Instituto Tecnológico Superior de Coatzacoalcos

Formato de actividades
Materia: Derecho Fiscal
Docente: M.C.A José Alfredo Barroso Hernández Matricula: 16080511
Nombre del Alumno:Jose Antonio Ziga Megchun Grupo y Grado: 5º “C”
Unidad: 3 Nombre de la unidad: Personas Morales
Fecha: 17. Octubre. 2018

REPORTE DE INVESTIGACION

1. CUALES SON LOS INGRESOS ACUMULABLES

Artículo 17 LISR.- Las personas morales residentes en el país,

incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de
los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de
cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste
anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los
contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

NO SE CONSIDERAN INGRESOS
Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los que
obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la
pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación
de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para evaluar
sus acciones el método de participación ni los que obtengan con
motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.

INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS DE PERSONAS MORALES

EXTRANJERAS
Las personas morales residentes en el extranjero, así como
cualquier entidad que se considere como persona moral para
efectos impositivos en su país, que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país, acumularán la totalidad
de los ingresos atribuibles a los mismos. No se considerará ingreso
atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que
 obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro
establecimiento de ésta.

NO ACUMULABLES LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS

No serán acumulables para los contribuyentes de este Título, los
ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras
personas morales residentes en México. Sin embargo, estos
ingresos incrementarán la renta gravable a que se refiere el artículo
16 de esta Ley.

2. FECHAS EN EL QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS

ACUMULABLES

Fechas en que se obtienen los ingresos

Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los
ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros
artículos de la misma, en las fechas que se señalan conforme a lo
siguiente tratándose de:
En enajenación o prestación de servicios
I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé
cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra
Primero:
a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la
contraprestación pactada.
b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el
servicio.
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la
contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos. En
honorarios de SC o AC y otros servicios tratándose de los ingresos
por la prestación de servicios personales independientes que
obtengan las sociedades o asociaciones civiles y de ingresos por el
servicio de suministro de agua potable para uso doméstico o de
recolección de basura doméstica que obtengan los organismos
descentralizados, los concesionarios, permisionarios o empresas
autorizadas para proporcionar dichos servicios, se considera que los
mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la
contraprestación pactada. En uso o goce temporal de bienes
II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se
cobren total o parcialmente las contraprestaciones, o cuando éstas
sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento, o se
 expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la
contraprestación pactada, lo que suceda primero.
En arrendamiento financiero o enajenaciones a plazo
III. Obtención de ingresos provenientes de contratos de
arrendamiento financiero, los contribuyentes podrán optar por
considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio
pactado o la parte del precio exigible durante el mismo.
En el caso de enajenaciones a plazo en los términos del Código
Fiscal de la Federación, los contribuyentes considerarán como
ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado.

Calendario de Pagos Provisionales 2018

Según el Sexto dígito numérico del RFC la fecha límite de pago
será:

1 y 2 Día 17 más un día hábil

3 y 4 Día 17 más dos días hábiles
5 y 6 Día 17 más tres días hábiles
7 y 8 Día 17 más cuatro días hábiles
9 y 0 Día 17 más cinco días hábiles

3. AJUSTE ANUAL POR INFLACION

 
El artículo 17 de la LISR, en su primer párrafo dispone que el
ajuste anual por inflación acumulable, es el ingreso que obtienen
los contribuyentes por la disminución real de sus deudas, pero,
que significa. Pues la respuesta es sencilla si pensamos que si
una empresa se está financiando con dinero ajeno (Pasivos), pues
el momento de pactar las operaciones y el momento de pago de
dichas obligaciones es distinto, razón por la cual, en ese lapso de
tiempo entre la concertación de la obligación y el momento del
pago de dicha obligación existe una inflación. México ha sido un
país que se ha caracterizado por tener niveles de inflación
descomunales. Pero siguiendo en nuestro estudio, pongamos el
siguiente ejemplo:
 
Si una empresa compra a crédito mercancías por $ 10,000.00 y
pacta con el proveedor que el pago lo hará en 90 días, es obvio
que las fechas de la operación entre el compromiso de pago y el
pago en si mismo son diferentes. Supongamos que entre esos 90
días, hubo una inflación del 10%, lo cual quiere decir, que a los 90
días la empresa pagará en efectivo $ 10,000.00, pero en realidad
estará pagando en términos reales un 10% menos por la inflación,
lo cual quiere decir, en términos generales que en pesos reales la
empresa desembolsó $ 9,000.00. Si observamos, la operación es
de $ 10,000.00 y la empresa pagó esos mismos $ 10,000.00 pero
con la salvedad que el poder adquisitivo de la moneda por la
inflación se vio disminuido por lo que, ese 10%, o sea, $ 1,000.00,
es un ingreso acumulable por el cual se deberá de pagar Impuesto
sobre la Renta (ISR).
 
En general, cuando una empresa se está financiando con terceras
personas (Proveedores, Acreedores, Fisco, Bancos, etc.), va a
obtener una ganancia y dicha ganancia estará gravada para
efectos del ISR.
 
Ajuste anual por inflación deducible.
 
Ahora bien, la fracción X del artículo 29 de la LISR, establece
como una partida deducible el ajuste anual por inflación deducible,
pero sin embargo, no da una definición de lo que debe de
entenderse como tal, por lo que, si el ajuste anual por inflación
acumulable es la ganancia que obtiene un contribuyente por la
disminución real de sus deudas, pues el ajuste anual por inflación
deducible será la deducción autorizada que obtenga el
contribuyente por la disminución real de sus créditos.
 
Veamos el siguiente ejemplo. Si la empresa vende sus productos a
crédito, pensemos que otorgue 60 días, entre la fecha de la venta
y el cobro de dicha venta es obvio que estamos en presencia de
un lapso de tiempo diferente en el que el valor del dinero no será
el mismo debido al efecto de la inflación. Si la empresa vende $
5,000.00 para cobrarlos 60 días después, y entre la fecha de venta
y la fecha de cobro hubo una inflación del 5%, pues la empresa
está cobrando esos mismos $ 5,000.00, pero los mismos se verán
disminuidos en su poder adquisitivo en un 5%, es decir, $ 250.00.
Esos $ 250.00 que la empresa “perdió” en el cobro de un crédito a
su favor, los podrá deducir, ya que así lo dispone la LISR.
 
En general, si otorgamos crédito a nuestros clientes, pues al
cobrar esas cuentas obtenemos una pérdida deducible por efectos
de la inflación.
 
         Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se
valuarán a la paridad existente al primer día del mes.”
 
A fin de fincar un procedimiento, tenemos que:
 
 
 a) Las personas morales (Contribuyentes del Título II de la LISR)
calcularán al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por inflación.
b) Se debe de calcular el promedio anual de los créditos o deudas.
Dicho promedio lo podemos obtener con la siguiente fórmula:
 
Suma de los saldos al último día del mes por todos los
Promedio Anual de
meses del ejercicio  
Créditos:
Número de meses del ejercicio  
     
 
Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del
Promedio Anual de Deudas: ejercicio
Número de meses del ejercicio    

c) Ahora, bien, recordemos que, el indicador que mide la inflación

en México son los Índices Nacionales de Precios al Consumidor
(INPC’s), y, con dichos INPC’s, obtendremos la inflación del
ejercicio por el cual calculamos el ajuste anual por inflación. Dicho
factor de determina con la siguiente fórmula:
 
Facto INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por inflación
r de
Ajust
e
Anua INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior por el cual se calcula el ajuste anua
l: inflación
 
 

Este factor de ajuste aplica si el ejercicio al que nos referimos, es

un ejercicio regular (doce meses).
 
En caso de que, la empresa haya tenido un ejercicio irregular,
(menos de doce meses), el factor de ajuste anual, tendría que
determinarse con la siguiente fórmula:
Facto INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por
r de inflación
(-
Ajuste 1
)
Anual INCP del mes inmediato anterior al primer mes del ejercicio de que se
: trate
 
 
Ahora bien, una pregunta frecuente, es ¿Cuántos decimales
debemos de tomar para el cálculo?, la respuesta la establece el
artículo 7-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(RLISR) que señala que para el cálculo de factores se deberán de
tomar cuatro decimales, es decir, hasta el diezmilésimo.
  
d)      Ahora bien, una vez que ya tenemos el promedio de
créditos, el promedio de deudas y el factor de ajuste debemos de
comparar los promedios. De la comparación podemos obtener dos
resultados posibles:
 
Ajuste anual por inflación acumulable:
 
Si, el promedio anual de las deudas es mayor que el promedio
anual de los créditos, la diferencia entre el promedio de deudas y
el promedio de los créditos, se deberá de multiplicar por el factor
de ajuste, y dicho resultado será el ajuste anual por inflación
acumulable.
 
4. DEUCCIONES AUTORIZADAS

Queda poco tiempo para declarar el impuesto sobre renta o ISR,

uno de los impuestos federales más importantes que afecta el
bolsillo de los mexicanos. Tal como se menciona en el texto de la
Ley de Impuesto sobre Renta se produjo un incremento del ISR
para 2014 alcanzando el 35% que se mantiene en 2015, 2016 y
2017.

Como siempre, nos gustaría pagar menos impuestos, y por ello, al

realizar la página de la entidad administradora tributaria, debemos
buscar cómo hacer para abonar menos tributos.

En el caso de la declaración anual 2016, las personas físicas

residentes en el país que se encuentren alcanzados por este
gravamen, podrán, para calcular su impuesto anual realizar las
deducciones autorizadas en la ley, pero también podrán añadir las
deducciones personales.

En esta oportunidad, destacamos las que los contribuyentes podrán

efectuar como deducciones autorizadas:

 Las devoluciones que se reciban o los descuentos o

bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
 El costo de lo vendido.
 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
 Las inversiones.
 Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza
mayor
 Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de
reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal
 Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de los
trabajadores.
 Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste
alguno.
 El ajuste anual por inflación
 Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que
entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros

Es destacable que cualquier deducción deberá ser estrictamente

indispensable para llevar su actividad a cabo. Asimismo, en casos
de que la deducción sea mayor a $2,000.00, deberá ser pagado con
cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, débito o de
servicios, a través de monederos electrónicos o por transferencia
bancaria. Las deducciones pagadas en efectivo son no serán
deducibles

No serán deducibles, entre otras:

 Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio

contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte
subsidiada o que originalmente correspondan a terceros
 Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los
ingresos exentos respecto del total de ingresos del
contribuyente.
 Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga
con excepción de aquéllos que estén directamente relacionados
con la enajenación de productos o la prestación de servicios
 Los gastos de representación.
 Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero,
cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte,
uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la
persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de
una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del
contribuyente.
Límites de los viáticos
Tipo de Monto deducible
viático
Hospedaje En el extranjero:  $3,850.00
Hospedaje En territorio nacional: Sin límite
Alimentación En el extranjero: $1,500.00
diario por beneficiario
Alimentación En territorio nacional: $750.00
diario por beneficiario
Renta de auto En el territorio nacional o en el
extranjero: $850.00 diario
Documentación que debe acompañar
La relativa al transporte
La relativa al transporte
La relativa al hospedaje o transporte.
Si la documentación acompañada es solo la de transporte,
se debe efectuar el pago de los alimentos con tarjeta de
crédito a nombre de la persona que realice el viaje
La relativa al hospedaje o transporte

5. REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR LAS DEDUCCIONES

AUTORIZADAS
Artículo 31 LISR.- Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los
siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del
contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que
satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para
el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en
los siguientes casos:
a) A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos
descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como
a los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno
derecho, siempre que los fines para los que dichos organismos fueron creados
correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorización para
recibir donativos deducibles de impuestos.
b) A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley.
c) A las personas morales a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de
esta Ley.
d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del
artículo 95 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el
artículo 97 de la misma Ley, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo.
e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los
requisitos del artículo 98 de esta Ley.
f) A programas de escuela empresa.
El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta
por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el
contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la
deducción.

6. GASTOS NO DEDUCIBLES
Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden descontar
fiscalmente. Es decir que, no pueden ser tenidos en cuenta para la determinación
del resultado fiscal.
No obstante, el mismo gasto, en el ámbito contable, se puede atender a la
naturaleza económica del mismo a la hora de su contabilización de forma correcta,
en base a normas contables.
Como todos sabemos, el resultado tributario se obtiene conciliando el resultado
contable antes de impuestos mediante la aplicación de las normas tributarias. Esta
Para ello, el resultado contable será aumentado o disminuido con otros conceptos
para obtener el resultado fiscal o tributario.
Los ajustes serán positivos si hacen que el resultado fiscal aumenta sobre el
resultado contable y negativos si el efecto es el contrario.
Sin embargo, algunos gastos contabilizados no son fiscalmente deducibles o, a su
vez, operaciones no contabilizadas puedan ser consideradas como ingresos a
efectos fiscales.
Los gastos no fiscalmente deducibles son, entre otros, los siguientes:

 Representen una retribución de los fondos propios

 Gastos derivados de la contabilización del Impuesto sobre
Sociedades
 Multas y sanciones penales y administrativas
 Recargo de apremio
 Recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones
liquidaciones y autoliquidaciones
 Los donativos y liberalidades (salvo excepciones)
 Operaciones realizadas con personas o entidades residentes en
paraísos fiscales
7. RESULTADO FISCAL E IMPUESTO AL RESULTADO FISCAL

De conformidad con el Art. 1º de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

fundamenta que las personas físicas y morales, están obligadas al
pago del Impuesto Sobre la Renta en los siguientes numerales.

I.- Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos,

cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan.

II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento

permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos

procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

Sin embargo, algunas personas le dan más importancia al pago de

impuestos que a la obtención de utilidades, es decir, están más
preocupadas por el monto de impuestos a su cargo y dejan a la
deriva la situación contable del comportamiento de la generación de
utilidades y pérdidas poniendo vulnerable su situación financiera.

Debido a lo expuesto en las tres fracciones anteriores, concluyo

que, el impuesto no se determina sobre ingresos, sino sobre
rendimientos, ganancias o utilidades. Esto se expone en el
supuesto de que bajo el principio de legalidad tributaria, en la ley
deben estar precisados los elementos jurídicos de las
contribuciones que son:

1. Sujeto
2. Objeto
3. Base
4. Tasa o tarifa
5. Lugar y fecha de pago.

En este caso, los ingresos son el objeto, pero la utilidad, ganancia o

rendimiento son la base.
Determinación del resultado fiscal

En base al numeral noveno del Título ll, al resultado fiscal obtenido

en el ejercicio se le aplicará la tasa del 30%, el cual se determinará
de la siguiente manera:

I.- Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los

ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.

II.- A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las

pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

Observando en la fracción l anterior, no hay precisión respecto a si

la utilidad fiscal se obtiene una vez deducida la PTU pagada en el
ejercicio o bien antes de ello. Tratándose de personas físicas la ley
es clara respecto a que antes de disminuir la PTU se genera la
utilidad fiscal. Para efectos de comparación con la fracción l en
correlación con el numeral 109, 1º párrafo de la Ley del impuesto
Sobre la Renta fundamenta que: “la utilidad fiscal del ejercicio se
determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la
prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas
en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se
trate”

Por lo que debemos entender que la base del impuesto no es el

resultado fiscal, es decir, éste se obtiene después de que se han
disminuido las deducciones, PTU pagada en el ejercicio; que en si
no es una deducción pero entra como un factor para atenuar la
carga tributaria disminuyéndole a ésta las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar.

Aunado a esto veremos la importancia de la determinación del

coeficiente de utilidad, ya que en consecuencia, para que exista la
obligación de efectuar pagos provisionales de Impuesto Sobre la
renta debe haberse generado una utilidad fiscal.
8. PAGOS PROVICIONALES DE ISR

Las personas físicas están obligadas a pagar mensualmente ISR en

forma de pago provisional. Esto tiene un doble objetivo:

1. El SAT se asegura de recaudar ISR anticipadamente

2. El contribuyente paga únicamente una diferencia u obtiene
devolución por saldo a favor tras la presentación de la
declaración anual de ISR.
De esta manera, a continuación veremos detalles puntuales sobre el
pago de ISR provisional para personas físicas.

¿Cómo Calcular el pago provisional?

Para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta, se
debe hacer lo siguiente:

Calcular la utilidad o ganancia: al total de ingresos obtenidos en el

periodo, se le deben restar las deducciones o gastos
correspondientes al mismo periodo.
Al resultado se le debe restar las pérdidas fiscales de años
anteriores que no haya disminuido.
Obtenido este resultado, se le debe aplicar la tarifa y tabla de los
artículos 96 y 97 respectivamente de la Ley del Impuesto sobre la
Renta que corresponda según el período de pago. (Vea todas las
tablas de ISR)
Al monto final, se le debe restar los pagos provisionales realizados
con anterioridad en el mismo año, así como las retenciones del
impuesto sobre la renta.

9. CONCEPTO DE PERSONA MORAL

Qué es Persona moral:

Como persona moral o jurídica se designa, en derecho, toda aquella
entidad de existencia jurídica, que está constituida por grupos u
organizaciones de personas, y que es reconocida como instancia
unitaria con capacidad para ejercer derechos y contraer
obligaciones.

Las personas morales no tienen existencia material o concreta; no

existen como individuo sino como institución, pues son una ficción
de derecho para dar reconocimiento a una entidad individual e
 independiente, que está sujeta a obligaciones y dotada de derechos,
tal como una persona física.

En este sentido, la persona moral es un organismo conformado y

representado por un conjunto de personas físicas sobre las cuales
recae la capacidad para la toma de decisiones. Para ello, la persona
moral tendrá uno o varios administradores, un consejo de
administración o una junta de socios que tendrá la responsabilidad
de actuar en su nombre.

La persona moral o jurídica se constituye mediante un acto jurídico

ante una autoridad, en el cual, a través de la creación de una
escritura pública, quedan asentadas las normas y los estatutos por
los cuales esta se regirá y los derechos y obligaciones que poseerá.

Según el derecho, las personas morales tienen una personalidad

jurídica propia, lo que quiere decir que están capacitadas para
actuar como sujeto de derecho: adquirir bienes, contraer
obligaciones, ejercer acciones ante un juez.

Las personas morales se caracterizan por tener domicilio, nombre,

capacidad y patrimonio. Son personas morales, por ejemplo,
asociaciones, corporaciones, sociedades y fundaciones.

10. SUJETO DEL IMPUESTO

Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única

(IETU), las personas físicas y las morales residentes en territorio
nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, por los ingresos que
obtengan por:

 Enajenar bienes.
 Prestar servicios independientes.
 Otorgar el uso o goce temporal de bienes.

Artículo 1 de la LIETU

11. OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

El artículo 76 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece la
obligación a las personas morales que obtengan ingresos de los
señalados en esta Ley, además de aquellas obligaciones
establecidas en forma específica en cada uno de los capítulos,
cumplir con las siguientes:

a) Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley. En
operaciones en moneda extranjera, éstas deberán registrarse al tipo
de cambio aplicable en la fecha en que se concreten.

Para llevar la contabilidad, se incorporan reglas en el artículo 28 del

mencionado Código, para que las personas morales lleven un
control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en
proceso y productos terminados, que consiste en un registro para
identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los
movimientos de dichos inventarios.

b) De conformidad con el artículo 29 del Código Fiscal de la

Federación y cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de
expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que
realicen o por los ingresos que se perciban, los contribuyentes
deberán emitir los CFDI a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria y conservar una copia de los
mismos a disposición de las autoridades fiscales.

Para tales efectos, las personas morales deberán cumplir con las
obligaciones siguientes:

1. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente

(e. Firma).
2. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de uno o más
sellos digitales (CSD).
El sello digital permite acreditar la autoría de los comprobantes
fiscales digitales que expidan las personas morales.
3. Los CFDI deberán cumplir, adicionalmente con los requisitos
establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.
4. El proceso de remitir al Servicio de Administración Tributaria el
CFDI tiene por objeto:

I) Validar el cumplimiento de los requisitos en los CFDI.

II) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.
III) Incorporar el sello digital del SAT.

El SAT podrá autorizar a proveedores de certificación de CFDI para

que efectúen el proceso señalado con anterioridad. Asimismo, el
SAT podrá revocar dicha autorización en aquellos casos en que los
mencionados proveedores incumplan con alguna de las
obligaciones establecidas por dicho órgano desconcentrado.

5. El plazo establecido para la entrega o envío a sus clientes del

CFDI será a más tardar dentro de los tres días siguientes a aquél en
que se realice la operación y, en su caso, proporcionarles una
representación impresa cuando les sea solicitado.
c) Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de
existencias a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.
d) Presentar declaración en la que determine el resultado fiscal del
ejercicio y el monto del impuesto sobre la renta, ante las oficinas
auto-rizadas, dentro de los tres meses siguientes al cierre del
ejercicio. Se incluirá el monto de la participación de los trabajadores
en las utilidades de la empresa.
e) Registro de operaciones con títulos valor.
f) Obtener y conservar documentación comprobatoria, tratándose de
operaciones realizadas con partes relacionadas del extranjero, con
la que se justifique que el monto de los ingresos y deducciones se
efectuaron de acuerdo con los precios o monto de las
contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables.
Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos
ingresos no hayan excedido de $ 13’000,000.00, así como las
sociedades civiles cuyos ingresos derivados de prestación de
servicios profesionales no hubiesen excedido de $ 3’000,000.00, no
estarán obligados a cumplir con la obligación establecida en esta
fracción, excepto las empresas multinacionales.
g) Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la
información de las operaciones que realicen con partes relacionadas
residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario
inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al
efecto aprueben las autoridades fiscales.
h) Las personas morales que hagan pagos por concepto de
dividendos o utilidades a personas físicas o morales cumplirán con
lo siguiente:
I. Pagos con cheque nominativo no negociable a nombre del
accionista o a través de transferencia de fondos.
II. Expedir constancia que señale su monto, señalando si provienen
o no de la CUFIN, al pagar el dividendo.