditar BANCO PICHINCHA por $ 1.400,00 que es el valor total de la
factura, acreditamos la cuenta RETENC. FUENTE 1% por $ 12,50 y por la diferencia
emitimos el cheque 854 del BANCO PICHINCHA, es decir por $ 1.387,50.
Todas las empresas o los contribuyentes obligados a llevar Contabilidad, que
realicen compras por los conceptos sujetos a retención, expuestos en el cuadro
anterior, por Ley deben realizar las retenciones y una vez concluido el mes deben
realizar la declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta en el
formulario 103 y pagar en las instituciones financieras autorizadas para realizar esto
cobros que por lo general son todos los bancos.
A continuación vamos a observar una parte del formulario 103, donde se exponen
las casillas de la base imponible que equivale al subtotal de las facturas y las casillas
donde debe ir el valor retenido.
30
Cuando vamos a realizar la declaración de las retenciones en la fuente, es necesario

primero consultar el Balance de Comprobación, lo que podemos observar es lo
siguiente:
Luego para cancelar estos impuestos, el asiento debe registrarse de la siguiente

manera:
31
32
10. Impuesto al Valor Agregado I.V.A.
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de

servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta
a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o
agregada en cada etapa.
¿Quién debe pagar?
Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%.
El pago lo hará al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de
percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaración. En el caso de
importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la mercadería.
¿Sobre qué se paga?
El IVA se paga sobre la base imponible que está constituida por el precio total en el
que se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluirán
impuestos, tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF más
impuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio.
¿Cuál es el Período Tributario?
El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual, sin
embargo, la declaración puede ser semestral cuando los bienes vendidos o los
servicios prestados están gravados con tarifa cero por ciento.
¿Cuánto se tiene que pagar?
El valor a pagar depende del monto de ventas de bienes y de servicios gravados,
realizados en un mes determinado, suma total sobre la cual se aplicará el 12%, y del
valor obtenido se restará: el impuesto pagado en las compras y las retenciones, del
mismo mes; además el crédito o pago excesivo del mes anterior, si lo hubiere.
¿Cuándo se debe pagar?
La declaración y pago del IVA se debe realizar desde el primer día hábil del mes
siguiente al que corresponde la información hasta las fechas que se detallan a
continuación:
33
Las Instituciones del Sector Público pueden presentar su declaración hasta el 28 del
mes siguiente al que corresponde la información, independientemente de su noveno
dígito.
¿Cómo declara una persona natural?
En el formulario 104 las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y que
realizan operaciones de comercio exterior, el resto de personas naturales
presentarán su declaración en el formulario 104-A. Para la declaración podrán
utilizar las siguientes alternativas:
de Contribuyentes Especiales.A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar
la declaración.[1]
¿Cómo declara una sociedad?
De la misma forma que las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, en el
formulario 104.
A continuación vamos a observar una parte de los formularios 104 y 104-A
34
Para la declaración del IVA, es necesario primero consultar el Mayor General de la

cuenta IVA EN COMPRAS y la cuenta IVA EN VENTAS.
Como podemos observar el saldo de la cuenta IVA EN VENTAS, es mayor al saldo de

la cuenta IVA EN COMPRAS, en este caso se debe establecer la diferencia y proceder
35
la cuenta IVA EN COMPRAS, en este caso se debe establecer la diferencia y proceder
al pago, el asiento se debe registrar de la siguiente manera:
En el caso de que el saldo de la cuenta IVA EN COMPRAS, sea mayor al saldo de la

cuenta IVA EN VENTAS, es cuando existe crédito tributario, se realiza la declaración
pero no hay pago y el saldo de ese crédito tributario se traslada al mes siguiente.
36

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