1. ¿Qué es el Impuesto de Industria y Comercio?

RTA/ Es un impuesto territorial que recaudan los municipios y el distrito

especial de Bogotá, regulado por la ley 14 de 1983, es un impuesto directo con el
que gravan las actividades industriales, comerciales y de servicios que se realicen
dentro de la jurisdicción de un municipio.

2. ¿Por qué se paga el Impuesto de Industria y Comercio?

RTA/ Porque el Estado busca obtener recursos para cubrir sus necesidades
a través de impuestos creados por le mismo de acuerdo a plan de desarrollo,
estos ingresos corresponden a ingresos corrientes tributarios, en este caso a un
impuesto municipal.

Es necesario inscribirse en el Registro de información Tributaria, declarar y

pagar el Impuesto de Industria y Comercio, para diferentes establecimientos de
comercio como lo son: droguerías, tiendas, ferreterías, fabricas, prestación de
servicios o realización de actividades comerciales, sin importar si se tiene local u
oficina, también en las cuales se anuncien por medio de vallas, avisos, tableros o
emblemas sus servicios.

3. ¿Cuáles son los contribuyentes que están obligados a pagar el

Impuesto de Industria y Comercio?

RTA/ Toda persona natural o jurídica que se encuentre en la jurisdicción de

un municipio ejerciendo una actividad industrial, comercial o de servicios. No
importa si se cuenta o no con un establecimiento, debe registrarse en Industria y
Comercio para cancelar el impuesto correspondiente al tipo de actividad realizada.

Adicionalmente, según la resolución número DGC-000190, los

contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes a los
regímenes simplificado y/o común, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a
la sumatoria de la vigencia fiscal, NO exceda de 391 UVT, es decir, de
$13.922.337, estarán obligados a presentar una única declaración anual por el año
gravable 2020.

Lo anterior quiere decir que quienes sobrepasen el valor estipulado deberán

presentar su declaración de manera bimestral y los que no deberán hacerlo
anualmente.

Clasificación de los contribuyentes

Para este impuesto hay dos tipos de categorización:

Régimen simplificado:  Para personas naturales, el cual se ajusta de

acuerdo a unos topes de ingresos, patrimonio, entre otros valores del año
inmediatamente anterior. Puede consultar más en: Responsables del régimen
simplificado.

 Régimen común:  Aplica para personas naturales que no cumplen con los

requisitos del régimen simplificado y todas las personas jurídicas sin ningún tipo
de excepción.

4. ¿Cuáles son las actividades del Impuesto de Industria y Comercio?

RTA/ Se encuentra obligado a realizar la Declaración del ICA y a abonar el

impuesto todo establecimiento de comercio o de industria, así como también
cualquier persona o empresa que preste un servicio o realice una actividad
comercial, así no tenga un local u oficina. También se encuentra alcanzado por el
impuesto cualquier persona que anuncie mediante vallas, avisos, tableros y
emblemas. En definitiva, toda persona que tenga alguna actividad que genere
dinero, debe inscribirse en el Registro de información Tributaria –RIT- y declarar y
pagar el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros –ICA-

El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización

directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de
comercio o sin ellos.

5. Defina actividades de servicios.

RTA/ El sector terciario o sector servicios está constituido por todas las
actividades económicas cuyo propósito es la producción de los servicios que
demanda la población. Por esa razón también se conoce como sector servicios.

Si bien los sectores primario y secundario se dedican a la producción de bienes

materiales, la existencia del sector terciario permite clasificar todas las actividades
económicas que permiten aumentar el bienestar de los consumidores a través de
los servicios, es decir, mediante la producción de bienes inmateriales.

Dentro de este sector se incluyen sectores tan importantes como el financiero, el

turismo, la hostelería, el transporte, la sanidad, la educación y la administración
pública. De esta manera, el consumidor ve aumentado su bienestar gracias a una
buena salud, mayor formación, una comunidad segura donde vivir, etc. Todos
estos factores no se traducen, como hemos mencionado, en la obtención de
bienes materiales. Sin embargo, no por ello son de menor importancia para la
economía y la vida de las personas.

En el siglo XX se produjo en el mundo un cambio drástico en la producción de

bienes y servicios que se ha llamado terciarización. Esto, porque el sector terciario
ha pasado a emplear a una mayor cantidad de empleados y porque su forma de
trabajar se ha difundido por los otros dos sectores.

6. Defina actividades comerciales.

RTA/ Se llama actividad comercial al proceso de comercialización (compra y

venta) de bienes y servicios, el cual involucra al comerciante desde que adquiere
su mercancía hasta que esta llega al consumidor final.
Todos los participantes se ven beneficiados durante este proceso: el comerciante
recibe dinero, que se convierte en ganancia, y el cliente obtiene un producto que
satisface una necesidad o deseo.

La actividad comercial se presenta con diversas metodologías, tales como la

compra y venta en un mismo país o en el exterior, la compra y venta en una tienda
física o virtual, compras al mayor y por menor.

Características de la actividad comercial

Entre las principales características de la actividad comercial podemos destacar las

siguientes:

 Es un proceso de antaño ya que, desde hace mucho tiempo, con los trueques,

la comercialización cumple un rol relevante dentro de la economía y el

abastecimiento de los pueblos.

 Es una parte importante de un país o región porque de ella depende la mayor

parte de su economía y riqueza.

 No es necesario tener una empresa para poder participar de la actividad

comercial, sino que esta comienza desde el instante en que existe una compra

y venta de algún tipo.

 Tiene un gran alcance, ya que puede generarse en la misma ciudad o país y

extenderse hacia la importación al extranjero.

Tipos de actividades comerciales

La actividad comercial cuenta con diferentes tipos que se clasifican según el sector donde

se realicen y según su propietario.

Según el sector

Estas dependen del sector de producción económico en donde se lleven a cabo y se

clasifican en primaria, secundaria y terciaria.

  Actividad primaria: se encarga de explotar o producir recursos naturales en

los campos de la ganadería, minería y agricultura.

o Encuentre más información en: Sector primario.

 Actividad secundaria: procesa los bienes recibidos en la actividad primaria

para ser comercializados en el mercado y beneficiar a la región.

o Encuentre más información en: Sector secundario.

 Actividad terciaria: se dedica a prestar servicios tanto bancarios como de

telecomunicaciones y turísticos.

o Encuentre más información en: Sector terciario.

Según su propietario

Estas dependen del dueño de la actividad y se clasifican en pública, semipública y

privada.

 Pública: actividad comercial que ofrece el gobierno al país, proporcionando

facilidad para que todo el pueblo sea capaz de beneficiarse de productos o

servicios.

 Semipública: actividad comercial cuyas inversiones y ganancias se dividen

entre el gobierno y las empresas privadas relacionadas. Comúnmente se

refiere a estas actividades como subsidiadas por el Estado.

 Privada: en la actividad comercial privada, los mismos dueños de las

empresas son los accionistas y los que reciben las ganancias.

Importancia de la actividad comercial

El comercio es un ámbito de mucha importancia y su actividad es indispensable para que

una región esté estable económicamente. De allí que la actividad comercial, dentro y

fuera del país, proporcione los servicios, alimentos, bienes y artículos que precisan los

compradores, ya que de esta manera se logra solventar las necesidades básicas y al

mismo tiempo crear ganancias.

Además, las actividades comerciales son de suma importancia para un Estado, debido a

que generan puestos de empleo que colaboran con el buen desempeño de la economía

de un país.

Ejemplos de actividad comercial

Para entender mejor en qué ámbitos encontramos el proceso consecutivo y constante de

la actividad comercial, a continuación, mencionamos algunos ejemplos clave en los que

se evidencia esta acción.

Carnicerías Servicios telefónicos

Salones de belleza Farmacias

Papelerías Talleres mecánicos

Ferreterías Supermercados

Sastrería Panaderías

Cafeterías Servicios telefónicos

Servicio de agua Servicio de luz

Servicio de internet Licorerías

Como se observa en los ejemplos anteriores, tanto comercios de venta como tiendas que

ofrecen servicios al público operan comercialmente, por lo cual podemos concluir que la

actividad comercial se encuentra en cada pequeño rincón del mundo.

 7. Defina actividades Industriales.

RTA/ La industria es un sector cuya actividad es transformar materias

primas en productos de consumo final o intermedio. La gran mayoría de
actividades industriales se engloban dentro del sector secundario.

El propio concepto de industria implica siempre un proceso productivo, que

empleará una cantidad determinada de trabajo y capital, y que estará basado en la
transformación de las materias primas.

Además, las empresas industriales, requerirán otra clase de

abastecimientos (como recursos energéticos) que si bien no participan
directamente en el proceso industrial sí son indispensables para la existencia de
éste. El resultado final será la obtención de un bien manufacturado, que podrá ser
de consumo final (si pasará directamente a los consumidores) o intermedio (en
cuyo caso deberá someterse a otro proceso industrial de transformación antes de
poder ser consumido por el público).

De esta forma, el concepto de actividad manufacturera queda íntimamente

ligado al de industria. Sin embargo, es conveniente puntualizar que, aunque la
industria suele asociarse al sector secundario, esta identificación no es del todo
exacta ya que existen algunas industrias como la explotación forestal que
pertenecen al sector primario.

Tipos de industria

Según el peso de las materias primas que producen podemos distinguir dos

tipos principales de industrias:

 Industria pesada: Basada en la producción de máquinas y energía.

Podemos destacar la metalurgia, petrolera, química y extractiva.
 Industria semiligera: Utilizan productos semielaborados para producir
generalmente bienes de equipo como automóviles o maquinaria.
  Industria ligera: Utiliza materiales parcialmente elaborados y
se dedica a fabricar productos elaborados o semielaborados que serán
consumidos principalmente por el usurario final. Nos referimos, por ejemplo, al
rubro textil.

 Industrias de base: Son las primeras en la fase de producción,

transforman materias primas en productos semielaborados para su utilización en
otras industrias y raramente son vendidas al consumidor final. Un claro ejemplo es
la siderurgia.
 Industrias de bienes de equipo: Se dedican a la producción de bienes
de equipos productivos a través de la transformación de productos
semielaborados (por industrias de base normalmente). Por ejemplo, fabricación de
maquinaria o equipos electrónicos.
 Industrias de bienes de consumo: Fabrican bienes de consumo para
el uso directo del consumidor final. Por ejemplo, textiles o electrodomésticos.

Además, puede hacerse una clasificación sectorial, encontrando así

muchas variantes, siendo las principales:

 Industria siderúrgica (dedicada a la producción de hierro y acero).

 Automovilística (vehículos terrestres).
 Alimentaria.
 Química.
 Textil.
 8. ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio por
cada actividad

RTA/

Tarifas
Estado de actividades vigentes
(Por mil)

a. Actividades Industriales  

Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de

4,14
vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de
6,9
transporte
Edición de libros 8
Demás actividades industriales 11,4
b. Actividades Comerciales  
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y
4,14
libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos
Venta de maderas y materiales para construcción; venta de automotores
6,9
(incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y
13,8
venta de joyas
Demás actividades comerciales 11,04
c. Actividades de servicios  
Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y
4,14
programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción,
6,9
constructores y urbanizadores, presentación de películas en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de hotel,
motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y 13,8
servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles
7
de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media.
Demás actividades de servicios 9,66
d. Actividades financieras  
Actividades financieras 11,04
Fuente:  https://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercio

9. ¿El Impuesto de Industria y Comercio se paga en todos los

municipios? Justifique su respuesta.
 RTA/ El impuesto de industria y comercio debe ser pagado por todos los
industriales, comerciantes y prestadores de servicios, sean personas naturales o
jurídicas, que desarrollen una actividad sujeta a dicho impuesto.
El ICA se paga sobre los ingresos que se generen en el respectivo
municipio.
Señala el artículo 32 de la ley 14 de 1983:

«El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas
las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas
jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por
sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.»

Cada municipio tiene su propia regulación, y en algunos casos los

pequeños comerciantes pueden no ser declarantes, o declaran anualmente.
Este impuesto al ser territorial obliga a consultar el estatuto tributario de
cada uno de los más de 1.100 municipios del país.

10. Defina el que es el impuesto de avisos y tableros

RTA/ Complementario al Impuesto de Industria y Comercio, este tributo

departamental es uno de los más comunes dentro del territorio nacional. Aquí
encontrarás algo de información al respecto de su situación en Bogotá.
 
Hecho generador: la colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en
la vía pública, lugares públicos o privados que sean visibles desde el espacio
público, así como la colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.
 
El espacio público se entiende como el conjunto de inmuebles públicos y
elementos arquitectónicos y naturales de los inmuebles privados, destinados por
su naturaleza, uso o afectación, a la satisfacción de necesidades urbanas
colectivas, que trascienden así los límites de los intereses individuales de los
habitantes. Debido a lo anterior, es factible concluir que para determinar si se
causa o no el hecho generador, hay que hacer una revisión particular de cada uno
de los inmuebles que puedan verse involucrados. Vale mencionar que los centros
comerciales, al ser lugares abiertos al público y generar por tanto un espacio de
uso colectivo y no solo con fines comerciales, adquieren la calidad de lugares
públicos.
 
Sujeto pasivo: los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que causen
el hecho generador ya mencionado.
 
Base gravable: el rubro de impuesto a cargo dentro de la depuración del Impuesto de
Industria y Comercio.
 
Tarifa: fija del 15% sobre la base gravable.

11. Cuál es la tarifa del impuesto de avisos y tableros. Indique como se

liquida

RTA/ El Impuesto avisos y tablero es un impuesto complementario del

impuesto industria y comercio, establecido por el estado y aplicado a todos los

contribuyentes que publiciten sus actividades económicas en el territorio Nacional.

Este impuesto complementario deberá ser pagado por todos los contribuyentes

del Industria y Comercio siempre y cuando lo considere o esté de acuerdo con el

numeral 03 del artículo 123 y el parágrafo del artículo 124 del estatuto tributario de

Cali: posean efectivamente cualquier tipo de vallas, avisos, tableros, emblemas en las
vías públicas, Avisos de vehículos y cualquier otro aviso que afecte visualmente el

espacio publico
Tarifa
15%
Liquidación
Para liquidar el impuesto complementario Avisos y tableros se debe tomar el
valor a pagar del impuesto de industria y comercio, ese valor se debe multiplicar por la

tarifa estipulada para cada municipio para este caso el 15%, el valor obtenido de
mencionada operación es valor que sebe pagar como impuesto completaría de

Industria y comercio es decir avisos y tableros según lo establece el artículo 23 del

Estatuto Tributario de Cali

12. Defina que significa CIIU y para que se utiliza, escriba 3 ejemplos

RTA/ La CIIU es una clasificación uniforme de las actividades económicas

por procesos productivos. Su objetivo principal es proporcionar un conjunto de
categorías de actividades que se pueda utilizar al elaborar estadísticas sobre ellas.

Tiene por objeto satisfacer las necesidades de los que buscan datos
clasificados referentes a categorías comparables internacionalmente de tipos
específicos de actividades económicas.
Lista de Códigos CIIU de Actividad según el Dane. (Revisión 4 adaptada
para Colombia CIIU Rev. 4 A.C.)

División Grupo Clase Descripción

SECCIÓN AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA,

   
A SILVICULTURA Y PESCA

Agricultura, ganadería, caza y actividades de

01    
servicios conexas

011 Cultivos agrícolas transitorios

Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y

0111
semillas oleaginosas

SECCIÓN     CONSTRUCCIÓN
 F

41     Construcción de edificios

411 Construcción de edificios

4111 Construcción de edificios residenciales

SECCIÓN
    INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES
J

58     Actividades de edición

Edición de libros, publicaciones periódicas y

581
otras actividades de edición

5811 Edición de libros

Fuente: https://www.gerencie.com/codigos-ciiu.html

13. Que es la retención de ICA y como se liquida

RTA/ El RETEICA (Retención de Industria y Comercio), ó Retención de

ICA, es un mecanismo utilizado por los municipios, para recaudar anticipadamente
el impuesto de Industria y Comercio.
El Reteica no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado, el
cual funciona de la siguiente manera:
El impuesto de Industria y Comercio normalmente se paga de forma anual.
Cuando se utiliza el Reteica, el Comprador le retiene parte del pago al
Vendedor, y dicha retención el comprador se la entrega a la Alcaldía Municipal
mensualmente o bimestralmente en algunos casos.
 Esto le permite a la Alcaldía del Municipio recibir recaudos periódicos
(mensuales o bimestrales), antes de que llegue la fecha de pago anual del
Impuesto de Industria y Comercio.

Por ejemplo, ECA contribuyente del régimen común, realiza una compra de
10 millones de pesos en computadores a Milena, contribuyente del régimen
simplificado. Tanto ECA como Milena tributan en Bogotá. (Ver gráfica 1)

La retención se calcularía como se muestra en la siguiente tabla: 

Teniendo en cuenta el costo de los computadores ($10.000.000) la

retención de ica se calcula así: 11.04  por 1.000 da un resultado de $110.400,
menos el 2.5% de la Retefuente, que son $250.000. Entonces, de los $10.000.000
de base gravable, se descuenta el reteica ($110.400) y la retefuente ($250.000)
para un total de: $9.639.600.

Entonces, ECA deberá pagarle a Milena por la compra de los

computadores: $ 9.639.600

NOTA: Una persona del régimen simplificado no puede facturar IVA. Es por
ello que no aplica en este caso. 

14. Cuál es el sujeto activo de los impuestos distritales

RTA/ El sujeto activo de los impuestos, es en todos los casos el Estado

colombiano, representado por la Nación, los Departamentos, los Municipios y los
Distritos, quienes acorde con el mandato constitucional; expresado en el “…
artículo 338 de la Carta Magna de nuestro país; en tiempos de paz, sólo el
Congreso de la República, las Asambleas Departamentales y los Concejos
Municipales o Distritales, podrán fijar e imponer contribuciones fiscales y o
parafiscales…”

15. Enumere los impuestos distritales vigentes para Bogotá, Valle y

Manizales

RTA/

Bogotá

 Impuesto de industria y Comercio (ICA)

 Impuesto de avisos y tableros

 Impuesto predial unificado

 Impuesto sobre vehículos automotores

 Impuesto a la publicidad exterior visual

 Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos públicos

 Impuesto al consumo de cervezas, refajos y sifones

 Sobretasa de consumo de gasolina de motor

 Impuesto sobre premios de loterías

 Impuesto de delineación urbana

 Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado

 Participación en plusvalía

 Retención por estampillas

Impuestos Nacionales

Son impuestos que emite el poder ejecutivo y a consideración del congreso

nacional para ser aprobados, siendo efectivos a partir de la sanción del presidente
y luego de ser publicado en el diario oficial. Siendo los principales impuestos
nacionales los siguientes:
 IVA es el impuesto en Colombia sobre todas las ventas de bienes y
servicios a nivel Nacional. Generado por ventas de mercancía no excluidas. Los
servicios prestados en el país y la mercancía importada.
 Impuesto de renta es la base gravable sobre personas naturales siendo sus
ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto de
renta se incrementan conforme el ingreso de cada contribuyente. A nivel
empresas, la tarifa del impuesto de renta es fija y no importa el tamaño, tipo o
rentabilidad empresarial.
 Impuesto de timbre Nacional este impuesto se genera en base a la
protocolización del contrato o instrumento público de los títulos valores otorgados
o aceptados en Colombia que estén suscritos entre particulares con el estado o en
todo caso entre particulares siempre que el acto supere 53.000.000 pesos
colombianos y liquidado a la tarifa única del 1.5% Teniendo carácter
de contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y entidades
públicas no exceptuadas expresamente siempre que actúen como otorgantes,
giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos.
 Contribuciones Especiales corresponde a los gravámenes establecido por
el gobierno colombiano buscando cubrir ciertas necesidades en el presupuesto de
la nación:
o Impuesto para preservar la seguridad democrática
o Gravamen a los movimientos financieros

 Impuestos Departamentales

Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia que tienen jurisdicción

departamental, o sea, que los cobra cada Departamento de acuerdo a su
conveniencia y como forma de financiación de sus propios presupuestos, y que
son los siguientes:
 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los
cuales son bastante elevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene
como dificultad que se producen grandes problemas de evasión.
 Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos,
documentos o contratos que requieren de un registro ante las cámaras de
comercio. Y es un impuesto de destinación exclusiva para los departamentos y
el distrito capital.
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto al vehículo

Algunos impuestos, como el Impuesto al consumo de cerveza, licores y

cigarrillos y tabaco; tienen un objetivo más allá de la recaudación propiamente
dicha. Son muy altos, y su principal objetivo es el reducir y desestimular el
consumo, pero al ser tan altos, genera grandes niveles de evasión.

Impuestos Municipales

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios. No significa que
todos los municipios cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente
de financiación de los mismos. En muchos casos, la base imponible del impuesto
se superpone con la de otros impuestos de mayor jerarquía, como los nacionales
o departamentales. Esto es lo que, en algunos casos, produce una doble
imposición sobre un determinado hecho o bien.

Los impuestos municipales son:

 Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad

industrial, comercial o de servicios sea de forma ocasional o permanente, con o
sin establecimientos.
  Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o posesión de
inmuebles en el Distrito Capital; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y
poseedores de predios. Es considerado predio los siguientes: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial Unificado en
Colombia se causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre de
dicho año.
 impuesto sobre vehículos automotores: Se aplica a los vehículos
matriculados en el Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual, del 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año.
 Sobretasa a la gasolina: Es una contribución municipal y
departamental, generada por el consumo de gasolina motor extra y corriente,
nacional o importada.
 Impuesto de delineación urbana: Tiene como finalidad expedir
licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación
de obras y terrenos del Distrito Capital.
 Impuesto de azar y espectáculos: El impuesto depende que se
realice o no eventos como: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase
de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de
clubes.
 
16. Que es la Territorialidad del ICA

RTA/ Desde la ley 14 de 1983 en su artículo 32 se estableció que la

territorialidad del ICA “recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las
actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas
naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma
permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de
comercio o sin ellos”.

Desde tiempo atrás, se han presentado distintas posturas en relación con la

territorialidad del ICA, prestándose para que los municipios pretendan obtener el
pago del tributo en sus municipios a cualquier costa, y son innumerables las
demandas ante los tribunales para que diriman las controversias; pues bien
mediante la sentencia 19256 de agosto de 2014, el Consejo de Estado unificó su
criterio en este aspecto y consideró que el impuesto de Industria y Comercio es un
tributo municipal, que grava la realización de actividades industriales, comerciales
y de servicio, que su causación, cuando se trata de actividades comerciales de
venta de bienes, tiene lugar en el sitio en que concurren los elementos del contrato
de compraventa, esto es, el precio, el plazo de pago y la cosa que se vende. Así
mismo, que para determinar la jurisdicción en que se configura la obligación
tributaria, no resulta relevante establecer el lugar desde el cual se realizan los
pedidos.

Ha señalado también la Sección, que la labor que efectúan los agentes de

venta, es de coordinación, distinta por demás, a la de comercialización de bienes,
y que, por lo tanto, aquella no genera el tributo.

De manera, que “más que circunscribir la realización de la “actividad

comercial” al domicilio principal del contribuyente, lo que procede es establecer el
“Domicilio de ejecución de los contratos”, concepto que necesariamente se
traduce en aplicar la ejecución de la actividad misma a la jurisdicción que el sujeto
pasivo del ICA utiliza para lograr la consolidación de los negocios de los cuales
deriva su ingreso.

Ahora bien, este tema de la territorialidad del impuesto de Industria y

comercio ha tenido recientemente cambios mediante el artículo 343 de la ley 1819
de 2016 (Ley de reforma Tributaria) en el cual se define que el impuesto de
industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la
actividad gravada, bajo las siguientes reglas:

Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero

señaladas en el artículo 211 del Decreto-ley 1333 de 1986 y de servicios públicos
domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.
 1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo
77 de la Ley 49 de 1990 y se entiende que la comercialización de productos por él
elaborados es la culminación de su actividad industrial y por tanto no causa el
impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.
2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al
público o en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde
estos se encuentren;

b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe

establecimiento de comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá
realizada en el municipio en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto
se causa en la jurisdicción del municipio en donde se convienen el precio y la cosa
vendida;

c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras

en línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio
que corresponda al lugar de despacho de la mercancía;

d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en

el municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde
se poseen las inversiones.

En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar

donde se ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:

a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el

municipio o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona;

b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el

ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor
del servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato;
 c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el
ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al
momento de la suscripción del contrato o en el documento de actualización. Las
empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados
por cada municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de
ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente
en el total de municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo
previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2018.

En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el

impuesto se causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable
general y a la tarifa de la actividad ejercida.

Por otro lado, el 11 de julio de 2017, el Ministerio de Hacienda y Crédito

Público emitió el concepto N.º 021343 basado en la pregunta de un contribuyente
que manifestó:

Según el inciso b del numeral 2 del artículo 343 de la Ley 1819 de 2016,
¿qué se puede entender por lugar de perfeccionamiento de la venta? ¿La ciudad
donde se desplaza el vendedor a tomar el pedido? O ¿la ciudad donde se factura
y desde donde se despacha la mercancía?

Pues bien, la conclusión del Ministerio es que “para el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias ante cada municipio en donde realice su actividad
comercial, el contribuyente debe determinar a partir de su forma de operación el
municipio en donde se entiende perfeccionada cada venta, es decir, “el municipio
en donde se convienen el precio y la cosa vendida”. No resulta relevante en este
tipo de ventas el lugar de despacho o de destino de las mercancías, puesto que,
como se observa, este no fue el criterio utilizado por el legislados para esta regla
de territorialidad”.

Concluimos que estas reglas aclaran un poco el panorama de la

territorialidad y se espera que evite muchas controversias entre contribuyentes y
municipios.
 Si queremos resaltar es la dificultad que van a tener las empresas que
presenten servicios de Televisión, internet por suscripción y telefonía fija dado que
deben declarar en cuanto municipio haya usuarios o suscriptores de estos
servicios.

Pero aún más grave para las empresas que prestan servicios de telefonía
móvil, navegación móvil y servicio de datos, dado que aunque la aplicación inicia
el 1 de enero de 2018,  el  ingreso se entenderá percibido en el domicilio principal
del usuario que registre al momento de la suscripción del contrato o en el
documento de actualización, es decir casi que podemos decir que deberán
presentar declaración de industria y comercio en aproximadamente 1.122
municipios de  Colombia; tarea que será bien dispendiosa de cumplir; aunque
contará con el alivio de tener un formulario único nacional que se implementará
también a partir de enero de 2018.

Bibliografía

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%20personas%20naturales%2C