AÑO XXIV Extraordinaria SAN FRANCISCO, 06 DE NOVIEMBRE DE 2019
SUMARIO
CONCEJO DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
ORDENANZA DE REFORMA PARCIAL DE LA
ORDENANZA QUE CREA Y REGULA EL IMPUESTO
SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEL MUNICIPIO
SAN FRANCISCO
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO ZULIA
CONCEJO MUNICIPAL DE SAN FRANCISCO
DEL ESTADO ZULIA
En ejercicio de las atribuciones que le confieren quedará redactado en los siguientes términos:
los artículo 178 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela; 54, numeral 1; y 95,
numeral 4° de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
Sanciona la siguiente:
ORDENANZA DE REFORMA PARCIAL
DE LA ORDENANZA QUE CREA
Y REGULA EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
DEL ESTADO ZULIA
Artículo 4°. Se modifica el artículo 25 vigente, el
Artículo 1°. Se modifica el Artículo 7 el cual
cual quedará redactado de la manera siguiente:
quedará redactado en los siguientes términos:
Mínimo tributable
Artículo 7. El Mínimo Tributable es un impuesto de
monto fijo mensual, expresado en salarios mínimos
mensuales, que debe ser cancelado por los
contribuyentes en los supuestos previstos por la
ordenanza especial que establezca los supuestos de
su procedencia y demás normas que lo rijan.
El impuesto será fijado entre uno (01) y diez (10)
salarios mínimos
Edición: 50 ejemplares Nº 494
Artículo 2°. Se modifica el artículo 11, el cual
quedará redactado en los siguientes términos:
Artículo 11. Los ingresos brutos obtenidos en
divisas por la exportación de bienes producidos
en el Municipio San Francisco o de servicios
prestados en éste, deberán ser declarados en la
divisa en la cual fueron obtenidos y el impuesto
resultante cancelado en esa misma divisa, ó en
bolívares, a la tasa de cambio del día de
realización del pago efectivo de la obligación
tributaria. Todo de conformidad con el artículo 116 de
la Ley del Banco Central de Venezuela y el artículo 146 del
Código Orgánico Tributario.
Artículo 3°. Se modifica el artículo 12, el cual
Artículo 12. Los ingresos brutos obtenidos en
Petros ó en cualquier otra criptomoneda por la
exportación de bienes producidos en el
Municipio San Francisco o de servicios
prestados en éste, deberán ser declarados y el
impuesto resultante cancelado, también en Petros
ó en bolívares, a la tasa de cambio del día de
realización del pago efectivo de la obligación
tributaria. Todo de conformidad con el artículo 116 de
la Ley del Banco Central de Venezuela y el artículo 146 del
Código Orgánico Tributario.
Servicios interjurisdiccionales
- Casos Especiales
Artículo 25. En el caso de los servicios que se indican a
continuación, su imputación a la jurisdicción del Municipio San
Francisco será en los siguientes términos:
1. …..OMISSIS….
4. Servicio de transporte interjurisdiccional de carga o de
pasajeros, dentro del país: Se considera que el servicio
se presta parcialmente en este municipio y se aplicará
el impuesto previsto en esta ordenanza al 50% del
ingreso obtenido por cada pasaje o flete, para cada viaje
 que parta de dicho aeropuerto.
5. Servicios de transporte interjurisdiccional de carga o
de pasajeros hacia el exterior prestados en el
Aeropuerto Internacional La Chinita. Se considera que
el servicio se presta parcialmente en este municipio y
se aplicará el impuesto previsto en esta ordenanza al
50% del ingreso bruto obtenido por cada pasaje o
flete, para cada viaje que parta de dicho aeropuerto.
Artículo 5°. Se modifica el artículo 46 vigente, el
cual quedará redactado de la manera siguiente:
Artículo 46.- Cuando el contribuyente ejerciere varias
actividades clasificadas con alícuotas diversas el
impuesto se determinará aplicando a los ingresos
brutos generados por cada actividad, la tarifa que
corresponda a cada una de ellas, según el Clasificador
de Actividades. Cuando no sea posible determinar la
base imponible o ingresos brutos provenientes del
ejercicio de cada actividad el impuesto se determinará
y liquidará aplicando la tarifa más alta.
Parágrafo Único: No se aplicará lo dispuesto en el
presente artículo en los casos de sujetos pasivos
calificados en el Clasificador de Actividades
Económicas como “Cadena de Tiendas de Ventas al
Mayor o detal de Insumos Comerciales, Mega tiendas
y Multi-tiendas”
Artículo 6°. Se modifica el artículo 56 vigente, vigencia a partir del primero (1°) de enero de 2020.
el cual quedará redactado de la manera
siguiente:
Facultad de la Administración Tributaria
Artículo 56.- Efectuada la clasificación, determinación
y liquidación del impuesto, la Administración Tributaria
examinará las declaraciones juradas y, para
comprobar la exactitud de los datos, podrá realizar
procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación, según lo estime pertinentes y exigir la
exhibición de los registros contables, de los
movimientos de sus cuentas bancarias y demás
comprobantes del contribuyente.
Artículo 7°. Se modifica el artículo 57 vigente,
el cual quedará redactado de la manera
siguiente:
Facultad de la Administración Tributaria
Artículo 57. Si de tales procedimientos (verificación o
de fiscalización y determinación) se encontrare que
debe modificarse su calificación como contribuyente o
la Clasificación de las actividades económicas, la
Administración Tributaria Municipal procederá en
consecuencia, y notificará al contribuyente o
responsable.
Artículo 8°. Se incorporan al Clasificador de
Actividades Económicas, las actividades que se
especifican en el Anexo Único, de esta
ordenanza de reforma y se hacen al mismo las
modificaciones allí indicadas.
Artículo 9°. Se modifica el Artículo 79 vigente,
el cual quedará redactado en los siguientes
términos:
Porcentaje de la retención
Artículo 79. La retención consistirá en un porcentaje
lineal del UNO POR CIENTO (1,OO%) cuedel monto
pagado o abonado en cuenta, con exclusión del IVA.
Efectuada la retención, el agente de retención, es
responsable ante la Administración Tributaria Municipal
por las cantidades retenidas, en los términos
establecidos en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 10°. Se modifica el articulo 109 vigente,
con la redacción siguiente:
Minimo Tributable
Articulo 109: Mientras se dicta el decreto mencionado
en el articulo 7 de esta Ordenanza, se fija el minimo
tributable en un (01) salario minimo.
Artículo 12º. La presente Ordenanza entrará en
Artículo 13º. Imprímase en un solo texto la
Ordenanza que crea y regula el Impuesto sobre
Actividades Económicas del Municipio San
Francisco, aprobada el seis (06) de noviembre de
2019, publicada en la Gaceta Municipal
extraordinaria Nº 493, con las reformas aquí
incluidas. En el correspondiente texto único
corríjanse y sustitúyanse las firmas, fechas y
demás datos de sanción y promulgación.
CAPITULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ANEXO UNICO
CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES
Dada, sellada y firmada en el Salón de Sesiones del
Concejo Municipal de San Francisco, a los seis (06)
días del mes de noviembre de dos mil diez y nueve.
Año 209º de la Independencia y 160º de la
Federación.
Ing. Juvenal Castro
Presidente
Abog. Javier Castellano
Secretario
 ANEXO UNICO INDUSTRIA DE PRODUCTOS DE CAFÉ, CACAO,
MODIFICACIONES AL CLASIFICADOR DE 01.015.001 CHOCOLATE, TÉ Y SIMILARES. EMPACADOS EN 3
ENVASES RETORNABLES O MATERIAL
ACTIVIDADES ECONÓMICAS BIODEGRADABLES.
CÓDIGO INDUSTRIA. ALÍCUOTA
INDUSTRIA DE PRODUCTOS DE CAFÉ, CACAO,
PORCENTUAL %.
01.015.002 CHOCOLATE, TÉ Y SIMILARES EMPACADOS EN 5
PREPARACIÓN Y ENVASADO DE CARNES,
ENVASES NO RETORNABLES O NO
01.001.001 EXCEPTO EMBUTIDOS Y PRODUCTOS MARINOS. 2
BIODEGRADABLE.
EMPACADOS EN ENVASES RETORNABLES O
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE PLÁSTICOS,
BIODEGRADABLES.
01.026.001 CAUCHOS Y GOMA. CON MATERIAL 3
PREPARACIÓN Y ENVASADO DE CARNES,
BIODEGRADABLE.
01.001.002 EXCEPTO EMBUTIDOS Y PRODUCTOS MARINOS. 4
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE PLÁSTICOS,
EMPACADOS EN ENVASES NO RETORNABLES O
01.026.002 CAUCHOS Y GOMA. CON MATERIAL NO 5
NO BIODEGRADABLES.
BIODEGRADABLE.
PROCESAMIENTO Y ENVASADO DE PRODUCTOS
01.032.001 DIQUES Y ASTILLEROS PARA LA 3,5
01.002.001 MARINOS. EMPACADOS EN ENVASES 5
CONSTRUCCIÓN DE EMBARCACIONES.
RETORNABLES O BIODEGRADABLES.
01.035.001 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE SEGURIDAD 3
PROCESAMIENTO Y ENVASADO DE PRODUCTOS
INDUSTRIAL.
01.002.002 MARINOS. EMPACADOS EN ENVASES NO 7
01.036.001 INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN. 3
RETORNABLES O NO BIODEGRADABLES.
01.048.001 OTRAS INDUSTRIAS NO ESPECIFICADAS. 6
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS LÁCTEOS Y SUS
01.003.001 DERIVADOS. EMPACADOS EN ENVASES 2 CÓDIGO SERVICIO. ALÍCUOTA
RETORNABLES O BIODEGRADABLES. PORCENTUAL %.
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS LÁCTEOS Y SUS SERVICIOS AEROPORTUARIOS
01.003.002 DERIVADOS. EMPACADOS EN ENVASES NO 4 02.010.002 ESPECIALIZADOS, INCLUIDAS EMPRESAS DE 4
RETORNABLES O NO BIODEGRADABLES. HANDLING, CATERING, OBF, OMA, AVSEC Y
INDUSTRIA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS SERVICIOS CONEXOS
01.004.001 (CERVEZA, RON, COCUI), EMPACADOS EN 6 02.029.001 TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA NO 3
ENVASES RETORNABLES O BIODEGRADABLES. REFRIGERADA.
INDUSTRIA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS 02.030.001 TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA 5
(CERVEZA, RON, COCUI) EMPACADOS EN 8 REFRIGERADA.
01.004.002 ENVASES NO RETORNABLES O NO 02.035.001 TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS. 3
BIODEGRADABLES. 02.038.001 TRANSPORTE DE PERSONAL. 3
INDUSTRIA DE BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS 8 02.040.001 AGENCIAS FUNERARIAS Y CAPILLAS 2
01.004.003 (REFRESCOS, MALTAS Y OTRAS) . VELATORIAS.
ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PARA CONSUMO 02.041.001 REPRODUCCIONES FOTOSTÁTICAS, 2
01.005.001 ANIMAL. EMPACADOS EN ENVASES 2 HELIOGRAFÍAS Y AFINES.
RETORNABLES O BIODEGRADABLES. 02.054.002 ESTACIONES DE SERVICIO PARA EL EXPENDIO 2,00
ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PARA CONSUMO DE COMBUSTIBLE.
01.005.002 ANIMAL., EMPACADOS EN EMPACADOS EN 4 02.065.002 SERVICIO DE CARGA DE: OXIGENO, GAS DE 3,50
ENVASES NO RETORNABLES O NO REFIGERACION VEHICULAR Y DOMESTICO
BIODEGRADABLES. CÓDIGO COMERCIO. ALÍCUOTA
FABRICACIÓN DE ACEITES Y GRASAS PARA PORCENTUAL %.
01.008.001 CONSUMO HUMANO. EMPACADOS EN ENVASES 2 03.005.001 COMERCIALIZACION A MAYOR DE MATERIAS 2
RETORNABLES O BIODEGRADABLES. PRIMAS SIN PROCESO DE TRANSFORMACION
FABRICACIÓN DE ACEITES Y GRASAS PARA DISTRIBUCIÓN DE VÍVERES, ACEITES Y
01.008.002 CONSUMO HUMANO. EMPACADOS EN ENVASES 4 03.017.002 GRASAS COMESTIBLES, PRESENTADOS EN 4.5
NO RETORNABLES O NO BIODEGRADABLES. ENVASES NO RETORNABLES.
FABRICACIÓN DE PAN Y PASTELERÍA EN TODAS DISTRIBUCIÓN AL MAYOR Y DETAL DE AGUA
01.010.001 SUS FORMAS. EMPACADOS EN MATERIAL 2 03.033.002 PRESENTADA EN ENVASES O EMPAQUES 5
BIODEGRADABLES. PLÁSTICOS O NO BIODEGRADABLES.
FABRICACIÓN DE INSUMOS Y ARTÍCULOS PARA VENTA Y REPARACIÓN DE BICICLETAS, 2
01.010.002 REPOSTERÍA. EMPACADOS EN ENVASES 4 03.070.001 REPUESTOS Y ACCESORIOS
RETORNABLES O MATERIAL BIODEGRADABLES. 03.085.001 OTRAS ACTIVIDADES COMERCIALES NO 6
FABRICACIÓN DE PAN, PASTELERÍA Y DE ESPECIFICADAS.
01.010.003 INSUMOS Y ARTÍCULOS PARA REPOSTERÍA. 6 03.086.001 ELIMINAR AFORO
EMPACADOS EN ENVASES NO RETORNABLES O
NO BIODEGRADABLES.
01.012.001 FABRICACIÓN DE GALLETAS Y CONFITERÍA. 2
EMPACADOS EN MATERIAL BIODEGRADABLES.
FABRICACIÓN DE GALLETAS Y CONFITERÍA.
01.012.002 EMPACADOS EN MATERIAL NO 4
BIODEGRADABLES..
INDUSTRIA DE AZÚCAR, PAPELÓN,
01.014.001 CONDIMENTOS Y VINAGRE. EMPACADOS EN 1
ENVASES RETORNABLES O MATERIAL
BIODEGRADABLES.
INDUSTRIA DE AZÚCAR, PAPELÓN,
01.014.002 CONDIMENTOS Y VINAGRE. EMPACADOS EN 2
ENVASES NO RETORNABLES O NO
BIODEGRADABLES.
 propuesta de reforma que hoy se presenta al
Concejo Municipal; ella tiene tres (03) objetivos:
 Redefinir el “mínimo tributable” como
mecanismo de recaudación del ISAE.
 Incorporar en el Clasificador once (11)
actividades específicas no sujetas al pago
de la alícuota verde, a pesar de que utilizan
empaques y envoltorios no retornables o
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES
ECONOMICAS bien hechos de materiales no
PROPUESTA DE REFORMA DE LA biodegradables.
ORDENANZA
 Mejorar la redacción de varios artículos de
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS la ordenanza, cuyo alcance debe ser
El Alcalde del Municipio San Francisco del
precisado, en aras de una mejor
Estado Zulia presenta a la Ilustre Cámara
comprensión de esta por parte de los
Municipal la presente propuesta de reforma de la
operadores jurídicos.
Ordenanza del impuesto sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios o de
II.- ELIMINAR EL “MÍNIMO TRIBUTABLE”
índole similar (ISAE en lo sucesivo). La propuesta
COMO MECANISMO DE RECAUDACIÓN DEL
fue elaborada por el equipo de profesionales de la
ISAE.
Coordinación de Fiscalización, y la asesoría de
La praxis de la tributación en los municipios
los Profesores Williams Cabello y Santiago Prieto,
venezolanos ha interpretado el mínimo tributable
especialistas en materia tributaria municipal. La
como una forma de pago especial, aplicable a
presente propuesta es un paso más en la
aquellas empresas que no han tenido ingresos en
consolidación de una política fiscal adaptada a la
su actividad o éste es muy bajo. Tal interpretación
dura realidad económica que caracterizas a la
sin embargo, no es la que se deduce de la norma
Venezuela de hoy.
sobre esta materia establecida por la LOPPM en su
artículo 207. Es pertinente recordar su contenido:
I.- OBJETIVOS
La vigente Ordenanza que crea y regula Artículo 207. El hecho imponible del
el impuesto sobre actividades económicas del impuesto sobre actividades económicas es
…omissis…
Municipio San Francisco del Estado Zulia fue
sancionada el 29/10/2018 (Gaceta Municipal N° El período impositivo de este impuesto
coincidirá con el año civil y los ingresos
467) y en consecuencia ha regido durante el gravables serán los percibidos en ese año,
presente ejercicio fiscal de 2019; su Clasificador sin perjuicio de que puedan ser establecidos
mecanismos de declaración anticipada
de Actividades Económicas tipifica 217 sobre la base de los ingresos brutos
modalidades específicas de actividades percibidos en el año anterior al gravado y
sin perjuicio de que pueda ser exigido un
económicas. Su aplicación ha dejado la mínimo tributable consistente en un
experiencia suficiente para proponer algunas impuesto fijo, en los casos en que así lo
señalen las ordenanzas. (subrayado del
reformas a su normativa y esto explica la equipo de trabajo).
 …omissis… biodegradables. Esta situación debe ser corregida,
y es por ello que se propone la exigencia de la
El mínimo tributable, como puede
alícuota verde a tales actividades. Esta propuesta
observarse, es un impuesto autónomo, de
llevaría al actual Clasificador de Actividades a 224
carácter fijo, cuyos supuestos de aplicación deben
tipos específicos de actividades económicas
ser definidos por las ordenanzas municipales. No
gravadas: 65 en la industria, 74 en servicios, 85
es un mecanismo para cobrar el ISAE a
en comercio y 3 actividades no sujetas que se
contribuyentes que no han percibido ingresos
incluyen para viabilizar el funcionamiento del
brutos por su actividad a lo largo del periodo, o lo
sistema informático de declaraciones.
percibido es una cantidad pequeña respecto a una
Se proponen también algunos reajustes en
referencia fijada arbitrariamente.
las alícuotas impositivas de algunos modos de
La inconsistencia entre lo que establece la
actividades a fin de hacer frente a la baja de
preinserta norma legal sobre el mínimo tributable
ingresos tributarios asociada al paro de planta
y la praxis de la recaudación municipal, ha llevado
anunciado por la empresa Cervecería Polar,
a algunos estudiosos de esta materia a plantear su
principal contribuyente de la Tesorería de San
eliminación. Sostienen estos críticos que dicha
Francisco.
concepción es francamente inconstitucional. El
equipo de trabajo autor de esta propuesta,
III.- MEJORAR LA REDACCIÓN DE VARIOS
también lo considera así y es por esto que sugiere
ARTÍCULOS DE LA ORDENANZA.
una reformulación de la praxis sobre el mínimo
Se propone también a la Cámara Municipal
tributable, reservándolo para aquellos casos
la introducir en el articulado de alguna precisiones
definidos en una regulación especial dictada por el
conceptuales sobre las declaraciones de los
Alcalde o Alcaldesa, dentro de los límites
ingresos brutos obtenidos en divisas o en
establecidos por la ordenanza. A este efecto se
criptoactivos por la venta de bienes
propone un límite inferior equivalente a (01)
producidos en el Municipio San Francisco o de
salario mínimo y uno superior de diez (10).
servicios prestados en éste.
Mientras esa regulación se dicta, se
El uso de monedas extranjeras para la
sugiere mantenerlo mediante una disposición
realización de ventas en nuestra ciudad es
transitoria, en un (01) salario mínimo que hoy
cada vez más común. Se sabe de un estudio
equivale a Bs. 150.000,00.
realizado por una empresa privada, según el
cual, en Maracaibo, el 86% de las operaciones
III INCORPORAR LAS ACTIVIDADES
comerciales de la muestra estudiada fueron
NO SUJETAS A LA ALÍCUOTA VERDE,
canceladas en divisas (dólares, euros y pesos
La experiencia en la aplicación de la
colombianos). Es de presumir que el dato en
vigente ordenanza del ISAE ha permitido observar
San Francisco debe ser muy similar. El
que hay once (11) actividades específicas no
promedio ponderado nacional fue de 54% y la
sujetas al pago de la alícuota verde, a pesar de
muestra a nivel nacional fue de 12.500
que utilizan empaques y envoltorios no
operaciones en siete (07) ciudades
retornables o bien hechos de materiales no
En todos estos casos, la moneda en la
cual se haya obtenido el ingreso determina la 133 millones para el primer trimestre. Los otros
moneda en la cual nace la obligación ajustes propuestos pueden generar para la
tributaria, pero es potestativo del Tesorería ingresos nuevos del orden de Bs. 850
contribuyente cancelar en esa misma divisa mill/mes; 2.500 millones en el primer trimestre.
(o criptoactivo) o bien en bolívares, a la tasa Por otra parte, las reformas que se proponen
de cambio del día del pago de la respectiva generarán ingresos en divisas extranjeras para
obligación. De esta manera se garantiza el nuestro municipio, una vez que las empresas
respeto a la libertad cambiaria definida para exportadoras aquí ubicadas comiencen a cancelar
las operaciones en moneda extranjera por su IAE en divisas. Dado que no hay experiencia al
el Convenio Cambiario N° 1, publicado en la respecto en nuestro país, es aventurado hacer
Gaceta Oficial N° 6.405 extraordinario, del pronósticos sobre los montos a obtener por tal
07/09/2019. concepto. La misma afirmación puede hacerse del
potencial de ingresos en criptoactivos.
VI. RECAUDACIÓN ESPERABLE
GRACIAS A LA ORDENANZA PROPUESTA.
Las propuestas que se presentan a la San Francisco, primero (1°) de Octubre de
aprobación del Ilustre Concejo Municipal 2018
impactarán los ingresos de la Tesorería de tres
(03) maneras: generarían ingresos en moneda
nacional, en divisas (fundamentalmente dólares)
y también en criptomonedas. El equipo de trabajo
La recaudación que se obtendrá en
moneda nacional, seguirá su tendencia al alza, al
ritmo que determine la hiperinflación inducida de
nuestra economía, consecuencia a su vez de la
guerra económica a la cual estamos sometidos
desde hace algunos años. Baste recordar en este
sentido que nuestro municipio recaudó por
concepto de IAE en el ejercicio fiscal 2017, la
suma de Bs-S 902.976,01; en 2018, Bs-S
529.179.664,23, y al cierre del presente ejercicio
fiscal de 2019 la recaudación se estima en el
orden de Ochenta mil millones de Bolívares (Bs-S
80.000 mill.) Naturalmente, este es un dinero con
muy bajo poder adquisitivo.
Así, puede estimarse de manera
preliminar que el ajuste del mínimo tributable a Bs.
150.000 mensual, para el primer trimestre de
2020, incrementara los ingresos en el orden de