Cartilla Tributaria Segunda Edicion

LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA .
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA I EDICIÓN UDEC

FACULTAD DE CIENCIAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y CONTABLES.
CONTADURIA PUBLICA.
UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA -
EXTENSIÓN CHIA.
POR:VALERIA CRUZ PARRA.
PRESENTADO A : ARTIDOR OSANCHEZ VEGA .
701-2020.
L E G I S L A C I Ó N T R I B U T A R I A | E D I C I Ó N U D E C
¿Qué es la legislación
tributaria?.
Ha sido creada por el ministerio de hacienda para determinar las obligaciones tributarias,
estimadas en el presupuesto nacional, previstas por la ley como generadores del impuestos, cuyo
objetivo principal es el reconocimiento del pago de los tributos.
¿Qué es el tributo?. ¿Quien es el contribuyente?.

Consiste en el ingreso fiscal establecido por el poder del El contribuyente es la persona física o jurídica llamada a
estado para todos los contribuyentes. soportar la carga del impuesto, ya que es el titular de la
El objetivo principal del tributo es la recaudación del capacidad económica que da lugar a la generación del
pago, que permite al estado obtener los recursos para propio impuesto.
desarrollar los planes y programas.
Los pueden ser directos, indirectos, contribuciones y
tasas.
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¿Cuales són las ramas del

poder publico?.
L a s r a m a s d e l p o d e r p ú b l i c o s o n t r e s : l a
l e g i s l a t i v a , l a j u d i c i a l y l a e j e c u t i v a .
A t r a v é s d e e s t a s , e l E s t a d o p u e d e o r i e n t a r
y o r g a n i z a r a d m i n i s t r a t i v a m e n t e l a v i d a d e
l o s c i u d a d a n o s c o l o m b i a n o s . C a d a u n a t i e n e
d i f e r e n t e s f u n c i o n e s , c o n l a s c u a l e s s e
b u s c a c o n t r o l a r e l p o d e r p ú b l i c o , e j e r c i d a s
p o r d i f e r e n t e s e n t i d a d e s .
- 0 2 -
P O D E R E J E C U T I V O .
R e p r e s e n t a d o p o r e l P r e s i d e n t e d e
l a R e p ú b l i c a , q u e h a c e l a s v e c e s d e
J e f e d e E s t a d o y J e f e d e G o b i e r n o .
T a m b i é n e s t á i n t e g r a d o p o r l o s
m i n i s t r o s , l o s d i r e c t o r e s d e l o s
d e p a r t a m e n t o s a d m i n i s t r a t i v o s y l o s
s u p e r i n t e n d e n t e s , q u e t i e n e n l a
f u n c i ó n p r i m o r d i a l d e g a r a n t i z a r e l
c u m p l i m i e n t o d e l o s d e r e c h o s y
d e b e r e s d e t o d o s l o s c o l o m b i a n o s .
E n e l n i v e l r e g i o n a l e s t á
r e p r e s e n t a d o p o r g o b e r n a d o r e s y
a l c a l d e s .
P O D E R L E G I S L A T I V O .
R e p r e s e n t a d o p o r e l C o n g r e s o
d e l a R e p ú b l i c a ( S e n a d o y
C á m a r a d e R e p r e s e n t a n t e s ) .
E n t r e s u s f u n c i o n e s m á s
i m p o r t a n t e s e s t á n : p r o m u l g a r
y m o d i f i c a r l a s l e y e s , r e f o r m a r
l a C o n s t i t u c i ó n , e j e r c e r
c o n t r o l p o l í t i c o s o b r e l a s
a c c i o n e s d e l G o b i e r n o y e l e g i r
a a l t o s f u n c i o n a r i o s
p e r t e n e c i e n t e s a l a r a m a
j u d i c i a l , l o s o r g a n i s m o s d e
c o n t r o l y l a O r g a n i z a c i ó n
E l e c t o r a l .
E L P O D E R J U D I C I A L .
E s e l e n c a r g a d o d e a d m i n i s t r a r
j u s t i c i a e n n u e s t r o p a í s , a s í e n
a l g u n o s c a s o s e s t a f u n c i ó n e s
e j e r c i d a p o r l a s o t r a s r a m a s d e l
p o d e r o p o r l o s p a r t i c u l a r e s . L a
r a m a j u d i c i a l v e l a p o r e l
c u m p l i m i e n t o d e l a l e y y c a s t i g a
a s u s i n f r a c t o r e s . S e g ú n l a
C o n s t i t u c i ó n , e l p o d e r j u d i c i a l
e s t á c o n f o r m a d o p o r l a F i s c a l í a
G e n e r a l d e l a N a c i ó n y p o r o t r o s
c u a t r o o r g a n i s m o s , c o n o c i d o s e n
c o n j u n t o c o m o l a s A l t a s C o r t e s :
l a C o r t e C o n s t i t u c i o n a l , l a C o r t e
S u p r e m a d e J u s t i c i a , e l C o n s e j o
d e E s t a d o y e l C o n s e j o S u p e r i o r
d e l a J u d i c a t u r a . - 0 3 -
- 0 1 -
ESTRUCTURA
TRIBUTARIA EN
COLOMBIA.
En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los
impuestos de carácter nacional aplican para todas las personas
naturales o jurídicas residentes en el país y los impuestos de
carácter regional son determinados por cada departamento o
municipio conforme los parámetros fijados por la Ley.
TRIBUTOS NACIONALES.
Sujeto activo en la nación:Impuesto sobre la renta y
Complementario, Impuesto sobre la Renta para la equidad –
CREE, impuesto a la riqueza, impuesto sobre las ventas -IVA-,
impuesto nacional al consumo -INC-, gravamen a los
movimientos financieros -GMF-, impuesto nacional a la
gasolina y al ACPM, retenciones en la fuente a título de renta e
IVA.
TRIBUTOS DEPARTAMENTALES.
Establecidos por las asambleas departamentales mediante
ordenanzas: Impuesto de vehículos, impuesto al consumo de
licores, cervezas y cigarrillos, impuesto al monopolio, impuesto
de registro, impuesto a la gasolina (sobretasa a la gasolina),
impuesto a premios de la lotería.
TRIBUTOS MUNICIPALES.
Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios.
No significa que todos los municipios cobren los mismos
impuestos, pero es una importante fuente de financiación
de los mismos.
Impuesto de industria y comercio, impuesto predial
unificado, impuesto sobre vehículos automotores,
Impuesto de delineación urbana.
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Clasificación de los
tributos.
Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado; dichos aportes
son recaudados en ocasiones directamente por la administración pública o en algunos casos por otros
entes denominados recaudadores indirectos.
Existen tres clases de tributos:

Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de
inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las
ventas -IVA-.
Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras

destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en
menor medida que los impuestos. Un ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se
genera en la realización de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y que generan un
mayor valor de los predios cercanos.
Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que este presta;
generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones
libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la
gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que
presta el Estado.
- 0 5 -
Clasificación de
los tributos.
Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el
nivel de obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a
continuación se distinguen fácilmente dichas características.
- 0 6 -
ELEMENTOS DE LA
LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA.
Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes
elementos de dicha obligación tributaria, que son los siguientes:
Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado
por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el
impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar
sus operaciones, conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en
forma personal o por intermedio de sus representantes legales.
Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o
exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un
cambio de activos. La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico
de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de
la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho
generador previsto en las normas.
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ELEMENTOS DE LA
LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA.
Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud
establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La
tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la
cuantificación de la deuda tributaria.
Periodo gravable: El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe
declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral
o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc. Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede
declara a la Dian el Iva que realice en cada venta, sino que se acumulan por un periodo de tiempo para
luego presentar la declaración por ese periodo de tiempo acumulado.
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L LE EG GI IS SL LA AC CI IÓ ÓN N T TR RI IB BU UT TA AR RI IA A | | E ED DI IC CI IÓ ÓN N U UD DE EC C
PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS.
Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administración Pública, cuyo fin
principal es la obtención de ingresos para el sostenimiento del Gasto Público, es decir, el cubrimiento de
las necesidades de la sociedad en general.Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política
Colombiana debe seguir los siguientes principios:
Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir con el Estado de
acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano puede ejercer su capacidad
impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda
responder a dicha imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.
Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible recaudar grandes
cantidades de recursos en tanto que los costos en los que se debe incurrir para su efectivo recaudo son
bajos. Desde otra perspectiva, este principio también hace referencia a la oportunidad con que el
impuesto se recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse en el momento es que sea más fácil el
pago para el contribuyente.
Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre los contribuyentes
dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene, más paga; el principio de
progresividad, en términos generales y en adición al principio de Equidad, pretende reducir algunas de
las diferencias inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor
capacidad; así pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide en términos relativos,
más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en Colombia es el
Impuesto de Renta y Complementarios.
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¿QUÉ ES EL UVT?.
La Unidad de Valor Tributario permite el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de todos los colombianos. Si bien a partir del actual Plan de Desarrollo esta unidad de valor
también tiene utilidad en el pago de cobros estatales más allá de los impuestos colombianos.
lo que sí, es importante la UVT para los contribuyentes colombianos.
Valor del año 2020 por UVT $35.607 pesos en 2020.
- 1 0 -
¿QUIÉN DEBE HACER LA

DECLARACIÓN DE RENTA
PERSONAL NATURAL?.
Ahora bien, quienes deben declarar el impuesto sobre la renta 2020 son todas las personas
naturales que cumplan con las siguientes condiciones:
Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2019 sea igual o superior a 4.500 UVT, es
decir, que el tope sea de $154.215.000.
Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a 1.400 UVT,
es decir, que el tope sea de $47.978.000.
Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a 1.400 UVT, es decir,
que el tope sea de $47.978.000.
Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a 1.400 UVT, es decir, que el
tope sea de $47.978.000.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
sean igual o superior a 1.400 UVT, es decir, que el tope sea de $47.978.000.
A través del artículo 330 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 29 de la Ley 1943
de 2018, y posteriormente reglamentado por el Decreto 2264 de diciembre 13 de 2019, se
implementó un nuevo sistema de cedulación para la depuración de la renta ordinaria de las
personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes, la cual será efectuada de forma
independiente, con base en tres cédulas: general, de pensiones y de dividendos y participaciones
(en lugar de cinco cédulas, como aconteció durante los años gravables 2017 y 2018). Lo anterior,
siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 del ET.
Como novedad, el sistema cedular estará conformado por tres cédulas: general, de pensiones y de

dividendos y participaciones.
- 1 1 -
CÉDULAS.
CÉDULA GENERAL.
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 335 del ET (modificado por el artículo 32 de la Ley
1943 de 2018) y 1.2.1.20.2 del Decreto 1625 de 2016 (modificado por el artículo 10 del Decreto 2264 de
diciembre 13 de 2019), son considerados ingresos de la cédula general las rentas de trabajo, de capital y
no laborales.No obstante, es importante advertir que, con la prescripción del nuevo formulario 210, la
cédula general fue dividida, a su vez, en tres subcédulas, en las cuales deberá depurarse de forma
independiente cada uno de los ingresos que las conforman, siguiendo la misma estructura que
contenían las antiguas cédulas que conformaban el formulario 210 del año gravable 2018.
- 1 2 -
CÉDULA RENTAS DE
TRABAJO.
Se consideran Rentas Exclusivas de Trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de
salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios,
emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en
general, las compensaciones por servicios personales.
Se define compensaciones por servicios personales así:
1. Actividad o labor o trabajo prestado directamente por una Persona Natural que genera una
contraprestación y si cumplió la totalidad de estos requisitos no se considera una renta laboral:
*Costos y gastos
*Asumir su actividad con criterio empresarial
*Contratar a 2 o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad productora de renta
por un término superior a 90 días.
- 1 3 -
CÉDULA RENTAS DE
TRABAJO.
JOSE JIMENEZ
SALARIO ANUAL $ 128'725.000
PRIMA $ 9'615.000
CESANTIAS $ 11'478.000
OTROS PAGOS $ 6'319.000
EPS $ 4'800.000
FONDO DE PENSIONES $ 6'000.000
RETENCION EN LA FUENTE $ 8'195.000
MEDICINA PREPAGADA $ 7'500.000
CUOTA VIVIENDA (30% INTERÉS). $ 1'310.000
GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS $ 793.000
- 1 4 -
CÉDULA RENTAS DE
TRABAJO.
INGRESOS BRUTOS $ 156'137.000
INGRESO NO CONSTITUTIVO $ 10'800.000
INGRESO NETO $ 145'337.000
DEP. ECONOMICO $ ----------
CENSANTIAS / INTERES $ 11'478.000
INT. DE VIVIENDA $ 4'716.000
EXCENTO 25% $ 30'542.000
*INGRESO NO CONSTITUTIVO ES LA SUMATORIA DE EPS Y FONDO DE PENSIÓN.
BASE PARA LIQUIDAR IMPUESTO
1.(INGRESO NETO - TOTAL DEDUCCIONES - EXCENTOS 25%)

($145'337.000 - 23'171.000 - $30'542.000)
=$91'624.000
2.(INGRESO NETO - 40% INGRESO NETO)

($145'337.000 - 40%)
= $87'202.200
- 1 5 -
CÉDULA RENTAS DE
TRABAJO.
JUAN VALDEZ - EMPLEADO
SUELDO $ 92'750.000
CESANTIAS $ 8'429.000
EPS/PENSION $ 4'916.000
INTERES DE VIVIENDA $ 1'940.000
GRAVAMEN MOVIMENTOS FINANCIEROS $ 410.000
( HIJO - UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA) $ 2'350.000
PAGO ARRIENDO $ 12'000.000
SERVICIOS PÚBLICOS $ 2'000.000

INGRESOS NO CONSTIVO $ 4'916.000
INGRESO NETO $ 96'263.000
DEP. ECONOMICO $ 10'118.000
CESANTIAS / INTERES $ 8.429.000
INTERES DE VIVIENDA $ 1'940.000
EXCENTO 25% $ 17'993.000
BASE PARA LIQUIDAR RENTA

$96'263.000 - 40%
$57'758.000
- 1 6 -
CÉDULA RENTAS DE
CAPITAL.
Artículos 338 - 339 del Estatuto TributarioCorresponden a los ingresos provenientes
de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.
Deducciones Especiales y Rentas ExentasLa limitación del diez por ciento (10%) o las
mil (1.000) Unidades de Valor Tributario - UVT - ($31.859,000), para las cédulas de
rentas de capital.A las rentas exentas provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la
Comunidad Andina de Naciones no les resulta aplicable esta limitación.
D E P U R A C I Ó N R E N T A S D E C A P I T A L
- 1 7 -
CÉDULA RENTAS DE
CAPITAL.
Artículos 338 - 339 del Estatuto TributarioCorresponden a los ingresos provenientes
de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.
Deducciones Especiales y Rentas ExentasLa limitación del diez por ciento (10%) o las
mil (1.000) Unidades de Valor Tributario - UVT - ($31.859,000), para las cédulas de
rentas de capital.A las rentas exentas provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la
Comunidad Andina de Naciones no les resulta aplicable esta limitación.
D E P U R A C I Ó N R E N T A S D E C A P I T A L .
- 1 8 -
C Á L C U L O I M P U E S T O A C A R G O .
C a l c u l a r e l i m p u e s t o a c a r g o c o n b a s e e n e l
r e s u l t a d o o b t e n i d o e n l a R e n t a L í q u i d a
G r a v a b l e d e a c u e r d o c o n l a t a b l a d e l a r t í c u l o
2 4 1 d e l E s t a t u t o T r i b u t a r i o , a s í :
- 1 9 -
CÉDULA RENTAS DE
CAPITAL.
CUENTA CON DOS APARTAMENTOS $ 48'320.000
IMPUESTOS PREDIALES $ 3'790.000
MANTENIMIENTO $ 4'395.000
CACINA INTEGRAL $ 12'500.000
CUADRO BOTERO $ 10'000.000
SALUD Y PENSION $ 5'300.000

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS $ 5'300.000
GASTOS $ 8'185.000
INGRESOS NETOS $ 34'835.000
DEDUCCIONES
BASE PARA LIQUIDAR RENTA $ 34'835.000
- 2 0 -
CÉDULA RENTAS NO
LABORALES.
Artículos 340-341 del Estatuto TributarioSe incluyen en esta cédula todos los
ingresos que no clasifiquen en ninguna de las otras cédulas y aquellos ingresos que
no cumplan con la definición de compensación por servicios personales.
Adicionalmente clasifican en esta cédula los honorarios percibidos por la persona
natural residente que ha contratado o vinculado por al menos noventa (90) días
continuos o discontinuos, dentro del mismo periodo gravable, a dos (2) o más
trabajadores o contratistas asociados a la actividad. El término aquí señalado deberá
ser cumplido como mínimo respecto de dos (2) trabajadores o contratistas.
Se clasifican en esta cédula los ingresos obtenidos por la persona natural cuando no
se cumpla con la definición de compensación por servicios personales, contenida en el
artículo 1.2.1.20.3. del Decreto 2250 diciembre 29 de 2017.
Las personas naturales residentes clasificadas en esta cédula que se encuentren
obligadas a llevar contabilidad por el desarrollo de sus actividades o que opten
voluntariamente por llevarla, deberán aplicar las normas establecidas en el Estatuto
Tributario.
- 2 1 -
D E P U R A C I Ó N R E N T A S N O L A B O R A L E S
* H o n o r a r i o s : V i n c u l a c i ó n d e 2 o m á s t r a b a j a d o r e s p o r a l
m e n o s 9 0 d í a s c o n t i n u o s o d i s c o n t i n u o s e n e l a ñ o g r a v a b l e .
* * R e g a l í a s p o r e x p l o t a c i ó n d e r e c u r s o s n o r e n o v a b l e s .
- 2 2 -
C á l c u l o I m p u e s t o a C a r g o
C a l c u l a r e l i m p u e s t o a c a r g o c o n b a s e e n e l
r e s u l t a d o o b t e n i d o e n l a R e n t a L í q u i d a G r a v a b l e
d e a c u e r d o c o n l a t a b l a d e l a r t í c u l o 2 4 1 d e l
E s t a t u t o T r i b u t a r i o , a s í :
- 2 3 -
CÉDULA RENTAS NO
LABORALES.
Tiene un consultorio en el centro y tiene ingresos de $ 53'178.000
Tiene empleados a los cuales les paga $ 15'950.000
Cuota del vehículo $ 1'200.000
Arriendo del consultorio $ 6'000.000
Compra materiales de odontología $ 8'472.000
Paga a la empleada de servicio $ 3'100.000
Paga administración de casa campestre melgar $ 3'600.000
Alimento caballo $ 1'500.000
INGRESO BRUTO $ 53'178.000

INGRESO NO CONSTITUTIVO $-
GASTOS $ 30'422.000
INGRESOS NETOS $ 22'756.000
DEDUCCIONES $-
- 2 4 -
CÉDULA DE PENSIONES.
De conformidad con el artículo 337 del ET, constituyen ingresos brutos pertenecientes a esta
cédula las pensiones por jubilación, invalidez, vejez y de sobrevivientes (todas reconocidas por el
sistema general de pensiones), además de las indemnizaciones por riesgos laborales y las
sustitutivas de pensiones, así como las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Recordemos que
si una persona de nacionalidad colombiana vive en otro país y es pensionada en este último (por
ejemplo, en Estados Unidos), y califica como residente para efectos fiscales en Colombia, deberá
incluir los ingresos obtenidos tanto en territorio nacional como en el extranjero.
- 2 5 -
CÉDULA DE DIVIDENDOS
Y PARTICIPACIONES.
Atendiendo lo establecido en el artículo 342 del ET, las personas naturales residentes y las
sucesiones ilíquidas que perciban ingresos por concepto de dividendos y participaciones (estos
últimos distribuidos por sociedades y entidades nacionales o extranjeras) deberán emplear la
cédula correspondiente a dividendos y participaciones.Con la entrada en vigor de la Ley de
financiamiento se realizaron grandes modificaciones respecto al tratamiento tributario de los
dividendos y participaciones recibidos por personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y
no residentes, las cuales deberán tenerse en cuenta en la depuración del impuesto a cargo.
Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos subcédulas, así:
1. Una primera subcédula, con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos
según el cálculo establecido en el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta
líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 1 del
artículo 242 del Estatuto Tributario vigencia 2019.
- 2 6 -
CÉDULA DE DIVIDENDOS
Y PARTICIPACIONES.
2. Una segunda subcédula, con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas
de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los
dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida
obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 2 del artículo 242 del
Estatuto Tributario vigencia 2019, es decir, estarán sujetos a una tarifa del treinta y tres por ciento
(33%) caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior se aplicará una vez disminuido este
impuesto.
Dividendos y participaciones que se reparten con cargo a utilidades generadas hasta el 31 de diciembre
de 2016 y años anteriores.
Corresponde a los dividendos y participaciones pagadas o abonada en cuenta a las personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes de residentes, durante el año gravable 2019, pero que
correspondían a utilidades generadas hasta el 31 de diciembre del 2016 y años anteriores; tendrán el
siguiente tratamiento:
El valor del dividendo y participación calculado con fundamento en el numeral 3 del artículo 49 del
Estatuto Tributario se tratará como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
El valor del dividendo y participación calculado con fundamento en el parágrafo 2 del artículo 49
del Estatuto Tributario constituirá renta líquida gravable y se le aplicará la tarifa del impuesto
sobre la renta contenida en el artículo 241 del Estatuto Tributario vigente para los periodos
gravables anteriores al año 2017.
- 2 7 -
CALENDARIO
TRIBUTARIO.
Consiste en la relación de las fechas y plazos ordenadas en el cual aparecen los conceptos, las
fechas de vencimiento y sus pagos respectivos,
Fiscalmente, se presentan las siguientes declaraciones.
- 2 8 -
REFERENCIAS.
Actualícese. (08 de ENERO de 2016). Obtenido de https://actualicese.com/impuestos-
nacionales-en-colombia
Actualícese. (28 de 07 de 2020). Obtenido de
https://actualicese.com/clasificacion-del-ingreso-en-la-declaracion-de-renta-de-una-
persona-natural-por-el-ag-2019/
Economía, E. -A. (20 de 01 de 2020). Obtenido de https://www.youtube.com/watch?
v=c71Ptm9IUmI
El tiempo. (26 de 12 de 2014). Obtenido de https://www.youtube.com/watch?
v=7jZnpf1iWvM
Ocampo, Y. M. (14 de 06 de 2017). Obtenido de https://www.youtube.com/watch?
v=Fno6690h0xc
Gerencie. Obtenido de https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-
tributaria.html
TRIBUTI. (s.f.). Obtenido de https://www.tributi.com/obligados-declarar-renta-2020topes
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Cartilla Tributaria Segunda Edicion

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1.(INGRESO NETO - TOTAL DEDUCCIONES - EXCENTOS 25%)

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INGRESOS BRUTOS $ 101'179.000

BASE PARA LIQUIDAR RENTA

INGRESOS BRUTOS $ 48'320.000

INGRESO BRUTO $ 53'178.000

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