PRIMERA ACTIVIDAD EVALUATIVA II

UNIDAD DE ASPECTOS BASICOS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS Y

INDIRECTOS

NOMBRE: Adriana Lucia Zapata Tapias

ENTREGADO A: Lic. Jorge De La Hoz Hernández

1. Quienes son sujetos pasivo del impuesto sobre la renta en Colombia, justificar
la respuesta con el articulado del estatuto tributario nacional. Art 7 al 23-2 del
ETN.

Los sujetos pasivos del impuestos sobre la renta el Colombia se clasifican por su
naturaleza: están las personas naturales, sucesiones ilíquidas y asignaciones
modales, y las personas jurídicas; por su obligación tributaria: están los
contribuyentes obligados y no obligados a declarar, y los no contribuyentes
obligados y no obligados a declarar; y por su nacionalidad: están las personas
naturales nacionales y extranjeras, y las jurídicas nacionales y extranjeras.

2. Cuáles son las tarifas del impuesto sobre la renta en Colombia y a quienes
aplica cada una, justificar la respuesta con el articulado del estatuto tributario
nacional. Art 240 al 248-1 del ETN.

 La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades

nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades
del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el
país, será del treinta y dos por ciento (32%) para el año gravable 2020,
treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable 2021 y del treinta por
ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
 La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas
jurídicas que sean usuarios de zona franca será del 20%.
 Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y
donaciones modales.
Rangos UVT Tarifa Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos
1090 UVT) x 19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos
1700 UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos
4100 UVT) x 33% + 788 UVT
 >8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos
8670 UVT) x 35% + 2296 UVT
>1897031000 37% (Base Gravable en UVT menos
18970 UVT) x 37% + 5901 UVT
>31000En 39% (Base Gravable en UVT menos
Adelante 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas
naturales residentes.
Rangos UVT Tarifa Impuesto
DesdeHasta Marginal
>0 300 0% 0
>300 En 10% (Dividendos en UVT menos 300
adelante UVT) x 10%
 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades
nacionales, estarán sujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a
título de retención en la fuente sobre la renta, que será trasladable e
imputable a la persona natural residente o inversionista residente en el
exterior.
 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y
entidades extranjeras y por personas naturales no residentes, será del diez
por ciento (10%).
 Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por sucursales de
sociedades extranjeras, será del diez por ciento (10%), cuando provengan de
utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional.
 Tarifa del impuesto de renta para personas naturales extranjeras sin
residencia, es del treinta y cinco por ciento (35%). La misma tarifa se aplica
a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.
 Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores
colombianos, aplicable a los pagos al exterior que por concepto de
arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento o reparación
de obras civiles, efectúen los constructores colombianos en desarrollo de
contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas internacionales, es
del dos por ciento (2%).

3. Como se calcula el impuesto sobre la renta en Colombia. Art 178 del ETN.

La tarifa del impuesto de renta determina el impuesto que una persona debe pagar
de acuerdo a su renta líquida gravable. El impuesto de renta se determina aplicando
la tarifa del impuesto sobre la base gravable que se conoce como renta líquida
gravable.
 Se puede decir que la renta líquida es lo que el contribuyente gana en un año,
determinado por los ingresos, a los que se restan costos y gastos, y algunos
beneficios tributarios.

Una vez determinada esa renta líquida se aplica la tarifa del impuesto a la renta.

4. Enumerar cuales son los ingresos no constituidos de renta y ganancias

ocasional, las rentas exentas, las ganancias ocasionales y los descuentos
tributarios. Art 36 al 57-2, 206 al 235-4, 300 al 306-1, 249 al 260 y art 115 del
ETN.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA:

 Utilidades por enajenación de acciones: de acuerdo al artículo 48 del estatus

tributario se refieren a las utilidades que reciben los socios de las empresas en
calidad de dividendos o participaciones, no constituyen renta ni ganancia ocasional. 
 Recompensas que han sido pagadas por organismos estatales: El artículo 42 del
estatus tributario contempla que no constituye renta toda retribución de dinero,
recibida por organismos estatales, como recompensan por el suministro de datos
sobre ubicación de antisociales o conocimientos de sus actividades delictivas.
 Parte de la utilidad de la venta de casas o apartamentos de habitación adquirida
antes del primero de enero de 1987. El artículo 44 del estatus tributario  contempla
este aspecto como no constituyente de renta.
 Las indemnizaciones de seguro por daño. Cuando un contribuyente tiene un seguro
y la aseguradora le paga una indemnización, la parte que corresponde al daño
emergente no constituye renta ni ganancia  ocasional según lo señala el artículo 45
del estatus tributario.
 Apoyos económicos o subsidios otorgados por el gobierno para proyectos
educativos.
El artículo 46 señala que son ingresos no constitutivos los apoyos económicos no
reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos
públicos para financiar programas educativos.
 Proyectos productivos o de emprendimiento tampoco constituyen renta según lo
dispone el artículo 16 de la ley 1429 de 2010, en donde establece que los apoyos
económicos no reembolsables entregado por el Estado, como capital semilla para el
emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa son ingresos
no constitutivo.
 Los aportes obligatorios al sistema general de salud que deben hacer los
trabajadores, empleadores e independientes no constituyen renta de acuerdo al
artículo 56. 
 Los aportes obligatorios a  pensión según lo dispone el artículo  del estatuto
tributario.
 Donaciones que un partido político reciba de terceros., es decir, que las donaciones
que un político como persona natural reciba de terceros, sean esos terceros naturales
o jurídicos, no constituyen renta en los términos del artículo 47-1 del estatuto
tributario.
 Recursos para financiar transporte masivo, contemplado en el artículo 53 del
estatuto tributario.
 Incentivos a la capitalización rural no constituye renta según lo  señala el artículo
52.

RENTAS EXENTAS:

 Son incluidas dentro de las rentas exentas las prestaciones públicas extraordinarias y
las pensiones por haber sufrido un atentado de terrorismo.
 Se incluye como rentas exentas las ayudas aportadas por parte del sistema sanitario
de índole público dirigida a los afectados con VIH SIDA.
 Las personas que han sufrido lesiones o mutilaciones en la guerra civil.
 Se toma en cuenta como renta exenta a las indemnizaciones por daños personales,
desde daños físicos hasta daños psíquicos o morales, e igualmente indemnizaciones
por contratos de seguros de accidentes.
 Es incluido como rentas exentas las indemnizaciones por el despido del trabajador o
cese del mismo.
 Las prestaciones por invalidez de la seguridad social y las mutualidades de
previsión social alternativas al régimen especial de autónomos.
 Dentro de las renta exentas se encuentran pensiones por inutilidad o la incapacidad
de forma permanente de los funcionarios.
 En las rentas exentas se incluyen las prestaciones otorgadas por los regímenes
públicos de la seguridad social y clases pasivas y las prestaciones públicas
referentes a maternidad, adopción y orfandad de las comunidades autóctonas o
entidades locales.
 Se incluyen como rentas exentas las becas públicas, becas que han sido otorgadas
por las entidades sin fines de lucro, fundaciones bancarias y cajas de ahorro,
específicamente percibidas a fines investigativos y cursos de estudios reglados.
 Estarán exentos de la obligación de tributar los premios relacionados a arte,
científicos, literarios.
 Los aportes financieros realizados a deportistas de Élite serán incluidos dentro de
rentas exentas, por ello, no están obligados a tributar por el IRPF.
 Los ingresos por trabajos mediante el extranjero se consideran exentos de tributar
por el IRPF los cuales deben cumplir los requisitos dictados por el artículo 7.p.
 Quedan exentas de renta las ayudas destinadas a personas afectadas por la
enfermedad de hepatitis C en el sistema sanitario público.
  
OTRAS RENTAS EXENTAS:

 El 25% del total de pagos laborales, calculado después de rentas la parte exonerada

en disposiciones especiales.
 El 25% de la exención, cobija otros pagos no constitutivos del salario, pero
originados en la relación de trabajo.
 Los sueldo que la corporación andina de fomento, pague a sus directores,
funcionarios y empleados no ciudadanos o no nacionales del país
 Los sueldos, remuneraciones o compensaciones que reciban los miembros de la
corte permanente de justicia internacional.
 Las indemnizaciones a funcionarios en programas de retiro de las entidades
públicas.

GANANCIAS OCASIONALES:

 Herencias. Art 302 E.T.

 Legados. Art 302 E.T.
 Donaciones. Art 302 E.T.
 Porción conyugal. Art 302 E.T.
 Rifas, loterías y similares. Art. 304 E.T.
 Premios en títulos de capitalización. Art 305 E.T.

DESCUENTOS TRIBUTARIOS:

 Descuento por impuestos pagados en el exterior.

 Descuento tributario por inversiones en mejoramiento del medio ambiente.
 Descuento tributario por inversiones en desarrollo tecnológico e innovación.
 Descuento tributario por donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
 Descuento tributario por becas por impuestos.
 Descuento del IVA pagado en activos fijos.