g.

financiera
JUAN FEDERICO RICARDO BATEMAN DURÁN
Partes dos - contabilidad

1
CONTABILIDAD
CONSTITUYE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN INTEGRADO DE LA
EMPRESA
Cuyas funciones son Identificar, Medir, Clasificar, Registrar, Interpretar,
Analizar, Evaluar e Informar las operaciones de un ente económico en
forma clara, completa y fidedigna.

2
CONTABILIDAD
Área de Aplicación
Según los usuarios de la información
• Contabilidad Financiera la cual está dirigida a los usuarios
externos e indeterminados de la información contable de un
ente económico.
• Contabilidad Gerencial o Administrativa Elabora información
relacionada con situaciones específicas concernientes a la
administración de la empresa.
• Contabilidad de Costos Esta no hace referencia al proceso de
presentación de la información sino al proceso de
determinación del costo de un producto fabricado o de un
servicio prestado

3
CONTABILIDAD
CAMPOS DE LA CONTADURIA
• CONTADURIA PRIVADA (Sector Privado)
• PUBLICA (Ejercicio profesional Independiente)
• GUBERNAMENTAL. (Organismos Estatales)

SU FUENTE:
• LAS MATEMÁTICAS
• LA INFORMÁTICA.
• LAS CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
• LAS CIENCIAS JURIDICAS
4
CONTABILIDAD
PARA QUE
• Generar Información Financiera para usuarios
externos e Internos del Ente Económico.
• Para el análisis y Toma de decisiones en los entes
económicos.
CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES
• INFORMACIÓN CONFIABLE, CIERTA, COMPRENSIBLE,
OPORTUNA, REAL, EFICIENTE
• ETICA

5
 ¿Qué son las NIIF?
Las Normas Internacionales de Información Financiera
corresponden a un conjunto único de normas legalmente
exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta
calidad basados en principios claramente articulados; que
requieren que los estados financieros contengan información
comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los
inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones
económicas. Se remplaza el término contabilidad por el de
información financiera.

6
 Cualidades Primarias de las NIIF
• Comprensibilidad: Una información comprensible es aquella que es clara y
concisa, respecto de su clasificación, caracterización y presentación de la
información a los usuarios. Una información comprensible es aquella que
describe la naturaleza de los hechos, que detalla transacciones complejas,
y que suministra información clave para los usuarios de la información
financiera.
• Relevancia: La Información Financiera relevante es capaz de influir en las
decisiones tomadas por los usuarios de los Estados Financieros.
• Confiable: La información es fiable cuando está libre de errores materiales
o de cualquier sesgo o prejuicio.
• Comparabilidad: La información es útil si esta puede ser comparada con la
que suministran otras entidades, o con la información suministrada por la
misma entidad de periodos anteriores.

7
 Cualidades secundarias de las NIIF
• Materialidad (importancia relativa): La información contable debe otorgar
privilegios a las partidas con mayor influencia en la toma de decisiones.
• Fidelidad representativa: Debe existir plena correspondencia entre las
mediciones realizadas contablemente y los hechos económicos que ellas
representen.
• Revelación plena (Revelación completa): La información debe ser
suministrada sin reservaciones, de forma clara y sencilla para facilitar la
lectura de todos los terceros interesados.
• Prudencia: En ninguna circunstancia los activos e ingresos pueden ser
sobreestimados ni los pasivos y gastos subestimados.
• Neutralidad: La información financiera bajo NIIF debe estar totalmente
libre de sesgo y/o perjuicio

8
 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.

• Bancos y Corporaciones
• Cámara de Comercio Usuarios Usuarios
• Entes de control del
• Gerentes.
Estado.
Empresa • Socios o propietarios.
• Clientes.
• Junta Directiva.
• Inversionistas.
• Empleados.
• Bolsa de Valores.
• Gremios Industriales. Externos Internos

9
10
 Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente
económico, los cambios que hubieren experimentados tales
recursos, y el resultado obtenido en el periodo.

Predecir flujos de efectivo.

Objetivos básicos de la
Apoyo a los administradores en la planeación, organización y
Contabilidad. desarrollo de las actividades de la empresa.

Tomar decisiones en materia de inversión y contratación de

crédito.

Evaluar la gestión de los administradores.

11
 Ejercer control sobre las operaciones de la empresa.

Planeación de las cargas tributarias , precios y tarifas.

Objetivos básicos de la
Contabilidad.

Ayudar a la conformación de la información estadística

nacional para determinar los agregados de la economía (PIB,
crecimiento económico etc).

Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que

la actividad económica de la empresa represente para la
comunidad

12
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Los Estados financieros Básicos son los siguientes:

•Balance General
•Estado de Resultados
•Estado de Cambios en el Patrimonio
•Estado de Flujos de Efectivo.
Los Estados Financieros Consolidados, presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente económico matriz o
controlador y de sus subordinados como si fuesen de una sola empresa.
Los estados Financieros de Propósito General se deben presentar y preparar en forma
comparativa con los del periodo inmediatamente anterior.

ANÁLISIS CONTABLE Y FINANCIERO 13

13
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL
Estos Estados se preparan para satisfacer necesidades específicas de
ciertos usuarios de la información financiera del ente económico.
Su característica básica es el nivel de detalle con que se presenta la
información.
Los principales Estados Financieros de propósito especial son:

ANÁLISIS CONTABLE Y FINANCIERO 14

14
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL
Balance Inicial : Muestra la situación financiera del ente económico al
iniciar operaciones.
Estados Financieros de períodos intermedios: tienen las mismas
características y los mismos principios que los Estados financieros
básicos.
Estado de Costos :Se preparan para mostrar en detalle las erogaciones
y los cargos realizados por el ente económico en la producción de
bienes y servicios.

ANÁLISIS CONTABLE Y FINANCIERO 15

15
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL
Estado de Inventario: Se elabora mediante la comprobación en detalle
de las existencias de cada una de las partidas que existen en el Balance
General.
Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan durante el
transcurso de un período contable como base para realizar ciertas
actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a
la actividad o a la situación por la cual fue preparado.

ANÁLISIS CONTABLE Y FINANCIERO 16

16
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL
Estados de Liquidación: Presentados por un ente económico que haya
cesado de operar, para informar el grado de avance del proceso de
realización de sus activos y cancelación de sus pasivos.
Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de
contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados

ANÁLISIS CONTABLE Y FINANCIERO 17

17
 ACTIVO: Son los recursos o bienes
económicos de propiedad de un
Ente Económico, y de los cuales se
espera beneficios económicos
futuros.

ECUACIÓN
CONTABLE PASIVO: Son los recursos que debe
la empresa, las obligaciones
presentes derivadas de eventos
ACTIVO = pasados, en virtud de la cual se
PASIVO+PATRIMONIO reconoce que en un futuro se
deberá transferir recursos o proveer
servicios a otros entes.

PATRIMONIO: Es el valor residual

de los activos del ente económico,
después de deducir todos sus
pasivos.

18
 Las cuentas del Activo son de naturaleza
Débito. Aumentan con débitos y disminuyen
con crédito. Las otras cuentas de naturaleza
débito son los Costos y Gastos.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Las cuentas del Pasivo y Patrimonio son de

naturaleza crédito. Aumentan con créditos y
disminuyen con débitos. Las otras cuentas de
naturaleza crédito son los ingresos.

19
 Se llama partida doble al movimiento contable que
afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento
que representa un movimiento deudor y un
PARTIDA DOBLE movimiento acreedor. La partida doble es la
esencia de la Contabilidad actual y parte integral
de la Ecuación Patrimonial

Todo registro contable la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
Y esa es la base matemática que maneja la contabilidad, y de esta forma se da
cumplimiento a la Ecuación Contable o Patrimonial.

20
RECONOCIMIENTO DE UN HECHO ECONÓMICO

• Reconocer un hecho económico se denomina al proceso de incorporación, en los estados

financieros, de una partida que cumpla los requisitos para ser reconocida.
• En otras palabras, reconocimiento, es un criterio que de cumplirse obliga al elaborador
de los estados financieros a registrar en su contabilidad la transacción.
• Los criterios de reconocimiento son los siguientes:
• Criterio de probabilidad. Es probable que cualquier beneficio económico asociado con la
partida, llegue o salga, de la entidad.
• Criterio de fiabilidad. La partida tiene un costo o valor el cual puede ser medido de forma
fiable.

21
EJERCICIOS PARA EL MANEJO DE LA ECUACION CONTABLE

22
 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO
GENERAL

Clasificación de los
Estados Financieros
Básicos.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO

ESPECIAL.

23
 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO
GENERAL

Estos estados se preparan periódicamente y

son dirigidos para los usuarios internos y
ESTADOS FINANCIEROS externos del ente económico. Deben satisfacer
DE PROPÓSITO el interés común de los usuarios, evaluar el
GENERAL resultado financiero, y la capacidad que tiene
el ente económico en generar flujos de
efectivo. Se caracterizan por su claridad,
neutralidad y de fácil comprensión y consulta.
Estos estados son: Estado de Situación
Financiera – Estado de Resultados – Estado de
Cambios en el Patrimonio – Estado del Flujo
de Efectivo – Notas a los Estados Financieros.

24
 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO
ESPECIAL.

ESTADOS FINANCIEROS
Estos estados se preparan para satisfacer
DE PROPÓSITO necesidades especificas de ciertos usuarios de
ESPECIAL los Estados Financieros. Su circulación es
limitada y la desagregación de las partidas
dependen de las necesidades de los usuarios.
Estos estados son: Balance Inicial – Estados
Financieros de periodos intermedios – Estado
de Costos – Estado de Inventarios.

25
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Es un estado estático, que presenta la situación financiera del ente económico, en

una fecha determinada.

• Debe elaborarse por lo menos una vez en el año, al cierre de cada periodo
contable, o para cubrir necesidades de los usuarios se puede elaborar mensual,
trimestral, semestral.

• El Estado de Situación Financiera, es el documento que sirve de base para la toma

de decisiones financieras, y la proyección para los futuros ejercicios del ente
económico-.
26
 Los Activos se deben clasificar por la función que desempeñan en la empresa, de
acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.

• Inmovilizado Inmaterial.
CLASIFICACIÓN DE
• Inmovilizado Material.
LOS ACTIVOS.

• Activos a Largo Plazo

• Activos Corriente

27
Estos activos se consideran el Capital Intelectual de la Empresa, porque esta
inmerso el conocimiento de la misma.

• Marcas y Patentes.
INMOVILIZADO INMATERIAL
• Crédito Mercantil – Fondo de Comercio.
• Propiedad Industrial
• Franquicias y Concesiones.

28
ACTIVOS INTANGIBLES - INMATERIAL

• Los Activos Intangibles comprenden aquellos recursos que implican un derecho o

privilegio y cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos
futuros.

• El costo histórico de estos activos debe corresponder al monto de las erogaciones

que efectivamente se incurra, en la formación o adquisición.

• Para reconocer la contribución de estos activos a la generación de ingresos del

ente económico se deben amortizar en forma sistemática a lo largo de su vida
útil. Para aplicar métodos de reconocido valor técnico como los sistemas
utilizados en la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo.

29
La Propiedad Planta y Equipo se considera la fortaleza patrimonial de la Empresa.

Propiedad Planta y Equipo.

No depreciables.
• Terrenos.
• Construcciones en Curso.
• Maquinaria en Montaje.
INMOVILIZADO MATERIAL
Depreciables.
• Edificios.
• Maquinaria y Equipo.
• Muebles y Enseres.
• Equipos de Computo y Comunicación.
• Equipos de Transporte.
Agotables.
• Yacimientos.
• Minas y Canteras.
• Pozos Artesianos.
Depreciación Acumulada CR.
Agotamiento Acumulado CR.
30
INMOVILIZADO MATERIAL – PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

• Están constituidos por aquellos activos tangibles o construidos por el ente

económico, o aquellos que se encuentran en proceso de construcción y su
objetivo es que se van utilizar en forma permanente para la producción de bienes
o servicios, o para ser usados en la administración de la empresa.

• Adicionalmente a lo anterior existen los activos agotables que están

representados por los recursos naturales controlados por la empresa, y cuya
cantidad y valor disminuyen en razón de la extracción o remoción del producto.

31
INMOVILIZADO MATERIAL – PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO –
DEPRECIACION ACUMULADA

• La Depreciación Acumulada es una cuenta valuativa de naturaleza crédito que

disminuye la Propiedad, Planta y Equipo por el desgaste que sufren los activos
depreciables.
• Con el fin de calcular el valor de la depreciación es importante estimar la vida útil
de estos activos, y el valor residual correspondiente.
• Métodos de Depreciación: Método de Línea Recta – Método de la suma de los
dígitos - Método de Reducción de Saldos – Método de Unidades de Producción.

32
INMOVILIZADO MATERIAL – PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO –
AGOTAMIENTO ACUMULADO

• Es una cuenta valuativa de naturaleza crédito, que disminuye el valor de los

Activos Agotables.
• Para el calculo de la tasa de agotamiento por unidad, se divide el costo histórico
del activo entre el número de unidades estimadas que tiene el pozo o la mina
respectivamente.
• Posteriormente esta tasa se aplica por el número de unidades que han sido
explotadas o extraídas durante el periodo contable.

33
 • Inversiones en otras compañías.
• Inversiones en Compañías Asociadas.
LARGO PLAZO • Inversiones en otras Compañías por el Método de
Participación.
• Cuentas por Cobrar Clientes a Largo Plazo.
• Activos por el Impuesto Diferido

34
ACTIVO A LARGO PLAZO - INVERSIONES

• En este rubro del Activo se clasifican aquella colocación de recursos que el ente
económico realiza en otras compañías, con el fin de efectuar una inversión o por
el control societario de la compañía donde se invierten estos recursos.
• Las Inversiones permanentes están representadas en títulos y valores y demás
documentos a largo plazo con el objetivo de obtener rentas fijas o variables.
• Cuando se quiere controlar una compañía, la normatividad legal en Colombia
reglamenta que el control se logra si se tiene más del 50% de las Acciones
Comunes en circulación, o más del 50% de la Cuotas de Interés Social de la
Sociedad Ltda.

35
ACTIVO A LARGO PLAZO – CUENTAS POR COBRAR CLIENTES LARGO
PLAZO

• Corresponde a la cartera de clientes colocada a un término mayor de un año.

• Estos recursos deben ser debidamente controlados por el ente económico, con el
fin de que no se presenten situaciones de insolvencia por parte de los clientes.

36
ACTIVO A LARGO PLAZO – ACTIVOS POR EL IMPUESTO DIFERIDO

• Son las diferencias que se presentan por operaciones que han dado base a
deducciones a favor y que se pueden compensar en ejercicios posteriores sobre
las bases de renta fiscal a cancelar.

• En esta cuenta figurará el importe íntegro de los activos por impuesto diferido
correspondiente a los impuestos sobre beneficios, no siendo admisible su
compensación con los pasivos por impuestos diferidos, ni aún dentro de un
mismo ejercicio

37
 • Efectivo y Equivalentes del Efectivo.
• Inversiones Corto Plazo.
CORRIENTE • Deudores Comerciales a Corto Plazo.
• Inventarios.
• Gastos Pagados por Anticipado.

38
ACTIVO CORRIENTE – EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO -
INVERSIONES A CORTO PLAZO

• Se considera Efectivo y Equivalentes del Efectivo, el Disponible (Caja y Bancos), así

como aquellas Inversiones cuya maduración sea menor a tres meses.

• Son los excedentes de tesorería en la colocación de recursos que efectúa el ente

económico en Bonos, Acciones y CDT, a un término superior a tres meses.

39
ACTIVO CORRIENTE – DEUDORES CLIENTES CORTO PLAZO

• Es la colocación de recursos sobre las ventas que el ente económico realiza a

crédito.

• La colocación de recursos de esta cartera debe ser debidamente aprobada por los
diferentes organismos de dirección con el fin de garantizar su recuperabilidad.

• En el caso que su cobro se dificulte, se debe proceder a calcular cual es deterioro

que sufre este activo y proceder a efectuar los registros correspondientes.

40
ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIOS

• Corresponde a los bienes corporales de propiedad del ente económico,

destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
• Hacen parte de la cuenta de Inventarios las Materias Primas – Productos en
Proceso – Productos Terminados – Mercancías no Fabricadas por la Empresa.
• Existen dos sistemas para el control de los Inventarios: Sistema Periódico y
Sistema Permanente.
• Los Inventarios se deben valorizar de acuerdo a los siguientes métodos: Primeros
en entrar primeros en salir (PEPS) – Últimos en entrar primeros en salir (UEPS) –
Promedio Ponderado – Identificación Especifica.

41
ACTIVO CORRIENTE – GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

• Son las erogaciones realizadas por el ente económico, por concepto de gastos
que se han pagado por anticipado como: Intereses – Honorarios – Comisiones –
Seguros – Arrendamiento.

• Durante el desarrollo del proceso contable la causación de esta cuenta afecta los
gastos del ente económico.

42
PASIVO
Los pasivos representan las obligaciones contraídas por la empresa que deben
cubrirse mediante el pago de dinero, la transferencia de activos distintos al dinero o
mediante la presentación de servicios en el futuro.

• PASIVO LARGO PLAZO.

CLASIFICACIÓN DE LOS
PASIVOS

• PASIVO CORRIENTE.

43
 • Obligaciones Financieras Largo Plazo.
• Hipotecas por Pagar.
• Bonos por Pagar
PASIVO LARGO PLAZO • Obligaciones por Pagar a Compañías
Asociadas.
• Obligaciones por Pagar a Otras Compañías.
• Pasivo por el Impuesto Diferido.

44
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO – HIPOTECAS POR PAGAR

• Obligaciones Financieras Largo Plazo, corresponde a obligaciones contratadas

con el sector financiero, con el fin de utilizar en su mayoría estos recursos para la
compra de Propiedad Planta y Equipo.

• Hipotecas por Pagar, es la captación de recursos que realiza la compañía,

entregando como garantía los inmuebles de la misma. (Esta prenda se conoce
como garantía real).

45
BONOS POR PAGAR

Bonos ordinarios.
Son aquellos que tienen las características generales de los bonos, en
los cuales la emisión establece los activos que garantizan el cumplimiento
de sus obligaciones.

Bonos convertibles en acciones.

Son aquellos que son redimidos por el emisor entregándole al inversionista
acciones emitidas por el emisor del bono, en vez del pago del capital e
intereses en dinero.

Bonos de riesgo
Estos instrumentos son emitidos por empresas sujetas a acuerdos de reestructuración empresarial,
y representan la capitalización de pasivos de dichas empresas

46
BONOS POR PAGAR

Bonos sindicados.
Los bonos sindicados son aquellos emitidos por varios emisores con
sujeción a las siguientes condiciones

a) Que se suscriba un aval sobre todas las obligaciones resultantes

del bono, o bien se debe prever la solidaridad de todos los emisores
sindicados, es decir, que se pueda cobrar a todos y cada uno de ellos
la totalidad del valor del bono.

b) Que se realice un acuerdo escrito entre los emisores sindicados en

donde se establezcan las condiciones básicas de la emisión.

c) Que se confiera la administración de la emisión sindicada a una sola

entidad fiduciaria, o a un depósito centralizado de valores

47
 OBLIGACIONES POR PAGAR A COMPAÑÍAS ASOCIADAS –
OBLIGACIONES CON OTRAS COMPAÑÍAS

• Obligaciones por pagar a Compañías Asociadas, son aquellas obligaciones

contraídas por la empresa, con las compañías asociadas pertenecientes a un
Grupo Empresarial.

• Obligaciones con Otras Compañías, son obligaciones con otras compañías y que
corresponden a operaciones efectuadas en el giro normal de los negocios
comerciales.

48
PASIVO POR EL IMPUESTO DIFERIDO

• Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
• Una diferencia temporaria imponible se supone un mayor pago fiscal en el futuro
de los ejercicios contables.

• En esta cuenta figurará el importe íntegro de los pasivos por impuesto diferido,
correspondiente a los saldos a cargo, no siendo admisible su compensación con
los activos por impuestos diferidos, ni aún dentro de un mismo ejercicio.

49
 • Obligaciones Financieras Corto Plazo.

• Cuentas por Pagar Comerciales.

PASIVO CORRIENTE • Otras Cuentas por Pagar.

• Obligaciones Laborales.

• Impuestos por Pagar.

50
OBLIGACIONES FINANCIERAS C.P.

• Corresponde a la captación de recursos por parte de la empresa para el

desarrollo de sus operaciones comerciales. El vencimiento de estas obligaciones
es menor a un año.

51
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

• En esta cuenta se registran las compras de mercancías que realiza la empresa con
sus distintos proveedores, sean de contado o a crédito.

52
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

• Son obligaciones por pagar por parte de la empresa, para el cumplimiento de su

objeto social en las distintas operaciones comerciales realizadas.

53
OBLIGACIONES LABORALES.

• Son todas aquellas obligaciones por pagar que la compañía tiene con sus
funcionarios vinculados a través de un contrato de laboral.

54
IMPUESTOS POR PAGAR

• Corresponde a los Impuestos a cargo de la compañía y a favor del Gobierno

Nacional o Distrital.
• Estos impuestos son los siguientes:
• Impuesto de Industria y Comercio.
• Impuesto de Renta y Complementarios
• Impuestos a las Ventas.
El manejo de estos impuestos debe cumplir estrictamente con la normatividad
tributaria establecida para cada valor impositivo.

55
El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico,
después de deducir todos sus pasivos. Son cuentas de patrimonio el capital
social, las reservas, las utilidades y otras cuentas que representan la parte
que corresponde a los propietarios.

• CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO.

• CAPITAL SOCIAL.

• PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES

PATRIMONIO
• RESERVAS.

• UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO.

• UTILIDADES RETENIDAS (PÉRDIDAS

ACUMULADAS)

56
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO – CAPITAL SOCIAL

• El Capital Suscrito y Pagado es aquel que le corresponde a las sociedades

anónimas, y es el efectivamente pagado por los accionistas de estas sociedades.

• Capital Social, es el aporte por parte de los socios de las Sociedades de Personas,
el cual se debe cancelar tan pronto se constituya la sociedad.

57
PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES

• Es el mayor valor que tienen las acciones en el Mercado Financiero, por encima
de su valor nominal.

58
RESERVAS

Las Reservas se constituyen con la Utilidad del Ejercicio en curso y que por ley son las
siguientes:

• Reserva Legal: Se constituye con el 10% de la utilidades hasta completar el 50% del Capital
Suscrito en las sociedades anónimas, o el 50% del Capital Social de las sociedades limitadas.

• Reserva Estatutarias: Se constituyen de acuerdo a los estatutos de la Sociedad.

• Reserva Eventuales o Ocasionales: Se constituyen por parte de la Asamblea de Accionistas o

Junta de Socios, con destinación especifica.

59
UTILIDAD – (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO

• Es el resultado que arroja el ejercicio contable en un periodo determinado.

• Si su resultado es Utilidad aumenta el Patrimonio.

• Si su resultado es Pérdida disminuye el Patrimonio.

60
UTILIDADES – (PÉRDIDAS) ACUMULADAS.

• Corresponde a resultados de ejercicios anteriores.

• Las pérdidas acumuladas no pueden superar el 50% del Capital de las Sociedades
porque entran en un estado de liquidación.

61
ESTADO DE RESULTADOS

• Denominado Estado de Ganancias y Pérdidas, identifica los

ingresos obtenidos y los costos y gastos incurridos durante el
período contable. La diferencia podrá ser una Utilidad o
Pérdida.

• Este estado mide la gestión de la administración en cuanto a su

operación y a otras decisiones y permite la toma de decisiones
a futuro sobre bases históricas y/o proyectadas.

62
INGRESOS OPERACIONALES - VENTAS

• Los ingresos representan flujos de entrada de recursos devengados por la venta

de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades
realizadas durante un período contable.

63
COSTO DE VENTAS

• Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con

la adquisición o producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los
cuales un ente económico obtuvo sus ingresos.

• Los principales costos son los Costos de Ventas y los Costos de Producción.

64
OTROS INGRESOS OPERACIONALES

• Corresponde a otros ingresos que hacen parte de la operación en la venta de

bienes o servicios.

65
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

• Los Gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones

del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación, realizadas durante un período contable.

66
INGRESOS NO OPERACIONALES - FINANCIEROS

• Estos ingresos corresponden al registro de los rendimientos financieros, en la

colocación de recursos que efectúa la empresa.

67
GASTOS NO OPERACIONALES - FINANCIEROS

• En esta cuenta se registra la causación de los intereses, comisiones sobre la

contratación de créditos que la compañía capta para el apoyo de sus operaciones
comerciales.

68
PROVISIÓN IMPUESTOS POR PAGAR

• Es el calculo que se realiza sobre la Utilidad Antes de Impuestos, y que

corresponde al 33% de Impuesto de Renta.

• Esta Provisión debe cruzarse con los anticipos que la compañía tiene registrados
como el Anticipo de Renta y las Retenciones que le han sido efectuadas, con el fin
de tener finalmente el valor a pagar por Impuesto de Renta.

69
 • ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

ESTADOS
FINANCIEROS

• ESTADO DE RESULTADOS.

70
 2014 2015 Variación
ACTIVO
Largo Plazo
Inmovilizado Inmaterial
Marcas y Patentes 50.000.000 25.000.000 25.000.000
Crédito Mercantil 30.000.000 18.500.000 11.500.000
Amortización Acumulada (9.875.200) (6.400.200) (3.475.000)
TOTAL INMOVILIZADO INMATERIAL 70.124.800 37.099.800 33.025.000
Inmovilizado Material
Terrenos 100.000.000 75.000.000 25.000.000
Edificios 420.000.000 350.000.000 70.000.000
Muebles y Enseres 35.450.000 142.500.000 (107.050.000)
Equipos de Computo y Comunicación 45.000.000 96.750.000 (51.750.000)
Equipos de Transporte 275.000.000 65.500.000 209.500.000
Depreciación Acumulada (23.450.600) (35.460.700) 12.010.100
TOTAL INMOVILIZADO MATERIAL 851.999.400 694.289.300 157.710.100
TOTAL LARGO PLAZO 922.124.200 731.389.100 190.735.100
Corriente
Efectivo y Equivalentes del Efectivo 12.350.400 19.564.780 (7.214.380)
Inversiones Temporales 70.000.000 120.000.000 (50.000.000)
Cuentas por Cobrar Comerciales 120.500.000 70.800.000 49.700.000
Otras Cuentas por Cobrar 16.375.600 25.789.879 (9.414.279)
Inventarios 97.800.000 89.654.000 8.146.000
Gastos Pagados por Anticipado 10.500.000 6.780.000 3.720.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 327.526.000 332.588.659 (5.062.659)
TOTAL ACTIVO 1.249.650.200 1.063.977.759 185.672.441
PATRIMONIO
Fondos Propios
Capital Suscrito y Pagado 350.000.000 200.000.000 150.000.000
Prima en Colocación de Acciones 43.550.000 18.575.600 24.974.400
Reserva Legal 44.805.766 35.460.700 9.345.066
Otras Reservas 45.780.000 25.000.000 20.780.000
Utilidad del Ejercicio 125.786.340 93.450.657 32.335.683
Utilidades Retenidas 75.800.000 35.780.000 40.020.000
TOTAL FONDOS PROPIOS 685.722.106 408.266.957 277.455.149
PASIVO
Largo Plazo
Pasivo Financiero
Obligaciones Financieras 70.000.000 130.000.000 (60.000.000)
Bonos por Pagar 100.000.000 25.000.000 75.000.000
Hipotecas por Pagar 75.600.000 110.000.000 (34.400.000)
TOTAL PASIVO FINANCIERO 245.600.000 265.000.000 (19.400.000)
OTROS PASIVOS
Pasivo por el Impuesto Diferido 23.475.600 11.020.654 12.454.946
TOTAL OTROS PASIVOS 23.475.600 11.020.654 12.454.946
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 269.075.600 276.020.654 (6.945.054)
Corriente
Obligaciones Financieras C.P. 50.000.000 75.800.000 (25.800.000)
Porción Corriente de las Obligaciones Financieras L.P. 110.500.000 170.500.000 (60.000.000)
Cuentas por Pagar Comerciales 56.789.000 45.980.000 10.809.000
Otras Cuentas por Pagar 19.125.365 28.765.400 (9.640.035)
Obligaciones Laborales 25.987.453 14.567.894 11.419.559
Impuestos por Pagar 32.450.676 44.076.854 (11.626.178)
TOTAL PASIVO CORRIENTE 294.852.494 379.690.148 (84.837.654)
TOTAL PASIVO 563.928.094 655.710.802 (91.782.708)
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TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 1.249.650.200 1.063.977.759 185.672.441
 ESTADO DE RESULTADOS – INTEGRAL – I
FORMATO
Cuenta Parciales 2017
Ingresos Netos Operacionales – Ventas
Ingresos Operacionales – Ventas - Bruto
Devolución y Descuentos en Ventas
Costo de Ventas
MARGEN BRUTO
Otros Ingresos de Comercialización y de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Gastos de Administración
UTILIDAD OPERACIONAL
Resultado Financiero Neto
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Provisión de Impuestos
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Otro Resultado Integral
Diferencias en Cambio en la conversión de Negocios en el Extranjero.
Cambios en el Valor Razonable de los Instrumentos de Cobertura.
Ajustes al Calculo Actuarial de Pensiones.
TOTAL OTRO RESULTADO INTEGRAL NETO DE IMPUESTOS
TOTAL RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO

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 Algunos conceptos importantes
• Valor Razonable: “El precio que podría ser recibido al vender un activo o
pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes del mercado a una fecha de medición determinada.”
Ordenada se refiere a una transacción sin presiones, en condiciones
normales e independientes. Una venta durante una liquidación, o bajo
condiciones que no indiquen total libertad del comprador y del vendedor
no estaría enmarcada dentro de la definición de valor razonable. Es posible
que esa transacción tenga como escenario un mercado activo.
• El costo histórico, costo corriente, valor realizable o valor presente a los
cuales hace referencia el marco conceptual de IFRS como bases o métodos
de medición pueden ser en determinado momento valor
razonable. Entendido el valor razonable como las características que debe
tener dicha medición, que se den entre partes informadas, mutuamente
interesadas e independientes.

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 Algunos conceptos importantes
• Costo Amortizable: Cuando se pacta un crédito, es normal que el deudor se
obligue a pagar el dinero prestado más un valor adicional en
contraprestación por la oportunidad de poder trabajar con recursos de un
tercero; este valor adicional se conoce como intereses del crédito. Por esta
razón, el deudor debe pagar periódicamente una cuota que puede ser:
• Cuota fija: periódicamente debe abonar exactamente la misma cantidad de dinero.
• Cuota variable: este tipo de cuota se da cuando se pactan abonos iguales a capital, y
como el capital va disminuyendo el valor de los intereses también lo hace, por lo que
se inicia pagando una cuota alta y se finaliza con una baja.
• En todos los casos la cuota está compuesta, de una parte correspondiente a
intereses, y otra, abono a capital; ahora bien, desde el punto de vista financiero,
tanto quien adquiere el crédito como quien lo concede, deben medir periódicamente
su valor y reconocer dicho valor calculado en sus estados financieros; y para tal fin,
hacer uso del modelo del costo amortizado.

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 Algunos conceptos importantes
• Deterioro: El deterioro del valor de los activos referido en IAS 36, busca que la entidad no
tenga activos registrados por un mayor valor a su importe recuperable.
• Impuesto diferido: El impuesto diferido se genera como consecuencia de las diferencias
temporales entre el tratamiento del patrimonio del contribuyente según las directrices
contables (ingresos, costes, gastos) y el tratamiento fiscal según las leyes tributarias
vigentes. El impuesto de renta obtenido por la aplicación de la ley tributaria puede ser
diferente al impuesto financiero calculado en base a las directrices contables, esta
diferencia es lo que se conoce como impuesto de renta diferido, o impuestos diferidos.
El impuesto diferido puede ser activo o pasivo. Se habla de un impuesto diferido activo
(o débito) cuando el contribuyente debe pagar un mayor impuesto en un determinado
período pero lo puede compensar en los períodos siguientes, se considera un activo
diferido. Son las cantidades de impuestos de renta a recuperar en ejercicios futuros
relacionadas con las diferencias temporales deducibles y con la compensación de
pérdidas de ejercicios anteriores que no han sido deducidas fiscalmente.

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1.

Algunos conceptos importantes

• Notas a los estados financieros: El objetivo de las notas a los estados
financieros, brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios
que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la
mayor utilidad de ellos.
1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los
estados financieros respectivos.
2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente
en el cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea
posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros

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