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1. Índice

1 Impuesto al consumo
1.1 Naturaleza del impuesto
1.2 Hecho generador, características
1.3 Causación del impuesto
1.4 Base gravable del impuesto
1.5 Tarifa del impuesto nacional al consumo
1.6 Responsables del régimen simplificado

2 Introducción

Es esta unidad se trabaja el impuesto al consumo, para personas jurídicas y naturales, para las
actividades de telefonía, servicio de restaurante, bar, entre otros, partiendo de la naturaleza del
impuesto, base, tarifa, elaboración de las declaraciones y contabilización de las mismas.

Se estudian los responsables, las tarifas, la base, tanto para el impuesto, se realiza la depuración
del impuesto, diligenciamiento del formulario y contabilización del impuesto al final del año,
para su causación se trabajan algunas facturas, con su respectiva factura, la contabilización de
las mismas, el diligenciamiento del formulario.

3 Recomendaciones académicas

En esta unidad se necesita la lectura detenida de los contenidos de las cartillas, la visualización
de los ejercicios planteados de Impuesto al consumo, debe ayudarle como base fundamental
para el entendimiento de los procesos y técnicas que se verán para el tratamiento del mismo.
Por tal razón, su aprendizaje es fundamental en el proceso de aprendizaje para su correcta
contabilización y presentación de las declaraciones de los respectivo impuesto.

Por su parte, el trabajo autónomo es esencial con el fin de conseguir en el tiempo requerido los
objetivos propios de la unidad, donde la semana de trabajo y los temas planteados son
pertinentes en lo requerido dentro del proceso de aprendizaje de la unidad.

Recuerde que el proceso de aprendizaje debe ir acompañado con su tutor, el cual le será de
ayuda para una mejor compresión del tema, para esto se necesita que este en contactó con él,
por medio del Chat, correo y demás ayudas que le pueda brindar para el ejercicio del
aprendizaje de la unidad.

2 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
Es fundamental que integre al proceso de investigación formativa los temas vistos, para poder
profundizar en ellos.

4 Desarrollo de cada una de las unidades temáticas

1. Impuesto al consumo.

A través de la reforma tributaria se creó el impuesto Nacional al Consumo, el cual tiene

como propó sito principal complementar al IVA, debido al recorte de tarifas que se hizo al
IVA.

Es un impuesto monofá sico, en la etapa de venta o prestació n de servicio al consumidor

final.
En la importació n de los bienes, solamente se produce el hecho generador cuando el
importador es el mismo consumidor final.

EL impuesto Nacional al consumo constituye para el consumidor final costo o gasto para el
contribuyente que soporta econó micamente el mismo.

Este tributo pude ser deducible del impuesto sobre la renta en la medida en que se cumpla
con los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad conforme al artículo 107 del
Estatuto Tributario y demá s normas que regulan la materia.

No da lugar a impuestos descontables ni respecto del mismo tributo y mucho menos,

respecto del IVA.

Los comerciantes no tienen por qué soportar el tributo, solamente recaudan el mismo
cuando le venden bienes o le prestan servicios gravados al consumidor final.

No se manejan las categorías de bienes exentos (no hay devolució n del tributo a los
responsables que los producen, exportan, adquieren o importan); ni la de bienes excluidos,
esto debido a la técnica utilizada como criterio de sujeció n (relació n expresa de los bienes y
servicios sometidos al tributo); cuando se habla de exclusió n será solamente respecto de
esos bienes y servicios sometidos al tributo); si se habla de exclusió n, será solamente
respecto de esos bienes que, en principio se someten al tributo, pero por alguna razó n
deben retirarse luego de tal gravamen. Ejemplo: Los vehículos que constituyen activos fijos
para el vendedor, sin embargo, má s que una exclusió n estamos frente a la figura de la “no
sujeció n al tributo”.

1.1. Naturaleza del impuesto

Como se mencionó anteriormente el impuesto al consumo es a nivel nacional, que recae en

el consumidor final, que puede tomar este impuesto como un costo deducible del impuesto
sobre la renta.

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 3

 Cuando se hace para la compra de un bien mueble como por ejemplo un vehículo, este
impuesto hace parte del costo del bien, cuando es un servicio el costo el impuesto que viene
facturado es deducible del impuesto de renta.

La ley 1607, diciembre 26 de 2012, creó el impuesto al consumo.

Este impuesto es diferente al del IVA, maneja sus propias tarifas y utiliza los siguientes
formularios:

Declaració n del impuesto al consumo, para personas jurídicas el formulario No. 310
Declaració n del Régimen Simplificado del impuesto nacional al consumo formulario No. 315

1.2. Hecho generador, características:

Los principales hechos generadores se exponen en la figura 1.

Venta al
consumidor final

Importació n del
consumidor final

El servicio al
consumidor final

Figura 1. Hecho generador. Fuente: Elaboración propia (2020)

Un de las principales fuentes del impuesto son los servicios de telefonía móvil, algunos
productos físicos muebles que son producción nacional o importados como vehículos,
motocicletas entre otros, exceptuando los vehículos usados que tengan más de cuatro (4) años
contados desde la venta inicial al consumidor final o la importación por este.

4 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
Tampoco estarán grabados con el impuesto: los taxis automóviles e igualmente los vehículos de
servicio público con partida arancelaria 87.03, los automóviles para el transporte de (10)
personas o más, los carros para ambulancias, celulares y mortuorios, con partida arancelaria
87.03, los motocarros de (3) ruedas para el transporte de carga o personas o cuando se utilicen
como taxis, con tonelaje máxima de 1.700 libras y que usen únicamente en los municipios que
faculte el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento que remita para tal fin.

1.3. Causación del impuesto

Como se mencionó anteriormente la causación se da en el momento de la nacionalización del

objeto importado por aquella persona que lo importa, la otra es la transferencia del bien o
servicio, con la revelación de la cuenta de cobro, el tiquete de registradora, la factura con todos
sus requisitos o el documento equivalente de la persona que toma el bien o recibe el servicio.

Para aquellas personas del régimen simplificado del impuesto nacional del consumo de
restaurantes y bares que tengan actividades por debajo de 4000 UVT

En la tabla 1. Se muestra el periodo gravable para el

Bimestre Pago
Enero - Febrero Marzo
Marzo – Abril Mayo
Mayo - Junio Julio
Julio - Agosto Septiembre
Septiembre – Octubre Noviembre
Noviembre – Diciembre Enero del año siguiente
Tabla 1. Presentación y pago de impuesto. Fuente: Elaboración propia (2020)

Cuando se liquide la empresa o las actividades cesan durante el ejercicio, el impuesto se

liquidará de acuerdo a la tabla 1.

1.4. Base gravable del impuesto

La base gravable para el servicio de telefonía móvil se liquidará sobre el total del servicio y se
aplicara una tarifa del 4%, esto recursos serán destinados por parte del gobierno de acuerdo a la
figura 2.

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 5

 Deporte y recreació n, escenarios deportivos
70%

Distrito Capital y los departamentos con convenio

50% para cultura y
30%
50% deporte
Figura 2. Distribución del tributo de telefonía móvil. Fuente: Elaboración propia (2019)

El ministerio de Hacienda y Crédito Público y la DIAN, son los encargados de recaudar y

distribuir los recursos mencionados en la figura 2.

La base para el servicio de restaurante, bares, tabernas y discotecas será el total del consumo,
como son entradas, vinos, platos fuertes, no se tendrán en cuenta las propinas y el cover por la
entrada el establecimiento.

1.5. Tarifa del impuesto nacional al consumo

Las tarifas de este impuesto se aprecian en la figura 3.

6 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Telefonía Mó vil 4% art
512 ET

Servicio de restaurante,
bares y tabernas 8% art
512-9 ET

Bienes importados
inferiores a US$ 30.000
8% art 512-3 ET
Tarifas
Bienes importados 16%,
con un FOB superior a
US$ 30.000 art 512-4 ET

Consumo de bolsas
plasticas ART 512-15 ET

Consumo de productos a
base de cannabis art 512-
17 ET
Figura 3. Tarifas del impuesto. Fuente: Elaboración propia (2019)

Las franquicias, concesiones, cualquier otra forma de explotación de activos intangibles, se les
aplicaran el impuesto al valor agregado con su tarifa general del 19%.

Los establecimientos que presten el servicio de restaurante, bar, taberna y discoteca, se debe
separar el servicio de forma independiente y trabajar en cuentas separadas el impuesto por
cada actividad.

Los únicos departamentos excluidos del impuesto nacional al consumo son Amazonas, San
Andrés, los archipiélagos de Providencia y Santa Catalina.

1.6. Responsables del régimen simplificado

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 7

 La figura 4., muestra los requisitos y obligaciones de las personas pertenecientes a este
régimen.

Régimen simplificado del impuesto al

consumo para Restaurantes y Bares
Personas
naturales o Se prohíbe
juridicas con Tienen que cobrar el
ingresos registrasen el impuesto,
inferiores a RUT obligació n de
3.500 UVT, añ o expedir factura
anterior

Figura 4. Régimen simplificado. Fuente: Elaboración propia (2019)

Estas personas naturales y jurídicas tienen la obligación de presentar para estar al día con sus
obligaciones tributarias, presentar la declaración simplificada de ingresos para régimen
simplificado del impuesto nacional del consumo.

Ejercicio 1

La compañía ABC Ltda, dedicada al servicio de restaurante presenta las siguientes facturas del
bimestre enero – febrero, se pide hacer la contabilidad y presentar la declaración del respectivo
bimestre

XCompañía ABC Ltda   Factura 902

    Fecha 25/01/2016
   
Valor
Descripción del producto Cantidad unitario Valor total
  Lomo pimienta 2 $33.000 $66.000
  Pollo en salsa 2 $25.000 $50.000
  Bebida refrescante 4 $  7.000 $28.000
  Subtotal $144.000

8 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
   Propina (10 %) $14.400
  Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $11.520
  Total a pagar     $169.920

Tabla 2. Factura 902. Fuente: Elaboración propia (2019)

Contabilización de la factura 902

Cuenta Debe Haber

Efectivo 169.920
Cuentas por pagar 14.400
Impuesto al consumo por pagar 11.520
Ingresos 144.000
Sumas iguales 169.920 169.920

XCompañía ABC Ltda   Factura 903

    Fecha 23/02/2016
   
Valor
Descripción del producto Cantidad unitario Valor total
Churrasco 3 $28.000 $84.000
 Lomo pimienta 2 $33.000 $66.000
 Pollo en salsa 2 $25.000 $50.000
  Bebida refrescante 4 $7.000 $28.000
  Subtotal $228.000
  Propina (10 %) $22.800
  Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $18.240
  Total a pagar     $269.040

Tabla 3. Factura 903. Fuente: Elaboración propia (2019)

Contabilización de la factura 903

Cuenta Debe Haber

Efectivo 269.040
Cuentas por pagar 22.800
Impuesto al consumo por pagar 18.240
Ingresos 228.000
Sumas iguales 269.040 269.040

XCompañía ABC Ltda   Factura 904

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 9

     Fecha 25/02/2016
   
Valor
Descripción del producto Cantidad unitario Valor total
 Pollo en salsa 2 $25.000 $50.000
  Bebida refrescante 4 $7.000 $28.000
  Subtotal $78.000
  Propina (10 %) $7.800
  Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $6.240
  Total a pagar     $92.040

Tabla 4. Factura 904. Fuente: Elaboración propia (2019)

Contabilización de la factura 904

Cuenta Debe Haber

Efectivo 92.040
Cuentas por pagar 7.800
Impuesto al consumo por pagar 6.240
Ingresos 78.000
Sumas iguales 92.040 92.040

Diligenciamiento de la declaración Impuesto al Consumo

Total servicios gravados $ 450.000

Impuesto nacional al consumo $ 36.000

Contabilización de la declaración

Cuenta Debe Haber

Impuesto al consumo por pagar 36.000
Efectivo 36.000
Sumas iguales 36.000 36.000

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Figura 5. Formulario declaración impuesto nacional al consumo. Fuente: DIAN (2019)

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 11

 2. Referencias

5.1 Referencias Bibliográficas

LEGIS. (2019). Manual Retención en la fuente. Bogotá : Legis Editores 32a Edició n.

5.2 Lista de figuras

Figura 1. Hecho generador

Figura 2. Distribución del tributo de telefonía móvil
Figura 3. Tarifas del impuesto
Figura 4. Régimen simplificado
Figura 5. Formulario declaración impuesto nacional al consumo. Recuperado de
https://formulariosgratuitos.dian.gov.co/WebDiligenciamiento/DefFormulariosGratuitos.faces?
sv=1&tf=1
Figura 6. Formulario declaración del Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo
Recuperado de
https://formulariosgratuitos.dian.gov.co/WebDiligenciamiento/DefFormulariosGratuitos.faces?
sv=1&tf=1

5.3 Lista de tablas

Tabla 1. Presentación y pago de impuesto

Tabla 2. Factura 902
Tabla 3. Factura 903
Tabla 4. Factura 904

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