Manual de Politicas Contables

MANUAL DE POLÍTICAS
CONTABLES
BOGOTÁ D.C. MARZO DE 2020

Proceso
Gestión Financiera
asociado
MANUAL DE POLÍTICAS Código M-GF-01
CONTABLES
Versión 08
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 5
1. OBJETIVOS ............................................................................................................ 6
1.1. OBJETIVO GENERAL .............................................................................................. 6
1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................ 6
2. ALCANCE .............................................................................................................. 6
3. TÉRMINOS Y DEFINICIONES ................................................................................... 7
4. DISTRIBUCIÓN DE RESPONSABILIDADES FRENTE AL PROCESO CONTABLE ............ 10
4.1. RESPONSABILIDADES DE LOS FONDOS ................................................................ 12
4.1.1 Fondo de Programas Especiales para la Paz ......................................................... 12
4.1.2 Fondo Colombia en Paz – FCP ............................................................................. 13
4.1.3 Fondo de Víctimass ............................................................................................. 14
4.1.4 Fondo Bicentenario ............................................................................................ 14
4.2. RESPONSABILIDAD FRENTE A LOS APLICATIVOS INTERNOS Y EXTERNOS .............. 15
5. POLITICAS CONTABLES GENERALES ..................................................................... 15
5.1. APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES Y CONCEPTOS NORMATIVOS ....................... 15
5.2. POLÍTICAS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RIESGOS DEL PROCESO CONTABLE 15
5.3. DELEGACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES PRESUPUESTALES,
FINANCIERAS Y CONTABLES ................................................................................ 15
5.4. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL ............................................... 16
5.5. PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE ....................................................... 19
5.6. CONTROL Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS ............................................................. 19
5.7. SOSTENIBILIDAD CONTABLE ................................................................................ 20
5.8. POLÍTICAS PARA LA MEDICIÓN, SEGUIMIENTO Y ANÁLISIS DEL PROCESO
CONTABLE A TRAVÉS DE INDICADORES FINANCIEROS ......................................... 20
5.9. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .............. 21
5.9.1 Activos ............................................................................................................... 21
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5.9.2 Pasivos ............................................................................................................... 21

5.9.3 Patrimonio ......................................................................................................... 23
5.9.4 Ingresos .............................................................................................................. 23
5.9.5 Gastos ................................................................................................................ 24
6. MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................... 24
6.1. MEDICIÓN DE LOS ACTIVOS ................................................................................ 25
6.2. MEDICIÓN DE LOS PASIVOS ................................................................................ 26
6.3. REVELACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ....................... 27
6.4. RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS HECHOS
ECONÓMICOS ..................................................................................................... 28
6.5. SISTEMAS DE INFORMACIÓN .............................................................................. 29
6.6. DOCUMENTOS Y LIBROS DE CONTABILIDAD ........................................................ 29
7. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LOS ACTIVOS ........................... 31
7.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO ............................................................ 31
7.1.1 Definiciones de términos: ................................................................................... 31
7.1.2 Cajas Menores .................................................................................................... 31
7.1.3 Depósitos en Instituciones Financieras ................................................................ 32
7.1.4 Equivalentes al efectivo ...................................................................................... 32
7.1.5 Efectivo de uso restringido .................................................................................. 33
7.1.6 Medición ............................................................................................................ 33
7.1.7 Tratamiento de las partidas conciliatorias ........................................................... 33
7.1.8 Revelaciones ...................................................................................................... 34
7.2. CUENTAS POR COBRAR ....................................................................................... 34
7.2.1 Medición Inicial .................................................................................................. 36
7.2.2 Medición Posterior ............................................................................................. 36
7.2.3 Deterioro del Valor de las Cuentas por Cobrar ..................................................... 36
7.2.4 Baja en Cuentas .................................................................................................. 37
7.2.5 Revelaciones ...................................................................................................... 37
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7.3. INVENTARIOS ..................................................................................................... 38

7.3.3 Reconocimiento en el Resultado ......................................................................... 39
7.3.4 Baja en Cuentas .................................................................................................. 39
7.3.5 Revelaciones ...................................................................................................... 39
7.4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .......................................................................... 40
7.4.3 Adiciones y Mejoras............................................................................................ 42
7.4.4 Reparaciones y Mantenimiento .......................................................................... 43
7.4.5 Bienes De Arte y Cultura ..................................................................................... 43
7.4.6 Depreciación ...................................................................................................... 43
7.4.7 Deterioro de los activos no generadores de efectivo: propiedades, planta y equipo,
activos intangibles e inventarios ......................................................................... 44
7.5. OTROS ACTIVOS.................................................................................................. 50
7.6. RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN .................................................. 51
7.7. ACTIVOS INTANGIBLES ........................................................................................ 51
7.7.1 Activos intangibles generados internamente: ...................................................... 52
7.7.2 Amortización ...................................................................................................... 53
8. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LOS PASIVOS ........................... 53
8.1. CUENTAS POR PAGAR ......................................................................................... 53
8.1.1 Medición inicial .................................................................................................. 54
8.1.2 Baja en cuentas .................................................................................................. 54
8.1.3 Revelaciones ...................................................................................................... 54
8.2. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS ........................................................................... 54
8.2.1 Beneficios a los empleados a corto plazo ............................................................ 55
8.2.2 Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral ................................ 55
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8.2.4 Otros Beneficios a los Empleados ........................................................................ 56
8.2.5 Comisiones de Servicio Interinstitucional ............................................................ 57
8.3. PROVISIONES ...................................................................................................... 57
9. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LOS INGRESOS ........................ 58
9.1. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES .................................................................... 58
9.2. OTROS INGRESOS ............................................................................................... 58
10. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LAS CUENTAS DE ORDEN ......... 59
10.1. ACTIVOS CONTINGENTES .................................................................................... 59
10.2. DEUDORAS DE CONTROL .................................................................................... 59
10.3. PASIVOS CONTINGENTES .................................................................................... 59
12. PLAZOS ............................................................................................................... 60
13. MARCO LEGAL .................................................................................................... 64
a) Normas de aplicación contable: ..........................................................................
64
b) Normas de aplicación general: ............................................................................ 67
14. REQUISITOS TÉCNICOS ........................................................................................ 67
15. DOCUMENTOS ASOCIADOS ................................................................................. 68
16. RESPONSABLE DEL DOCUMENTO ........................................................................ 68
INTRODUCCIÓN
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El presente MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES se establece, por parte del Departamento

Administrativo de la Presidencia de la República – DAPRE, en cumplimiento del marco
normativo para Entidades de Gobierno definido por la Contaduría General de la Nación
bajo Estándares Internacionales de Contabilidad y de Información Financiera. Este
documento permitirá definir los lineamientos que deben aplicar los usuarios de los
procesos operativos y financieros para la operación, preparación y presentación de la
información financiera de la Entidad, la cual será útil, relevante y necesaria para la toma
de decisiones.
Estas políticas contables se implementarán bajo la teoría de procesos definida en el

Sistema Integrado de Gestión de la Presidencia de la Republica – SIGEPRE, Sistema que se
constituye en una herramienta gerencial de importancia vital toda vez que permite, de
una forma metodológica, documentar, estandarizar y controlar los procesos y servicios
del DAPRE.
Éste manual de políticas Contable se estructurará de lo general a lo particular partiendo,

en primera instancia, de los objetivos, alcance, marco normativo, conceptos y
generalidades hasta la descripción relevante de cada cuenta de los estados financieros.
En el mismo orden de ideas, se definirán las políticas particulares aplicables al DAPRE

debido al carácter, objeto y naturaleza especial que la normatividad colombiana le ha
otorgado.
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1. OBJETIVOS
1.1. OBJETIVO GENERAL
Establecer las políticas contables, definidas como “(…) los principios, bases, acuerdos,
reglas y procedimientos para la elaboración y presentación de los estados financieros
(…)”1, del DAPRE que se desprenden de la aplicación del Marco Conceptual y
Normativo para las Entidades de Gobierno; las normas para el reconocimiento,
medición, revelación y presentación de los hechos económicos; los procedimientos
contables; las guías de aplicación; el catálogo general de cuentas y la doctrina contable
expedido por la Contaduría General de la Nación para garantizar la convergencia al
nuevo esquema financiero propuesto por las Normas Internacionales de Información
Financiera – NICSP.
1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a) Prescribir las políticas para el tratamiento contable, administrativo y financiero de

cada una de las cuentas que integran los Estados Financieros de Propósito General
del DAPRE.
b) Articular y referenciar las políticas definidas en el SIGEPRE y que hacen parte

directa, o indirectamente, para la preparación y presentación de los Estados
Financieros de la Entidad.
c) Lograr la unificación del criterio de medición a valor de mercado o a valor

razonable de los Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos de la Entidad, obteniendo
información actualizada y que permita conocer, en forma clara y concisa, el valor
exacto del Patrimonio Institucional.
d) Mantener el Patrimonio Público de la Entidad a valor razonable en cumplimiento

del principio de Mantenimiento del Capital físico y Capital económico del DAPRE.
2. ALCANCE
El presente Manual de Políticas Contables aplica para todos los servidores públicos que
presten sus servicios en los diferentes Despachos, Secretarías, Consejerías Presidenciales,
1 CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. Resolución No. 193 del 05 de mayo de 2016 “Por la cual se incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen
de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la evaluación del control interno contable”. Bogotá D.C.: Unidad AdministrativNación. 2016. p. 17. a Especial
Contaduría General de la
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Áreas, Oficinas, fondo Cuenta y demás dependencias de la Presidencia de la República,

que contribuyen a la preparación y presentación de la información financiera de la
Entidad.
Este documento aplica, en su totalidad, el Marco Conceptual y la Doctrina Contable

Pública para Entidades de Gobierno; en caso de hechos económicos que no estén
regulados en este, se solicitará a la Contaduría General de la Nación concepto de cómo los
mismos deben reconocerse.
3. TÉRMINOS Y DEFINICIONES
Activo: Recursos controlados por la entidad, producto de sucesos pasados, de los cuales se
espera obtener un potencial de servicios o la obtención de beneficios económicos futuros.
La entidad controla un recurso si puede decidir el propósito para el cual se destina un
activo; obtiene sustancialmente el potencial de servicio o los beneficios económicos que
se espera fluyan del activo; puede prohibir a terceras personas, el acceso al activo; y
asume sustancialmente los riesgos asociados con el activo. En algunas circunstancias el
control del activo es concomitante con la titularidad jurídica del activo, no obstante, esta
última no es esencial ni suficiente a efecto de determinar la existencia de control sobre el
activo.
Adiciones y mejoras: Las adiciones y mejoras, son erogaciones en las que incurre la
entidad para aumentar la vida útil del activo, ampliar su eficiencia operativa, mejorar la
calidad de los servicios o reducir significativamente los costos.
Aplicativos Complementarios: Son aplicativos internos en los que se maneja información

detallada que no es posible manejarla en el SIIF Nación. Para el caso particular del DAPRE,
se cuenta con los aplicativos “Aladino” y “Kactus”.
Características cualitativas de la información financiera: Las características cualitativas de

la información financiera son los atributos que esta debe tener para que sea útil a los
usuarios; es decir, para que contribuya con la rendición de cuentas, la toma de decisiones
y el control. Estas se dividen en características fundamentales y de mejora. Características
fundamentales: Las características fundamentales son aquellas que la información
financiera debe cumplir necesariamente para que sea útil a sus usuarios. Se consideran
características fundamentales de la información financiera las de relevancia y
representación fiel. Características de mejora: Las características de mejora son aquellas
que, sin ser indispensables para que la información financiera sea útil, incrementan la
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utilidad de dicha información. Se consideran características de mejora de la información

financiera, la verificabilidad, oportunidad, comprensibilidad y comparabilidad.
Costo de Reposición: Costo en el que la entidad incurriría en una fecha determinada para
reponer la capacidad operativa del activo existente.
Consolidado de Hacienda e Información Pública (CHIP): es un sistema de información

diseñado y desarrollado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Programa FOSIT,
para que, con la adecuada reglamentación y estructura procedimental, canalice la
información financiera, económica, social y ambiental de los entes públicos hacia los
organismos centrales y al público en general bajo la administración y responsabilidad de la
Contaduría General de la Nación.
Entidad contable pública ECP: La entidad contable pública es la unidad mínima productora
de información que se caracteriza por ser una unidad jurídica y/o administrativa y/o
económica, que desarrolla funciones de cometido estatal y controla recursos públicos.
Estimación contable: Una estimación contable es un mecanismo utilizado por la entidad

para medir un hecho económico que, dada la incertidumbre inherente al mismo, no puede
medirse con precisión, sino que solamente puede estimarse. Ello implica la utilización de
juicios basados en la información fiable disponible y en técnicas o metodologías
apropiadas.
Información Exógena: Conjunto de datos que las personas jurídicas y naturales deben
presentar periódicamente a la DIAN sobre las operaciones con sus clientes y proveedores.
Mantenimiento: El mantenimiento corresponde a erogaciones en que incurre la entidad

con el fin de mantener la capacidad normal del activo.
Operaciones reciprocas: Transacciones económicas entre Entidades Públicas. Estas

operaciones son reciprocas puesto que lo que una Entidad recibe, es lo que la otra ha
entregado ya sea recursos monetarios y no monetarios.
PAC: El Programa Anual Mensualizado de Caja es el instrumento mediante el cual se define

el monto máximo mensual de fondos disponibles de la entidad contable pública y el monto
máximo mensual de pagos con el fin de cumplir sus compromisos.
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Pasivos: un pasivo es una obligación presente producto de sucesos pasados para cuya
cancelación, una vez vencida, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos o un potencial de servicio.
Patrimonio: el patrimonio comprende el valor de los recursos públicos (representados en

bienes y derechos) deducidas las obligaciones, que tiene la entidad para cumplir las
funciones de cometido estatal.
Período contable: Corresponde al tiempo máximo en que la entidad mide los resultados
de sus hechos económicos y el patrimonio bajo su control, efectuando las operaciones
contables de ajustes y cierre. El periodo contable es el lapso transcurrido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre.
Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados
por la entidad para la elaboración y presentación de los estados financieros, considerando
lo definido en el Marco Normativo para Entidades de Gobierno.
Proceso financiero: Proceso transversal cuyo objetivo consiste en ejecutar todas las
actuaciones relacionadas con la apropiación de las partidas presupuestales anuales y su
ejecución de acuerdo a la normatividad legal aplicable, incluyendo la relacionada con las
diferentes fuentes de financiación. Es liderado por el jefe del Área Financiera, no obstante
que es responsabilidad de todos los servidores del DAPRE.
Reparaciones: Las reparaciones son erogaciones en las que incurre la entidad para
recuperar la capacidad normal del uso del activo.
Revelaciones: Son los comentarios y explicaciones a los Estados Financieros, explican el

significado de los datos y cifras que se presentan en dichos estados, ampliando la
información a los usuarios.
Relevancia: Es la característica de la información financiera de poseer una utilidad notoria,

potencial o real, para los fines perseguidos por los diferentes destinatarios de la
información financiera. Una información es, por tanto, relevante, cuando es susceptible de
influir en la toma de decisiones de los usuarios.
Recursos monetarios: Conjunto de partidas cuyo valor está establecido por una cantidad
fija de dinero, independientemente de los cambios en los niveles generales de precios.
Representan, por lo tanto, derechos sobre cantidades nominales de dinero que se
mantienen fijas en el tiempo.
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Recursos no monetarios: Activos que, por mantener su valor económico, son susceptibles
de adquirir un mayor valor nominal como consecuencia de la pérdida del poder adquisitivo
de la moneda.
SIIF: Sistema Integrado de Información Financiera, este permite a la Nación consolidar la

información financiera de las entidades que conforman el Presupuesto General de la
Nación y ejercer el control, con el fin de propiciar una mayor eficiencia en el uso de los
recursos de la Nación y brindar información oportuna y confiable. Este aplicativo externo
es de obligatorio cumplimiento para las entidades que conforman el Presupuesto General
de la Nación.
Subvenciones: Entrega de dinero o bienes y servicios realizada por una administración

pública o privada a un particular, persona física o jurídica, sin que exista la obligación de
reembolsarlo. Suelen utilizarse en actividades consideradas de interés público, o en
circunstancias de interés social. Como técnica de intervención .
Valor de Mercado: El valor de mercado es aquel importe que se le asigna a un bien o

producto determinado entendiendo como tal aquella suma de dinero que un vendedor
podría obtener por el mismo en condiciones estándares de un mercado entre partes
relacionadas y que las dos estén de acuerdo.
Valor residual: es el valor estimado que la entidad podría obtener actualmente por la
disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el
activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término
de su vida útil.
Vida útil: periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el
número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte
de una entidad.
4. DISTRIBUCIÓN DE RESPONSABILIDADES FRENTE AL PROCESO CONTABLE
Teniendo en cuenta la estructura orgánica del Departamento Administrativo de la

Presidencia de la República se establecen las siguientes responsabilidades:
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a) Director del Departamento Administrativo de la Presidencia de la República –

DAPRE: Representante legal de la Entidad y responsable de la orientación
estratégica hacia una administración eficiente, eficaz y transparente. Bajo esta
premisa debe promover una cultura contable que permita claramente, generar
conciencia en los funcionarios sobre la importancia de garantizar la memoria
institucional contable (es decir toda la documentación que se genere) y su
incidencia e impacto para la toma de decisiones a nivel financiero.
b) Subdirector General: Encargado de firmar los Estados Financieros de la Entidad, de

acuerdo con la delegación entregada por el Director del DAPRE mediante
Resolución 0093 del 11 de febrero de 2019.
Para esto deberá aplicar los controles necesarios que garanticen la razonabilidad
de las cifras reveladas en dichos estados financieros.
c) Consejeros Presidenciales; Alto Comisionado; Consejero Presidencial Ejecutivo,

Secretarios; Jefe Casa Militar, Director Administrativo y Financiero, Jefes de Área;
Jefes de Oficina; y, en general, todos los servidores del DAPRE: responsables y
garantes de la calidad, confiabilidad y oportunidad de la información contable que
se genere en cada una de sus áreas. Teniendo en cuenta lo anterior, deben remitir
dicha información, de manera veraz y dentro de los plazos establecidos, al Grupo
de Contabilidad para su revisión, registro y análisis.
d) Funcionarios encargados de administrar recursos: aquellos supervisores de

contratos; convenios; encargos fiduciarios u otras actividades similares, a los cuales
la Entidad entregue recursos en administración, anticipos u otro tipo de medios,
tienen la responsabilidad de gestionar, controlar y presentar la información que se
requiera por el Grupo de Contabilidad y en los tiempos establecidos para la
preparación y presentación de los Estados Financieros.
Igualmente, deberán dar estricto cumplimiento respecto de:
• Las cláusulas contractuales y las políticas definidas en el presente documento, así

como en los instructivos que expida la Subdirección General, la Dirección
Administrativa y Financiera y el Área Financiera sobre la legalización contable de
los recursos girados en desarrollo de los mismos; lo cual, incluye los reintegros por
concepto de recursos no comprometidos de vigencia actual y anteriores; la
consignación de rendimientos financieros y el diferencial cambiario a favor, si a ello
hubiere lugar; y en general, de toda aquella información que permita al
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Área Financiera – Grupo de Contabilidad reflejar, de manera razonable y oportuna

en sus Estados Financieros, los hechos económicos de la Entidad.
• La normatividad vigente sobre información exógena que deban remitir,
mensualmente, al Área Financiera – Grupo de Pagaduría para su diligenciamiento y
transmisión a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, cuando se
trate de convenios y/o contratos suscritos con organismos internacionales.
• La verificación constante para que los proveedores radiquen en el DAPRE las
facturas o documentos equivalentes, la certificación de bienes y/o servicios
recibidos a satisfacción. Estos documentos, así como los documentos exigibles para
pago, deberán radicarse en el Área Financiera previa solicitud del PAC. El giro y/o
desembolso de los recursos deberá corresponder a la necesidad real del convenio,
y/o contrato, para evitar de esta manera que se soliciten recursos a la Dirección
General de Crédito Público y del Tesoro Nacional que no serán utilizados de forma
inmediata.
• Las cuentas para trámite de pago deben radicarse en el Área Financiera – Grupo de
Central de Cuentas en el horario de lunes a viernes, de 8:00 a.m. a 5:45 p.m.
jornada continua, de conformidad con el horario de trabajo establecido mediante
Resolución 1411 de 2002. Una vez radicada el Área Financiera cuenta con seis días
hábiles siguientes a la radicación completa y conforme de los documentos exigibles
para generar el pago.
• Los recursos del DAPRE que se ejecuten a través de terceros, deberán ser
manejados en una cuenta bancaria exclusiva, si ésta genera rendimientos
financieros deben ser reintegrados a la Dirección General de Crédito Público y del
Tesoro Nacional, para facilitar el seguimiento de su ejecución y legalización.
e) Coordinador del Grupo de Contabilidad y servidores públicos del Grupo de

Contabilidad: Responsables de preparar, revisar y registrar la información para la
elaboración de los Estados Financieros, de conformidad con las funciones
establecidas en la resolución vigente de creación de grupos del DAPRE.
f) Jefe del Área Financiera: Encargado de coordinar, verificar, controlar y efectuar el

seguimiento al proceso contable y financiero de la Entidad, de acuerdo con las
funciones del Área Financiera establecidas en el Articulo 35 del Decreto 179 de
2019.
4.1 RESPONSABILIDADES DE LOS FONDOS
El DAPRE tiene, dentro de su composición interna, los siguientes Fondos:
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4.1.1 Fondo de Programas Especiales para la Paz
El Fondo de Programas Especiales para la Paz es un Fondo Cuenta creado, en virtud

de la Ley 368 del 5 de mayo de 1997, específicamente en lo relacionado con sus
artículos 10, 11, 12 y 13; en estos numerales se señalan su objeto, funciones,
recursos y ordenador del gasto. Igualmente, fue reglamentado bajo lo estipulado
en el Decreto 2429 de 1997 compilado, igualmente, en el Decreto 1081 de mayo
de 2015. En el mismo orden de ideas, en el Artículo 9° de la Ley 368 de 1997, se
determinó la “Creación y naturaleza jurídica. Créase el Fondo de Programas
Especiales para la Paz, como una cuenta especial del Departamento Administrativo
de la Presidencia de la República, sin personería jurídica, administrada como un
sistema separado de cuentas. Igualmente, de acuerdo con lo inscrito en el Artículo
10 de la ley mencionada, se establece que el Objeto de este Fondo es la
financiación de programas de paz encaminadas a fomentar la reincorporación a la
vida civil de grupos alzados en armas, que demuestren su voluntad de incorporarse
a la vida civil mediante su desmovilización y la dejación de armas.
Los servidores públicos que estén vinculados a Fondo Paz, y ejecuten labores
financieras y contables, tiene la obligación de cumplir con las políticas establecidas
en este manual y las asignadas por la normatividad aplicable en la materia. El
Fondo de Programas Especiales para la Paz cuenta con un Contador Público que
genera, controla y responde por la información reportada a través de Unidades
Ejecutoras en la Posición de Catalogo Institucional – PCI en el SIIF Nación. (PCI
005). Los Estados Financieros que prepara Fondo Paz deben ser suscritos por el
director del Fondo y el contador, éstos se consolidan en línea a través del SIIF
Nación.
Fondo Paz registrara como gasto público social las erogaciones asociadas a la
generación de condiciones para el logro y mantenimiento de la Paz en Colombia,
de acuerdo a las directrices impartidas por el Presidente de la República a la
Oficina del Alto Comisionado para la Paz, las cuales están encaminadas a lograr
que en las zonas de conflicto y violencia las comunidades recuperen la convivencia,
confianza y credibilidad en el Estado, la recuperación económica, social y la
prosperidad social.
4.1.2 Fondo Colombia en Paz – FCP
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Creado por el Decreto 691 del 27 de abril de 2017 “ Por el cual se sustituye el
Fondo para la Sostenibilidad Ambiental y Desarrollo Rural Sostenible en Zonas
Afectadas por el Conflicto, creado por el artículo 116 de la Ley 1769 de 2015 y
modificado por el artículo 130 de la Ley 1815 de 2016, por el "Fondo Colombia en
Paz (FCP)”, como un patrimonio autónomo del Departamento Administrativo de
Presidencia de la República, sin estructura administrativa propia, administrado por
una o varias sociedades fiduciarias públicas. El Fondo Colombia en Paz tendrá una
duración de 10 años de conformidad con el Plan Marco para la implementación de
los Acuerdos previsto en el numeral 6.1.1 del Acuerdo Final, el cual será aprobado
por el Consejo Nacional de Política Económica y Social.
La ordenación del gasto del FCP y sus subcuentas, estará a cargo del Consejero
Presidencial para la Estabilización y la Consolidación, en desarrollo de lo
establecido en el artículo 8 de la Resolución 0093 de 2019. El manejo y
presentación de la información financiera se sujetará a lo establecido en el Plan
General de Contabilidad Pública Nacional, sin perjuicio de la contabilidad y
rendición de cuentas que deba haber de los recursos administrados por sociedades
fiduciarias. La cual se hará con la normatividad aplicable para esos recursos. Para
efectos fiscales, el Fondo Colombia en Paz se contabilizará como un subsector
dentro del sector Gobierno Nacional Central y, como tal se le asignará un espacio
de gasto fiscal.
De acuerdo con lo ordenado en el Decreto 691 de 2017 el DAPRE suscribió

contrato de Fiducia Mercantil, dentro del cual estableció como obligación del
patrimonio autónomo transmitir a la Contaduría General de la Nación – CGN la
información Contable a través del aplicativo CHIP, en los plazos y formatos
establecidos por ésta; éste cuenta con el Código de Consolidación 923272869 para
reportar la información Contable a la CGN. Los Estados Financieros preparados por
el Fondo deben ser suscritos por el representante legal del Patrimonio autónomo o
quien este delegue y por el contador que los prepara, de acuerdo con lo
establecido en el Manual Operativo del Fondo Colombia en Paz. Éstos deben ser
publicados mensualmente en la página web del Fondo Colombia en Paz.
4.1.3 Fondo de Víctimas
Con Decreto Ley 903 de 2017 se creó un patrimonio autónomo del Departamento
Administrativo de la Presidencia de la República que servirá de receptor de todos
los bienes y recursos patrimoniales monetizados y no monetizados inventariados.
Éste Fondo será gobernado por un Consejo Fiduciario. El Fondo tiene como
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finalidad la reparación material de las víctimas del conflicto, en el marco de las

medidas de reparación integral y la implementación de programas contemplados
en el punto 3.2.2. Del Acuerdo Final. El Patrimonio Autónomo será administrado
por la Sociedad de Activos Especiales S.A.E de acuerdo con lo ordena en el artículo
1 del Decreto 1407 de 2017.
De acuerdo con concepto Nro. CGN 20172000105601 de 2017 expedido por la

Contaduría General de la Nación, los inventarios de la FARC- EP, recibidos a través
de la ONU por el Gobierno Nacional, deberán ser reconocidos en la contabilidad
independiente del Patrimonio Autónomo creado para tal fin. Este Patrimonio
Autónomo preparará y reportará directamente la información contable
relacionada con los hechos económicos derivados de la administración de los
bienes recibidos, a la Contaduría General de la Nación a través del código
institucional dado por la CGN para tal fin.
4.1.4 Fondo Bicentenario
El artículo 143 de la Ley 1955 de 2019, por la cual se expide el Plan Nacional de
Desarrollo 2018-2022. Crea un Fondo Cuenta sin personería jurídica denominado
Fondo Bicentenario, el cual está adscrito al Departamento Administrativo de la
Presidencia de la República – Vicepresidencia de la República.
Igualmente, la Ley establece que los recursos de este Fondo podrán manejarse en
un patrimonio autónomo.
El Fondo tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 2022.
Los servidores públicos que estén vinculados al Fondo Bicentenario, y ejecuten
labores financieras y contables, tiene la obligación de cumplir con las normas
establecidas en el marco normativo ara entidades de gobierno expedido por la
Contaduría General de la Nación.
4.2 RESPONSABILIDAD FRENTE A LOS APLICATIVOS INTERNOS Y EXTERNOS
Los servidores y demás usuarios de los aplicativos internos y externos, deberán registrar la
información financiera y contable que se requiera, en los términos que señale la
normatividad y los estipulados en los documentos generados y aprobados por el Sistema
SIGEPRE, y especialmente en lo que tienen que ver con el proceso Financiero del DAPRE.
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Proceso
asociado
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5. POLITICAS CONTABLES GENERALES
5.1 APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES Y CONCEPTOS NORMATIVOS
El DAPRE, en concordancia con el Numeral 4 (Marco Normativo) de este documento,

aplicará los principios, bases, reglas, normograma y procedimientos aprobados por el
SIGEPRE y que, además, se encuentran directamente articulados con la ejecución
operativa, administrativa y financiera para la preparación y presentación de los Estados
5.2 POLÍTICAS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RIESGOS DEL PROCESO CONTABLE
El DAPRE, en el marco de lo estipulado en el SIGEPRE, estableció los lineamientos para la

administración, identificación, análisis, valoración, seguimiento y monitoreo de los riesgos
para cada uno de procesos que se manejan en la Entidad.
Con el fin de garantizar un adecuado sistema de control interno contable todos los
servidores que están vinculados al proceso de gestión financiero del DAPRE, deberán
acoger y aplicar lo definido en el Mapa de Riesgo del proceso de Gestión Financiera y los
asociados en la interacción con los demás procesos.
De igual forma, se tendrán en cuenta los factores de riesgos y los controles que se
establezcan en las disposiciones y procedimientos del sistema de control Interno contable
establecido por la Contaduría General de la Nación.
5.3 DELEGACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES PRESUPUESTALES, FINANCIERAS

Y CONTABLES
Basado en el artículo 9° de la ley 489 de 1998, el Director del Departamento

Administrativo de la Presidencia de la República, con Resolución 0093 de 2019, ha
delegado:
• Ordenadores de Gastos: Subdirector General, Director de Fondo Paz, Jefe Área

Administrativa y Financiera y Jefe del Área de Talento Humano.
• Ordenador del Pago: Jefe del Área Financiera, Jefe de Talento Humano, Director
de Fondo Paz y Asesor 07 de Fondo Paz.
• Responsables de Firmas los Estados Financieros: Subdirector General, Jefe Área
Financiera y el Contador que los prepara.
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Proceso
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Gestión Financiera
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• Defensa Jurídica de la Entidad: Secretaría Jurídica.

• La constitución de las Cajas Menores: Subdirector General, para las Cajas
Menores del Departamento Administrativo de la Presidencia de la República y el
Director del Fondo de Programas Especiales para la Paz, para las que se
ejecuten con cargo a los recursos del Fondo de Programas Especiales Para la
Paz.
• Ordenación del gasto de las cajas menores: Jefe del Área Administrativa, las que
sean constituidas para el despacho del Presidente de la República y el Área
Administrativa. La caja menor de viáticos y gastos de viaje al interior y al
exterior del país, el Jefe del Área Talento Humano. La Caja menor del Despacho
• de Director, el Asesor grado 14 del despacho de la Dirección. La ordenación del
gasto y del pago, para las cajas menores que sean constituidas con cargo a los
recursos del Fondo de Programas Especiales para la Paz, se delegó en el Director
del Fondo de Programas Especiales para la Paz. Ordenación del pago de las cajas
menores: Responsable de la caja menor, según se disponga en el acto
administrativo de constitución de la caja menor.
• Firma y presentación de las declaraciones tributarias ante la DIAN y la Secretaría
de Hacienda Distrital: Coordinador Grupo de Pagaduría.
• Expedición de Certificados de Retención: Coordinador Grupo de Pagaduría.
• Desagregar el Presupuesto de Gastos de Funcionamiento y Gastos de Inversión
y sus modificaciones; Aprobar el Anteproyecto de Presupuesto y el Proyecto del
Programa Anual Mensualizado de Caja – PAC: Subdirector General.
• Expedir el acto administrativo por el cual se da de baja los bienes inmuebles:
Subdirectora General.
• Expedir el acto administrativo por el cual se da de baja los bienes muebles: Jefe
Área Administrativa.
• Dar de baja los bienes muebles e inmuebles administrados por el Fondo de
Programas Especiales para la Paz —: Director Fondo Paz.
5.4 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL
La aplicación de esta política contable dará lugar a la emisión de información financiera

útil, relevante y fiable en los siguientes términos:
a) Útil para la toma de decisiones en materia económica y financiera por parte de la Alta
Dirección de la Entidad y también para la rendición de cuentas dirigidas a la ciudadanía.
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Proceso
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b) Relevante para garantizar la memoria institucional frente a los hechos económicos y

financieros institucionales. La información financiera es relevante si es capaz de influir en las
decisiones que han de tomar sus usuarios. La información financiera influye en los usuarios si
es material y si tiene valor predictivo, valor confirmatorio, o ambos.
La información es material si su omisión o expresión inadecuada puede influir en las decisiones de

los usuarios. La materialidad o importancia relativa es un aspecto de la relevancia específico del
DAPRE que está basado en la naturaleza o magnitud (o ambas) de las partidas a las que se refiere
la información en el contexto del informe financiero del DAPRE.
Para el DAPRE una omisión o expresión es material si supera el 5% sobre la base del total de los
activos del año inmediatamente anterior.
La información financiera tiene valor predictivo si puede utilizarse como una variable de entrada
en los procesos empleados por los usuarios para pronosticar resultados futuros. La información
financiera tiene valor confirmatorio si ratifica o cambia evaluaciones anteriores. Los valores
predictivos y confirmatorios de la información generalmente están interrelacionados; así, la
información que tiene valor predictivo habitualmente tiene también valor confirmatorio.
c) Fiable basada en el sentido de que los Estados Financieros deben:
• Representar fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los

flujos de efectivo del DAPRE.
• Reflejar la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y condiciones
que se presenten en la Entidad y no, simplemente, la forma legal en que son
presentados.
• Ser neutrales; es decir, libres de sesgos o de cualquier otra condición que los
desvirtué.
• Estar diligenciados en su totalidad y en todos sus extremos significativos.
“Los Estados Financieros representan los efectos de las transacciones y otros sucesos
agrupados en categorías que comparten características económicas comunes y que
corresponden a los elementos de los Estados Financieros.” 2
Teniendo en cuenta lo anterior, el DAPRE, preparará y presentará los siguientes Estados

Financieros de propósito general:
2
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. Marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera de las entidades en liquidación [en línea].
[Colombia, Bogotá D.C.]: Presidencia de la República; Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Contaduría General de la Nación. s.f. [citado el 28 de septiembre de
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Proceso
asociado
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2017]. Disponible en Internet: <URL: http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/644ec2e0-fa34-49f4-8c54-

60adfd807333/Proyecto+Marco+Conceptual+%28Ago+8-17%29.pdf?MOD=AJPERES&CONVERT_TO=url&CACHEID=644ec2e0 -fa34-49f4-8c54-60adfd807333>. p.
7.
1. Estado de Situación Financiera: documento en el que se presenta la relación entre los

activos, los pasivos y el patrimonio a una fecha determinada.
2. Estado de Resultado: elemento que constituye la relación entre los ingresos y los
gastos de un periodo y el efecto en la medición a valor razonable de sus Activos y
Pasivos.
3. Estado de Cambios en el Patrimonio: evidencia de los cambios que se presentan en el

Patrimonio del Departamento Administrativo de la Presidencia de la República.
4. Estado de Flujos de Efectivo: aquellos originados en la recepción y aplicación de los

fines presupuestales, de acuerdo con la actividad misional del DAPRE.
5. Notas a los Estados Financieros:
En consecuencia, la información financiera preparada y presentada por el DAPRE debe

mostrar los resultados de las actividades realizadas por la Administración, con los
recursos asignados en el Presupuesto General de la Nación y demás fuentes de
financiación que pueda recibir.
Igualmente, los Estados Financieros del DAPRE deben estar constituidos por
características tanto cualitativas como cuantitativas, en concordancia con lo expresado
en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de la Información
Financiera de las Entidades de Gobierno.
Los Estados Financieros de la Entidad, se elaborarán en pesos colombianos

manteniendo la normatividad nacional, adicionalmente deben ser suscritos y
debidamente firmados por el Director de la Entidad, el Coordinador del Grupo de
Contabilidad y el Jefe del Área Financiera. Para el caso del DAPRE el Director del
Departamento delegó esta función en la Subdirección General, con Resolución 0093
del 11 de febrero de 2019.
Por otra parte, y de acuerdo con lo establecido en la Resolución 693 de 2016, a partir
del 01 de enero de 2018 la contabilidad se llevará rigiéndose bajo el Nuevo Marco
Normativo para Entidades de Gobierno establecido por la Contaduría General de la
Nación. En consecuencia, los primeros Estados Financieros para convergencia a
Estándares Internacionales de Contabilidad e Información Financiera,
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correspondientes al 31 de diciembre de 2018, no se compararon con el periodo

anterior. Los Estados Financieros previos a la adopción de esta normatividad, fueron
preparados de acuerdo con lo ordenado por el Régimen de Contabilidad Pública
precedente y vigente en Colombia hasta el 31 de diciembre de 2017, así como las
demás normas concordantes que los modifican y/o los amplían.
Adicionalmente, el DAPRE elabora los formatos establecidos por la Contaduría General
de la Nación para transmitir la información a través del aplicativo CHIP, estos son:
CGN2015-001 Saldos y Movimientos.

CGN2015-002 Operaciones Reciprocas.
CGN2016C01 Variaciones Significativas.
Para el DAPRE una variación es significativa si supera el 1% del valor total de los activos del año
inmediatamente anterior.
5.5 PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE
Los Estados Financieros, con propósito de información general, serán los elaborados al
cierre de cada vigencia fiscal; para los otros cortes se producirá el Estado de Situación
Financiera y el Estado de Resultados con las notas más representativas; estos se deberán
publicar mensualmente en la Página Web del DAPRE en cumplimiento del Literal 37,
Artículo 38 de la Ley 1952 de 2019, la Ley 1712 de 2014 y la Resolución 182 de 2017
expedida por la Contaduría General de la Nación.
Teniendo en cuenta lo anterior, los Estados Financieros del DAPRE serán publicados en la
página web, dentro de los 9 días hábiles siguientes al cierre contable efectuado en el
aplicativo SIIF Nación, para cada periodo.
Igualmente, estos deben ser enviados anualmente a la Oficina de Planeación para que
sean presentados en la audiencia pública de rendición de cuentas.
5.6 CONTROL Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS
Los responsables de procesar la información financiera y contable en el DAPRE tienen el

deber de clasificar, ordenar, foliar y archivar los documentos, libros principales,
comprobantes, soportes, relaciones e informes contables, financieros y de supervisión
que, en relación a su cargo, le hayan sido asignados, de acuerdo con lo establecido en la
Ley 594 de 2000 y, también, con las Tablas de Retención Documental aprobadas por el
Archivo General de la Nación, tal como se encuentra estipulado en el SIGEPRE.
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Las mencionadas Tablas son el instrumento archivístico esencial que permite de forma
adecuada, la normalización de la gestión documental; la racionalización de la producción
documental y la institucionalización del ciclo vital de los documentos en los archivos de
gestión, central, e histórico. Finalmente, la tarea de archivar los documentos contables
estará a cargo del Grupo de Contabilidad y del Área Administrativa – Gestión Documental
del DAPRE.
5.7 SOSTENIBILIDAD CONTABLE
Con el fin de garantizar la sostenibilidad y permanencia de un sistema contable que

produzca información razonable y oportuna para ser transmitida tanto a la comunidad
como a los organismos de control que lo soliciten, el DAPRE cuenta con el Comité Técnico
de Sostenibilidad Contable, creado mediante Resolución 0093 de 2019, el cual se
encargará de aprobar las depuraciones contables. El proceso de depuración contable se
aplicará a la totalidad de las cuentas contables del balance de la Entidad, incluidas las
cuentas de orden deudoras y acreedoras.
El responsable del Grupo de Contabilidad y el Jefe del Área Financiera deberán analizar las
cifras de los estados financieros y cuando sea necesario, coordinar con los responsables de
las áreas generadoras de los hechos económicos, que afecten la información contable,
para establecer las acciones administrativas y contables tendientes a garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la información y de ser necesario presentar dichas cifras al
comité para que se analice la pertinencia de su depuración.
5.8 POLÍTICAS PARA LA MEDICIÓN, SEGUIMIENTO Y ANÁLISIS DEL PROCESO CONTABLE A

TRAVÉS DE INDICADORES FINANCIEROS
De acuerdo con la naturaleza especial y el objeto misional del DAPRE, los indicadores
financieros (Índices financieros) establecidos internacionalmente no aplican para ésta
Entidad, la cual es netamente de gastos y no genera ingresos propios. En consecuencia y
en armonía con el Sistema Integrado de Gestión se aplican las políticas, lineamientos,
instructivos, herramientas, procedimientos y formatos definidos y aprobados en el
SIGEPRE, en especial los que tiene establecido el Proceso de Gestión Financiera del DAPRE.
Por tanto, para medir el cumplimiento y la gestión realizada en el Proceso Contable se han
establecido, los siguientes indicadores:
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• Eficacia en los registros contables: Este indicador mide del número total de
cuentas que conforman mensualmente el balance general cuantas fueron
conciliadas y están correctas.
• Ejecución de recursos entregados en administración y/o patrimonios autónomos:
Es un indicador de eficacia, que mide el resultado de la ejecución real de los
recursos entregados en administración a terceros y/o a patrimonios autónomos.
• Control Financiero DAPRE: Este indicador es de efectividad y mide el impacto
generado por el resultado presentado en los informes de las auditorías financieras
realizadas al DAPRE, por la Contraloría General de la República, a los Estados
Financieros y a la Información Presupuestal de la Entidad.
5.9 RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
5.9.1 Activos
En concordancia con la definición establecida en el Marco Conceptual para la preparación

y presentación de Información Financiera de las Entidades de Gobierno, el DAPRE
reconocerá sus activos bajo los siguientes criterios:
1. Un Activo es un recurso controlado por la Entidad que resulta de eventos pasados

y, de los cuales, se espera obtener un potencial de servicio o generar beneficios
económicos futuros que puedan ser medidos con alto grado de fiabilidad.
2. El control implica la capacidad de la Entidad para usar un recurso o definir el uso

que un tercero debe darle, para obtener el potencial de servicios o, también, para
generar beneficios económicos futuros.
3. El potencial de servicio es la capacidad que tiene un recurso para prestar servicios

que contribuyan a la consecución de los objetivos de la Entidad sin generar,
necesariamente, flujos de efectivo.
4. El origen de un recurso puede ser producto de diferentes sucesos, tales como: una
transacción de intercambio; el desarrollo interno; o, también, ser producto de
transacciones sin contraprestación.
5. La fiabilidad en la medición hace referencia a la determinación de su valor de

mercado o su valor de disposición y en sí a su valor razonable, en el entendido de,
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que el valor razonable es el valor actual del bien medido en el mercado activo o
medido financieramente o medido a su valor de mercado actual.
5.9.2 Pasivos
Siguiendo con lo estipulado en el citado Marco Conceptual, se entenderán como pasivos

aquellos que cumplan con la siguiente definición:
1. Un pasivo es una obligación presente producto de sucesos pasados para cuya

cancelación, una vez vencida, la Entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos o un potencial de servicio.
2. Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos pasados. Así, por ejemplo,
la adquisición de bienes y servicios da lugar a cuentas por pagar (a menos que el
pago se haya anticipado o se haya hecho al contado) y la recepción de un préstamo
bancario da lugar a la obligación de reembolsar la cantidad prestada. Sin embargo,
los pasivos también pueden originarse en obligaciones sobre las cuales existe
incertidumbre en relación con su cuantía y/o fecha de vencimiento.
3. Al evaluar si existe o no una obligación presente, la Entidad se basará en la

información disponible al cierre del periodo para establecer si existe, o no, la
probabilidad de tener la obligación; si es mayor la probabilidad de no tenerla, no
hay lugar al reconocimiento de un pasivo. Se considera que existe una obligación
presente cuando la entidad evalúa que tiene poca o ninguna alternativa de evitar
la salida de recursos.
4. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la

ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal; también,
pueden ser producto de acuerdos formales que, aunque no son exigibles
legalmente, crean una expectativa válida de que la Entidad está dispuesta a asumir
ciertas responsabilidades frente a terceros.
5. La cancelación de una obligación presente implica, igualmente, que la Entidad

entrega unos recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un
potencial de servicio. La extinción de una obligación presente puede llevarse a
cabo de varias maneras algunas de las cuales son: pago en efectivo; transferencia o
traslado de otros activos; prestación de servicios; sustitución de una obligación por
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otra; y, también, la prescripción de la obligación de acuerdo con la normatividad

sobre la materia.
6. Para el registro de las cuentas por pagar se aplicará, el principio de devengo, el

cual establece que los hechos económicos deben reconocerse y contabilizarse en
el periodo contable en que éstos ocurran; es decir, en el periodo en que se reciba
el bien por lo que, naturalmente, la afectación contable se efectúa conforme al
procedimiento.
7. El DAPRE evaluará si, con la información disponible, puede establecer si existe la

probabilidad de tener una obligación o no; asimismo, deberá revisar factores como
el recibo a satisfacción de los bienes y/o servicios y el ingreso almacén, entre otras;
todo lo anterior con independencia de la cadena presupuestal.
8. Para que los pasivos pueden ser reconocidos deben medirse con un alto grado de
fiabilidad.
9. Existirá en realidad un Pasivo cuando se considere que exista una obligación cierta
derivada de hechos contractuales o legales y que tenga, además, poca o ninguna
alternativa de evitar la salida de recursos.
5.9.3 Patrimonio
El Patrimonio comprende el valor de los recursos públicos (representados en bienes y

derechos) deducidas las obligaciones, que tiene el DAPRE para cumplir las funciones de
cometido estatal.
5.9.4 Ingresos
Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos o en el potencial de

servicio producidos a lo largo del periodo contable, bien como entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como salida o decrementos de los pasivos, que dan como
resultado aumentos en el patrimonio.
Para que un ingreso pueda ser reconocido, el mismo debe medirse con alto grado de
fiabilidad.
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El Departamento Administrativo de la Presidencia de la República, es una Entidad Pública,

que dentro de sus funciones no está la de generar ingresos, ya que su objeto social es
asesorar al Presidente de la República, en su calidad Jefe de estado, Jefe supremo y
máxima autoridad administrativa, y prestar el apoyo administrativo necesario para dicho
fin. En este sentido, los ingresos del DAPRE están constituido por recursos del
Presupuesto General de la Nación, asignados mediante la Ley Anual del Presupuesto y el
Decreto de Liquidación. Estos recursos de gastos son transferidos a la Entidad de acuerdo
con las disposiciones de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a
través del Sistema Integrado de Información Financiera SIIF.
Sin embargo, la Entidad genera unos ingresos por la venta de bienes inservibles, multas y
sanciones por incumplimiento interpuestas por la entidad a proveedores, contratistas o
funcionarios los cuales son reintegrados a la Dirección General de Crédito Público y del
Tesoro Nacional.
La aplicación del Principio de Devengo 2 es coherente con la condición de que el ingreso se

reconoce si ha surgido un incremento en el potencial de servicio de un activo o en los
beneficios económicos de la Entidad ya que, en esencia, las partidas que deben ser
reconocidas pueden y deben medirse con fiabilidad y un alto grado de certidumbre.
5.9.5 Gastos
Los gastos son decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicios

producidos a lo largo del periodo contable, bien en forma de salidas o disminución de
activos, o bien, por la generación o aumento de pasivos que dan como resultado un
decremento en el patrimonio y no están asociados con la adquisición y producción de
bienes y la prestación de servicios vendidos.
Los gastos que se generen en el DAPRE se reconocerán como decrementos en los

beneficios económicos, o con el potencial de servicios relacionados, o con la salida o la
disminución del valor de los activos o, también, con el incremento de pasivos cuando el
gasto pueda medirse con fiabilidad.
En caso de que el DAPRE distribuya bienes y servicios, en forma gratuita, los gastos se
reconocerán cuando se entreguen los bienes o se presten los servicios a los beneficiarios.
2 “El principio de Devengo es una norma contable que establece que las transacciones o hechos económicos se registrarán en el momento en
que ocurren, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.” ECONOMIPEDIA . Principio de Devengo [en línea]. [Colombia, Bogotá
D.C.]: ECONOMIPEDIA, haciendo fácil la economía. s.f. [citado el 29 de septiembre de 2017]. Disponible en Internet: <URL:
http://economipedia.com/definiciones/principio -de-devengo.html>. párr. 1.
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Si el potencial de servicio de un activo, o los beneficios económicos que provienen del

mismo, cubren más de un periodo contable los gastos se reconocerán utilizando
procedimientos sistemáticos y racionales de distribución en cada periodo.
6. MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La medición es un proceso mediante el cual se asigna un valor monetario al elemento lo

que permite, a su vez, reconocerlo e incorporarlo al cuerpo patrimonial de los Estados
Este proceso se lleva a cabo en dos momentos diferentes, a saber: en el reconocimiento

inicial y en la medición posterior. En la fase de reconocimiento inicial, la medición de un
elemento permite su incorporación a los estados financieros de la entidad con el propósito
de reflejar una representación fiel de los movimientos económicos que en ella se han
realizado.
En la medición posterior, por su parte, el valor de un elemento puede ser objeto de ajuste
según un criterio de medición diferente al utilizado en el reconocimiento.
Para el reconocimiento de los elementos de los estados financieros, esto es: activos,
pasivos, ingresos costos y gastos, los criterios de medición que deberán observarse son los
siguientes:
a) Valores de Entrada o de Salida:
Los Valores de Entrada: Reflejan los costos en los que se incurre o en los que se
pudiera incurrir (valor de la transacción), para adquirir o reponer un activo. Los
Valores de Salida: Reflejan el potencial de servicio o los beneficios económicos
derivados del uso continuo y discontinuo de un activo o de su venta.
b) Mediciones Observables y no Observables
Algunas mediciones pueden clasificarse dependiendo de si son o no observables en

un mercado abierto, activo y ordenado. Las mediciones que sean observables en
un mercado, cuando se utilizan con más frecuencia, son probables, comprensibles
y verificables y permitirán, así, medir con fiabilidad los activos o pasivos del DAPRE.
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Por su parte, aquellas que no son observables, se utilizarán para medir el valor
razonable en la medida en que las variables observables relevantes no estén
disponibles o existan pocas de ellas.
Las variables no observables reflejarán los supuestos que los participantes de

mercado utilizarían al fijar el precio del activo o pasivo incluyendo supuestos sobre
el riesgo.
c) Medición Específica y no Específica
Las mediciones específicas para la Entidad reflejaran las limitaciones económicas y

las condiciones actuales que afectan posibles usos de un activo y la liquidación de
un pasivo por parte del DAPRE.
Las mediciones no específicas reflejaran oportunidades de riesgos del mercado

general.
6.1 MEDICIÓN DE LOS ACTIVOS
El Departamento Administrativo de la Presidencia de la República medirá sus activos de la

siguiente manera:
a) Al Costo: que corresponderá al valor del efectivo o equivalente al efectivo pagado,

o bien al valor de la contraprestación entregada para adquirir un Activo. El costo
será el valor de Entrada observable y específico para el DAPRE. Los Bienes
recibidos sin contraprestación y los recibidos en donación serán medidos por el
valor indicado por el propietario, de acuerdo con lo establecido en el documento
M-BS-01 (Manual de Contratación).
b) Al Costo Reexpresado: actualización del costo de los activos con el fin de
reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a fenómenos
económicos exógenos. Lo anterior es aplicable para la adquisición de bienes en
moneda extranjera, con pactos de ajuste; la unidad de valor real o cualquier otra
modalidad admitida formalmente.
c) Al Costo Amortizado: que corresponderá al valor del activo inicialmente
reconocido, más el rendimiento efectivo, menos los pagos de capital e intereses,
menos cualquier disminución por deterioro del valor. El Costo Amortizado será un
valor de entrada observable y específico en el DAPRE.
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d) Al Costo de Reposición: corresponde a la contraprestación más baja requerida

para reemplazar el potencial de servicio restante de un activo o los beneficios
económicos incorporados a este. El Costo de Reposición será un valor de entrada
observable y específico para el DAPRE.
e) Al Valor de Mercado: es el valor por el cual puede ser intercambiado entre partes
interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua. Cuando el valor se obtenga en un mercado
abierto, activo y ordenado, el Valor de Mercado podrá ser un valor de Entrada o de
Salida observable y un valor No Especifico para el DAPRE.
f) Al Valor de Uso: equivalente al valor presente de los beneficios económicos que se
espera genere un Activo, incluido el flujo que recibirá el DAPRE por su disposición
al final de la Vida Útil (Valor Residual) del mismo. El Valor de Uso será un valor de
salida no observable y específico para el DAPRE.
6.2 MEDICIÓN DE LOS PASIVOS
El DAPRE medirá sus Pasivos de la siguiente manera:
a) Al costo: que es el valor de la contraprestación recibida a cambio de la obligación

asumida; esto es, el efectivo o su equivalente al efectivo pagado, o el valor de la
contraprestación recibida en el momento de incurrir en el pasivo. El costo es un
valor de entrada observable y específico para el DAPRE.
b) Al Costo Reexpresado: que corresponde a la actualización del costo de los pasivos
con el fin de reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a
fenómenos económicos exógenos. En este caso el DAPRE deberá utilizar la Tasa de
Cambio; la Unidad de Valor Real o cualquier otro índice de ajuste que permita
actualizar su valor.
c) Al Costo Amortizado: correspondiente al valor del pasivo inicialmente reconocido,
más el costo efectivo, menos los pagos de capital e intereses. El Costo Amortizado
será un valor de entrada observable y específico para el DAPRE.
d) Al Costo de Cumplimiento: que representa la mejor estimación de los costos en los
que el DAPRE incurriría para cumplir las obligaciones representadas por un pasivo.
En este caso, el Costo de Cumplimiento, será un valor de salida no observable y
específico para el Departamento.
e) Al Valor de Mercado: es el valor por el cual la obligación puede ser liquidada o
transferida entre partes interesadas, y debidamente informadas, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Cuando el valor se
obtenga en un mercado abierto, activo y ordenado, el Valor de Mercado podrá ser
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un valor de entrada o de salida observable y un valor no específico para el

Departamento.
6.3 REVELACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera se revelará en la estructura de los estados financieros del

DAPRE, así como en sus notas de revelación. Las mencionadas revelaciones harán
referencia a la selección, ubicación y organización de la información financiera del DAPRE.
La selección de la información obedecerá, en esencia, a la necesidad de exponer los

mensajes claves a cerca de la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo en el DAPRE. La información seleccionada, con el propósito de revelación, en las
notas a los estados financieros se definirá de acuerdo con su utilidad y su capacidad de
proporcionar detalles que ayudarán a los usuarios de la información a comprenderlos y a
entenderlos.
La información a revelar, por parte del DAPRE, deberá incluir: Políticas contables aplicables
o metodologías utilizadas para reconocer y medir información expuesta; desagregaciones
de la información expuesta; información sobre partidas que cumplen algunas
características de la definición de un elemento; y, también, información sobre partidas que
cumplen la definición de un elemento, pero no el criterio de reconocimientos.
La información revelada en las notas a los estados financieros tendrá las siguientes
características:
 Claridad para que los usuarios comprendan los estados financieros que están
observando.
 Contextualización de la información que presenta los estados financieros y según
el entorno en que opera el DAPRE.
 Relación demostrable con la información expuesta en el cuerpo de los estados
financieros a los que pertenece.
En el mismo orden de ideas, la ubicación de la información tiene un impacto en la

contribución que ésta pueda realizar al logro de los objetivos de la información financiera;
esta ubicación puede afectar la comparabilidad de la información y la manera en que los
usuarios la interpreten. Así las cosas, la ubicación de la información financiera del DAPRE
deberá:
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Proceso
asociado
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Gestión Financiera
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CONTABLES
Versión 08
 Transmitir la importancia relativa de la información y su conexión con otros

elementos de la información.
 Divulgar la naturaleza de la información que se ha generado.
 Vincular elementos diferentes de información que se combinan para cumplir una
necesidad concreta del usuario.
 Diferenciar los temas entre la información seleccionada para, así, hacerla más clara
a los lectores.
La organización de la información se relaciona con la clasificación y agrupación de los

datos que deben estar presentes en los Estados Financieros puesto que, en la mayoría de
los casos, la manera como se organiza la información puede afectar su interpretación por
parte de los usuarios. Esta organización de la información permitirá garantizar que los
mensajes claves sean comprensibles; identificará claramente las relaciones importantes;
destacará apropiadamente la información que comunican los mensajes claves; y, también,
facilitará comparaciones cuando sea necesario realizarlas.
La organización de la información en los Estados Financieros del DAPRE incluirá decisiones

en lo relacionado con la:
• Desagregación de los totales de las cuentas en categorías con características

comunes.
• Ordenación y agrupación de partidas expuestas dentro de cada estado financiero,
en forma secuencial.
• Identificación de agregados por grupo y cuenta
• Identificación de otra información a introducir en el cuerpo de los Estado
Financieros de la Entidad, como riesgos, contingencias activas, valoración aplicada.
6.4 RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS HECHOS

ECONÓMICOS
El DAPRE aplicará las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y

Presentación de los Hechos Económicos de las Entidades de Gobierno y, también, el
Catalogo General de Cuentas expedido por la Contaduría General de la Nación.
6.5 SISTEMAS DE INFORMACIÓN
Para el procesamiento de los registros, elaboración y presentación de la información

contable el DAPRE utiliza el SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA – SIIF
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Proceso
asociado
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Gestión Financiera
M-GF-01
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CONTABLES
Versión 08
Nación, aplicativo administrado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. El cual es

de uso obligatorio de acuerdo con lo establecido en el Decreto 1068 de 2015.
El DAPRE cuenta con un funcionario Coordinador del SIIF Nación, el cual se encarga de
administrar, coordinar y divulgar las directrices y políticas de uso y seguridad de la
información a todos los usuarios de este Aplicativo.
La normatividad expedida para el manejo y operación el SIIF Nación, se podrá consultar en

la página web del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, las cuales deben cumplir todos
los usuarios del SIIF, sea cual fuere el nivel jerárquico y su situación de vinculación con la
Entidad, para garantizar el adecuado uso y registro de la información procesada en este
aplicativo.
El DAPRE cuenta, además, con aplicativos complementarios de información que hacen las
veces de auxiliares de la contabilidad registrada en el SIIF Nación; lo anterior aplica para el
manejo de la Propiedad Planta y Equipo, la liquidación de la nómina y prestaciones
sociales de los funcionarios, las Sentencias y Conciliaciones a favor y en contra de la
Entidad, entre otros. El detalle de esta información permanecerá en las diferentes áreas
de origen sin perjuicio de que, la misma, se encuentre registrada en la contabilidad de la
Entidad.
La administración general de los sistemas y de los roles en el DAPRE está a cargo de la

Dirección Administrativa y Financiera y de las Áreas: Financiera, Administrativa, Talento
Humano y Tecnologías y Sistemas de Información del DAPRE.
6.6 DOCUMENTOS Y LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad principales que manejará el DAPRE son el Libro Diario y el libro
Mayor y Balance, este último fue registrado mediante un Acta de Apertura suscrita por el
Representante Legal, o a quien este delegue de acuerdo con la normatividad vigente y el
Subdirector General. Este requisito será indispensable para iniciar, válidamente, el proceso
de contabilización de las operaciones.
Por otra parte, a más tardar el quinto (5°) día hábil siguiente a haberse efectuado el cierre
contable, por parte del Administrador del Sistema Integrado de Información Financiera –
SIIF Nación, el libro Mayor y Balance debe generarse; numerarse en forma sucesiva,
continua y sistematizada; firmarse; y, finalmente empastarse para su conservación.
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Proceso
asociado
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Gestión Financiera
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CONTABLES
Versión 08
El libro de diario y los libros auxiliares no serán impresos. Su consulta será realizada
directamente desde el Aplicativo SIIF Nación. Estos libros contendrán los registros
contables indispensables para el control detallado de las transacciones y operaciones de la
Entidad y, además, se encontrarán basados en los comprobantes de contabilidad y los
documentos soporte definidos por el DAPRE en sus procedimientos.
Los auxiliares detallados de los movimientos de la propiedad plantan y equipo y los bienes
intangibles estarán registrados en el sistema complementario Aladino y los de nómina y
beneficio a los empleados en el kactus, el detalle de los procesos jurídicos y las
conciliaciones a favor y en contra de la Entidad, las maneja la Secretaria Jurídica a través
de una hoja en Excel.
Las cuentas de pago y los documentos soportes para trámite de pago deberán ser
debidamente archivados por el Grupo de Pagaduría de acuerdo con los procedimientos de
la Entidad y las Tablas de Retención Documental. Una vez transferidos al Archivo General
su conservación y custodia será responsabilidad del Grupo de Gestión Documental.
Los comprobantes de contabilidad originados en registros manuales y documentos

soportes deberán ser debidamente archivados, de acuerdo con los procedimientos del
DAPRE y las Tablas de Retención Documental, por los funcionarios del Grupo de
Contabilidad. Una vez transferidos al Archivo General, su conservación y custodia será
responsabilidad del Grupo de Archivo General, el concepto de estos comprobantes debe
ser claro, suficiente y pertinente. Los movimientos contables generados de manera
automática por el aplicativo SIIF, no requerirán impresión del comprobante contable, por
lo que pueden ser consultados directamente en el aplicativo.
En caso de pérdida o destrucción de alguno de los anteriores documentos debe ordenarse,

de inmediato, la reconstrucción de toda la información desaparecida en un período que no
puede exceder los seis (6) meses. Para esta reconstrucción se tomarán como base los
comprobantes de contabilidad; los estados contables; los informes de terceros; las copias
grabadas en medios magnéticos; las bases de datos de las áreas de gestión y demás
instrumentos que se consideren pertinentes.
El término de conservación de los soportes, comprobantes y libros de contabilidad es de

veinte (20) años, contados a partir del 31 de diciembre del período contable al cual
corresponda. Esta disposición se aplicará de acuerdo a lo estipulado en las Tablas de
Retención Documental y a las políticas del DAPRE para el manejo de archivos, sin perjuicio
de las disposiciones establecidas por el Archivo General de la Nación para el manejo y
conservación de los documentos.
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asociado
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Gestión Financiera
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CONTABLES
Versión 08
Sin excepción, la totalidad de las operaciones realizadas por el DAPRE deberán estar
respaldadas en documentos idóneos, legibles, pertinentes y libres de enmendaduras de
manera que la información registrada sea susceptible de verificación y comprobación; por
lo tanto, no pueden registrarse contablemente los hechos económicos que no se
encuentren debidamente soportados. El Área Financiera del DAPRE devolverá, sin trámite
alguno, los documentos que no cumplan con los requisitos exigidos para su registro
contable.
7. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LOS ACTIVOS
7.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
7.1.1 Definiciones de términos:
• Efectivo y Equivalente al efectivo Comprende las cuentas que representan los

recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y
fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades del DAPRE.
• Efectivo de uso restringido: Constituyen el valor de los fondos en efectivo, y

equivalentes al efectivo que, por disposiciones legales, no están disponibles
para su uso inmediato por parte de la Entidad.
En el DAPRE el efectivo lo componen los siguientes conceptos:
• Cajas menores.
• Depósitos en Instituciones Financieras.
• Recursos Entregados en Administración para cumplir con compromisos de pago
a corto plazo.
7.1.2 Cajas Menores
Para la constitución, administración y funcionamiento de las cajas menores, los

responsables y usuarios del DAPRE deberán aplicar las disposiciones del Decreto 1068 de
2015 expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la Resolución 0093 de
2019 y lo establecido en el documento L-GF-02 Lineamiento para el Manejo de las Cajas
Menores publicado en el SIGEPRE.
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Proceso
asociado
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Gestión Financiera
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Versión 08
La constitución de las cajas menores en el DAPRE se efectuará para cada vigencia fiscal
mediante la expedición de un acto administrativo suscrito por el Subdirector General.
Los reembolsos se efectuarán mensualmente o cuando se haya consumido más de un

setenta por ciento (70%) del monto asignado a la respectiva caja menor de algunos, o
todos, los valores de los rubros presupuestales afectados siguiendo, como se mencionó
anteriormente los lineamientos mencionados.
Los responsables del manejo de las cajas menores deben entregar en el Área Financiera la
legalización de enero a noviembre de cada vigencia dentro de los 10 días hábiles del mes
siguiente en el que se realicen los gastos, en consecuencia, estos gastos se verán
reflejados en la información contable del mes en el cual se realice dicha legalización.
Para las legalizaciones definitivas de las cajas menores, el Jefe del Área Financiera del
DAPRE hará pública la Circular Externa del Cierre de Vigencia, expedida por el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, y el SIIF Nación con los plazos para radicar los soportes de
los gastos al Área Financiera.
Las cajas menores serán manejadas a través del Módulo de Cajas Menores del Aplicativo
SIIF Nación, razón por la cual el responsable de éste debe tener completo conocimiento
acerca de su funcionamiento y realizar las transacciones en tiempo real.
Los responsables de las cajas menores en el DAPRE deberán adoptar los controles internos
que garanticen el adecuado uso y manejo de los recursos, independientemente de los
arqueos que realice el Área Financiera y auditorias que realice la Oficina de Control
Interno de Gestión de la Entidad.
7.1.3 Depósitos en Instituciones Financieras
La administración de los depósitos financieros del DAPRE se ejecutará bajo los parámetros
y las directrices impartidas por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro
Nacional.
7.1.4 Equivalentes al efectivo
De acuerdo con lo establecido en el numeral 3 de la Resolución 386 de 2018, los recursos

en efectivo entregados en administración a través de convenios interadministrativos,
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Proceso
asociado
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Gestión Financiera
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Versión 08
gerencia integral de proyectos, convenios de asociación, encargos fiduciarios, entre otros,

a entidades públicas, se registrarán como recursos entregados en administración, con
independencia de que sean o no equivalentes al efectivo.
7.1.5 Efectivo de uso restringido
El DAPRE valida si posee restricciones de carácter legal sobre los fondos de efectivo y
equivalentes al efectivo, para esto el DAPRE debe identificar las partidas que, atendiendo a
los respectivos soportes documentales, contractuales y/o legales, tienen limitaciones para
su disponibilidad, y por tanto son objeto de reclasificación a las subcuentas que conforman
este grupo.
En caso de que alguna de las cuentas bancarias del DAPRE sea embargada, el Grupo de
Pagaduría, debe informar de manera inmediata a la Subdirección General sobre los
recursos que son embargados o que presenten alguna restricción de tipo legal para su uso.
También debe remite al Grupo Contabilidad comunicación con los soportes del oficio de
embargo o restricción para que realice el registro contable pertinente. Una vez levantada
la medida de embargo o restricción legal informa mediante comunicación al Grupo de
Contabilidad con los soportes pertinentes para que se realicen los registros contables a
que haya lugar.
7.1.6 Medición
Tanto en el reconocimiento y medición inicial como la medición posterior, el valor

asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional, que corresponde al peso
colombiano.
7.1.7 Tratamiento de las partidas conciliatorias
Al cierre contable mensual, el Grupo de Contabilidad elaborará mensualmente las

conciliaciones, que corresponden a las partidas resultantes de comparar los saldos
contables de los libros de pagaduría con los saldos de los extractos bancarios, estas serán
remitidas al Grupo de Pagaduría; las partidas conciliatorias identificadas tendrán el
siguiente tratamiento:
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asociado
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 Se reconocerá una cuenta por pagar por el valor del efectivo correspondiente a los
cheques girados y no entregados a terceros, que quedan en custodia del DAPRE,
que no hayan sido reclamados pasado un (1) mes de girados.
 Para las consignaciones no identificadas o que no corresponden a operaciones
propias de la Entidad, el Grupo de Pagaduría solicitara al Banco correspondiente el
soporte de estas con el fin de registrar si aplica, dichas transacciones.
Las conciliaciones se deben realizar dentro de los 10 días hábiles del mes siguiente al
periodo de las operaciones.
7.1.8 Revelaciones
El DAPRE revelará la siguiente información:
a) Los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo;

b) una conciliación de los saldos del estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes en el estado de situación financiera; sin embargo, no se requerirá que
el DAPRE presente esta conciliación si el importe del efectivo y equivalentes al
efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo es idéntico al importe
descrito en el estado de situación financiera;
c) cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo
que no esté disponible para ser utilizado; y
d) un informe en el cual se desagregue, por un lado, la información correspondiente a
cada uno de los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo y, por el otro,
la información correspondiente a recursos de uso restringido en forma
comparativa con el periodo anterior, si aplica.
7.2 CUENTAS POR COBRAR
Se reconocerán como cuentas por cobrar: los derechos adquiridos por el DAPRE, en
desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere a futuro la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento financiero. Estas partidas incluirán los derechos originados en transacciones
con y sin contraprestación.
Las operaciones que se derivan en cuentas por cobrar, son:
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Gestión Financiera
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 El Reintegro por parte de las Empresas Prestadoras de Salud y la ARL de las

incapacidades médicas; las licencias de maternidad y las de paternidad,
reconocidas por el DAPRE a través de resolución, de acuerdo con lo estipulado en
el documento L-TH-05 Lineamientos para el trámite de incapacidades en el
Departamento Administrativo de la Presidencia de la República. La diferencia
entre el valor pagado al funcionario y el valor a cargo de la EPS de acuerdo con la
liquidación efectuada por el Área de Talento Humano se llevará como un mayor o
menor valor del gasto por incapacidades médicas o como un ingreso según
corresponda.
El Área de Talento Humano mantiene una base de datos consolidada por terceros
la cual es conciliada mensualmente con el Grupo de Contabilidad. El Área de
Talento Humano verifica que el valor de las incapacidades pendientes de pago por
estas entidades sea igual al valor reportado por el Grupo de Contabilidad. En caso
de existir diferencia entre dichos valores las identifica y las informa al Área
Financiera mediante memorando suscrito por el jefe de Talento Humano para los
ajustes contables respectivos.
El Área de Talento Humano efectúa permanentemente la gestión de cobro a las

EPS y ARL y debe informar a los funcionarios del Área Financiera encargados de
registrar los reintegros en el SIIF Nación, a través de correo electrónico en el que
informe: nombre de la Entidad, nombre del (los) funcionario(s), numero de
resolución, periodo al cual corresponde la incapacidad, valor a aplicar, saldo
pendiente por pagar, valor a aplicar como ingreso y valor a aplicar como gasto de
cada periodo.
Para las incapacidades médicas que se reciban después de la generación de la

nómina del mes de diciembre de cada año, el Área de Talento Humano deberá
informar al Grupo de Contabilidad, para que se contabilicen las cuentas por cobrar
correspondientes; igualmente, Talento Humano debe descontar el mayor valor
pagado a los funcionarios en el mes de enero del año siguiente, e informara al
Grupo de Pagaduría para que este reintegro sea aplicado como un reintegro de
vigencias anteriores.
 El consumo adicional de telefonía celular por los servidores públicos que tienen
asignado teléfono celular de acuerdo con lo establecido en la Resolución 0093 de
2019 y el Decreto 1598 de 2011. Lo cual será informado por el Grupo de
Telecomunicaciones.
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Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
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Versión 08
 Los recursos de Acreedores Varios reintegrados a la Dirección General de Crédito

Público y del Tesoro Nacional - DGCPTN, el Grupo de Pagaduría constituye ante el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público los acreedores varios correspondientes a
aquellos saldos que el DAPRE tenga pendientes de pago y que superen los seis (6)
meses de registro contados desde la fecha en que se originó la transacción. La
Pagaduría de manera conjunta con la dependencia responsable del acreedor,
realiza todas las gestiones necesarias para evitar en lo posible constituir estos
acreedores varios. Efectuada la constitución, continúan realizando las gestiones
para ubicar el acreedor y realizar el pago respectivo mediante la solicitud de
recursos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Si pasados dos (2) años desde
la fecha de la constitución de los acreedores varios ante el Ministerio, no logra
ubicarse al acreedor para el pago, el Grupo de Pagaduría procede a efectuar la
devolución definitiva de los recursos ante la DGCPTN e informa de manera
inmediata al Grupo Contabilidad para los registros contables pertinentes .
En relación con los Acreedores Varios sujetos a devolución constituidos desde el

año 2009 por Fondo Paz, correspondiente a los pagos no cobrados por concepto
de ayudas humanitarias a las cuales tienen derecho los desmovilizados colectivos
(según Decreto 3360 de 2003), y de acuerdo al concepto remitido en
OFI1100028861 de 2011 por la Oficina Jurídica del DAPRE donde concluyó que
estos recursos no prescriben ya que los acuerdos de paz mantienen vigencia en el
tiempo porque son el punto de partida para una persona desmovilizarse y en
virtud de esta condición obtener el beneficio del derecho de pago de la ayuda
humanitaria y apoyados en la respuesta dada según radicado EXT10-99016 –del 02
noviembre de 2010, por la subdirección de Operaciones de la Dirección General de
Crédito Publico y Tesoro Nacional en la cual comunican que la cuenta por pagar
constituida a favor del DAPRE por concepto de ayuda humanitaria quedará abierta
hasta tanto el Órgano ejecutor (Fondo Paz) no indique lo contrario, por tanto la
cuenta de Acreedores Varios Sujetos a Devolución permanecerán en el cuerpo del
balance hasta que se logre depurar hasta el último el pago.
 Otros cobros que efectúe la Entidad que puedan controlar y medirse con fiabilidad.
7.2.1 Medición Inicial
Las cuentas por cobrar se medirán por el valor de la transacción.
7.2.2 Medición Posterior
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Versión 08
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por cobrar se medirán por el valor de la
transacción menos cualquier disminución por deterioro de valor.
7.2.3 Deterioro del Valor de las Cuentas por Cobrar
El deterioro corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con
respecto al valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados.
Las cuentas por cobrar en el DAPRE serán objeto de estimaciones de deterioro cuando
exista evidencia objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o, también,
por el desmejoramiento de sus condiciones crediticias (se declara insolvente, en
liquidación, etc.), cuando existan indicios de deterioro el Área de Talento Humano deberá
remitir estos cobros a la Secretaría Jurídica y a Contabilidad.
Una vez, se traslade a la Secretaría Jurídica una cuenta por cobrar y está inicie el cobro
coactivo se entenderá este como un indicio de deterioro y se procederá a su medición,
para esto se tendrán en cuenta los siguientes factores:
1. Si se tienen cuentas por cobrar con entidades que entren en proceso de liquidación o
insolvencia, se deteriorarán en un 100% y se reclasificarán a cuentas de difícil cobro.
2. Para las demás cuentas por cobrar el cálculo del deterioro se realizará teniendo en
cuenta las siguientes variables:
Valor Actual = Valor Futuro / (1+i)^n =
Valor futuro: Valor adeudado por la EPS i: Tasa de interés anual (TES
en pesos), emitida por el Banco de la República n: fecha estimada de pago
de la cuenta por cobrar.
La Secretaria Jurídica deberá informar el plazo en que se espera recuperar las cuentas por
cobrar de difícil recaudo.
Con estas variables se realizará el cálculo, como mínimo una vez al finalizar el cierre
contable. Por su parte, el Grupo de Contabilidad registrara el valor calculado del deterioro,
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Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
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Versión 08
en forma separada, como un menor valor de la cuenta por cobrar, afectando el gasto del
periodo.
La Secretaria Jurídica informara al Grupo de Contabilidad las gestiones realizadas, así como
cualquier cambio en el estado de las cuentas por cobrar.
7.2.4 Baja en Cuentas
En el DAPRE se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando los derechos expiren;
se renuncie a ellos; o, también, cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por
cobrar se transfieran. En caso de que se retengan sustancialmente los riesgos y las
ventajas inherentes a la propiedad de las cuentas por cobrar, esta no se dará de baja y se
reconocerá su deterioro hasta el valor de la cuenta por cobrar.
Cuando, como resultado de la revisión del deterioro por parte de los técnicos sea
necesario castigar las cuentas por cobrar, estas deberán ser presentadas al Comité Técnico
de Sostenibilidad Contable para su estudio y aprobación.
7.2.5 Revelaciones
El DAPRE, continuando con su política de transparencia, revelará:
 El valor en libros de las cuentas por cobrar y sus condiciones, como plazos,
intereses si fueron pactados, y vencimiento.
 El valor de las pérdidas por deterioro del valor, o su reversión, que se
reconocieron en cada periodo contable, así como el deterioro acumulado.
 El análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora y no
deterioradas.
 El análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente
como deterioradas al final del periodo, incluyendo los factores considerados
para su deterioro.
 Si se han vendido a la Central de Inversiones S.A. – CISA, informe de la relación
de la cartera vendida y las condiciones de la venta.
 Cuando se dé de baja, total o parcialmente, una cuenta por cobrar, se revelará

la ganancia o pérdida reconocida en el resultado del periodo y las razones de su
baja en cuentas.
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asociado
Código
Gestión Financiera
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Versión 08
7.3 INVENTARIOS
De acuerdo con la normatividad establecida por la Contaduría General de la Nación, se

reconocerán como inventarios, los activos adquiridos o recibidos en calidad de donación
por parte de donantes públicos o privados, nacionales o extranjeros, las obras de
infraestructura que se encuentren en proceso de construcción y/o terminadas, que se
tengan con la intención de distribuirse o entregarse de forma gratuita entre la población
beneficiaria de los programas del DAPRE. Igualmente, se reconocen como inventarios los
bienes adquiridos para ser consumidos en la prestación de servicios de algún tipo y que
beneficien a la comunidad.
De acuerdo con la naturaleza y misión del DAPRE las operaciones que la Entidad registrará
como inventario son las siguientes:
 Construcciones que esté financiando el DAPRE para ser distribuidas en forma

gratuita o a precios de no mercado, para el beneficio de terceros (municipios,
departamentos, etc.).
 Todos los bienes adquiridos por el DAPRE para ser distribuidos en forma gratuita o
a precios de no mercado a la población beneficiaria o a entidades Públicas
Los inventarios del DAPRE se medirán por el costo de adquisición o construcción.
El costo de adquisición de los inventarios incluirá el precio de compra; los aranceles y otros
impuestos no recuperables; el transporte y otras erogaciones necesarias para colocar los
inventarios en condiciones de uso.
Con posterioridad al reconocimiento inicial, los inventarios que se mantengan para ser
distribuidos en forma gratuita, o a precios de no mercado, así como los que se tengan para
consumir en la producción de bienes o prestación de servicios que van a ser distribuidos
en forma gratuita o a precios de no mercado, se medirán al menor valor entre el costo y el
costo de reposición.
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Gestión Financiera
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Versión 08
El valor neto de realización y el costo de reposición se determinarán conforme a lo

definido en el marco conceptual para estas bases de medición.
Si el valor neto de realización o el costo de reposición, según corresponda es inferior al

costo del inventario, la diferencia corresponderá al deterioro de este inventario. El
reconocimiento inicial del deterioro del inventario, así como cualquier aumento de este,
afectará el gasto en el resultado del periodo.
7.3.3 Reconocimiento en el Resultado
Los inventarios que se distribuyan gratuitamente, se reconocerán como gasto en el

resultado del periodo, cuando se distribuya el bien.
7.3.4 Baja en Cuentas
Las normas, sustracciones o vencimiento de los inventarios del DAPRE implicarán el retiro
de estos y su reconocimiento como gastos en el resultado del periodo.
7.3.5 Revelaciones
El DAPRE revelará los principales conceptos que hacen parte del costo de adquisición o
construcción y, además, las erogaciones significativas necesarias para colocar los
inventarios en condiciones de uso o transferencia, también revelará:
• El valor de los materiales y suministros y mercancías en tránsito y en poder de

terceros.
• Las pérdidas por deterioro del valor de los inventarios reconocidas y revertidas.
 Las circunstancias que hayan originado la reversión del deterioro.
• El valor de los inventarios que se lleven al menor valor entre el costo y el valor
de reposición.
• El valor de los inventarios recibidos y distribuidos en forma gratuita o a precios
de no mercado.
7.4 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El Marco Normativo no define montos a partir de los cuales se deben reconocer los
activos y específicamente las propiedades, planta y equipo, sencillamente señala las
características de ellos, su utilización, y lo que se espera de los mismos en el futuro: un
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potencial de servicios o beneficios económicos, pero teniendo en cuenta la

operatividad y función administrativa del DAPRE, se hace necesario establecer como
política el monto a partir del cual se reconoce un bien, como propiedad, planta y
equipo, con el propósito de reducir la carga administrativa que implica la gestión de
este tipo de activos.
En la gestión diaria el DAPRE adquiere bienes que cumplen con la condición de ser
tangibles y su costo es menor a un Salario Mínimo Mensual Legal Vigente – SMMLV,
en consecuencia, dada la operatividad que genera la administración de estos bienes y
lo que implica la gestión contable de los mismos, como la determinación de vidas
útiles, valores residuales, deterioro, etc., no ameritan ser reconocidos como activos
(propiedades, planta y equipo), sino que se deben registrar directamente al gasto
Lo anterior no quiere decir que el DAPRE pierde el control de los bienes reconocidos
directamente en los resultados, porque la entidad mantendrá los controles internos
necesarios para garantizar la custodia y utilización de estos bienes, como lo establece
el Manual para el Manejo y Control Administrativo de los Bienes de Propiedad del
DAPRE.
En consecuencia, el DAPRE reconocerá como propiedades, planta y equipos, los

activos que cumplan los siguientes requisitos:
• Los activos tangibles empleados para la prestación de servicios y para propósitos

administrativos.
• Los bienes inmuebles con uso futuro indeterminado.
• Los bienes históricos y culturales, de uso administrativo, que cumplan con la
definición de propiedades, planta y equipo.
• Los terrenos sobre los que se construyan las propiedades, planta y equipo se
reconocerán por separado.
• Los bienes de uso permanente sin contraprestación.
• Los activos que su valor individual de adquisición sea igual o superior a 1 Salario
Mínimo Mensual Legal Vigente - SMMLV, a excepción de los siguientes bienes
considerados unidad de activo por su condición de servicio, dado que, para el
adecuado funcionamiento requieren complementarse o integrarse con otros
bienes, aunque puedan también funcionar de forma independiente, tales como:
Los equipos de buceo; los equipos de cómputo; central telefónica y conmutadores
con sus accesorios como: audífonos, coronas, tarjetas, botoneras, lector de tarjeta;
Las cámaras fotográficas incluidos lentes, flash, kit de luces y luz led, amplificador
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Versión 08
con bafles, parlantes y consolas de sonido. También ingresan dentro de este grupo:
Los televisores y los equipos de gimnasio. Todos los anteriores bienes
independientes de su valor se consideran activo.
Los Terrenos y edificaciones sin importar su valor se activan.
Los bienes que no cumplan estos requisitos o no superen los montos anteriores se
reconocerán como gasto; pero serán registrados en el aplicativo Aladino para su control.
Todos los bienes clasificados como propiedad, planta y equipo, adquiridos por el DAPRE,
deberán ser ingresados al Almacén y registrados en la cuenta correspondiente, mientras
son puestos en servicio, caso en el cual se deberá realizar la salida del Almacén, debitando
la Cuenta del Grupo 16 respectiva y acreditando la Cuenta 1635 o 1637 según
corresponda.
La contabilización de los inmuebles se efectúa basados en la escritura pública, acto

administrativo debidamente registrado en la Oficina de Registro e Instrumentos Públicos
de la jurisdicción respectiva, contrato de comodato o, también, cualquier otra modalidad
de entrega, siempre y cuando el DAPRE tenga el uso y control de los bienes y asuma los
riesgos asociados a estos bienes.
Cuando un bien sea retirado para realizar mantenimiento o se retire de las instalaciones
del DAPRE, los técnicos deberán informar oportunamente a los Grupos de Recursos Físicos
y Contabilidad, para que se realicen los registros contables correspondientes, en relación a
los bienes clasificados en la cuenta 1681 Bienes de Arte y Cultura se mantendrán en esta
cuenta de acuerdo con el concepto Nro. 20182000064951, expedido por la CGN
El control, manejo y custodia de la propiedad, planta y equipo es responsabilidad del Área

Administrativa; lo anterior, de acuerdo con lo establecido en el Manual para el Manejo y
Control Administrativo de los Bienes de Propiedad del Departamento Administrativo de
la Presidencia de la República - M-GA-03.
En los Estados Financieros del DAPRE las compras de bienes, clasificadas como consumo y
consumo controlado, se llevarán directamente al gasto. Lo anterior con independencia de
los controles administrativos establecidos por el DAPRE en el Manual para el Manejo y
Control Administrativo de los Bienes de Propiedad del Departamento Administrativo de la
Presidencia de la República.
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Las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo el cual comprende, entre otros,
lo siguiente:
 El precio de adquisición.
 Los aranceles de importación.
 Los impuestos directos e indirectos que recaigan sobre la adquisición del bien.
 Los costos de preparación del lugar para su ubicación física.
 Los costos de entrega inicial y los de manipulación o transporte posterior.
 Los costos de instalación y montaje.
 Los costos de comprobación del adecuado funcionamiento del activo.
 Los honorarios profesionales.
 Los costos de puesta en marcha.
 Las erogaciones por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del lugar sobre el
que se asiente el elemento de propiedad planta y equipo; lo anterior se medirá por
el valor presente de las erogaciones estimadas en los que incurrirá el DAPRE para
llevar a cabo el desmantelamiento y retiro del elemento al final de su vida útil o la
rehabilitación del lugar.
 Los costos de financiación asociados con la adquisición o construcción de una
propiedad, planta o equipo que, cumpla con los requisitos establecidos para
calificarse como un activo apto.
 Los demás costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la Administración del
DAPRE.
 Los bienes recibidos sin contraprestación se medirán por el valor indicado por el
propietario de los bienes, de acuerdo con lo establecido en el Manual de
Contratación M-BS-01.
 Cuando se reciban donaciones la medición se realizará de acuerdo con lo
establecido en el Manual para el Manejo y Control Administrativo de los bienes
de Propiedad del Departamento Administrativo de la Presidencia de la República
M-GA-03.
 Se deducirá del costo de adquisición cualquier descuento o rebaja del precio y
esto, naturalmente, afectará la base de depreciación.
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Gestión Financiera
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Las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo menos la depreciación

acumulada menos el deterioro acumulado.
7.4.3 Adiciones y Mejoras
Son erogaciones en que incurre el DAPRE para aumentar la vida útil de la propiedad planta
y equipo, ampliar su capacidad productiva y eficiencia operativa, mejorar la calidad de los
productos o servicios, o permitir una reducción significativa de los costos. Las adiciones y
mejoras efectuadas a una propiedad, planta y equipo se reconocerán como mayor valor
de esta y, en consecuencia, afectarán el cálculo futuro de la depreciación.
7.4.4 Reparaciones y Mantenimiento
Las reparaciones son las erogaciones en las que incurrirá el DAPRE con el fin de recuperar
la capacidad normal de uso del activo, sin mejorar su capacidad productiva o eficiencia
operativa. El mantenimiento, por su parte, corresponderá a las erogaciones en que
incurrirá el DAPRE a fin de conservar la capacidad normal de uso del activo. Las
reparaciones y el mantenimiento de la propiedad, planta y equipo se reconocerán como
gasto en el resultado del periodo contable de la Entidad.
7.4.5 Bienes De Arte y Cultura
Algunos de los bienes históricos y culturales del Departamento Administrativo de la

Presidencia de la República, cuentan con el acto administrativo que los declara como tal,
porque se les atribuye, entre otros, valores colectivos, históricos, estéticos y simbólicos, y
que, por tanto, la colectividad los reconoce como parte de su memoria e identidad, de
acuerdo con su uso, estos bienes se registran como propiedad planta y equipo, lo anterior
teniendo en cuenta con el concepto Nro. 20162000026061 expedido por la Contaduría
General de la Nación.
La Hacienda Hato Grande y la Sede de la Vicepresidencia de la República fueron declaradas

como Bien de Interés Cultural – BIC, y son empleadas para uso administrativo, en
consecuencia, se registrarán en la cuenta de propiedad planta y equipo, por tanto, serán
objeto de depreciación.
Los bienes muebles de arte y cultura con y sin declaratoria de Bienes de Interés Cultural,
que son empleados para uso decorativo se registran en la cuenta de propiedad planta y
equipo, 1681; como estos bienes incrementan su valor con el paso del tiempo, el valor de
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la depreciación se establece en cero pesos, por tanto, no serán objeto de depreciación, ni

de deterioro.
Las restauraciones periódicas de un bien histórico y cultural se reconocerán como mayor

valor de este. Por su parte, el mantenimiento y la conservación de los bienes históricos y
culturales se reconocerán como gasto en el resultado del periodo.
7.4.6 Depreciación
La depreciación es la distribución sistemática del valor depreciable del activo a lo largo de

su vida útil en función del consumo de los beneficios económicos futuros o del potencial
de servicio.
El método que aplicará el DAPRE para depreciar los bienes será el de línea recta; para este
fin la vida útil empleada será la establecida en el documento M-GA-03 Manual para el
manejo y control administrativo de los bienes de propiedad del Departamento
Administrativo de la Presidencia de la República. Esta se medirá por grupos homogéneos
que correspondan a elementos similares y que presten servicios de naturaleza similar al
DAPRE. La depreciación no cesará cuando el activo no se encuentra en uso.
La depreciación de un activo cesará cuando se produzca la baja en cuentas o cuando el

valor residual del activo supere su valor en libros.
Para efectuar el cálculo de la depreciación se restará el valor del deterioro de cada bien, el
cargo por depreciación de un periodo se reconocerá como gasto en el resultado del
ejercicio.
Las áreas técnicas revisaran la vida útil y el método de depreciación de los bienes, al
término del mes de octubre de cada año y si existe un cambio significativo en estas
variables, deberá informar al Grupo de Recursos Físicos, quien es el responsable de
calcular la depreciación para cada uno de los bienes de la Entidad. De ser necesario podrá
fijarse una vida útil diferente y revelar tal situación en las Notas a los Estados Financieros.
Dicho cambio se contabilizará como un cambio en una estimación contable.
7.4.6.1. Depreciación por Componentes:
Teniendo en cuenta que un sistema es un conjunto de elementos relacionados entre sí

que funciona como un todo, las edificaciones del DAPRE serán depreciadas por
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componentes, dada la materialidad y las vidas útiles diferentes de los bienes que las
componen. Como son:
1 Sistemas de bombeo y aires acondicionados: Este tipo de bienes hacen parte de los
inmuebles por destinación, y tienen una vida útil diferente a la de los inmuebles, por
tanto, se manejarán como un componente de las edificaciones. La vida útil de estos es
determinada por los técnicos del DAPRE y está documentada en el Manual para el
Manejo y Control Administrativo de los Bienes de Propiedad del DAPRE.
2 Los ascensores: manejara la misma vida útil del inmueble.
3 Los helipuertos: configuran un componente, de tal manera que su depreciación se
registrará por separado.
4 Tanques de Almacenamiento: configuran un componente, de tal manera que su
depreciación se registrará por separado.
7.4.7 Deterioro de los activos no generadores de efectivo: propiedades, planta y equipo,

activos intangibles e inventarios
El DAPRE, adicional a los conceptos de depreciación que aplica para los activos tangibles y
de amortización para los activos intangibles, identificara y calculara el deterioro que
corresponde a la pérdida en el potencial de servicio del activo tangible o intangible.
Los activos no generadores de efectivo son aquellos que la Entidad mantiene con el
propósito fundamental de prestar servicio a la Entidad o para distribuir de forma gratuita a
la población beneficiaria, es decir, que el DAPRE no pretende a través del uso del activo
generar rendimientos en condiciones de mercado.
Teniendo en cuenta que el marco normativo para Entidades de Gobierno, exige dos cosas
importantes para la aplicación de la norma de deterioro: a) que aplica solo a aquellos
activos (propiedades, planta y equipo) que la entidad considere materiales, y b) que se
definan los criterios empleados por la entidad para identificar estos activos dada su
materialidad. Igualmente, en el concepto 20182000017261 de marzo de 2018 de la
Contaduría General de la Nación en una de sus conclusiones indica: “que, de acuerdo con
el Marco Conceptual, la materialidad es un aspecto específico de la entidad basado en la
naturaleza o magnitud de las partidas, por lo cual es un criterio que se deberá determinar
partiendo de las condiciones económicas y financieras de esta”.
En consecuencia, el DAPRE considera que la materialidad de las propiedades, planta y
equipo se tomará a partir de los siguientes criterios:
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• Por la naturaleza de los activos
Para establecer cuáles activos son materiales dentro de las propiedades, planta y equipo
que posee el DAPRE, se tomó una clasificación por la naturaleza de los activos y su
participación dentro del total de las mismas al 1º de enero de 2018.
En este orden de ideas, se obtiene que son materiales las clases de activos de
propiedades, planta y equipo que representen más del 4% del valor neto de ellas. (Costo
histórico menos depreciación acumulada), estas son:
1. Las Edificaciones ($241.Miles de millones) valor neto representan el 67% del total
de las propiedades, planta y equipo ($359,3 miles de millones)
2. Terrenos ($44,1 MM) representan el 12,3%
3. Bienes de arte y cultura ($21,7 MM) el 6,0%
4. Equipo de transporte, tracción y elevación ($15,9 MM) representan el 4,4%
5. Equipos de comunicación y computación ($14,7 MM) representan el 4,1%
Las demás clases de activos de propiedades, planta y equipo representan porcentajes

entre el 0,1% y el 1,8%, del total de este grupo, por tanto, no se consideran materiales.
• Por la magnitud de las partidas
Una vez seleccionados los activos por clase (Edificaciones, Terrenos, Equipos de
transporte, tracción y elevación y Equipos de comunicación y computación), se procede a
analizar y a seleccionar a aquellos que por su monto individual se consideran materiales al
interior de cada clase seleccionada, para realizar esta selección se revisaron las
condiciones de uso y ubicación de los bienes, igualmente, se pudo evidenciar que el
DAPRE cumple con las recomendaciones dadas por los fabricantes en cuanto al cuidado y
mantenimiento de los bienes.
Para los bienes muebles que se encuentran en las clases de equipos de transporte,
tracción y elevación y Equipos de comunicación y computación, se sugiere establecer un
monto que se considere razonable y significativo para aquellos activos que ameritan un
tratamiento diferencial, descartando a través de este monto activos que su inclusión
generaría una carga administrativa y un costo operativo importante, y sin un evidente
beneficio. Un activo de propiedad, planta y equipo individual, cuyo monto supere los 35
SMMLV, se considera material.
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Con lo anterior, se cumple con las premisas fundamentales que subyacen en la norma: que
se aplique a activos materiales para la Entidad, dado que el reconocimiento del deterioro
exige una gran carga operativa y administrativa que no justifica para activos que no sean
representativos. De igual manera, que correspondan a activos en los cuales se pueda
contrastar su valor en libros con valores de mercados, lo cual exige la existencia de un
mercado activo de los mismos, y como se sabe, en el país no existen mercados para
muchos activos usados. Por ello, los que se seleccionan (edificios, terrenos, vehículos,
equipos de tecnología para comunicación y computación) son los más indicados para ello.
Ahora bien, con independencia de los factores mencionados se evaluarán por deterioro
todos los activos que correspondan a bienes inmuebles reconocidos con independencia de
su valor.
7.4.7.1 Materialidad para determinar el deterioro
Para el DAPRE se consideran materiales para aplicar la norma de deterioro los siguientes
activos no generadores de efectivo:
• Todos los bienes inmuebles, con independencia de su valor.

• Los bienes muebles seleccionados por su naturaleza y representatividad, cuyo
costo individual de adquisición o transformación sea igual o superior a 35 Salarios
Mínimos Legales Mensuales Vigentes (SMLMV) en el momento del reconocimiento
inicial y que no estén ubicados en zonas de alto riesgo.
7.4.7.2 Periodicidad en la comprobación del deterioro del valor de los activos no

generadores de efectivo
La comprobación del deterioro se efectuará a todos los bienes de conformidad con el

párrafo anterior, como mínimo una vez al año a más tardar el 31 de octubre. El Área
Administrativa, el Área de Tecnología y Sistemas de Información, la Secretaría de Prensa,
la Casa Militar y las dependencias misionales que manejen bienes para ser entregados a
título gratuito a otras entidades públicas o a la población beneficiaria, responsables de los
bienes según corresponda, estimarán el valor recuperable del activo para comprobar si
efectivamente se encuentra deteriorado.
7.4.7.3 Indicio de deterioro del valor de los activos no generadores de efectivo
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Para realizar la evaluación de los indicios de deterioro del valor de un activo no generador
de efectivo, las dependencias responsables recurrirán, entre otras, a las siguientes fuentes
externas e internas de información:
Fuentes externas de información:
a) Durante el periodo, han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos con una incidencia adversa sobre la Entidad, los cuales están
relacionados con el entorno legal, tecnológico o de política gubernamental, en los
que opera el DAPRE, como restricciones ambientales, renovaciones tecnológicas.
b) Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha disminuido

significativamente más que lo que se esperaría como consecuencia del paso del
tiempo o de su uso normal, como cambios en la normatividad del uso del suelo,
planes de ordenamiento territorial.
Fuentes internas de información:
a) Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico del activo.
b) Durante el periodo, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos en el grado de utilización o la manera como se
usa o se espera usar el activo, los cuales afectarán desfavorablemente al DAPRE.
Estos cambios incluyen el hecho de que el activo esté ocioso, los planes de
descontinuación o reestructuración de la operación a la que pertenece el activo,
los planes para disponer el activo antes de la fecha prevista y el cambio de la vida
útil de un activo de indefinida a finita.
c) Se decide detener la construcción del activo antes de su finalización o de su puesta

en condiciones de funcionamiento. salvo que exista evidencia objetiva de que se
reanudará la construcción en el transcurso del año.
d) Se dispone de evidencia procedente de informes internos que indican que la

capacidad del activo para suministrar bienes o servicios, ha disminuido o va a ser
inferior a la esperada.
e) Se han incrementado significativamente los costos de funcionamiento y

mantenimiento del activo en comparación con los inicialmente presupuestados.
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Son indicios de deterioro físico de los bienes dependiendo del activo, entre otros:
invasión, desprendimientos, derrumbamientos, grietas, fisuras, erosión, corrosión,
humedad, averías, fallas técnicas, disminución del rendimiento, mayor consumo de
energía, elementos defectuosos, malas condiciones ambientales, daño físico,
constantes fallas mecánicas, exceso de utilización, aumento gastos de reparación,
aumento consumo de gasolina, aceite, etc.
Para el efecto, los técnicos deben diligenciar los formatos F-GF-29 Cuestionario de
Evaluación de Indicios de Deterioro - Activos Intangibles (Software); F-GF-30
Cuestionario de Evaluación de Indicios de Deterioro - Activos Intangibles (Licencias);
F-GF-31 Cuestionario de Evaluación de Indicios de Deterioro – Propiedad Planta y
Equipo, según corresponda para cada tipo de bien.
Si existe algún indicio de deterioro, se estimará el valor recuperable del activo para
comprobar si efectivamente se encuentra deteriorado; en caso contrario, el DAPRE no
está obligado a realizar una estimación formal del valor del servicio recuperable,
aspectos que deben quedar debidamente documentados como se indica en el Manual
para el Manejo y Control Administrativo de los bienes de Propiedad del DAPRE. En
algunos casos podrá ser necesario que se revisen y ajusten la vida útil restante, el
método de depreciación o de amortización, o el valor residual del activo.
Para estimar el valor recuperable, cuando el deterioro es de tipo económico, los

técnicos, pueden determinar el valor recuperable mediante precios de referencia
publicados por organismos oficiales o especializados.
7.4.7.4 Reconocimiento y medición del deterioro del valor de los activos no generadores de
efectivo
El DAPRE reconocerá una pérdida por deterioro del valor de las propiedades, planta y
equipo o de los activos intangibles, cuando su valor en libros supere el valor del servicio
recuperable.
El valor del servicio recuperable es el mayor entre:
a) el valor de mercado, si existiere, menos los costos de disposición y

b) el costo de reposición
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La pérdida por deterioro se reconocerá como una disminución del valor en libros del activo
y un gasto en el resultado del periodo. El Grupo de Recursos Físicos deberá informar esta
situación al Grupo de Contabilidad, con el fin de efectuar el registro oportuno de los
mismos, en el formato F-GF-33 Cálculo del Deterioro de Activos no Generadores de
Efectivo, para los activos intangibles este formato debe ser diligenciado por el Área de
Tecnología y Sistemas de Información
Después del reconocimiento de la pérdida por deterioro del valor, los cargos por
depreciación o amortización del activo se ajustarán en los periodos futuros, de acuerdo
con el valor en libros ajustado por la pérdida por deterioro, de forma sistemática a lo largo
de su vida útil restante.
7.4.7.5 Reversión de la perdida por deterioro
El DAPRE al final de cada periodo contable evaluará si existe algún indicio de que la
pérdida por deterioro del valor reconocida en periodos anterior:
a. Ya no existe o podría a ver disminuido o,

b. Si existe, debe estimarse nuevamente el valor recuperable del activo.
Para realizar esta evaluación los técnicos diligenciaran el formato F-GF-32 Cálculo
Deterioro Activos No Generadores de Efectivo.
7.4.7.6 Reconocimiento y medición de la reversión del deterioro
De acuerdo con lo establecido por la Contaduría General de la Nación, la Entidad revertirá

una pérdida por deterioro del valor de un activo no generador de efectivo cuando su valor
en libros sea inferior al valor del servicio recuperable. El valor del servicio recuperable
corresponde al mayor valor entre a) el valor de mercado, si existiere, menos los costos de
disposición y b) el costo de reposición. Para el cálculo del costo de reposición, la entidad
empleará el mismo enfoque utilizado en la determinación del deterioro originalmente
reconocido.
La reversión de la pérdida por deterioro se reconocerá como un incremento del valor en

libros del activo, afectando el resultado del periodo.
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En todo caso, el valor en libros del activo, después de la reversión de una pérdida por
deterioro del valor, no excederá al valor en libros que tendría el activo si no se hubiera
reconocido una pérdida por deterioro del valor en periodos anteriores.
Después de reconocer una reversión de la pérdida por deterioro del valor, los cargos por
depreciación o amortización del activo se ajustarán para los periodos futuros con el fin de
distribuir el valor en libros revisado del activo menos su valor residual, si existiere, de una
forma sistemática a lo largo de su vida útil restante.
7.4.8 Activos no generadores de efectivo, que se excluyen de la aplicación de la norma de

deterioro del valor
Quedan excluidos de aplicar la norma de deterioro de valor los siguientes activos:
a. Los que no cumplen la condición de materialidad definida.

b. Los que una vez evaluados con indicios de deterioro, no es posible establecer para
ellos un valor de mercado, ni un costo de reposición. Es este caso, se dejará
constancia de ello y se excluirán del inventario inicialmente establecido de acuerdo
con la materialidad.
c. Los bienes ubicados en zonas de alto riesgo.
7.5 OTROS ACTIVOS
Dentro de este grupo se clasifican los bienes y servicios pagados por anticipado, anticipos
entregados, recursos entregados en administración, activos intangibles, los cuales se
difieren bajo los siguientes parámetros:
• Seguros se difieren durante el tiempo de vigencia de las pólizas.

• Las suscripciones y afiliaciones se difieren por el tiempo de duración de las mismas.
• Los anticipos por convenios, acuerdos, adquisición de bienes y servicios se
amortizan de acuerdo con lo estipulado en los contratos. Los supervisores deberán
informar la legalización de estos recursos en las certificaciones de recibo a
satisfacción, en el formato F-BS-33 Certificación de Ejecución del Contrato.
• El pago de las matrículas de los funcionarios a las instituciones educativas,
realizados por El Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en
el Exterior – ICETEX con cargo a los recursos del convenio suscrito para tal fin,
previa aprobación del Comité de Créditos Educativos del DAPRE; durante el
periodo en el cual se cumplan las condiciones establecidas en el reglamento
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operativo del fondo para condonar dichos créditos, lo anterior de acuerdo con lo
establecido en el Concepto N° 20172000000201 expedido por la Contaduría
General de la Nación.
• En relación con los recursos entregados en administración estos se disminuyen con
la legalización reportada por los supervisores de los contratos o convenios en el
formato F-GF-22 Relación Órdenes de Desembolso.
7.6 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN
Los recursos entregados en administración son aquellos, bajo el control de la Entidad, que
se entregan a una sociedad fiduciaria o a otra entidad, con el propósito de que esta
cumpla una finalidad específica.
Los recursos bajo el control de la Entidad son aquellos sobre los cuales el DAPRE, tiene la
capacidad de definir su uso para obtener un potencial de servicio, a través de la aplicación
de los recursos administrados a la finalidad establecida, o para generar beneficios
económicos futuros, el control del activo está ligado con la titularidad jurídica del recurso,
no obstante, esta última no es esencial a efecto de determinar la existencia del activo y el
control sobre este.
Para el registro de los hechos económicos derivados de la entrega de recursos a terceros

para su administración, el Departamento Administrativo de la Presidencia de la República,
aplicara lo establecido en la Resolución 386 de 3 de octubre de 2018.
El DAPRE puede entregar recursos en administración a una sociedad fiduciaria, a través de

encargos fiduciarios, fiducia pública o fiducia mercantil.
Durante los meses de enero a noviembre de cada vigencia, la ejecución de los recursos
entregados en administración, será registrada en el mes siguiente a su ejecución, lo
anterior, teniendo en cuenta los plazos y lineamientos legales y operativos que tienen las
entidades fiduciarias y las administradores de recursos para el registro de la información
financiera y su posterior remisión al DAPRE, los correspondientes al mes de diciembre
deben registrarse en el mismo mes, teniendo en cuenta las fechas establecidas para el
cierre de cada vigencia.
7.7 ACTIVOS INTANGIBLES
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El Departamento Administrativo de la Presidencia de la República, reconocerá como

activos intangibles, los recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia
física, sobre los cuales tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros o
potencial de servicio, y puede realizar mediciones fiables. Estos activos se caracterizan
porque no se espera venderlos en el curso de las actividades de la entidad y se espera
usarlos durante más de un año.
Un activo intangible es identificable cuando es susceptible de separarse de la Entidad y, en
consecuencia, venderse, transferirse, entregarse en explotación, arrendarse o
intercambiarse, ya sea individualmente, o junto con otros activos identificables o pasivos
con los que guarde relación, independientemente de que la entidad tenga o no la
intención de llevar a cabo la separación.
Un activo intangible también es identificable cuando surge de acuerdos vinculantes

incluyendo derechos contractuales u otros derechos legales
El DAPRE controla un activo intangible cuando puede obtener los beneficios económicos
futuros o el potencial de servicio de los recursos derivados de este y puede restringir el
acceso de terceras personas a tales beneficios o a dicho potencial de servicio.
Un activo intangible produce beneficios económicos futuros o potencial de servicio cuando

a) puede generar ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios en los cuales se
usa el activo intangible, b) puede generar rendimientos diferentes de los derivados del uso
del activo por parte de la entidad, c) le permite, a la entidad, disminuir sus costos o gastos
de producción o de prestación de servicios, o d) le permite, a la entidad, mejorar la
prestación de los servicios.
Cuando un activo esté conformado por elementos tangibles e intangibles, el Área
responsable determinará cuál de los dos elementos tiene un peso más significativo con
respecto al valor total del activo, con el fin de tratarlo como propiedades, planta y equipo
o como activo intangible, según corresponda.
Las adiciones y mejoras efectuadas a un activo intangible se reconocerán como mayor

valor de este y, en consecuencia, afectarán el cálculo futuro de la amortización.
El costo de un activo intangible que se adquiere en forma separada estará conformado por
el precio de adquisición, los aranceles de importación e impuestos no recuperables que
recaigan sobre la adquisición y cualquier costo directamente atribuible a la preparación
del activo para su uso previsto. Cualquier descuento o rebaja del precio se reconocerá
como un menor valor del activo intangible y afectará la base de amortización.
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7.7.1 Activos intangibles generados internamente:
Los desembolsos que se realicen en la fase de investigación se separarán de aquellos que

se realicen en la fase de desarrollo. Los primeros se reconocerán como gastos en el
resultado del periodo en el momento en que se produzcan y los segundos formarán parte
de los componentes del costo de los activos intangibles desarrollados internamente
siempre y cuando cumplan con los criterios de reconocimiento para la fase de desarrollo.
Si no es posible separar los desembolsos en las fases de investigación y desarrollo, estos se
tratarán como si se hubieran realizado en la fase de investigación. El costo de un activo
intangible que surja en la fase de desarrollo estará conformado por todos los desembolsos
realizados que sean directamente atribuibles y necesarios en la creación, producción y
preparación del activo para que pueda operar de la forma prevista por el DAPRE.
La contabilización de las licencias y del software adquirido o desarrollado por el DAPRE, se

realizará de acuerdo con la información suministrada por el Área de Tecnologías y
Sistemas de Información en el formato F-BS-33 Certificación de Ejecución del Contrato
para Proveedores, teniendo en cuenta sus características técnicas, funcionales, de
operación, tiempo de uso, entre otras, igualmente se informará si el servicio corresponde
a un mantenimiento o actualización. De acuerdo con los lineamientos de la Contaduría
General de la Nación, el tiempo de uso, duración o vigencia estimada del software y las
licencias es un factor determinante para su clasificación y registro; estableciendo que
cuando la duración o vida útil del software es inferior a un año se registra como un gasto y
para el caso en que su vigencia sea igual o superior a un año se debe registrar como un
activo intangible y se amortiza durante el periodo de uso.
7.7.2 Amortización
La vida útil empleada para amortizar el software y las licencias que adquiera el DAPRE será
la definida por el Área de Tecnologías y Sistemas de Información, en concepto técnico en
función del tiempo durante el cual se espera utilizarlo, esta información será entregada al
Grupo de Contabilidad cuando se adquiera el software o las licencias en el formato F-BS33.
Cuando corresponda a una renovación la amortización iniciara cuanto los bienes entren en
uso.
La amortización de estos bienes se manejará de acuerdo con lo establecido en manual

MGA-03 Manual para el Manejo y Control Administrativo de los Bienes de Propiedad del
DAPRE y es responsabilidad del Área de Tecnologías y Sistemas de Información.
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8. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LOS PASIVOS
8.1 CUENTAS POR PAGAR
Representan el valor de las obligaciones autorizadas por vía general, contraídas por la
Entidad por concepto de adquisición de bienes o servicios de proveedores nacionales e
internacionales.
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por el DAPRE, con
terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades.
Las cuentas por pagar se clasificarán en la categoría de costo.
8.1.1 Medición inicial
Las cuentas por pagar se medirán por el valor de la transacción.
8.1.2 Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que la
originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella o se
transfiera a un tercero.
8.1.3 Revelaciones
El Departamento Administrativo de la Presidencia de la República, revelarán información

relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por pagar, tales como: plazo, tasa
de interés si las hay, vencimiento y restricciones que estas le impongan al DAPRE, en caso
de existir.
Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar que se hayan dado de baja por
causas distintas a su pago, previa presentación y aprobación del Comité Técnico de
Sostenibilidad Contable.
La Entidad realiza sus pagos con abono en cuenta a beneficiario final mediante giro directo
a través del aplicativo SIIF Nación, a excepción de los compromisos y pagos para los cuales
no aplica el pago a beneficiario final, de acuerdo con lo establecido en la Circular Nro. 2 de
2016, expedida por el SIIF Nación.
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Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
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8.2 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
De acuerdo con la normatividad establecida por la Contaduría General de la Nación, los

beneficios a los empleados comprenden todas las retribuciones que la Entidad,
proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando haya lugar,
beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan
tanto los suministrados directamente a los empleados, como los que se proporcionan a
sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido en la normatividad
vigente, en los acuerdos contractuales o las obligaciones implícitas que dan origen al
beneficio.
Las retribuciones suministradas a los empleados podrán originarse por lo siguiente:
a) acuerdos formales, legalmente exigibles, celebrados entre la Entidad y sus

empleados.
b) requerimientos legales en virtud de los cuales la Entidad se obliga a efectuar
aportes o asumir obligaciones; o
c) obligaciones implícitas asumidas por la Entidad, de manera excepcional, producto
de acuerdos formales que, aunque no son exigibles legalmente, crean una expectativa
valida de que la entidad está dispuesta a asumir ciertas responsabilidades frete a terceros.
8.2.1 Beneficios a los empleados a corto plazo
Se reconocerán como beneficios a los empleados a corto plazo, aquellos otorgados a los
empleados que hayan prestado sus servicios a la entidad durante el periodo contable y
cuya obligación de pago venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre de dicho
periodo.
Los beneficios a los empleados establecidos en el DAPRE son a corto plazo
De acuerdo con las normas vigentes, los beneficios a los empleados a corto plazo que no
se paguen mensualmente se reconocerán en cada mes por el valor de la alícuota
correspondiente al porcentaje del servicio prestado durante el mes. Esto implica que con
independencia del disfrute o del momento del pago, cada concepto debe causarse como
pasivo y gasto en la medida que el empleado lo va devengando.
El Área de Talento Humano informará al Área Financiera el valor de la alícuota
correspondiente al porcentaje del servicio prestado durante el mes como se establece en
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asociado
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el procedimiento P-TH-02 Liquidación de Nómina y Prestaciones Sociales de Funcionarios

y Exfuncionarios.
Al cierre de cada año el Área de Talento Humano debe efectuar la conciliación entre los
saldos consignados mensualmente al Fondo Nacional de Ahorro y el valor real causado por
concepto de cesantías a cada funcionario, si de ésta conciliación surgen saldos a favor o en
contra del DAPRE, debe informar al Grupo de Contabilidad, para que se reconozca el gasto
real y la cuenta por pagar o por cobrar al Fondo.
El Área de Talento Humano garantizará que las cifras reportadas por ellos al Grupo de
Contabilidad se ajusten a los valores que efectivamente deban cancelarse a los empleados.
8.2.2 Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral
Son las obligaciones a cargo de la Entidad por la terminación anticipada del vínculo laboral
o que correspondan a un plan de retiro con aceptación por parte del trabajador. El DAPRE
no tiene beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral, por lo que en ningún
caso se debe afectar esta cuenta . Salvo que en algún momento se implementé una
reestructuración que impliqué desvinculación de personal e indemnizaciones.
El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor de la
obligación derivada de los beneficios definidos al final del periodo contable, después de
deducir cualquier pago anticipado si lo hubiera.
8.2.4 Otros Beneficios a los Empleados
Los bienes y servicios que recibe la Entidad de la Caja de Compensación Familiar no

cumplen con la definición de ingreso, porque no incrementan el patrimonio del DAPRE al
estar destinados al bienestar de los funcionarios y sus familias. Por lo anterior, no son
objeto de reconocimiento.
Compensatorios: los días de descanso compensatorio que se confieran a los empleados

públicos cuándo su trabajo extra o suplementario supera los límites establecidos en el
literal d) del artículo 36 del Decreto No. 1042 de 1978 y en el artículo 20 del Decreto No.
218 de 2016, se reconocerán contablemente a razón de un día hábil por cada ocho horas
extras de trabajo y por lo tanto su medición monetaria dependerá del valor de la hora
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asociado
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ordinaria. No obstante, el DAPRE debe considerar los siguientes aspectos al momento de

su reconocimiento:
a. Si el disfrute de los días de descanso compensatorio se aplaza para periodos

futuros al no hacer uso de los mismos en el periodo corriente, se reconocerá el
pasivo por el valor de las horas ordinarias de los días de descanso compensatorio
que se le adeuden al empleado, incluso si este no tiene derecho a una
compensación en efectivo por los días no disfrutados al momento de abandonar la
Entidad, en cuyo caso sólo afectará la medición de la obligación.
b. Si el disfrute de los días de descanso compensatorio no puede ser aplazado para

periodo futuros y en consecuencia caducan si no son utilizados en el periodo
corriente; adicionalmente, los empleados no tienen derecho a recibir una
compensación en efectivo por los días no disfrutados al momento de abandonar la
Entidad, el pasivo y el gasto solo se reconocerá cuando el empleado haga uso del
día de descanso compensatorio.
c. Aunque legalmente se entienda que la remuneración por el día de descanso

compensatorio se encuentra incluida en la asignación mensual, su reconocimiento
debe efectuarse de manera separada al sueldo del mes, pues durante el día de
descanso compensatorio el empleado no espera prestar sus servicios a la Entidad,
razón por la cual las obligaciones señaladas anteriormente en los literales a) y b)
deben ser reconocidas de forma coherente con la esencia económica que las
originó, debitando la subcuenta 510890 – otros gastos de personal diversos de la
cuenta 5108 –Gastos de personal diversos y acreditando la subcuenta 251190 –
Otros beneficios a los empleados a corto plazo de la cuenta 2511- BENEFICIOS .
Incapacidades médicas: De acuerdo con lo establecido en el L-TH-05 Lineamientos para el

trámite de Incapacidades en el Departamento Administrativo de la Presidencia de la
República, cuando un funcionario del DAPRE lleve menos de cuatro semanas vinculado al
DAPRE y esté presente una incapacidad médica, esta será reconocida por la Entidad, en
consecuencia, este valor será reconocido como un gasto para el DAPRE. El mismo manejo
se dará a las licencias de maternidad y paternidad.
8.2.5 Comisiones de Servicio Interinstitucional
Los servicios prestados por el personal que labora en el DAPRE a través de

Comisiones de Servicio Interinstitucional, considerando que los pagos salariales
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son efectuados por la entidad de donde proviene el personal, se reconocerán

como ingresos y gastos simultáneamente, siempre que puedan medirse con
fiabilidad, debitando la subcuenta correspondiente de la cuenta 5101- SUELDOS Y
SALARIOS, y acreditando la cuenta 442890 – Otras transferencias, de la cuenta
4428 - OTRAS TRANSFERENCIAS.
El Área de Talento Humano, mensualmente reportará a contabilidad el personal

que se encuentre en comisión en el DAPRE, con lo cual se procederá a solicitar el
valor pagado mensualmente por cada una de las Entidades a las cuales pertenece
el personal en comisión, con el fin de proceder a reconocer el gasto y el ingreso
correspondiente.
8.3 PROVISIONES
Se reconocerán como provisiones, los pasivos a cargo tanto del DAPRE, que estén sujetos a
condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento.
Son objeto de reconocimiento como provisiones, los litigios y demandas en contra del
DAPRE o su Fondo Cuenta, los cuales se provisionarán de acuerdo con lo establecido en el
Manual de Trámite Administrativo para Conciliaciones Prejudiciales y Procesos Judiciales
M-GJ-01 y el Procedimiento para la Atención de Procesos y Acciones Judiciales P-GJ-02.
El DAPRE reconocerá una provisión cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes
condiciones: a) tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, como resultado de
un suceso pasado; b) probablemente, debe desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos o potencial de servicio para cancelar la obligación y c) puede
hacerse una estimación fiable del valor de la obligación.
9. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LOS INGRESOS
9.1 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES
El tratamiento contable para los recursos no reembolsables que provienen de cooperación

internacional en cumplimiento de los convenios, acuerdos, memorandos de
entendimiento, notas verbales, entre otros, que no se incorporan al Presupuesto General
de la Nación y son ejecutados por el cooperante o por la organización que éste determine,
aunque no los recibe directamente el DAPRE serán registrados en el momento en el cual
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se efectúa el giro por el valor del efectivo; siempre y cuando estos recursos no sean
ejecutados por otra entidad pública que tenga la obligación de contabilizarlos.
Es importante aclarar que si en el objeto de estas modalidades, el bien o servicio recibido

está condicionado a una finalidad particular, o los activos se entregaran a la comunidad, la
Entidad inicialmente reconocerá un activo sujeto a una condición y a su vez registrara el
pasivo correspondiente. El pasivo inicialmente reconocido se reducirá en la medida que la
entidad receptora cumpla con las condiciones asociadas a su uso o destinación.
La ejecución de estos convenios de cooperación debe ser reportada mensualmente al
Grupo de Contabilidad en el formato F-GF-22 Relación Órdenes de Desembolso, de
acuerdo con lo dispuesto en el Procedimiento para la Gestión de Recursos de
Cooperación Internacional No Reembolsable P-DE-11.
9.2 OTROS INGRESOS
En este grupo se registrarán entre otros los rendimientos financieros, el ajuste por
diferencial cambiario y los ingresos diversos dentro de los cuales el DAPRE, maneja los
siguientes conceptos:
• Subasta de los bienes dados de baja

• Indemnización compañías de seguros
• Multas y sanciones
• Intereses por mora en el pago de los créditos educativos.
Los ingresos son consignados directamente en las cuentas de la Dirección General de

Crédito Público y del Tesoro Nacional.
También, el DAPRE registra ingresos por recuperación, en la subcuenta 480826,

correspondiente al ajuste que realiza cuanto se revisa el valor provisionado en los
procesos judiciales y está por encima del valor de la posible condena, siempre y cuando
ese sea de un periodo anterior; igualmente, cuando el valor liquidado en los fallos
proferidos en contra del DAPRE es menor al pasivo estimado, y este corresponde a un
periodo anterior, en cumplimiento de los establecido en la Resolución 116 de 2017, la cual
establece el procedimiento contable para el registro de los procesos judiciales y
conciliaciones extrajudiciales.
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asociado
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10. POLITICAS DE OPERACIÓN PARA EL REGISTRO DE LAS CUENTAS DE ORDEN
10.1 ACTIVOS CONTINGENTES
La Secretaria Jurídica debe informar mensualmente al Área Financiera – Grupo de

Contabilidad sobre las nuevas demandas y conciliaciones interpuesta por el DAPRE,
diligenciando los formatos F-GJ-02 Nuevas Demandas en Contra de la Contra de la
Presidencia de la República, F-GJ-03 Nuevas Conciliaciones Prejudiciales en Contra de la
Presidencia de la República, F-GJ-04, Nuevas Demandas y Conciliaciones Interpuestas
por la Presidencia de la República, lo anterior de acuerdo con lo establecido en el Manual
de Trámite Administrativo para Conciliaciones Prejudiciales y Procesos Judiciales M-GJ-
01.
10.2 DEUDORAS DE CONTROL
La Oficina de Control Interno Disciplinario debe remitir al Grupo de Contabilidad copia de

los autos definitivos y los traslados de procesos por competencia, para su registro.
El Grupo de Contabilidad remite trimestralmente a la Oficina de Control Interno

Disciplinario la relación por terceros, con la descripción de los bienes y el valor, con el fin
de conciliar estas cifras y conocer su estado y las gestiones administrativas adelantadas. La
Oficina de Control Interno Disciplinario verifica que los procesos registrados sean iguales a
los reportados por Contabilidad, en caso de existir diferencia las identifica y las informa
mediante memorando suscrito por el jefe de la Oficina de Control Interno Disciplinario
para los ajustes contables respectivos.
10.3 PASIVOS CONTINGENTES
EL DAPRE reconocerá las demandas y conciliaciones de acuerdo con lo definido en el

procedimiento Atención de Procesos y Acciones Judiciales P-GJ-02.
La Secretaria Jurídica debe informar mensualmente al Área Financiera – Grupo de

Contabilidad sobre las nuevas demandas y conciliaciones en contra del DAPRE,
diligenciando los formatos F-GJ-02 Nuevas Demandas en contra de la Presidencia de la
República, F-GJ-03 Nuevas Conciliaciones en contra de la Presidencia de la República e
informar los fallos a favor y en contra de la Entidad diligenciando los formatos F-GJ-05
Fallos por Procesos en contra de la Presidencia de la República y F-GJ-13 Depuración de
Conciliaciones Prejudiciales; también, remite el formato F-GJ-14 Modificación Datos de
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Proceso
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Conciliaciones Prejudiciales y Procesos Judiciales, en el cual se registran los cambios en el

número del expediente, cuantías, entre otros.
El nivel de riesgo de los procesos y conciliaciones se mide de acuerdo con la metodología

adoptada por el DAPRE en el Manual de Trámite Administrativo para Conciliaciones
Prejudiciales y Procesos Judiciales - M-GJ-01.
11. CONCILIACIÓN DE LOS SALDOS DE OPERACIONES RECÍPROCAS
La conciliación de las operaciones reciprocas se realiza en forma permanente y como

mínimo trimestralmente para lo cual, los funcionarios del Grupo de Contabilidad remiten a
los responsables en las otras entidades, correos electrónicos con la información de los
desembolsos realizados y las cuentas contables en las que el DAPRE efectuó el registro
contable.
La conciliación de las operaciones reciprocas quedan evidenciadas con los documentos

recibidos de acuerdo con las gestiones realizadas con las diferentes entidades, los cuales
se constituyen en el soporte para la realización de ajustes, reclasificaciones, correcciones
y/o modificaciones contables, cuando haya lugar, estas se efectúan máximo dentro del
mes siguiente al recibo de la información
El Grupo de Contabilidad envía trimestralmente la circularización con el reporte de

operaciones reciprocas provisional generado por el SIIF Nación, con por lo menos con tres
(3) días de anterioridad al cierre contable, informando a las entidades públicas los saldos
con dichas entidades del orden nacional y territorial. Posteriormente, una vez realizado el
cierre contable trimestral, el DAPRE publica la información de saldos recíprocos en la
página web.
12. PLAZOS
Las dependencias responsables de remitir información al Grupo de Contabilidad, para la

elaboración de los estados financieros, deberán remitirla dentro de las siguientes fechas:
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DEPENDENCIA INFORME FECHA LIMITE
Secretaria Jurídica Demandas a favor y en contra de la Presidencia de la Dentro de los

República, fallos y conciliaciones o sentencias primeros 5 días
debidamente ejecutoriadas, en los formatos F-GJ-02 calendario de cada
Nuevas demandas en contra de la Presidencia de la mes
República, F-GJ-03 Nuevas conciliaciones en contra
de la Presidencia de la Republica, F-GJ-04 Nuevas
demandas y conciliaciones interpuestas por la
Presidencia de la República, F-GJ-05 Fallos por
procesos en contra y a favor de la Presidencia de la
República y F-GJ-06 Fallos por Procesos Interpuestos
por la Presidencia de la República.
Consejerías Informe de ejecución de convenios, en el formato F- Dentro de los

Presidenciales, y GF-22 Relación Ordenes de Desembolso primeros 20 días
demás calendario de cada
dependencias que mes
ejecuten recursos
del Presupuesto
General de la
Nación o de
Cooperación, a
través de terceros
Control Interno Autos de archivo y Autos Sancionatorios de procesos Una vez quede
Disciplinario disciplinarios. debidamente
ejecutoriado el fallo
El traslado por competencia a otras entidades
Grupo de Cuentas de cobro por uso adicional de telefonía Cuando se presente

Telecomunicacione celular
s
Grupo de Archivo Certificación Franquicia Postal Dentro de los

General primeros 10 días
calendarios de cada
mes
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Proceso
asociado
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Área de Relación del software adquirido mensualmente y el Dentro de los

Tecnologías y comprobante de amortización primeros 5 días
Sistemas de calendarios de cada
Información mes
Área de Contratos Convenios de Cooperación, Contratos de Comodato y Una vez se legalicen

sus Modificatorios
Área de Talento Beneficio a los empleados por prestaciones sociales. Dentro de los
Humano primeros 5 días
calendario de cada
mes
Notas créditos generadas en los contrato de tiquetes Máximo el 5 de

aéreos al cierre de cada vigencia fiscal. febrero del año
siguiente
Actualizar la carpeta compartida “Resoluciones Una vez se expidan

Viáticos Área Talento Humano” en la cual se incluyen las resoluciones
los Actos administrativos de reconocimiento de
incapacidades médicas, licencias de maternidad y
paternidad y sus modificaciones.
Actualizar la carpeta compartida de Incapacidades Una vez se termine

médicas, con los archivos F-TH-74 Control Cobro el mes
Recaudo y Saldos de Incapacidades.
Formato F-TH-13 Control auxilio pagados por nómina Dentro de 5 días

hábiles siguientes,
después del pago
mensual de la
nómina
Conciliación del informe consolidado de Cesantías con Máximo el 5 de

el Fondo Nacional de Ahorro febrero del año
siguiente
Incapacidades médicas generadas después del cierre Máximo el 5 de

de la nómina del mes de diciembre febrero del año
siguiente
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Proceso
asociado
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Gestión Financiera
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Versión 08
Cuando se efectúen mayores pagos por salarios y/o Una vez se conozcan
prestaciones sociales.
Cobros recibidos de Entidades prestadores de

servicios de seguridad social
Para los crédito educativos otorgados a los Máximo el 5 de

funcionarios con el convenio del ICETEX, si al 31 de febrero del año
diciembre algún funcionario no cumplen con los siguiente
requisitos de condonación, se debe informar al Grupo
de Contabilidad para que se registre el valor por
pagar
Copia de los memorandos enviados a la Secretaria Cada vez que se
Jurídica de las Incapacidades que ingresan a Cobro remitan a la
Coactivo y la información del estado de las mismas Secretaria Jurídica
Grupo de Recursos Informe de inventario en préstamo por artículo, Dentro de los

Físicos Relación de Ingresos y Egresos Elementos en primeros 5 días
custodia, Comodatos; Relación de ingresos y egresos calendario de cada
inservibles (dar de baja); Relación de mes.
Responsabilidades en Proceso, Relación de ingresos y
egresos almacén central y documentos especiales,
consignaciones de baja de bienes. Comprobante de
depreciación.
Informe de Semovientes.
Grupo de Recursos Devolución de prima por exclusión de bienes, Cuando se presenten
Físicos bonificación por buena experiencia en siniestros, o una vez se expidan
revocación de pólizas, disminución de tiempo de las pólizas
cobertura en las pólizas
Grupo de Información de los bienes adquiridos, que son Una vez se recibe la
Mantenimiento y adheridos o destinados a las Edificaciones factura
Conservación de
Bienes Muebles e
Inmuebles
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Proceso
asociado
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Gestión Financiera
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Versión 08
Grupo de Pagaduría Libro Auxiliar de Bancos, oficios, consignaciones, Dentro de los

reporte retenciones practicadas y pagadas, saldos por primeros 5 días
pagar por conceptos de seguridad social. calendarios de cada
mes
Todas las Áreas El retiro del servicio bienes muebles e inmuebles por Una vez se realicen
mantenimiento, reparaciones, etc.
13. MARCO LEGAL
En el marco de la convergencia hacia estándares internacionales de información

financiera, la Contaduría General de la Nación realizó una adopción indirecta de las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público – NICSP emitidas por la
Federación Internacional de Contadores – IFAC (por sus siglas en inglés), a través del
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público – IPSASB (por
sus siglas en inglés), para las entidades de gobierno con el propósito de avanzar, en
materia de rendición de cuentas, transparencia y comparabilidad, fijando criterios
comunes y uniformes a escala nacional.
Teniendo en cuenta lo anterior, el DAPRE, como Entidad de Gobierno, deberá cumplir con
la siguiente normatividad:
a) Normas de aplicación contable:
NÚMERO Y FECHA DE
NORMA IDENTIFICACIÓN
EXPEDICIÓN
Regulación de los principios y normas de contabilidad e
1314 del 13 de julio de
Ley información financiera y de aseguramiento de
2009
información aceptados en Colombia.
En desarrollo de los principios de transparencia,
eficiencia, eficacia, participación, publicidad, seguridad
jurídica e igualdad, el Gobierno Nacional establecerá un
sistema de coordinación institucional que persiga el
1450 del 16 de junio de
Ley logro de los objetivos de la Ley 1314 de 2009 con el fin
2011
de expedir normas contables, de información financiera
y de aseguramiento de la información que conformen un
sistema único y homogéneo de alta calidad dirigido
hacia la convergencia con estándares internacionales de
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Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
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Versión 08
aceptación mundial.
Incorpora, al Régimen de Contabilidad Pública, el Marco
Conceptual para la Preparación y Presentación de
información financiera; las normas para el
533 del 8 de octubre de
Resolución reconocimiento medición, revelación y presentación de
2015
los hechos económicos; los procedimientos contables;
las guías de aplicación; el catálogo general de cuentas y
la doctrina contable.
620 del 26 de noviembre Incorporación del Catálogo General de Cuentas al Marco
Resolución
de 2015 Normativo para entidades de gobierno.
Por la cual se incorpora el Régimen de Contabilidad
628 del 26 de noviembre Pública, referente teórico y metodológico de la
Resolución
de 2015 regulación contable pública, el cual define el alcance del
Régimen de Contabilidad Pública y sirve de base para
NÚMERO Y FECHA DE
EXPEDICIÓN
desarrollar este instrumento de normalización y
regulación, en el contexto de la convergencia hacia
estándares internacionales de información financiera.
Por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas y
el Procedimiento contable para el registro de las
Resolución 015 de enero 24 de 2017 operaciones interinstitucionales del Manual de
Procedimientos, adoptado mediante Resolución 356 de
2007, del Régimen de Contabilidad Publica
113 del 01 de abril de Incorporación de la norma de impuesto a las ganancias
Resolución
2016 para entidades de gobierno.
Incorporación de los procedimientos transversales del
192 y 193 del 5 de mayo
Resolución Régimen de Contabilidad Pública y el procedimiento
de 2016
para la evaluación del control interno contable.
468 del 19 de agosto de Modificaciones al catálogo de cuentas de las entidades
Resolución
2016 de gobierno.
Por la cual se modifica el cronograma de aplicación del
Marco Normativo para Entidades de Gobierno,
693 del 6 de diciembre de incorporado al Régimen de Contabilidad Pública
2016 mediante la Resolución 533 de 2015, y la regulación
emitida en concordancia con el cronograma de
aplicación de dicho Marco Normativo.
706 del 16 de diciembre Por la cual se establece la información a reportar, los
Resolución
de 2016 requisitos y los plazos de envío a la
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Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
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CONTABLES
Versión 08
Contaduría General de la Nación

043 del 15 de marzo de Por la cual se modifica la Resolución 706 del 16 de
Resolución
2017 diciembre de 2016
Por la cual se modifica el Manual de Procedimientos del
097 del 15 de marzo de Régimen de Contabilidad Pública adoptado mediante la
Resolución
2017 Resolución 356 del 5 de septiembre de 2007 y la
Resolución 706 del 16 de diciembre de 2016.
Por la cual se incorpora, al Marco Normativo para
Entidades Gobierno, el procedimiento contable para el
registro de los procesos judiciales, arbitrajes,
Resolución 116 del 6 de abril de 2017
conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre cuentas
bancarias y, también, se modifica el Catálogo General de
Cuentas de dicho Marco Normativo.
Por la cual se incorpora, en los Procedimientos
Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el
182 del 19 de mayo de Procedimiento para la preparación y publicación de los
Resolución
2017 informes financieros y contables mensuales, que deban
publicarse de conformidad con el numeral 36 del
artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
NÚMERO Y FECHA DE
EXPEDICIÓN
Por la cual se corrige el artículo 1º de la Resolución No.
182 del 19 de mayo de 2017, que incorpora, en los
Procedimientos Transversales del Régimen de
Contabilidad Pública, el Procedimiento para la
Resolución 239 de Junio 23 de 2017
preparación y publicación de los informes financieros y
contables mensuales, que deban publicarse de
conformidad con el numeral 36 del artículo 34 de la Ley
734 de 2002
Por la cual se modifican las normas para el
484 de Octubre 17 de reconocimiento, medición, revelación y presentación de
Resolución
2017 los hechos económicos del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno.
598 del 4 de diciembre de Por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas
Resolución del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.
2017
Por medio de la cual se fijan los parámetros para el
envío de información a la UAE Contaduría General de la
Resolución 037 de febrero 5 de 2018
Nación relacionada con el Boletín de Deudores Morosos
del Estado (BDME
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Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
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Versión 08
Resolución 386 de octubre 3 de 2018 La cual incorpora en el Marco Normativo para Entidades
de Gobierno el procedimiento contable para el registro
de los Recursos Entregados en Administración.
585 del 7 de diciembre de Modificaciones al catálogo de cuentas de entidades de
Resolución gobierno.
2018
Por la cual se incorpora, en los Procedimientos
Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el
Procedimiento para la agregación de información,
159 del 10 de junio de
Resolución diligenciamiento y envío de los reportes de la Categoría
2019 información contable pública - Convergencia, a la
Contaduría General de la Nación, a través del Sistema
Consolidador de Hacienda e Información Pública (CHIP).
Por medio de la cual se incorpora, en el Marco
Normativo para Entidades de Gobierno, el Procedimiento
252 de 2 de agosto de contable para el registro de los hechos económicos
Resolución relacionados con las garantías financieras otorgadas y
2019
se modifica el
Catálogo General de Cuentas de dicho Marco Normativo"
Por la cual se modifican las Normas para el
425 de 23 de diciembre Reconocimiento, Medición, Revelación, y presentación
Resolución
de 2019 de los Hechos Económicos del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno
Por la cual se incorpora a la Resolución No.706 de 2016
441 de 26 de diciembre la Plantilla para el reporte uniforme de las notas a la
Resolución
de 2019 Contaduría General de la Nación y la disponibilidad de
Anexos de apoyo para su preparación.
No 002 de 9 de diciembre Instrucciones para la transición al Marco normativo para
Instructivo entidades de Gobierno.
de 2015
NÚMERO Y FECHA DE
EXPEDICIÓN
Instrucciones relacionadas con el cambio del periodo
No 001 del 17 de contable 2019-2020, el reporte de información a la
Instructivo
diciembre de 2019 Contaduría General de la Nación y otros asuntos del
proceso contable.
b) Normas de aplicación general:
NÚMERO Y FECHA DE
EXPEDICIÓN
Ley 489 de 1998 Por la cual se dictan normas sobre la organización y
funcionamiento de las entidades del orden nacional; se
expiden las disposiciones, principios y reglas generales para el
ejercicio de las atribuciones previstas en los numerales 15 y 16
del artículo 189 de la Constitución Política y se dictan otras
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Proceso
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Gestión Financiera
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Versión 08
disposiciones.
Ley 152 de 1994 Por la cual se establece la Ley Orgánica del Plan de Desarrollo.
Por medio de la cual se dicta la Ley General de Archivos y se
Ley 594 de julio 14 de 2000
dictan otras disposiciones.
Sobre la organización del Sistema de Control Fiscal Financiero y
Ley 42 de enero 26 de 1993
de los organismos que lo ejercen.
Por la cual se Organiza el Departamento Administrativo de la
Ley 55 de 1990
Presidencia de la República.
1952 de enero 28 de
Ley Código General Disciplinario.
2019
Por el cual se compilan la Ley 38 de 1989; la Ley 179 de 1994 y
Decreto Ley 111 de enero 15 de 1996 la Ley 225 de 1995 que conforman el Estatuto Orgánico del
Presupuesto.
Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario
Decreto 1083 de 2015
del Sector de Función Pública.
1784 del 4 de octubre Por el cual se modifica la estructura del Departamento
Decreto
de 2019 Administrativo de la Presidencia de la República.
0093 del 11 de febrero Por la cual se delegan unas funciones, se conforman unos
Resolución
de 2019 comités y se dictan otras disposiciones
14. REQUISITOS TÉCNICOS
• Norma Técnica Colombiana NTC-ISO- 9001, Sistema de Gestión de la Calidad.

• Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.
• Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público – NICSP.
15. DOCUMENTOS ASOCIADOS
• F-GJ-02 Nuevas demandas en contra de la Presidencia de la República.

• F-GJ-03 Nuevas conciliaciones en contra de la Presidencia de la República.
• F-GJ-04 Nuevas Demandas y Conciliaciones interpuestas por la Presidencia de la
República.
• F-GJ-05 Fallos por procesos en contra de la Presidencia de la República.
• F-GJ-06 Fallos por procesos interpuestos por la Presidencia de la República.
• F-GJ-13 Depuración de Conciliaciones Prejudiciales.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
• F-GJ-14 Modificación de datos de las Conciliaciones Prejudiciales y procesos

judiciales.
• F-GF-22 Relación Órdenes de Desembolso.
• F-BS-33, Certificación de Ejecución de Contrato para Proveedores.
• F-TH-73 Control Auxilios Pagados por Nómina  L-TH-05 Lineamientos para el
trámite de incapacidades.
• L-GF-02 Lineamiento para el Manejo de las Cajas Menores.
• M-GA-03 Manual para el Manejo y Control Administrativo de los Bienes de
Propiedad del Departamento Administrativo de la Presidencia de la República.
• M-GJ-01 Manual de Trámite Administrativo para Conciliaciones Prejudiciales y
Procesos Judiciales.
• P-GJ-02 Atención de Procesos y Acciones Judiciales.
• P-TH-02 Liquidación de Nómina y Prestaciones Sociales de Funcionarios y
Exfuncionarios.
16. RESPONSABLE DEL DOCUMENTO
Jefe Área Financiera.
PLAN ÚNICO DE CUENTAS
2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN:
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la

obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones
financieras.
2105 BANCOS NACIONALES

DESCRIPCIÓN:
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en
moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.
Créditos
1. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

2. Por el valor de las notas débito recibidas, y
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
2. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones, y
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2115 CORPORACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN:
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda
nacional o extranjera con corporaciones financieras, así como el valor de los cánones de
arrendamiento.
Créditos
1. Por el monto principal del préstamo;

2. Por el valor de las notas débito recibidas;
3. Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de
los bienes recibidos en arrendamiento financiero
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones
registradas;
2. Por el valor de las notas crédito recibidas de las corporaciones financieras, y
2120 COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
DESCRIPCION:
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con
compañías de financiamiento comercial, así como el valor de los cánones de arrendamiento.
Créditos
1. Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;

2. Por el valor de las notas débito recibidas;
3. Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de
los bienes recibidos en arrendamiento financiero.
Débitos
1. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas;
2. Por el valor de las notas crédito recibidas de las compañías de financiamiento
comercial, y
2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
DESCRIPCION:
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con
corporaciones de ahorro y vivienda.
Créditos
1. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

3. Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC (hoy UVR).
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas, y
2. Por el valor de las notas crédito recibidas.
2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda

extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.
Créditos
1. Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera,

convertidos a moneda nacional;
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
Débitos
1. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones;

2. Por el valor de las notas crédito recibidas, y
2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
DESCRIPCION
Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la
modalidad del pacto de recompra.
Créditos
1. Por el valor de la obligación contraída.
Débitos
1. Por el cumplimiento del pacto.
2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTER NEGOCIADA
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
DESCRIPCION
Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la
modalidad de pacto de recompra.
Créditos
1. Por el valor de la obligación contraída.
Débitos
1. Por el cumplimiento del pacto.
2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES
DESCRIPCION
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con el
Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial, IFI, y
la Financiera Energética Nacional S.A., FEN.
Créditos
1. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.
Débitos
1. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.
2195 OTRAS OBLIGACIONES
DESCRIPCION:
Registra el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico con entes diferentes a
establecimientos de crédito e instituciones financieras.
Créditos
1. Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;

3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas;
22 PROVEEDORES
DESCRIPCION:
Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la
adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos
para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación
del objeto social
2205 PROVEEDORES NACIONALES
Créditos
1. Por el valor de la factura;

2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o
suministro de elementos;
3. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y
4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
1. Por el valor del abono o cancelación de la factura;

2. Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores, y
2210 PROVEDORES DEL EXTERIOR
DESCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por
concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Créditos
1. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima,
materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente
económico, y
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de
un banco local;
2. Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores, y
2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
DESCRIPCION:
Registra el valor adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios

con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las
normas legales vigentes.
Créditos
1. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro, remesas o pagos recibidos, y

Débitos
1. Por los cargos por facturas, cuentas de cobro, pagos o remesas enviadas, y
2220 CASA MATRIZ
DESCRIPCION
Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de
bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Créditos
1. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación
de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras, y
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

2. Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz,
2225 COMPAÑÍAS VINCULADAS
DESSCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o
asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos,
suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.
Créditos
1. Por el valor de la factura;

2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y
suministro de elementos;
Débitos
1. Por el valor del abono o cancelación de la factura;

2. Por el valor de las notas débito que se envíen
23 CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCION
Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por
conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas
corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de
compra por utilizar, costos y gastos por pagar.
2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos
diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un
contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.
Créditos
1. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos;

2. Por el valor de los dineros recibidos, y
Débitos
1. Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios;

2. Por el valor de los dineros entregados
2310 A CASA MATRIZ
DESSCRIPCION
Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por
conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 -casa matriz-.
Créditos
1. Por el valor de las obligaciones, y

Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

2. Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes conceptos
2315 A COMPAÑÍAS VINCULADAS
DESCRIPCION
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por
conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 -compañías vinculadas-.
Créditos
1. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico, y

2. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del
caso.
Débitos
1. Por el valor de los pagos que se hagan;

2. Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes conceptos, y
2330 A CONTRATISTAS
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de
acuerdo con los contratos respectivos.
Créditos
1. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del
respectivo contrato;
2. Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas;
3. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales;

2. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y
2330 ÓRDENES DE COMPRA POR UTILIZAR
DESCRIPCION
Créditos
1. Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía, y

2. Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la
mercancía o productos.
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
DESCRIPCION
Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios,
honorarios y gastos financieros entre otros.
Créditos
1. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las
facturas y cuentas de cobro respectivas;
2. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en
moneda nacional como extranjera
Débitos
1. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la
causación de los servicios;
2. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;
3. Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas
2340 INSTALAMIENTOS POR PAGAR
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de

una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de
colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.
Créditos
1. Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.
Débitos
1. Por los pagos de los respectivos instalamentos.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
2345 ACREEDORES OFICIALES
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por
conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.
Créditos
1. Por el valor a pagar a la entidad respectiva.
Débitos
1. Por los valores pagados.
2350 REGALÍAS POR PAGAR
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el
porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y
disposiciones contractuales
Créditos
1. Por el valor de traslado proveniente de la subcuenta 260540 -regalías-;

2. Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago
Débitos
1. Por el pago de las regalías;

2. Por el valor de la nota crédito enviada legalizando el giro de regalías, y
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por
concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.
Créditos
1. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
2. Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y

3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si fuere el caso.
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales, y

2357 DEUDAS CON DIRECTORES
DESCRIPCION
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los directores por concepto de
pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.
Créditos
1. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;
2. Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales.
2360 DIVIDENDOS OO PARTICIPACIONES POR PAGAR
DESCRIPCION
Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de

accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.
Créditos
1. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.
Débitos
1. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y

2. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
2365 RETENCION EN LA FUENTE
DESCIPCION
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos
pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de
impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales
vigentes le han impuesto a los entes económicos.
Créditos
1. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.
Débitos
1. Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
DESCRIPCION
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto
sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando
se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.
Créditos
1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al
momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios
gravados, y
2. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios
gravados, que deba ser asumido por el ente económico, siempre y cuando, la
operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con cargo a
la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor
del costo.
Débitos
1. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las
cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestación de servicios gravados.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO
DESCRIPCION
Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que

efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios.
Créditos
1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al

momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios.
Débitos
1. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y
comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través
de las cuales se adquirieron bienes o servicios.
2370 RETENCIONES Y APORTES A LA NOMINA
DESCRIPCION
Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por
concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación
laboral.
Créditos
1. Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago, y

2. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.
Débitos
1. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;
2. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;
3. Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones
2375 CUOTAS POR DEVOLVER
DESCRIPCION
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no
adjudicados que se han retirado de los grupos.
Créditos
1. Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las
Débitos
1. Por la cancelación del valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los
suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación;
2. Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitución con abono a
la subcuenta 415055:
o Eliminación de suscriptores - consorcios
2380 ACREEDORES VARIOS
DESCRIPCION
Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación,
comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y
fondos de perseverancia.
Créditos
1. Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico producto
de las operaciones comerciales;
2. Por el valor de las donaciones asignadas por pagar, y
3. Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación.
Débitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.
24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

Descripción
Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del Estado
y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones
privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas, de
industria y comercio, de licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y de
hidrocarburos y minas.
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Descripción
Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del
respectivo ejercicio; así como los montos de años anteriores sujetos a revisión oficial y
cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes
períodos.
Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse
por el impuesto de renta.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de la liquidación privada o del traslado de la provisión registrada en la

subcuenta 261505;
2. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas, y
3. Por el valor de las contribuciones especiales.
Débitos
1. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso;
2. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de impuestos, y
3. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los
correspondientes períodos.
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
Descripción
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la

adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los
servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los
cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las
diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.
Dinámica
Créditos
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
1. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios
gravados;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la
devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas;
3. Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudo
por intereses de mora, y
4. Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en liquidación privada de
impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.
Débitos
1. Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de bienes y

servicios;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las
devoluciones y anulaciones en ventas;
3. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;
4. Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenación de
bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del bimestre respectivo, y
5. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios
gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y cuando la
operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a
la cuenta 2367 -impuesto a las ventas retenido-.
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Descripción
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales
comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se
desarrollan, según la liquidación privada.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable.
Débitos
1. Por el valor del pago;

2. Por el valor del anticipo pagado, y
3. Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la
enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con la declaración respectiva.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
2416 A LA PROPIEDAD RAIZ
Descripción
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de
acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de la liquidación.
Débitos
1. Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.
2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS
Descripción
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por
concepto de derechos de registro, anotación y notariales.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de las liquidaciones.
Débitos
1. Por el pago de estos gravámenes.
2424 DE VALORIZACION
Descripción
Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea
en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los
respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.
Débitos
1. Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.
2428 DE TURISMO
Descripción
Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los
huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.
Débitos
1. Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes.
2432 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS
Descripción
Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones

que arriben a puerto colombiano.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de las liquidaciones oficiales.
Débitos
1. Por el pago de estos gravámenes.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
2436 DE VEHICULOS
Descripción
Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros

directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del impuesto liquidado.
Débitos
1. Por el pago del impuesto.
2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS
Descripción
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de

espectáculos públicos.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del impuesto liquidado.
Débitos
1. Por el pago de dichos gravámenes.
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS
Descripción
Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las
disposiciones legales vigentes.
Dinámica
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Créditos
1. Por el valor de los intereses pendientes de pago.
Débitos
1. Por el pago de los mismos.
2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES
Descripción
Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de
prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o
convenciones de trabajo.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores.
Débitos
1. Por el valor de los pagos realizados.
2635 CUOTAS, PARTES PENSIONES DE JUBILACION
Descripción
Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que
por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligación justificable,
cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones que
puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como
superintendencias, administración de impuestos y aduanas nacionales, tesorerías
municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de
disposiciones de ley o reglamentarias.
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico
y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales,
demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de
pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tratándose de procesos
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
judiciales o administrativos, deben reconocerse las contingencias en la fecha de notificación

del primer acto del proceso.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con

cargo a resultados.
Débitos
1. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y

2. Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del
caso.
2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS
Descripción
Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías

expedidas, por el ente económico.
Dinámica
Débitos
1. Por el valor de las apropiaciones efectuadas.
Créditos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías, y

2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga
efectiva dicha garantía.
2695 PROVISIONES DIVERSAS
Descripción
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para
atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo
monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse
oportunamente.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Dinámica
Débitos
1. Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia.
Créditos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.
27 DIFERIDOS
Descripción
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el
carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en
varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.
Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso de las
sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en ventas a
plazos, y los impuestos diferidos.
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
Descripción
Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena
cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre
otros.
Dinámica
Débitos
1. Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico.
Créditos
1. Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados;

2. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o
entregado la contraprestación correspondiente, y
3. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.
2710 ABONOS DIFERIDOS
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Descripción
Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la
proporción que varíe el precio del bien adjudicado.
Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades
administradoras de consorcios comerciales.
Dinámica
Débitos
1. Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de
hacerse la entrega del bien o servicio, y
2. Por el saldo crédito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o
servicio al último suscriptor del grupo, con abono a la 415050 -reajuste del sistema-
consorcios.
Créditos
1. Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma
proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, con cargo a la
subcuenta 130515 -deudores del sistema-, y
2. Por el saldo débito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o
servicio al último suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -financieros-
reajuste del sistema.
2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTA A PLAZOS
Descripción
Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las
enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de
ventas a plazos.
Dinámica
Débitos
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
1. Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en

el sistema de ventas a plazos, y
2. Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso
de que la operación no se realice.
Créditos
1. Por el valor de la utilidad determinada en la venta.
2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA
Descripción
Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los
activos de conformidad con las normas legales vigentes.
Dinámica
Débitos
1. Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren
en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.
Créditos
1. Por la corrección monetaria diferida.
2725 IMPUESTOS DIFERIDOS
Descripción
Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las
normas fiscales vigentes.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales

originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal
Débitos
1. Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por

pagar, periódicamente
28 OTROS PASIVOS
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Descripción
Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente

económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no
pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS
Descripción
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o
avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de
contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la
facturación o cuenta de cobro respectiva.
Dinámica
Créditos
1. Por los valores de los depósitos recibidos de clientes, y

2. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.
Débitos
1. Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;
2. Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y
3. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances
recibidos.
2810 DEPÓSITOS RECIBIDOS
Descripción
Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales,
jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones
contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones específicas y otras
afines.
En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de
depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la
emisión correspondiente.
Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye

dentro de esta cuenta el denominado fondo de reserva, la cual se afectará conforme a las
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico, y

2. Por el valor de los cheques reconsignados
Débitos
1. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta
cuenta;
2. Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica o que
señalen las normas legales;
3. Por el valor de los cheques devueltos, y
4. Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya
participado en la primera asamblea.
2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS
Descripción
Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en
consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones
convenidos.
Dinámica
Créditos
1. Por los valores recibidos a nombre de terceros
Débitos
1. Por los valores entregados a los respectivos terceros, y

2. Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a
nombre del tercero.
2820 CUENTAS DE OPERACIÓN CONJUNTA
Descripción
Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada
"operación conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo,
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y
explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las
normas vigentes.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y

explotación de recursos naturales renovables y no renovables
Dinámica
Créditos
1. Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación, y
2. Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la
asociación.
Débitos
1. Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de
los integrantes de la asociación.
2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTACTOS
Descripción
Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales
(cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de
la relación contractual.
Dinámica
Créditos
1. Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por
concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos.
Débitos
1. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones
de los contratos.
2830 EMBARGOS JUDICIALES
Descripción
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de
descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones,
constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo con lo ordenado por despachos
judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por
actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.
Dinámica
Créditos
1. Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con
indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se
vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados;
2. Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los
procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos),
y
3. Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por
concepto de pago de indemnizaciones.
Débitos
1. Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma
parcial o total.
2835 ACREEDORES DEL SISTEMA
Descripción
Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han
salido favorecidos o aquéllos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se
encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los
suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo.
En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos. Esta cuenta
es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.
Dinámica
Cuotas netas
Créditos
1. Por los traslados que se efectúan de la subcuenta 283510 -grupos en formación-,

cuando inicia actividades el grupo;
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
2. Por los valores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que ingresan
a un grupo que ha iniciado actividades;
3. Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro, y
4. Por el valor de las re consignaciones de los cheques.
Débitos
1. Por el traslado a la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, del saldo a favor que
tenga el suscriptor favorecido a la fecha de entrega del bien o servicio;
2. Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de terminación del
contrato, con abono a la cuenta 2375 -cuotas por devolver-;
3. Por el valor de los cheques devueltos;
4. Por el valor de la devolución de la cuota neta cuando el suscriptor no participa en la
primera asamblea;
5. Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que
el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o
servicios, en caso de liquidación del grupo;
6. Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por
oferta en caso de presentarse devolución;
7. Por la devolución de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no diere
cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien, y
8. Por el valor de la cesión de derechos.
Grupos en formación
Créditos
1. Por el total recibido por cuotas brutas e inscripción de los suscriptores interesados en
conformar un grupo;
2. Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores
a los cuales no se les logró configurar un grupo de acuerdo con las normas legales
vigentes, y
3. Por el valor de las re consignaciones de los cheques.
Débitos
1. Por el traslado a las respectivas subcuentas del balance o de resultados al momento de

iniciar actividades el grupo;
2. Por la devolución de las sumas aportadas en el evento de no poderse conformar el
grupo;
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
3. Por la devolución de las sumas aportadas por los interesados no admitidos en un

grupo, y
4. Por el valor de los cheques devueltos.
2840 CUENTAS EN PARTICIPACION
Descripción
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor de cada
uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de
contratos de cuentas en participación, realizados conforme a las normas legales vigentes.
El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez partícipe,
registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor resultante a favor del (los) partícipe(s), bien sea por aportes o utilidades,
en la liquidación parcial o definitiva del respectivo contrato de cuentas en
participación, obtenido en la cuenta 9135 -cuentas en participación-.
Débitos
1. Por el valor de los pagos realizados.
2895 DIVERSOS
Descripción
Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser
incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente plan.
Dinámica
Créditos
1. Con el valor de la obligación respectiva, y

2. Por el traslado de la provisión para impuesto de renta y complementarios, registrado
por los fondos ganaderos, destinados a programas de extensión agropecuaria con el
lleno de las formalidades del caso.
Débitos
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
1. Por el valor de los pagos realizados;

2. Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo, y
3. Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas. Cuando
se trate de adquisición de bienes capitalizables se abonará la subcuenta 330520
-reserva para extensión agropecuaria-.
29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES
Descripción
Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de
bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como
valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios
con el propósito de financiar capital de trabajo.
La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal
de los títulos, se contabilizará por separado. La amortización del descuento o de la prima se
debe hacer en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de los intereses,
con cargo o crédito a las cuentas de intereses.
Así mismo, este grupo incluye los denominados "bonos pensionales" y "títulos pensionales",
emitidos por el ente económico originados en la expedición de las normas sobre seguridad
social.
2905 BONOS EN CIRCULACION
Descripción
Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulación por el ente económico
autorizado.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado;

2. Por el valor de la prima en la colocación de los bonos, y
3. Por el valor de la amortización del descuento.
Débitos
1. Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente
económico;
2. Por el valor del descuento en la colocación de los bonos, y
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
3. Por el valor de la amortización de la prima.
2910 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
Descripción
Registra el valor de las obligaciones que adquiere el ente económico, por la emisión de bonos
cuyo pago deberá efectuarse mediante la entrega de un número de acciones liberadas.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor nominal de los bonos colocados;

3. Por el valor de la amortización del descuentos.
Débitos
1. Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los
mismos;
2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES
Descripción
Registra el valor de las obligaciones que adquiere el ente económico, por la emisión de bonos
cuyo pago deberá efectuarse mediante la entrega de un número de acciones liberadas.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor nominal de los bonos colocados;

3. Por el valor de la amortización del descuento.
Débitos
1. Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los
mismos;
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
2915 PAPELES COMERCIALES
Descripción
Registra los pagarés emitidos masivos o serialmente por el ente económico sometido a la
vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.
Débitos
1. Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos.
2920 BONOS PENSIONALES
Descripción
Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados bonos pensionales
hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha
de su redención.
Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del bono.
Mediante abono a la subcuenta 292005 -valor bonos pensionales- y cargo a la subcuenta

292010 -bonos pensionales por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor de los bonos
pensionales.
La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292010

-bonos pensionales por amortizar- con cargo a las subcuentas 510561 ó 520561 -amortización
bonos pensionales-, según el caso.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de los bonos pensionales (292005);
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
2. Por el valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se
le expidan bonos pensionales (292010), con cargo a la subcuenta 262010;
3. Por la amortización de los bonos pensionales (292010), y
4. Por el valor de los intereses que se causen (292015).
Débitos
1. Por el valor de los bonos pensionales por amortizar (292010), y

2. Por el valor del pago, en el momento de su redención.
2925 TITULOS PENSIONALES
Descripción
Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados títulos pensionales
hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha
de su redención.
Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del título.
Mediante abono a la subcuenta 292505 -valor títulos pensionales- y cargo a la subcuenta

292510 -títulos pensionales por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor de los títulos
pensionales.
La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292510

-títulos pensionales por amortizar- con cargo a las subcuentas 510562 ó 520562 -amortización
títulos pensionales-, según el caso.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de los títulos pensionales (292505);

2. Por el valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se
le expidan títulos pensionales (292510), con cargo a la subcuenta 262010;
3. Por la amortización de los títulos pensionales (292510), y
4. Por el valor de los intereses que se causen (292515).
Débitos
1. Por el valor de los títulos pensionales por amortizar (292510), y

2. Por el valor del pago en el momento de su redención.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
3 PATRIMONIO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo
total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han
sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como
consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas,
socios o propietarios, el superávit de capital, reservas, la revalorización de patrimonio, los
dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los
resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.
31 CAPITAL SOCIAL
Descripción
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones
que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico
mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con
escrituras públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de
sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:
- El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o

reformas.
- El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las
acciones suscritas.
- El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del
autorizado al constituirse la sociedad.
- El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los
accionistas en la suscripción de las respectivas acciones.
En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos
que confieran.
Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los accionistas o socios,
o el debidamente fijado por los órganos competentes del ente económico, previa aprobación
por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el caso.
La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés social y su
valor asignado para efecto de la capitalización, se debe registrar en la cuenta 3205 -prima
en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Descripción
Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente
económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos
posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes,
previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del
aumento.
Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por
los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los
socios.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;

2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva
del activo, según la naturaleza del mismo;
3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;
4. Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas;
5. Por el valor capitalizado de la revalorización del patrimonio, y
6. Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social.
Débitos
1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesión de parte de
sus cuotas;
2. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento
de las disposiciones legales pertinentes, y
3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.
3115 APORTES SOCIALES
Descripción
Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente
económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos
posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes,
previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del
aumento.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por
los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los
socios.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;

2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva
del activo, según la naturaleza del mismo;
3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;
4. Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas;
5. Por el valor capitalizado de la revalorización del patrimonio, y
6. Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social.
Débitos
1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesión de parte de
sus cuotas;
2. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento
de las disposiciones legales pertinentes, y
3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.
3120 CAPITAL ASIGNADO
Descripción
Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en
la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer
negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado
vigente en la fecha de registro.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento de todos

los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución, y
2. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADA
Descripción
Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su
casa matriz conforme a las normas legales vigentes.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de la inversión suplementaria al capital asignado.
Débitos
1. Por el valor de la cancelación, conforme a las normas legales vigentes.
3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES
Descripción
Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o

incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural
ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de
comercio;
2. Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas
legales, y
3. Por el valor de las utilidades del ejercicio.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta, y
2. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.
3135 APORTES DEL ESTADO
Descripción
Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado, el cual está
conformado por el asignado en el acto de creación, así como las adiciones que con
posterioridad le asigne la ley.
Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en la ley de
presupuesto.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas
industriales y comerciales del Estado.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor asignado en el acto de creación;

2. Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la ley;
legales;
4. Por el valor de los giros (dineros) recibidos de la Tesorería General de la República de
las apropiaciones aprobadas por la ley de presupuesto, y
5. Por el valor de los bienes recibidos de entidades en calidad de aportes.
Débitos
1. Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidación del ente económico;

2. Por la reclasificación en el evento de presentarse una transformación;
3. Por los valores devueltos a la Tesorería General de la República con base en las
disposiciones legales vigentes;
4. Por el retiro de los bienes objeto del aporte por entrega a terceros, en cumplimiento de
las normas legales, y
3140 FONDO SOCIAL
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Descripción
Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, conforme
a las normas vigentes.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del aporte recibido del afiliado;

2. Por el valor de los aportes cedidos;
legales, y
4. Por el valor de la capitalización de los excedentes conforme a las normas legales y
estatutarias.
Débitos
1. Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u obligatorio, de cualquier

afiliado.
2. Por el valor de los aportes cedidos.
32 SUPERAVIT DE CAPITAL
Descripción
Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado por
prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, el crédito
mercantil, el know how y el superávit método de participación.
3205 Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social
Descripción
Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social

representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de
la acción o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocación de acciones,
cuotas o partes de interés social propias readquiridas.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Dinámica
Créditos
1. Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocación de la acción o

cuota social y su valor nominal o costo de readquisición, respectivamente;
2. Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar, y
3. Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la acción
o cuota social para efectos de dividendos o participaciones, pagaderos en especie.
Débitos
1. Por el saldo registrado, en caso de liquidación del ente económico;

2. Por el reparto a título de dividendos, de acuerdo con las normas legales, y
3. Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales.
3210 Donaciones
Descripción
Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de
donaciones de bienes y valores.
Se consideran superávit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores

que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos
bienes recibidos sin contraprestación económica con el fin de atender costos o gastos de
funcionamiento, se registrarán en la subcuenta 429509 -subvenciones-.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor de los valores y bienes recibidos como donación.
Débitos
1. Por el valor de capitalización de las donaciones, y

2. Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico.
3215 CREDITO MERCANTIL
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Descripción
Registra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o estimado

contabilizado en la subcuenta 160505.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.
Débitos
1. Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez comprobado técnicamente,
y
3220 KNOW HOW
Descripción
Registra la contrapartida o cuenta de valuación del conocimiento técnico registrado en la

cuenta 1630.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.
Débitos
1. Por la pérdida o disminución del know how, una vez comprobado técnicamente, y
3225 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION
Descripción
Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial por la aplicación del método de

participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas,
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
distinto a la utilidad neta o pérdida neta del ejercicio, según sea el caso presentado por tales
sociedades.
Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidades.
En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se
irá disminuyendo en la parte proporcional, y su nueva valuación se registra en las cuentas de
los grupos 19 y 38.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor del saldo que se presenta en las subcuentas 380505 y/o 380510, al 31 de
diciembre de 1995, producto de la aplicación del método de participación, y
2. Por el valor del incremento patrimonial del ejercicio.
Débitos
1. Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y

2. Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se den las causales de
abandono del método.
33 RESERVAS
Descripción
Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han
apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico,
con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.
Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese
propósito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de
absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así
lo decida el máximo órgano social.
Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin
los beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales.
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Descripción
Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el
propósito de proteger el patrimonio social.
Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas
para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social.
La reserval legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades

líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por
acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sucursales de sociedades extranjeras
con negocios permanentes en Colombia, en los términos establecidos por la legislación
comercial.
Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social

corresponden al valor apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la
adquisición de las mismas.
Registra también el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o partes de
interés social, en desarrollo de la operación de readquisición aprobada previamente por el
órgano competente.
Dinámica
Créditos
1. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de

distribución de utilidades aprobado por el máximo órgano social;
2. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades
extranjeras;
3. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales;
4. Por el valor de adquisición de las acciones, cuotas o partes de interés social propias
readquiridas al momento de su recolocación (subcuentas 330516 ó 330518), y
5. Por el valor de las acciones, cuotas o partes de interés social readquiridas al momento
de su cancelación (subcuentas 330516 ó 330518).
Débitos
1. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato del máximo órgano
social de acuerdo con las normas legales;
2. Por el valor de la utilización de la reserva legal destinada a enjugar pérdidas;
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
3. Por el monto utilizado de la reserva para readquisición de acciones o de cuotas o

partes de interés social, cuando el precio de recolocación sea inferior al de
readquisición;
4. Por el valor efectivamente pagado en la readquisición de acciones, cuotas o partes de
interés social (subcuentas 330516 ó 330518), y
3310 RESERVAS ESTATUTARIAS
Descripción
Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en
los estatutos sociales.
Dinámica
Créditos
1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas, de acuerdo con los estatutos del ente
económico.
Débitos
1. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas

estatutarias, y
3315 RESERVAS OCASIONALES
Descripción
Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano
social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados.
Las reservas ocasionales que ordene el máximo órgano social, sólo serán obligatorias para el
ejercicio en el cual se hagan y el mismo podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando
resulten innecesarias.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
Dinámica
Créditos
1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con las decisiones del
máximo órgano social conforme a las disposiciones legales.
Débitos
1. Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de

acuerdo con la decisión del máximo órgano social, y
34 REEVALORIZACION DE PATRIMONIO
DESCRIPCION
Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto y de los saldos originados en
saneamientos fiscales, realizados conforme a las normas legales vigentes.
3405 AJUSTES POR INFLACION
DESCRIPCION
Registra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los activos
en período improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Créditos
1. Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
1. Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso;
2. Por el saldo registrado a la liquidación el ente económico, y
3. Por el valor del ajuste por inflación.
3410 SANEAMIENTO FISCAL

DESCRIPCION
Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la
contabilidad del ente económico, como fueron, la inclusión de activos, retiro de pasivos
inexistentes y la reclasificación de provisiones subestimadas.
Créditos
1. Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso, y
2. Por el saldo, al liquidarse el ente económico.
3415 AJUSTES POR INFLACION

DESCRIPCION
Registra el saldo de los ajustes por inflación efectuados a propiedades, planta y equipos
adquiridos entre 1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones legales.
Créditos
1. Por el saldo de los ajustes efectuados, conforme a las normas legales.
Débitos
1. Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso, y
2. Por el saldo, al liquidarse el ente económico.
34 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O

PARTES DE INTERES SOCIAL
DESCRIPCION
Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la

correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente
económico por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas
cuentas patrimoniales.
3405 DIVIDENDOS DECRETADAS EN ACCIONES
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente

emisión de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales.
Créditos
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
1. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los
resultados de los ejercicios.
Débitos
1. Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad.
3510 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN PARTES O CUOTAS DE INTERES

SOCIAL
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente

escritura pública de incremento del capital social.
Créditos
1. Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participación con

cargo a los resultados de los ejercicios.
Débitos
1. Por el valor de los aportes según la escritura pública de reforma.
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
36 RESULTADOS DE UTILIDAD
DESCRIPCION
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como
consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.
Créditos
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos
en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y
pérdidas-.
Débitos
1. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean éstos
dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el
máximo órgano social, y
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 -utilidades acumuladas-.
3610 PÉRDIDA DEL EJERCICIO
DESCIPCION
Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y
que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.
Créditos
1. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710 -pérdidas acumuladas-.
Débitos
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos
en la prestación de servicios y los gastos con abono a la cuenta 5905 -ganancias y
pérdidas-.
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCION
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades

acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no
enjugadas.
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
Créditos
1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del máximo
órgano social.
Débitos
1. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas, y

2. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.
3710 PÉRDIDAS ACUMULADAS
3705 Utilidades acumuladas
Créditos
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08
1. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.
Débitos
1. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.
38 SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES
DESCRIPCION
Comprende la valorización de inversiones, propiedades, planta y equipo así como de otros

activos sujetos de valorización. Para el registro contable de las valorizaciones deben
observarse las instrucciones del grupo 19 valorizaciones.
38 DE INVERSIONES
DESCRIPCION
Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente

económico. Para el registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la
cuenta 1905 -de inversiones-.
Créditos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905 -de
inversiones-.
Débitos
1. Por la venta de inversiones valorizadas;

2. Por la disminución de la valorización de la respectiva inversión, y
3810 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCION
Registra la valorización del grupo propiedades, planta y equipo. Para el registro contable de
estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -de propiedades,
planta y equipo-.
Créditos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 -de propiedad,
planta y equipo-.
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
9
CONTABLES
Versión 08
Débitos
1. Por la venta del bien valorizado;

2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado;
3. Por disminución de la valorización, y
3895 DE OTROS ACTIVOS
DESCRIPCION
Registra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes incluidos en la cuenta

1995 -de otros activos-. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las
instrucciones dadas en dicha cuenta.
Créditos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 -de otros
activos-.
Débitos
1. Por la venta del bien valorizado;

2. Por la disminución de la concurrencia de ésta, como consecuencia de
desvalorizaciones, y
1
2
Proceso
asociado
Código
Gestión Financiera
M-GF-01
8
CONTABLES
Versión 08

Manual de Politicas Contables

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MANUAL DE POLÍTICAS

BOGOTÁ D.C. MARZO DE 2020

5.9.2 Pasivos ............................................................................................................... 21

7.3. INVENTARIOS ..................................................................................................... 38

8.2.3 Medición Inicial .................................................................................................. 56

El presente MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES se establece, por parte del Departamento

Estas políticas contables se implementarán bajo la teoría de procesos definida en el

Éste manual de políticas Contable se estructurará de lo general a lo particular partiendo,

En el mismo orden de ideas, se definirán las políticas particulares aplicables al DAPRE

1.1. OBJETIVO GENERAL

1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

a) Prescribir las políticas para el tratamiento contable, administrativo y financiero de

b) Articular y referenciar las políticas definidas en el SIGEPRE y que hacen parte

c) Lograr la unificación del criterio de medición a valor de mercado o a valor

d) Mantener el Patrimonio Público de la Entidad a valor razonable en cumplimiento

Áreas, Oficinas, fondo Cuenta y demás dependencias de la Presidencia de la República,

Este documento aplica, en su totalidad, el Marco Conceptual y la Doctrina Contable

Aplicativos Complementarios: Son aplicativos internos en los que se maneja información

Características cualitativas de la información financiera: Las características cualitativas de

utilidad de dicha información. Se consideran características de mejora de la información

Consolidado de Hacienda e Información Pública (CHIP): es un sistema de información

Estimación contable: Una estimación contable es un mecanismo utilizado por la entidad

Mantenimiento: El mantenimiento corresponde a erogaciones en que incurre la entidad

Operaciones reciprocas: Transacciones económicas entre Entidades Públicas. Estas

PAC: El Programa Anual Mensualizado de Caja es el instrumento mediante el cual se define

Patrimonio: el patrimonio comprende el valor de los recursos públicos (representados en

Revelaciones: Son los comentarios y explicaciones a los Estados Financieros, explican el

Relevancia: Es la característica de la información financiera de poseer una utilidad notoria,

SIIF: Sistema Integrado de Información Financiera, este permite a la Nación consolidar la

Subvenciones: Entrega de dinero o bienes y servicios realizada por una administración

Valor de Mercado: El valor de mercado es aquel importe que se le asigna a un bien o

4. DISTRIBUCIÓN DE RESPONSABILIDADES FRENTE AL PROCESO CONTABLE

Teniendo en cuenta la estructura orgánica del Departamento Administrativo de la

a) Director del Departamento Administrativo de la Presidencia de la República –

b) Subdirector General: Encargado de firmar los Estados Financieros de la Entidad, de

c) Consejeros Presidenciales; Alto Comisionado; Consejero Presidencial Ejecutivo,

d) Funcionarios encargados de administrar recursos: aquellos supervisores de

Igualmente, deberán dar estricto cumplimiento respecto de:

• Las cláusulas contractuales y las políticas definidas en el presente documento, así

Área Financiera – Grupo de Contabilidad reflejar, de manera razonable y oportuna

e) Coordinador del Grupo de Contabilidad y servidores públicos del Grupo de

f) Jefe del Área Financiera: Encargado de coordinar, verificar, controlar y efectuar el

4.1 RESPONSABILIDADES DE LOS FONDOS

El DAPRE tiene, dentro de su composición interna, los siguientes Fondos:

4.1.1 Fondo de Programas Especiales para la Paz

El Fondo de Programas Especiales para la Paz es un Fondo Cuenta creado, en virtud

4.1.2 Fondo Colombia en Paz – FCP

De acuerdo con lo ordenado en el Decreto 691 de 2017 el DAPRE suscribió

4.1.3 Fondo de Víctimas

finalidad la reparación material de las víctimas del conflicto, en el marco de las

De acuerdo con concepto Nro. CGN 20172000105601 de 2017 expedido por la

4.1.4 Fondo Bicentenario

4.2 RESPONSABILIDAD FRENTE A LOS APLICATIVOS INTERNOS Y EXTERNOS

5. POLITICAS CONTABLES GENERALES

5.1 APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES Y CONCEPTOS NORMATIVOS

El DAPRE, en concordancia con el Numeral 4 (Marco Normativo) de este documento,

5.2 POLÍTICAS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RIESGOS DEL PROCESO CONTABLE

El DAPRE, en el marco de lo estipulado en el SIGEPRE, estableció los lineamientos para la

5.3 DELEGACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES PRESUPUESTALES, FINANCIERAS

Basado en el artículo 9° de la ley 489 de 1998, el Director del Departamento

• Ordenadores de Gastos: Subdirector General, Director de Fondo Paz, Jefe Área

• Defensa Jurídica de la Entidad: Secretaría Jurídica.

5.4 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL