1. Objetivos, propósito y lineamientos del manual de procedimiento.

Objetivos
A. Auxiliar en el adiestramiento y capacitación del personal.
b. Auxiliar en la inducción al puesto.
c. Describir en forma detallada las actividades de cada puesto.
d. Facilitar la interacción de las distintas áreas de la empresa.
e. Indicar las interrelaciones con otras áreas de trabajo.
f. Permitir que el personal operativo conozca los diversos pasos que se siguen para el desarrollo de las actividades de rutina.
g. Permitir una adecuada coordinación de actividades a través de un flujo eficiente de la información.
h. Proporcionar la descripción de cada una de sus funciones al personal.
i. Proporcionar una visión integral de la empresa al personal.
j. Establecer como referencia documental para precisar las fallas, omisiones y desempeños de los empleados involucrados en un determinado procedimiento.
Propósito
Un manual de procedimientos es una guía con el propósito de establecer la secuencia de pasos para que una empresa, organización o área consiga realizar sus
funciones. Así como definir el orden, tiempo establecido, reglas o políticas y responsables de las actividades que serán desempeñadas. Bien definido, un
manual de procedimientos es una herramienta muy útil, con la que se introducirá rápidamente a las personas a entender y realizar sus actividades.
Lineamientos
La actualización de manuales de procedimientos se originará cuando se presenten los siguientes casos:
• Cuando la unidad responsable haya sufrido cambios en su estructura orgánica.
• Por asignación de nuevas funciones y responsabilidades.
• Por el establecimiento de nuevos métodos o sistemas de trabajo.
• Como resultado del proceso de simplificación administrativa y/o de mejora continua.
• Como resultado de cambios en la normatividad aplicable. Los manuales deberán contener los procedimientos que se deriven de los principales procesos
determinados por la unidad responsable en su Manual de Organización.

2. Formulación, integración y descripción del procedimiento.

La formulación e integración de los manuales de procedimientos podrá realizarse de tres maneras:
• Elaboración de nuevos procedimientos,
• Eliminación de procedimientos existentes, lo cual deberá fundamentarse debidamente en el cuadro de control de cambios del documento.
• Actualización de procedimientos existentes.
La información contenida en los manuales de procedimientos deberá ser acorde a la estructura orgánica. Es responsabilidad de las unidades, asegurarse de
que la información o datos establecidos en el manual, correspondan a la realidad operativa y estén de acuerdo con las normas jurídicas y administrativas
establecidas al efecto. Para la actualización de manuales de procedimientos será necesario tomar como base el último autorizado con que cuenta la unidad
responsable. Para la elaboración y actualización de manuales de procedimientos se deberá hacer un análisis previo que permita determinar puntos de
conflicto, mejora, control y disminución de cuellos de botella, con la finalidad de incrementar la eficacia y calidad en el trabajo.

En las actualizaciones deberá procurarse: Ahorrar tiempos, es decir, disminuir actividades de control y eliminar tiempos muertos en los procedimientos.
Abatir costos de operación. Incrementar la sistematización y digitalización de las operaciones. Los procedimientos propuestos no deberán duplicarse o
contraponerse con otros procedimientos ya existentes Los procedimientos deberá involucrar actividades del personal y las etapas de seguimiento y medición,
a fin de obtener información sobre el desempeño de los puestos. Para la integración del manual de procedimientos, las unidades responsables deberán llenar
la información en los formatos descritos en los anexos de estos lineamientos. Las unidades responsables deberán asegurarse de que todo su personal conozca
y tenga acceso al manual de procedimientos.
Descripción del procedimiento
¿Qué es la descripción? Es la redacción en la que se expone claramente todas las actividades que componen el procedimiento y la manera de realizarlas. La
descripción le dice a cada servidor público lo que debe hacer para desempeñarse eficientemente en el puesto que ocupa. La ubicación de la descripción del
procedimiento dentro del manual de procedimientos deberá situarse inmediatamente después del diagrama de flujo.

3. Diagrama de flujo.
Un diagrama de flujo siempre tiene un único punto de inicio y un único punto de término. Además, todo camino de ejecución debe permitir llegar desde el
inicio hasta el término. Las siguientes son acciones previas a la realización del diagrama de flujo:
• Identificar las ideas principales a ser incluidas en el diagrama de flujo. Deben estar presentes el dueño o responsable del proceso, los dueños o responsables
del proceso anterior y posterior y de otros procesos interrelacionados, otras partes interesadas.
• Definir qué se espera obtener del diagrama de flujo.
• Identificar quién lo empleará y cómo.
• Establecer el nivel de detalle requerido.
• Determinar los límites del proceso a describir.

4. Tipos de diagramas de flujo.

Tipos de diagramas de flujo:
• Formato vertical: En él, el flujo o la secuencia de las operaciones, va de arriba hacia abajo. Es una lista ordenada de las operaciones de un proceso con toda
la información que se considere necesaria, según su propósito.
• Formato horizontal: En él, el flujo o la secuencia de las operaciones, va de izquierda a derecha.
• Formato panorámico: El proceso entero está representado en una sola carta y puede apreciarse de una sola mirada mucho más rápido que leyendo el texto,
lo que facilita su comprensión, aún para personas no familiarizadas. Registra no solo en línea vertical, sino también horizontal, distintas acciones simultáneas
y la participación de más de un puesto o departamento que el formato vertical no registra.
• Formato Arquitectónico: Describe el itinerario de ruta de una forma o persona sobre el plano arquitectónico del área de trabajo. El primero de los flujo
gramas es eminentemente descriptivo, mientras que los utilizados son fundamentalmente representativos

5. Estructura y características de un sistema de información.

Estructura de un sistema de información contable:
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y
una relación aceptable de costo / beneficio. El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilicé, se deben ejecutar
tres pasos básicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable
involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.
Características de un sistema de información contable: Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relación
aceptable de costo / beneficio. Control: un buen sistema de contabilidad le da a la administración control sobre las operaciones de la empresa. Los controles
internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros
contables. Compatibilidad: un sistema de información cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las
características especiales de un negocio en particular.
6. Medidas de control interno.
El manual de procedimientos dentro de las Normas del Sistema de Control Interno se enmarca en el componente Actividades de control pues los
procedimientos ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas administrativas, y además estas actividades de control se dan en toda la entidad, en
todos los niveles y en todas las funciones, por tanto contribuyen a asegurar que se toman las acciones necesarias para ubicar los riesgos y las medidas a
aplicar hacia la consecución de los objetivos de la entidad.
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de la organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable"
para la consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías:
• Eficiencia y eficacia del manual de procedimiento
• Fiabilidad de la información.
• Cumplimiento de las leyes y normas del manual de procedimientos.
• Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos fundamentales del control interno:
• El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar el fin del manual de procedimiento.
• Al control interno lo realizan las personas, no son sólo políticas y procedimientos.
• El control interno del manual de procedimiento brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total.
• El control interno del manual de procedimiento tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.
a. Ingreso de datos
Se define de forma clara qué se persigue en el contenido del procedimiento. Identifica hasta donde abarca el procedimiento, para identificar todos los
involucrados en los distintos niveles y la obligatoriedad de cumplimiento.
b. Procedimientos de datos
Definir los necesarios para evitar falsas interpretaciones. Descripción: en un orden cronológico las acciones a ejecutar para dar respuesta a: ¿Qué hacer?,
¿Cómo hacerla?, ¿Cuándo hacerla?, ¿Dónde hacerla? y ¿Quién hará o se responsabilizará de lo que hay que hacer? Se requiere contenidos claros, precisos y
concisos; incluyen la vinculación con acciones de control interno y los asientos de diario, específicamente para el área contable.
b. Salida de datos
Deben quedar claro el destino de cada procedimiento, quiénes son las personas que están obligadas a su revisión, actualización, distribución y aprobación, así
como quién exige que se cumpla lo orientado.
c. Seguridad de Equipos
Se relacionan los registros o modelos del Sistema Informativo asociado que serán utilizados por el procedimiento en cuestión con formato del modelo,
instrucciones de llenado del modelo, indicaciones, archivo, conservación, cuadre y validación.

7. Concepto, planificación, ejecución y evaluación de un sistema de control interno.

Sistema de Control Interno
El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y
actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en
una estructura basada en cinco componentes funcionales:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control gerencial
Información y comunicación
Supervisión
Para la implementación de un Sistema de Control Interno se deben cumplir las siguientes fases:
Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones
orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de
control interno establecidas, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el
primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de
control interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de
los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la
respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a través de su mejora continúa.
Contar con un Sistema de control Interno nos brinda los siguientes beneficios:
Reducir los riesgos de corrupción
Lograr los objetivos y metas establecidos
Promover el desarrollo organizacional
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
Asegurar el cumplimiento del marco normativo
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
Contar con información confiable y oportuna
Fomentar la práctica de valores
Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

8. Objetivos generales y específicos de un sistema de control interno.

Objetivo general
Conocer en qué consiste el control interno, así como su funcionamiento en la organización, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de
control interno que existen, así como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluación.
Objetivos específicos
Definir el control interno, y determinar por qué es tan importante que funcione adecuadamente en una entidad.
Conocer los tipos de control interno que existen, con el propósito de identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo con las circunstancias.
Identificar los principios de control interno de acuerdo con su clasificación, e indicar cuál es su función para el desarrollo del control interno.
Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos proporcionan al mismo.
Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluación.

9. Principios en el ejercicio de control interno.

Principios
El ejercicio del Control Interno implica que éste se debe hacer siguiendo los principios de:
Igualdad: Consiste en que el SCI debe velar porque las actividades de la organización estén orientadas efectivamente hacia el interés general, sin otorgar
privilegios a grupos especiales.
Moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no sólo acatando las normas aplicables a la organización, sino los principios éticos y morales que rigen
la sociedad.
Eficiencia: Vela porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la provisión de bienes y/o servicios se haga al mínimo costo, con la máxima
eficiencia y e mejor uso de los recursos disponibles.
Economía: Vigila que la asignación de los recursos sea la más adecuada en función de los objetivos y las metas de la organización.
Celeridad: Consiste en que uno de los principales aspectos sujeto a control debe ser la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la organización, a las
necesidades que atañen a su ámbito de competencia.
Imparcialidad y Publicidad: Consisten en obtener la mayor transparencia en las actuaciones de la organización, de tal manera que nadie pueda sentirse
afectado en sus intereses o ser objeto de discriminación, tanto en oportunidades como en acceso a la información.
Valoración de Costos Ambientales: Consiste en que la reducción al mínimo del impacto ambiental negativo debe ser un factor importante en la toma de
decisiones y en la conducción de sus actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales su operación pueda tenerlo.

10. Diseño del sistema de control interno.

El diseño de un adecuado SCI implica no sólo un dominio técnico sobre la materia, sino también un conocimiento del medio específico en el cual se va a
aplicar.
Teniendo en cuenta que el SCI no es un objetivo en sí mismo, un criterio fundamental, al momento de concebir e implantar tales sistemas, es considerar
constantemente la relación costo-beneficio. En particular, el costo de cada componente del SCI se debe contrastar con el beneficio general, los riesgos que
reduce al mínimo y el impacto que tiene en el cumplimiento de las metas de la organización. El reto es encontrar el justo equilibrio en el diseño del SCI, pues
un excesivo control puede ser costoso y contraproducente.
11. Parámetros generales en la redacción del manual.
Parámetros generales en la redacción de manuales
En la redacción de manuales de funciones y procedimientos se deben tener en cuenta, de manera especial, los siguientes parámetros: el plan de organización
(organigrama); los métodos y procedimientos; la definición de que es un manual de funciones y procedimientos y las técnicas de simplificación del trabajo.
La elaboración del organigrama corresponde a la estructura orgánica de toda organización, para determinar la jerarquía, los niveles de autoridad, las
responsabilidades y la separación de funciones; la organización básica en la toma de decisiones, la fijación de políticas de dirección, –incluso las de control
—y el reconocimiento legal de la autoridad que corresponde por los objetivos proyectados.
El organigrama refleja la dimensión de la organización, define el número de cargos y la especialidad de estos, y la estructura mediante la cual el control
interno reporta toda la estrategia de control.
Para facilitar la respuesta a las interrogantes de dirección, cada organización debe establecer métodos o técnicas de procedimientos, flujogramas e
indicadores de comparación y medición de resultados.
Esta técnica administrativa se compendia en un manual de funciones y procedimientos que sirve de guía a los integrantes de la organización y de referencia
para efectuar auditorias.
Un método o procedimiento exige los siguientes determinantes:
• El fin que se persigue: ¿para qué?
• El momento de la ejecución: ¿Cuándo?
• El lugar de realización: ¿Dónde?
• El funcionario que lo ejecuta: ¿Quién?
• El método utilizado para ejecutarlo ¿Cómo?

12. Tipos de control (los seis)

Tipos de control
Existen seis tipos de control: Gerencial, Contable, Administrativo u Operativo, Operativo de Gestión, Presupuestario y De Informática.
1. Control Gerencial: Orientado a las personas con el objetivo de influir en los individuos para que sus acciones y comportamiento sean consistentes con los
objetivos de la organización. Los elementos propios del Control Interno Gerencial son:
• Definición clara y precisa de metas, objetivos y valores.
• Sistemas de administración participativa.
• Comunicaciones abiertas.
• Motivación.
2. Control Contable: Comprende tanto las normas y procedimientos contables establecidos, como todos los métodos y procedimientos que tienen que ver o
están relacionados directamente con la protección de los bienes y fondos y la confiabilidad de los registros contables, presupuestales y financieros de las
organizaciones.
3. Control Administrativo u Operativo: Orientado a las políticas administrativas de las organizaciones y a todos los métodos y procedimientos que están
relacionados, en primer lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesión a las políticas de los niveles de dirección y
administración y, en segundo lugar, con la eficiencia de las operaciones.
Debe incluir controles tales como análisis, estadísticas, informes de actuación, programas de entrenamiento de personal y controles de calidad. Los elementos
del Control Interno Administrativo son:
• Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad.
• Clara definición de funciones y responsabilidades.
• Un mecanismo de comprobación interna, que provea un funcionamiento eficiente y con la máxima protección contra fraudes, despilfarros, abusos, errores e
irregularidades.
• El mantenimiento de la actividad de evaluación representada por la auditoria interna a cargo de revisar las políticas, disposiciones legales y reglamentarías,
prácticas financieras y operaciones en general como un servicio constructivo y de protección para los niveles de dirección y administración.
4. Control Operativo de Gestión: Orientado a los procesos y tareas ya ejecutados. Se trata de procedimientos diseñados para tener un control permanente
sobre los procesos con el fin de velar por el mantenimiento de ciertos estándares de desempeño y calidad que sirvan como base de comprobación con lo
presupuestado. Comprende el conjunto de planes, políticas, procedimientos y métodos que se necesitan para alcanzar los objetivos de la organización. Los
elementos del Control Operativo de Gestión son:
• Fijación de estándares de trabajo d acuerdo con la actividad.
• Fijación de indicadores de gestión.
• Un sistema de evaluación de resultados y de análisis de desviaciones.
• Definición clara y precisa de procedimientos, normas y políticas.
• Planificación estratégica de elementos funcionales de la organización
• Estudios de productividad y eficiencia operacionales y administrativas.
• Normas de calidad y rendimiento claramente definidas y comunicadas.
5. Control Presupuestario: Es una herramienta técnica en la que se apoya el control de gestión, basado en la dirección por objetivos. Como uno de los
objetivos prioritarios delas empresas es alcanzar determinada rentabilidad, la eficiencia de la gestión, en relación con las desviaciones hacia esa rentabilidad
se puede controlar recurriendo al control presupuestario.
El Control Presupuestario consiste en confrontar periódicamente el presupuesto frente a los resultados reales del período, centro por centro, con el fin de
poner en evidencia las desviaciones.
Para poder realizar su misión comparativa analítica, el control presupuestario supone la distribución de ingresos y gastos por centros de costo, registrados por
la contabilidad general y la fijación de estándares.
Los elementos del Control Presupuestario son:
• Una presupuestación.
• Una constatación de las realizaciones.
• Un aviso de las desviaciones producidas.
6. Control de Informática: Está orientado a lograr el uso de la tecnología y la informática como herramienta de control; su objetivo será mantener controles
automáticos efectivos y oportunos sobre las operaciones. Sus principales elementos son:
• Definición clara y precisa de las transacciones que se han de sistematizar.
• Fijación de diferentes niveles de acceso a la información.

13. Objetivos del control interno contable.

Los objetivos del Control Interno Contable:
Integridad de la información: Todas las operaciones deben estar registradas.
Validez de la información: todas las operaciones registradas representen acontecimientos económicos y debidamente autorizados.
Exactitud de la información: Operaciones registradas oportunamente, en la cuenta correspondiente y con el importe correcto.
Mantenimiento de la Información: Las operaciones reflejen los resultados y la situación financiera del negocio.
Seguridad física: Acceso restringido a los activos y documentos.

14. Elementos de control interno contable.

Los elementos del Control Interno Contable son:
Definición de autoridad y responsabilidad en relación con las funciones contables, de recaudo, contratación, pago, alta y baja de bienes y presupuesto,
ajustadas a las normas que le sean aplicables.
Segregación de deberes debidamente separados, de tal manera que ningún funcionario ejerza simultáneamente tanto el control físico como el control
contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio.
Establecimiento de comprobaciones internas y pruebas independientes que aseguren las transacciones de la organización y un funcionamiento eficiente,
que brinden protección contra fraudes.
Uso de procedimientos de auditoria interna que representen una verificación posterior y selectiva de la razonabilidad y lo apropiado d las transacciones
registradas o de la información contable.

15. ¿Qué es un indicador para el control?

Indicadores de calidad: una herramienta para controlar la calidad de los procesos
Los indicadores de calidad son instrumentos de medición, de carácter tangible y cuantificable, que permiten evaluar la calidad de los procesos, productos y
servicios para asegurar la satisfacción de los clientes. Dicho de otro modo, miden el nivel de cumplimiento de las especificaciones establecidas para una
determinada actividad o proceso empresarial.
Los indicadores de gestión miden, de manera global, el resultado final de las actividades empresariales basándose en un estándar, el cual responde al nivel de
calidad objetivo que la empresa espera y desea alcanzar.

16. Manual de procedimiento (ojo con el tema 1)

Manual de Procedimientos
El manual de procedimientos es el texto mediante el cual cada organización, según su estructura orgánica, su misión y sus recursos, determina objetivamente
sus funciones y establece métodos y procedimientos técnicos para alcanzar sus objetivos.
Sirve como guía para la realización de las actividades, detallando paso a paso los patrones para la ejecución de tareas; se optimizan las actividades, se evita la
sobrecarga de trabajo, la duplicidad de funciones y facilita la coordinación entre dependencias.

17. Técnicas de auditorías asistidas por la computadora

Técnicas de Auditorías asistidas por la Computadora
Aspectos Generales: Las TAAC’s son un conjunto de técnicas y herramientas utilizados en el desarrollo de las auditorias informáticas con el fin de mejorar
la eficiencia, alcance y confiabilidad de los análisis efectuados por el auditor, a los sistemas y los datos de la entidad auditada.
Técnicas
Técnicas administrativas Técnicas administrativas Modelaje, Técnicas administrativas Software de Auditoría Multisitio,Técnicas para evaluar los controles
de Aplicaciones en Producción, Técnicas para Análisis de Transacciones, Técnicas para Análisis de Transacciones Archivo de revisión de auditoría por
muestreo (SARF) ,Técnicas para el Análisis de Datos, Técnicas para el Análisis de Datos Programas de auditoría a la medida, Técnicas para el Análisis de
Aplicaciones ,Técnica de Imagen instantánea ,Técnicas para el Análisis de Aplicaciones ,Técnica de Mapeo ,Técnicas para el Análisis de Aplicaciones
Análisis Lógico de las Aplicaciones.

18. Ventajas del uso de las técnicas de auditorías por computadoras.

Ventajas del uso de las técnicas de auditoría asistidas por computadora (TAAC)
Incrementan o amplían el alcance de la investigación y permiten realizar pruebas que no pueden efectuarse manualmente.
Realizar un planeamiento sobre los puntos con potencial violación del Control Interno Elevación de la productividad y de la profundidad de los análisis
realizados en la auditoría.