UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA

FACULTAD DE PSICOLOGÍA, RELACIONES INDUSTRIALES Y CIENCIAS DE

LA COMUNICACIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE RELACIONES INDUSTRIALES

“INDICADORES DE LIQUIDEZ EN ESTADOS GUBERNAMENTALES”

Trabajo monográfico presentado por:
 Chacca Huallpa Julio Arnaldo
 Esteba Gutiérrez, Laura Sofía
 Menacho Aguirre, Esmeralda
 Quispe Coaquira, Ricardo Alexis

CURSO:
GESTIÓN FINANCIERA
DOCENTE:
Dr. Edgar Angel Ancori Villegas

AREQUIPA – PERÚ

2020

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Contenido
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 3
CAPÍTULO I ................................................................................................................................ 5
INDICADORES DE LIQUIDEZ EN ESTADOS GUBERNAMENTALES ............................... 5
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 12
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................. ¡Error! Marcador no definido.

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 INTRODUCCIÓN

El sistema económico de los países está compuesto por una serie de Agentes
económicos, los cuales tienen un objetivo concreto dentro del escenario de la
Economía.
Estos Agentes son las familias, las empresas no financieras, las sociedades
financieras, las administraciones públicas, las instituciones sin fines lucrativos y el
resto de agentes (internacionalización).

Al igual que las entidades del Sector No Financiero, las entidades del Sector Público
Nacional también precisan efectuar el análisis de sus estados financieros lo cual
nos permite evaluar con exactitud la situación financiera de la entidad pública
permitiéndonos conocer en que condición se encuentra para tomar decisiones
correctas y observar el cambio en la organización, empleando para ello
determinados indicadores financieros como la liquidez.

El indicador de liquidez desarrolla la liquidez corriente que mide la capacidad de

pago de la entidad a corto plazo, como también la prueba acida o liquidez acida que
mide la capacidad de pago de la entidad a corto plazo omitiendo las existencias.

En cuanto al Ratio de Liquidez Absoluta La Liquidez Absoluta es un indicador más

exacto de liquidez que la prueba ácida, ya que considera solamente el efectivo o
disponible (Caja), que es el dinero utilizado para pagar las deudas y, no toma en
cuenta las cuentas por cobrar ya que representa al dinero que todavía no ha
ingresado a la empresa.

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 RESUMEN EJECUTIVO

En el presente trabajo analizaremos los indicadores de liquidez en el Sector Publico

es decir en los estados gubernamentales. Primero desarrollaremos los conceptos
generales que abarcan este tema y luego abarcaremos los indicadores en si
mismos.
Dichos indicadores de liquidez se dividen en tres: Liquidez Corriente, Liquidez Ácida
y Liquidez Absoluta, para lo cual desarrollaremos tanto su aspecto teórico como
práctico.
Respecto a Liquidez Absoluta nos indica la capacidad de la empresa para operar
con sus activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta. Calculamos este ratio
dividiendo el total de los saldos de caja y bancos entre el pasivo corriente.

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 CAPÍTULO I

INDICADORES DE LIQUIDEZ EN ESTADOS GUBERNAMENTALES

1.1. CONCEPTOS GENERALES

1.1.1 ESTADOS FINANCIEROS DEL SECTOR PÚBLICO. CÓMO SON Y

QUE CONTIENEN

La Contabilidad Pública es aquella que ha de servir para rendir

cuentas de las operaciones realizadas con los fondos públicos por
todos los entes integrantes del Estado y del sector público en general.
Esta contabilidad también da respuesta a diversos fines: (Lanzagorta,
2018)
a) fines de gestión. Suministrar información para la toma de
decisiones, determinar el coste y rendimiento de los servicios
públicos así como mostrar la situación patrimonial.

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 b) fines de control. Rendición de cuentas, ejercer los controles de
legalidad y financiero, control de eficiencia y eficacia. (Lira Briceño,
2016)

c) fines de análisis y divulgación. Informar para poder elaborar las

cuentas públicas del Estado, valorar y analizar los efectos económicos
y financieros de la actividad de los entes públicos entre otras
funciones. (Lira Briceño, 2016)

1.1.2 INDICADORES DE LIQUIDEZ EN EL SECTOR PÚBLICO

Los indicadores que se proponen permiten valorar, entre otros

aspectos, el proceso de ejecución presupuestaria, el nivel de servicios
prestados, los ingresos derivados del funcionamiento corriente de la
Entidad Pública y su capacidad de ahorro, el esfuerzo inversor, las
necesidades de financiación, los equilibrios presupuestarios, la carga
de la deuda pública y el nivel de endeudamiento. (Financlick, 2020)

1.2. LIQUIDEZ CORRIENTE

“El presente tipo de liquidez mide la capacidad de pago que tiene la entidad
a corto plazo, enfrentado el activo corriente contra el pasivo corriente.”
(QUEA, 2012)

Asimismo, mide el grado en el cual los pasivos de corto plazo son cubiertos
por los activos corrientes, cuyo resultado nos señala la cantidad de soles de
activos corrientes con los cuales cuenta la entidad para cubrir su pasivo
corriente. Se puede tomar la unidad monetaria (1) como medida estándar o
razonable. (QUEA, 2012)

ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE

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1.3. LIQUIDEZ ÁCIDA O PRUEBA ÁCIDA

Este tipo de liquidez mide la capacidad de pago que tiene la entidad a corto
plazo, comparando el Activo Corriente contra el Pasivo Corriente, en este
caso sin contar las Existencias ni las Cargas Diferidas, las cuales no son
activos de disponibilidad inmediata, es decir, este indicador mide la liquidez
respecto a los rubros caja, bancos y cuentas por cobrar netos de provisión
frente al pasivo corriente. (QUEA, 2012)

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO + CUENTAS POR

COBRAR NETO / PASIVO CORRIENTE

1.4. LIQUIDEZ ABSOLUTA

Este tipo de liquidez mide al activo más disponible, Efectivo y Equivalente de

Efectivo, cuya capacidad debe cubrir todos los pasivos corrientes. Es decir
mide cuantos soles dispone la entidad en Efectivo y Equivalente de Efectivo
para cubrir la totalidad de sus pasivos corriente. (QUEA, 2012)

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO / PASIVO CORRIENTE

L.A. = %
El resultado debe ser mayor a 0.50%, de no ser así, la empresa no
cumple con el pago de sus deudas a corto plazo.
Para entender mejor como calcular el ratio de liquidez absoluta, te dejamos
este ejemplo:
1.- La empresa cuenta con s/ 5,400 en su cuenta de caja, y con s/ 10,000 de
deudas a corto plazo.
Liq. Absoluta = 5,400 / 10,000
L.A. = 0.54%
Interpretación: La empresa si podría cubrir sus deudas a corto plazo con el
dinero disponible en caja.

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 PARTE PRACTICA

MUNICIPALIDAD DE CERRO COLORADO

ESTADO DE SITUACION FIANANCIERA
Al 31 de diciembre (nuevos soles)
ACTIVO AÑO 2017 AÑO 2016 PASIVO Y PATRIMONIO AÑO 2017 AÑO 2016
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente
de Efectivo 108,180 102,665 Obligaciones tesos publico 31,200 31,000
tributos por pagar 15,835 5,350
cuentas por cobrar 6,390 3,583 cuentas por pagar 8,721 9,860
otras cuentas por cobrar 1,207 1,717 parte corriente deuda a largo plazo 9,100 10,200
estimación para Ctas.
Cob. Dudosa -1,900 -2,500 Pasivo corriente 64,856 56,410
existencias 3,700 3,662
gasto pagados por
adelantado 11,658 11,645 PASIVO NO CORRIENTE
Activo corriente 129,235 121,772 deudas a largo plazo 67,200 97,746
otras cuentas del pasivo 25,293 14,193
ACTIVO NO CORRIENTE Total pasivo 157,349 168,349
Inmueble, maquinaria y
equipo 1,449,792 1,471,005
Depreciación Acumulada -125,145 -122,382 PATRIMONIO
Infraestructura publica 2,650,000 2,591,700 hacienda nacional 2,335,679 2,277,302
depreciación Acumulada -660,333 -645,806 hacienda nacional adicional 1,033,477 1,000,647
otras cuentas del activo 65,333 63,788
amortización y
agotamiento 23,333 -22,800 resultados acumulados 805 1,633
resultados del ejercicio 8,239 9,346
Activo no Corriente 3,406,314 3,335,505 total patrimonio 3,378,137 3,288,928
TOTAL ACTIVO 3,535,549 3,457,277 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,528,137 3,457,277

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MUNICIPALIDAD DE CERRO COLORADO

ESTADO DE GESTION
ESTADO DE GESTION DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017(en nuevos soles)
AÑO 2017 AÑO 2016
INGRESOS
INGRESOS TRIBUTARIOS 415,672 316,466
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 97,798 124,800
TRANSFERENCIAS CORRIENTES 148,614 205,913
TOTAL INGRESOS 662,084 647,179
COSTOS Y GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION 82,743 81,153
GASTOS DE PERSONAL 342,024 335,801
PROVISIONES DEL EJERCICIO 118,335 115,732
TOTAL COSTOS Y GASTOS 543,102 532,686
RESULTADO OPERACIONAL 118,982 114,493
OTROS INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS FINANCIEROS 607 593
GASTOS FINANCIEROS 3,300 3,244
INGRESOS DIVERSOS DE GESTION 8,333 10,910
GASTOS DIVERSOS DE GESTION 116,467 114,425
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,984 3,877
GASTOS EXTRAORDINARIOS 2,900 2,858
TOTAL OTROS INGRESOS Y
GASTOS 110,743 105,147

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 INDICADORES FINANCIEROS

INDICE DE LIQUIDEZ:

1. LIQUIDEZ CORRIENTE

Activo corriente/ Pasivo corriente

Año 2016 Año2017

2.158695267 1.99264524
2.16 1.99

INTERPRETACION:
En ambos casos se muestra una amplia
liquidez, no obstante, ha disminuido en
el último ejercicio económico, de 2,16
en el año 2016 a 1.99 en el año 2017

2. LIQUIDEZ ACIDA O PRUEBA

ACIDA
Efectivo y equivalente de Efectivo + ctas. por cobrar Neto
pasivo corriente

Año 2016 Año2017

106,248 114,570
1.88 1.77
INTERPRETACION
::
la prueba acida nos señala que la liquidez, continúa
siendo favorable, tanto en el año 2016 como el año
2017 con 1,88 y 1,77, respectivamente

3. LIQUIDEZ
ABSOLUTA

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Año 2016 Año2017

Efectivo y equivalente de Efectivo

pasivo corriente

1.819978727 1.6680029
1.81 1.67
INTERPRETACION
:
la liquidez absoluta confirma para los dos años un exceso de
liquidez de 1,81 en el año 2016 y 1,67en el año 2017.
la entidad, de proponérselo con el disponible en caja y
banco podría cancelar sin dificultad el integro de sus
obligaciones a corto plazo.

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 CONCLUSIONES

PRIMERA: Los indicadores de liquidez permiten valorar, entre otros

aspectos, el proceso de ejecución presupuestaria, el nivel de servicios
prestados, los ingresos derivados del funcionamiento corriente de la Entidad
Pública y su capacidad de ahorro, el esfuerzo inversor, las necesidades de
financiación, los equilibrios presupuestarios, la carga de la deuda pública y el
nivel de endeudamiento.
SEGUNDA: El ratio de Liquidez absoluta es un índice más exacto de liquidez,
ya que considera solamente el efectivo disponible, que es el dinero utilizado
para pagar las deudas, no toma en cuenta las cuentas por cobrar (clientes)
ya que es dinero que todavía no ha ingresado a la empresa.
TERCERA: La prueba acida mide la capacidad de pago que tiene la entidad
gubernamental a corto plazo, comparando el activo corriente contra el pasivo
corriente.

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 BIBLIOGRAFÍA

Financlick. (28 de marzo de 2020). Financlick. Obtenido de Financlick:

https://www.financlick.es/que-es-el-wacc-y-como-interpretarlo-n-81-es
Jiménez, F. (2012). Elementos de teoría y políticas macroeconómicas para una
economía abierta. Lima: Fondo Editorial - Pontificia Universidad Católica del
Perú.
Lanzagorta, J. (11 de Abril de 2018). El Economista. Obtenido de El Economista:
https://www.eleconomista.com.mx/opinion/La-importancia-real-del-dinero-
20180411-0134.html
Lira Briceño, P. (29 de febrero de 2016). GESTIÓN. Obtenido de DE REGRESO A
LO BÁSICO: https://gestion.pe/blog/deregresoalobasico/2016/02/el-costo-
promedio-ponderado-de-capital-wacc.html/
QUEA, A. F. (2012). ESTADOS FINANCIEROS, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
POR SECTORES ECONÓMICOS. LIMA, LIMA, PERÚ: PACÍFICO
EDITORES SAC.

GLOSARIO

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LIQUIDEZ CORRIENTE: Es el tipo de liquidez que mide la capacidad de pago que
tiene la entidad a corto plazo, enfrentado el activo corriente contra el pasivo
corriente.

LIQUIDEZ ÁCIDA O PRUEBA ÁCIDA: Este tipo de liquidez mide la capacidad de

pago que tiene la entidad a corto plazo, comparando el Activo Corriente contra el
Pasivo Corriente, en este caso sin contar las Existencias ni las Cargas Diferidas, las
cuales no son activos de disponibilidad inmediata, es decir, este indicador mide la
liquidez respecto a los rubros caja, bancos y cuentas por cobrar netos de provisión
frente al pasivo corriente.

LIQUIDEZ ABSOLUTA: Este tipo de liquidez mide al activo más disponible, Efectivo
y Equivalente de Efectivo, cuya capacidad debe cubrir todos los pasivos corrientes.
Es decir, mide cuantos soles dispone la entidad en Efectivo y Equivalente de
Efectivo para cubrir la totalidad de sus pasivos corriente.

SALDO DE CAJA: Un saldo de caja es la cantidad de dinero disponible en una

cuenta bancaria. Un saldo positivo en la cuenta indica el efectivo disponible para
realizar compras, mientras que un saldo negativo muestra un exceso de deudas
provocadas en la cuenta.

ESTADO DE GESTION: agrupa las cuentas que acumulan las cobranzas realizadas
por el gobierno central tales como recaudación de impuestos, tasas contribuciones,
ventas de bienes y servicios y restas de la propiedad.

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