UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, DECANA DE AMÉRICA)

ESCUELA DE POST GRADO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES UNIDAD DE POSTGRADO

ESCUELA DE POST GRADO FACULTAD DE CIENCIAS

CONTABLES UNIDAD DE POSTGRADO

MAESTRÍA EN AUDITORÍA CON MENCIÓN EN GESTIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL

CURSO: ÉTICA Y TRANSPARENCIA E EL SECTOR PÚBLICO

“EMPRESAS CON CANALES DE COMUNICACIÓN REDUCEN PÉRDIDAS POR FRAUDE”

INTEGRANTES:
-BUTRÓN FERNÁNDEZ DÁVILA, JESSICA TERESA
-RAMÍREZ JARA, ALONDRA MARIANA
-LING MAUTINO, ALEXANDRA CRISTHIE
Qué se entiende por
fraude?
Según La Association of Certified Fraud Examiners ACFE: son las actividades/acciones con
el propósito de enriquecimiento personal a través del uso inapropiado o la sustracción de
recursos/activos de una organziación por parte de una persona.

Según American Institute of Certified Public Accountants AICPA: El uso de Acciones que
buscan presentar ante los inversionistas, analistas y/o mercado una situación no realista de
la Compañía, con el fin de cumplir con las expectativas de alguno o algunos de los grupos
de interés.

Según The institute of internal auditors: Es cualquier acto ilegal caracterizado por el engaño,
el ocultamiento o la violación de la confianza. Los fraudes son perpetrados por individuos y
organizaciones para:
• Obtener dinero, propiedades o servicios
• Evitar pagos o pérdida de servicios
•Asegurar una ventaja personal o del negocio
Clasificación del fraude
Categorías de fraude (Según
ACFE)

Corrupción: Esta categoría de fraude encuadra todas aquellas actividades en donde los
empleados de una empresa utilizan indebidamente sus influencias para obtener un
beneficio personal.
(Ejemplo: Pago de sobornos, extorsión, etc.)

Fraude de EECC: Son aquellos eventos de fraude en donde se ejecutan maniobras con el
propósitos de generar estados financieros que no reflejan adecuadamente la realidad
económica de la compañía.
(Ejemplos: registro ficticio de ingresos, inadecuado de reconocimiento de pérdidas, reporte
de activos falsos o sobre-valuados)

Apropiación indebida de activos: Son aquellos esquemas de fraude en los cuales la

persona que lleva a cabo la acción de fraude realiza sustracciones de activos o utiliza tales
activos u otros recursos de la compañía para benefisio propio.
2. Fraude corporativo: las empresas pierden un 5% de sus ingresos anuales a causa de este delito

La Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), mayor organización mundial de lucha contra
el fraude, estima que las empresas pierden alrededor del 5% de sus ingresos por año debido a
este delito. Las prácticas fraudulentas tienen características muy similares en todo el mundo y la
implementación de acciones preventivas y de auditorías sorpresivas son clave para la detección
temprana y para minimizar los daños económicos y de reputación.
Según el ACFE el tipo de fraude más común es la apropiación de activos de la empresa (90% de
los casos), mientras que el fraude basado en el falseamiento de informes financieros sólo es el 5%
del total. Sin embargo, las mayores pérdidas se registran debido a estos últimos. Esto se debe a
que estos fraudes, que típicamente implican una manipulación de los registros de las operaciones
de la empresa para falsear su situación financiera con el objetivo de obtener ventajas económicas
de ello (aumentando la cotización de las acciones u obteniendo créditos importantes) involucran
grandes sumas. Estos fraudes afectan principalmente a los accionistas y en muchos casos cuando
estallan producen cuantiosas pérdidas, afectan la imagen de la empresa y pueden llegar a
amenazar la continuidad de las actividades al afectar su financiamiento.

Empleados de alto nivel jerárquico suelen estar involucrados en ellos, obteniendo como beneficio
los premios otorgados por la empresa por el desempeño logrado. Esto hace que sean difíciles de
detectar, en tanto el desarrollo de las actividades de la empresa no se ve afectado mientras el
esquema está en marcha, y estos empleados están en condiciones de eludir los los controles
internos.
2.1 Casos de Fraude
2.1.1 Indebido registro de entrega de mercaderías

El indebido registro de entregas de mercaderías en consignación como ventas efectivamente

realizadas, autorizada por la gerencia de comercialización con el objetivo de cumplir con las
metas estipuladas, resultó en una distorsión de la situación real de la empresa que evitó que
se tomaran oportunamente medidas para revertir la caída en su participación en el mercado.
¿Que resultó oculta a raíz de estas prácticas ?. La empresa detectó que algo estaba
ocurriendo; recién cuando el nivel de devoluciones era notablemente anormal, y entonces se
inició una investigación, que a través de un análisis de la evolución de las ventas,
devoluciones y demás rubros asociados, junto con entrevistas a empleados del sector, logró
establecer la existencia de esta política perjudicial para la empresa.

El establecimiento de políticas en materia de contrataciones y compras, así como de

mecanismos de control de su cumplimiento sería la recomendación normal para el sector.
Pero teniendo en cuenta la posibilidad de que se vea involucrado personal jerárquico, y que a
través de este esquema se afecten los estados financieros de la empresa, se recomendó
contar con un comité de auditoría independiente del sector de managers, al cual se reporte
periódicamente una evaluación del cumplimiento con los controles y políticas de la empresa.

En casos de existir dudas, una investigación focalizada y una línea ética, es la forma más
efectiva para detectar este tipo de fraudes antes de que representen un daño grave para la
empresa.
2.1.2 Violación a las políticas de contrataciones para favorecer a ciertos proveedores, de los cuales se recibe
un retorno

Los fraudes del tipo apropiación de activos se dan cuando los empleados de una empresa
traicionan la confianza depositada en ellos para obtener un beneficio personal a costa de los
activos de ella. La violación a las políticas de contrataciones para favorecer a ciertos proveedores,
de los cuales se recibe un retorno. Un fraude de este tipo desarrollado en una empresa contratista
de obras públicas en el país significó a la empresa cientos de miles de dólares pagados en
sobreprecios durante dos años. Una denuncia anónima fue lo que motivó la investigación, que a
través de un análisis histórico de la evolución de la participación de los proveedores en las
contrataciones de la empresa y una revisión en detalle de las condiciones de adjudicación y
demás aspectos de los contratos firmados con ellos pudo poner al descubierto el fraude.

En estos casos, el establecimiento de políticas y procedimientos debidos para la concreción y

registro de las operaciones, junto con un sistema de controles internos que garantice su
cumplimiento, es la forma más efectiva de minimizar los riesgos asociados. La ACFE sostiene que
la inexistencia de controles adecuados y la falta de mecanismos para constatar la correcta
implementación de los mismos, son factores que posibilitan que el fraude permanezca oculto y el
daño se acreciente.

Un aspecto fundamental para minimizar los efectos de ambos tipos de fraude es la detección
temprana. Las estadísticas elaboradas por la ACFE confirman que el 44% de los casos en
América Latina, y más del 40% en el resto del mundo, son detectados a través de denuncias
espontáneas.
2.1.3 ¿Qué es una línea de denuncias? Y Cómo funciona?
Es una línea Ética, es un canal de comunicación anónimo y confidencial, mecanismo diseñado
para que los empleados, aliados estratégicos, proveedores, clientes y usuarios puedan reportar
anónimamente presuntas violaciones al Código de Ética, Código de Buen Gobierno, Manual de
Prevención de Lavado de Activos, así como posibles actos incorrectos, fraudes y corrupción, así
como aspectos relacionados con Gestión Humana en las corporaciones que afecte sus buenas
prácticas y clima laboral
Las denuncias mediante la utilización de una línea ética se pueden realizar a través de líneas
telefónicas, correo electrónico y demás herramientas que el proveedor y el cliente acuerden
como mejor solución a su organigrama empresarial, garantizando en todo momento, la
confidencialidad de la información y del denunciante, generando un ambiente de confianza para
reportar los ilícitos.
La línea ética envía un reporte detallando la situación denunciada dentro de los tiempos
establecidos de haber recibido la denuncia.

2.1.4 Principales drivers operativos

Fax, E-mail, Operador telefónico, Formulario Web, Por Carta

Asimismo, los nuevos canales de comunicación de las líneas Éticas son los Celulares Mobile,
tablets y los mensajes de texto SMS
En la actualidad, dado el avance en el uso de la tecnología, es de lo más común encontrar
evidencias concretas en los distintos dispositivos digitales como teléfonos móviles,
computadoras y hasta impresoras.
 En definitiva, para lograr el máximo nivel posible en prevención de fraude es necesario
desarrollar un programa integral y sistemático de controles que requiere de un análisis de los
riesgos a los que está expuesta la empresa por sus características y rama de actividad, y de la
evaluación de los mecanismos más apropiados para reducir al mínimo el riesgo de que se
produzca un fraude, sin afectar el desarrollo de las operaciones y considerando el aspecto
eficiencia en términos de costo/beneficio.

2.1.5 Plataforma de gestión

La plataforma debe permitir:

 Recibir las denuncias y reportes

• Efectuar un Follow up/ Seguimiento de reportes
• Administrar los reportes a través de la plataforma
• Documentar las acciones vinculadas con la gestión de cada reporte

En la actualidad el canal, debe ser utilizado para reportar y sugerir:

• Mejora en procesos
• Temas de RRHH

Cualquier otra sugerencia que le permita a la organización lograr sus objetivos estratégicos
2.1.6 ¿Cómo se denominan actualmente las líneas de denuncias?

• Canal de Mejora continúa

• Cuidando nuestros activos
• Es correcto reportar lo incorrecto
• El elemento esencial es usted
• Ahorre dinero, tiempo y recursos valiosos

2.1.7 Nuevas medidas adoptadas para recibir más denuncias

• Felicitar públicamente a los colaboradores que realizan aportes sobre mejoras operativas
utilizando el canal
• Premio económico para el denunciante en caso que la empresa recupere parte del monto
siniestrado
• En toda documentación corporativa, señalar las existencias del canal y la importancia del
aporte de los colaboradores.

2.1.8 Modelo de gestión eficiente

Gestión eficiente de los reportes
Alcance de los eventos a reportar
Esquema de clasificación eficiente
Estructura y nivel de gestión interna
Proceso auditable
2.1.9 Ventajas de los canales de denuncias o líneas éticas

En materia de la ética de negocios, a la larga, resulta más barato prevenir que curar. “Hacer
frente a las consecuencias del fraude en una organización puede salir más caro que poner
en marcha los mecanismos de prevención y control de riesgos necesarios para evitar la
comisión de delitos de carácter económico”, señala Gertrudis Alarcón, presidente en España
de la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados y responsable en Europa de las
consultoras antifraude
Las líneas de denuncia reciben una denuncia de cada 200 o 250 empleados, e incrementa si
se ha implementado de manera correcta y se ha difundido el canal, a todos los empleados.
Por ejemplo, con una mala implementación recibirás 0.01% denuncias del total de tus
empleados, en contraste, con una implementación y difusión correcta de la línea aumentaría
en un 0.4%.

Las ventajas de tener funcionando en la empresa una línea ética son:

1. Reducen en un 50% las pérdidas medias por fraude.
2. Son la forma más rápida de detectar fraude interno y abusos.
3. Disminuyen la duración media de los casos de fraude en varios meses.
4. Favorecen la transparencia empresarial y protegen a la organización.
5. Permiten anticipar nuevas tendencias en los riesgos.
 6. Mejoran el clima laboral
7. Generan buena imagen corporativa
8. Se cumple un requisito para la Responsabilidad Social Empresarial y un Buen Gobierno
Corporativo
9. Permite involucrarse en la Bolsa de Valores
Las líneas éticas, reducen el riesgo de fraude en todas las empresas. Hacer frente al fraude
interno significa adoptar una postura clara de “tolerancia cero” desde la dirección de la
empresa. Esto significa que la actitud de los máximos responsables de la compañía debe ser
proactiva, estructurada y específica. No sólo es preciso contar con medidas adaptadas al
control del fraude, sino que deben ser proporcionadas y tener el tono correcto. Una
evaluación de los riesgos bien orientada, combinada con el compromiso de utilizar las líneas
éticas envía un mensaje claro a los potenciales defraudadores.
2.1.10 Problemas de las líneas éticas a nivel mundial
 Se desconoce en la empresa
 Están atendidas por personas poco preparadas y uso de formularios de preguntas “muy
pobres”
 No se informa a los nuevos colaboradores sobre su existencia
 Descreimiento de los denunciantes
 Riesgo a represalias
 Falta de incentivos para el denunciante (los costos son mayores a los beneficios)
3. Conclusiones

 El plazo promedio del fraude antes de ser detectado es de 18 meses.

 El 90% de los casos se refiere a Apropiación Indebida de Activos.
 Los Hechos de Corrupción son menos frecuentes pero los más costosos.
 La mayor parte de los fraudes se detectan mediante sistemas de denuncias anónimos. El
costo de las pérdidas se puede reducir un 59% si estos sistemas están bien implementados.
 Los controles antifraude, como son las líneas éticas, reducen considerablemente los costos
por fraudes
 El 85% de las personas que cometen fraudes no tienen antecedentes. Por lo general los
defraudadores muestran los siguientes “síntomas”:
1- Nivel de vida no acorde con sus ingresos (43% de los casos)
2- Tienen problemas financieros familiares o personales (36% de los casos).
• Las Auditorías Externas no son efectivas para detectar fraudes.
• Las Auditorías Sorpresivas son una de las herramientas más efectivas para detectar fraudes.
• Las personas en general solo cometen fraudes si piensan que no van a ser detectadas.
• El control interno como única herramienta de control no es efectiva.
¡Muchas gracias por su
atención!