MEDIOS DE EXTINCIÓN DE OT

1. EL PAGO

CÁLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS

● TIM
● Nro de dias de atraso en el pago
● Importe del tributo o la multa
● Fecha de vencimiento

Cálculos manuales
Cálculos automáticos………...Web calculadora tributaria

Ejemplo 1:

Periodo tributario 12/2019

Ruc (ultimo digito) 3

Codigo del tributo 1011 (IGV)

Importe del tributo/multa S/. 5,000.00

Fecha de pago S/. 20/04/2020

● TIM 1.2% desde 01/03/2010 hasta el 31/03/2020

● TIM: 1% a partir de 01/04/2020
● Nro de días: desde el día en que es exigible hasta el día de pago.
● Fecha de Vcto 22/01/2020
● Nro de dias 23/01/2020…….Fecha de pago:20/04/2020 =
1. 23/01/2020 hasta 31/03/2020= 68 dias
2. 01/04/2020 hasta 20/04/2020 = 20 días
Cálculo:
IM = ​TIM/30​ * nro de díasImpo * importe de tributo/multa = S/.
100
IM = 1.2/30 * 68 * 5000 = S/. ​138.00
IM = 1%/30 * 20 * 5000 = S/. 33.00
TOTAL IM =. S/. 171.00

Tributo S/. 5,000.00

Interés moratorio S/. ​171.00
Total a pagar S/. 5,171.00
 ● el dia 20/04/2020 pago S/. 5,071.00

I​mputación:
Importe pagado S/. 5,071.00
(-) IM S/. 171.00
Saldo por imputar S/. 4,900.0
(-) Tributo S/. 5,000.00
Saldo de tributo 100.00 (22/01/2020)

● El día 20/04/2020 pago S/. 5,271.00

● Pagos en exceso: S/. 100.00: (devolución, compensacion)

Ejemplo:
La empresa X mantiene con la SUNAT la siguientes deudas tributarias:

Codigo de tributo Periodo Importe

1011 04/2020 S/. 2,500.00

3031 04/2020 S/. 1,500.00

5210 04/2020 S/. 1,000.00

Datos adicionales:
● Fecha de pago: 15/08/2020
● El contribuyente NO ES PRICO
● Sus ingresos anuales son menores a 5,000 UIT
● Ultimo digito de RUC: 9

1ER SUPUESTO: Cuando el contribuyente paga indicando el periodo y el codigo del tributo.
La imputacion lo hara el propio contribuyente.
● Hace pago total.
● Hace pago parcial:

2do supuesto: Cuando no hay indicación del periodo y el código del tributo:
Con fecha ​15/08/2020​ efectúa un pago de S/. 2,000.00

Cálculos:
● Fecha de Vcto: 12/08/2020
● TIM = 1%
● Nro de dias de atraso: 13/08/2020 hasta 15/08/2020 = 03 dias

PRIMERO SE IMPUTA A LA DEUDA POR ESSALUD: S/. 1,000.00

IM = 1%/30 * 3 DIAS * 1,000.00 = S/. 1.00….. S/. 1,001.0
IMPUTACIÓN:
Importe pagado S/. 2,000.00
(-) Deuda por essalud = 1,001.00
Saldo por imputar S/. 999.00--------------imputar a 3031

IM = 1%/30 * 03 dias * 1500 = S/. 2.00------ S/. 1,502.00

Imoprte por imputar: S/. 999.00

(-) IM S/. 2.00
Saldo por imputar S/. 997.00
(-) Tributo S/. 997.00
Saldo por imputar 0.00

Saldo de tributo:
Importe del tributo s/. 1,500.00
Importe imputado s/. 997.00
Saldo del tributo S/. 503.00

Ejemplo 3:

Codigo de tributo Periodo Importe

1011 04/2020 S/. 2,500.00

3031 04/2020 S/. 1,500.00

5210 01/2020 S/. 1,000.00 + IM

1011 02/2020 S/. 800.00

1011 01/2020 S/. 1,600.00 + IM

Primero páguese la deuda más antigua

Luego a dudas más recientes
● PAGO PARCIAL S/. 2,000.00 (​sin indicar periodo ni el código de tributo​)
● Primero debe imputarse a las deudas tributarias de 01/2020

ART 34 CT:
Pagos a cuenta
anticipos
Ejemplo:
Una empresa del régimen general del IR, no ha pagado en su oportunidad el P/A/C del IR
del mes de ​11/2019​. El importe del pago a cuenta fue de S/. 4,000.00. El último dígito de
RUC es 1. Además la empresa n​o es PRICO​ y sus ingresos anuales fueron menores a
5,000 UIT.
● Pagos a cuenta mensuales (enero a dic 2019)
● Estos pagos son a cuenta del IR anual del 2019 (​obligación principal)
 Cálculos:
Fecha de vto del pago a cuenta: 16/12/2019
Fecha de vcto de DJA : 22/07/2020

Datos:
● TIM
1.2% desde 17/12/2019 hasta 31/03/2020=
1% desde 01/04/2020 hasta 22/07/2020 =
● Nro dias de atraso
desde 17/12/2019 hasta 31/03/2020=
desde 01/04/2020 hasta 22/07/2020 =
● Importe de la deuda

IM= 1.2%/30 * Nro dias * 4000 = S/.

IM = 1% /30 * nro de dias * 4000= s/.
suma: Total IM S. ​? ​ (NUEVA BASE) (22/07/2020) … I

Si se desea extinguir la deuda de 11/2019 por pago con fecha 1​8/09/2020:

IM= desde 23/07/2020 hasta 18/09/2020 = ?
IM = 1%/30 * Nro de dias * nueva base = S/. …. II

I​mporte por pagar con fecha 18/09/2020= I + II

NPS

Compensacion tributaria
Como señala GiulianP (...) la compensación tiene lugar cuando dos personas, por derecho
propio, reúnen la calidad de acreedor y deudor ​recíprocamente,​ produciendo como efecto
la extinción de ambas deudas hasta el límite de la menor.

El mismo autor reconoce que la tendencia de los ordenamientos jurídicos modernos se

manifiesta en favor de la compensación, algunas veces con carácter amplio y otras con
limitación a créditos y deudas tributarias exclusivamente.

Acreedor tributario Deudor tributario

SUNAT Empresa ABC SAC

1. GN es acreedor de ABC SAC Debe a SUNAT por IGV S/. 100- ​Deuda
2. GN tiene deuda con ABC SAC tiene pagos en exceso S/. 50- ​Crédito
Una vez compensado paga S/. 50.00
Artículo 1288º​.- Por la compensación se extinguen las obligaciones r​ecíprocas​, l​íquida​s,
exigibles y de ​prestaciones fungibles y ​homogénea​s, hasta donde respectivamente
alcancen, desde que hayan sido opuestas la una a la otra. La compensación no opera
cuando el acreedor y el deudor la excluyen de común acuerdo.

● ABC SAC vende productos a XYZ EIRL por S/. 500.00

● XYZ EIRL presenta servicios a ABC SAC por S/. 500.00

ARTÍCULO 40.- COMPENSACIÓN

La ​deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los ​créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en ​exceso o indebidamente​, que
correspondan a ​períodos no prescrito​s, que sean ​administrados por el mismo órgano
administrador​ y cuya ​recaudación constituya ingreso de una misma entidad​.

● Debe existir deuda y crédito en cabeza del contribuyente.

● Deben corresponder a períodos no prescritos.
● Administrados por el mismo órgano administrador
● La recaudación debe constituir ingreso de una misma entidad

IGV……………………….Ingreso de TP

ISC………………………...TP

IR​…………………………..TP………… Deuda

Essalud…………………. Essalud………..Credito

Retensiones por pensiones…………………..ONP

I PREDIAL con muni hga……………. Deuda

i. PREDIAL con muni San juan………. Crédito

FORMAS DE COMPENSACIÓN:

1. Compensación automática
2. Compensación de oficio
3. Compensación a solicitud de parte.

Compensación automática: E​n casos previstos expresamente en la ley.

● Es efectuado por el propio contribuyente

● A través de las declaraciones tributarias (juradas) PDT 621

Ejemplo:

Caso de los pagos a cuenta efectuados en exceso: LIR ART. 87, reglamento art 55 RLIR
El impuesto a la renta anual determinado asciende a S/. 100,000.00

(-) PAGOS A CUENTA (enero a diciembre) S/. 150,000.00

Pagos en exceso S/. 50.000.00 (Devolución,

compensacion)

● Los S/. 50,000.00 (Créditos por tributos) podrán compensarse contra los futuros
pagos a cuenta.