UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD

DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE
ADMINISTRACION
CURSO: AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
ADMINISTRACIÓN - VIII CICLO

(SEPARATA I)
ANTECEDENTES GENERALES DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

A. ANTECEDENTES

“En México, un antecedente sobre la auditoria administrativa lo tenemos en el libro “El Análisis
Factorial” elaborado por Nathan Grabinsky y Alfred W. Klein en 1959 William P. Leonared conforma un
libro denominado la auditoria administrativa que es editado en 1962. Es a partir de este año en que los
estudiosos investigadores de esta rama de especialización en esta teoría consideran como el del
patrimonio formal y estructurado de la auditoria administrativa,

La filosofía impresa por Leonardo se centra en que la estructura administrativa siempre habrá de estar
en alerta permanente para percibir los cambios que se dan en los negocios, la economía, las política y
disposiciones gubernamentales, y en la sociedad en general, para adecuar la administración a ellos.
Impacto que se captara por medio de un ordinario y riguroso proceso de evaluación, que incluya la
medición de la calidad de las decisiones, denominados auditoria administrativa

B. CONCEPTO

Auditoria administrativa es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen
en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los
reportes, y asegurar que la organización los esta cumpliendo y respetando.

Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la

utilización del elemento humano a fin de informar sobre los hechos investigados.

C. OBJETIVO

Verifica, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o

elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Es su objetivo también el evaluar la
calidad de la administración en su conjunto.

D. IMPORTANCIA

La importancia de la auditoria administrativa radica en el hecho de que proporciona a loa directivos de

una organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles
jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas
administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención.

E. PROPOSITO

Por medio del la auditoria administrativa la administración de una empresa podrá llevar a cabo entre
otras laboras las siguientes:

1. Eliminar perdidas y deficiencias

2. Mejorar los sistemas y procedimientos de operación
3. Mejorar los medios de control
4. Desarrollas mejor al personal
5. Utilizar mejores recursos de que se dispone, tanto humanos como físicos.

F. DESARROLLO

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 Cuando debe hacerse:
Los propios síntomas indicativos de que algo anda mal serán los que señalaran cuando debe hacerse
una auditoria administrativa. Esta presentara un diagnostico preventivo para precisar las causas y
propondrá su eliminación a fin de que los males no se extiendan. Entre los síntomas que indican la
presencia de males o deficiencias, encontramos los siguientes:

1. Frecuentes disgustos entre el personal

2. Cargas excesivas de trabajo en un departamento
3. Descenso en las ventas, totales o por línea de productos
4. Excesiva rotación de personal
5. Altos costos de producción
6. Excesivo desperdicio de materias primas
7. Marcadas variaciones en los presupuestos
8. Pérdidas económicas

Como debe hacerse:

Se lleva a cabo en fases perfectamente definidas que van desde una serie de trabajos preliminares
que dan las bases sobre el alcance de la auditoria su propósito, etc. Hasta el Plan de Reorganización
que indica los cambios que se establecerán y que conducirán a eliminar deficiencias, mejorar métodos,
procedimientos y sistemas en general para lograr eficiencias administrativas.

Quien debe realizarlo:

Es indudable que el contador público es uno de los profesionales mas adecuados para desarrollas una
auditoria administrativa este deberá complementar su experiencia y preparación académica con
conocimientos necesarios tales como:

1. Estudio y practica en admón. general

2. Practica de buenas relaciones humanas
3. Estudios básicos de materias como economía, finanzas, mercadotecnia, matemáticas,
ingeniería industrial y en general de todas aquellas técnicas de la admón. científica.

EL PROCESO ADMINISTRATIVO

A. CONCEPTO

El proceso administrativo es una corriente que estudia y sitúa a la admón. desagregándola a través de
las fases o elementos que la componen siendo la postura mas generalmente aceptada la que los
clasifica en planeación, organización, integración, dirección y control.

B. OBJETIVO

Desagregar los componentes de la organización en pases o elementos para su estudio individual y la

interacción concurrente entre con el propósito de alcanzar los objetivos de la propia organización.

C. ESPECIFICACIÓN DE OBJETIVOS DE LAS FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO

Objetivo de la Planeación

Es el llevar a cabo los estudios y toma de decisiones consecuentes relativos a que es los que quiere la
entidad, divididos en etapas o periodos futuros. El objetivo total de la planeación parte desde los mas
altos niveles de decisión así como la determinación de las principales metas y objetivos desagregados,
hasta las estrategias menores y políticas de soporte; mas aun, llega hasta el nivel de métodos y
procedimientos para su implementaron e implantación operativa.

Objetivo de la Organización

El objetivo de la organización esta relacionado con la división del trabajo dentro de la entidad y como
esta división, a su vez viene a conformarse como un todo para cumplir con los propósitos objetivos de

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la entidad. La organización le dice a cada individuo que tiene que hacer dentro de la entidad, como lo
tiene que hacer y como lo puede dirigir y ayudar.

Objetivo de la Integración

Paralelamente a los objetivos de la planeación y la organización esta el proceso de allegarse de todos

los recursos necesarios, incluye procurarse del personal necesario e idóneo a las tareas y
responsabilidades que se le van a asignar, y obviamente desarrollarlo, hacerse de los recursos
naturales (previos a los procesos de transformación) y materiales, como son: Planta, equipo y todo tipo
de materiales y suministros, y obviamente contar con el capital necesario para operar.

Objetivo de la Dirección

El objetivo de la dirección aparece una vez que se han dado efecto los anteriormente apuntados.
Incluye tres diferentes tipos de acciones de soporte y que son básicas para la ejecución de las tareas
asignadas. La primera de estas es la admón. que tiene como función primaria el emitir instrucciones y
comunicarlas a los subordinados; la segunda es la coordinación que se refiere a proveer información
necesaria a todos los trabajadores; y la tercera es el liderazgo que es, en esencia la motivación a los
trabajadores por medio del ejemplo que proyectan los supervisores y niveles de alto mando y como
estos, en calidad de lideres, trabajan con sus subordinados.

Objetivo del Control

El control es una fase del proceso administrativo que tiene como objetivo el coadyuvar en el logro de
los objetivos de las otras cuatro fases o etapas de proceso administrativo.

PLANEACIÓN

Al planear se están definiendo los objetivos determinando los medios necesarios para alcanzarlos, lo
cual implica la formulación de pronósticos para definir el curso de la acción a seguir.

REVISION DE PRONÓSTICOS

El punto de vista de la Auditoria Administrativa para su examen es llevar a cabo una revisión de los
siguientes elementos que todo pronóstico debe incluir en su formulación.

1. INFORMACIÓN
2. PERIODO
3. UNIDADES
4. MÉTODOS DE PRONÓSTICO

REVISION DE OBJETIVOS

1. Los objetivos generales de una empresa se derivan de los objetivos de las diferentes partes
interesadas en la empresa: inversionistas, acreedores, clientes, personal. En este sentido la
empresa debe satisfacer los objetivos de cada grupo.

2. La administración de una empresa debe fijar en toda y cada una de sus funciones y actividades
objetivos que sirvan de guía al propio personal.

Clasifiquemos por su naturaleza a los diferentes objetivos que se fijen:

1. OBJETIVOS SOCIALES: producir para proteger los intereses personales y sociales del personal
de la empresa, del gobierno y de la comunidad.

2. OBJETIVOS DE SERVICIO: satisfacer las necesidades del público consumidor proporcionando

bienes y servicios en las mejores condiciones.

3. OBJETIVOS ECONOMICOS: cumplir con los intereses económicos de los inversionistas de sus
acreedores y de su personal.

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 4. OBJETIVOS TECNOLOGICOS: aplicar la moderna tecnología en todas aquellas áreas que lo
justifiquen de manera que se beneficie el cumplimiento de los demás objetivos

PRINCIPIOS DE LA FIJACION DE OBJETIVOS

1. Los objetivos deben ser claros y precisos, de manera que sean conocidos e interpretados
fielmente por todos los hombres de la empresa
2. Fragmentarse en cada nivel
3. Formar parte del manual de organización
4. Expresarse de preferencia en forma cuantitativa.
5. No deben ser inmutables.
6. La fijación de los objetivos debe ser el resultado de la participación de quienes están
involucrados en alcanzarlos

REVISION DE POLITICAS
Son guías de carácter general que establecen el marco en que deben tomarse las decisiones
asegurando su uniformidad sin que ello signifique la eliminación de la iniciativa de quienes decidan.

CLASIFICACION
1. POR FUNCIONES: Cuando la política comprenda exclusivamente una función y sirva como guía
para quienes forman parte de esa área funcional. Así tendremos:

- Políticas de producción
- Políticas de ventas
- Políticas de financiamiento
- Políticas de compra
- Políticas de personal

2. POR NIVELES JERARQUICOS: Cuando las políticas sirvan de guía para determinado nivel
jerárquico en cuyo caso su influencia, alcance e importancia dependerán precisamente del nivel
que abarquen.

ORGANIZACIÓN

CARACTERISTICA DE LA ORGANIZACIÓN

Puede definirse como la agrupación de las actividades necesarias para llevar acabo los planes
asignando la autoridad y responsabilidad a quienes tienen a su cargo la ejecución de dichas
actividades. La organización define las relaciones que logran la cohesión entre todos los esfuerzos
tendientes al logro de los objetivos.

PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIÓN

Los principios fundamentales son los siguientes:

 UNIDAD DE MANDO.- Por este principio entendemos que la unificación de esfuerzos la

consistencia de dirección y la efectividad de coordinación sólo se logran cuando un grupo tiene
un solo jefe.

 TRAMO DE CONTROL.- Este principio señala que un jefe sólo debe tener el número de
subordinados que pueda controlar eficientemente. Las causas que debe tener presente el
auditor con el fin de mejorar el tramo de control y determinar el número optimo de subordinados
son los siguientes:

1.TIPO DE TRABAJO
2.CAPACIDAD DEL JEFE
3.CAPACIDAD DE LOS SUBORDINADOS
4.DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y LAS POLITICAS
5.ESTRUCTURA ORGANICA

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 6.NIVEL JERARQUICO

 DELEGACION DE LA AUTORIDAD.- La autoridad es el elemento clave de la administración ya

que por medio de ella se esta dando la facultad para exigir a otros que actúen en el cumplimiento
de los objetivos que se han fijado. La delegación de autoridad es en cierta forma, una derivación
del tramo de control. Cuando éste ya está limitado en el número de subordinados, se tiene que
recurrir a delegar autoridad con el consiguiente aumento de niveles jerárquicos.

 DIVISION DEL TRABAJO.- Este principio parte de que el trabajo de las obligaciones deben
descomponerse para poder ser desempeñadas por varias personas y así aprovechar las
ventajas de la especialización. Debe diseñarse para cada empresa de acuerdo a sus
características particulares y los recursos con que cuenta.

 REVISION DE FUNCIONES.- Una empresa sólo debe llevar a cabo aquellas funciones y
actividades que positivamente sean necesarias para el cumplimiento de los objetivos.

 FUNCIONES BASICAS.- Son aquéllas que son necesarias para que una empresa alcance sus
objetivos. Las funciones primarias son las que existen en todo tipo de empresas, estas funciones
son:

1. MERCADOTECNIA. Todas las actividades de una empresa que tiende a mantener un flujo
constante de bienes servicios del productor al consumidor.
2. PRODUCCIÓN. Todo lo que incluya la creación de utilidad o aumente el poder de satisfacer
las necesidades humanas.
3. FINANCIAMIENTO. Obtener y usar eficientemente los fondos necesarios para operar una
empresa.

 FUNCIONES SECUNDARIAS.- Son aquellas que complementan a las funciones primarias para
la consecución eficaz de los pronósticos de una empresa, dependen del tipo de cada empresa
en particular. Algunas funciones son:

1.Personal
2.Contabilidad
3.Investigación y Desarrollo.

SUBFUNCIONES

Clasificamos las funciones básicas en subfunciones las cuales son un conjunto de actividades que
integran un grupo con características y fisonomías propias suficientes para integrar una unidad
orgánica cuyos objetivos están subordinados a los objetivos de la función básica a la cual pertenecen.

FUNCION SUBFUNCION

MERCADOTECNIA: Publicidad, ventas, investigación de mercados

PRODUCCION: Ingeniería Industrial, proceso A, B, C, N, mantenimiento
FINANZAS: Crédito, análisis financiero, contabilidad
PERSONAL: Nóminas, adiestramiento, contratación y selección

ACTIVIDADES

Las subfunciones a su vez están integradas por grupos de actividades que podemos definir como un
conjunto de labores o tareas específicas, generalmente llevadas a cabo por una persona o grupo
pequeño, con el propósito de cumplir con los objetivos de la subfunción en que están comprendida.

DIRECCION

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y LA DIRECCION

Un jefe debe tratar de que sus subordinados actúen no por imposición de él, sino mediante la
colaboración espontánea de ellos. Dicha colaboración se logra cuando se motiva a la gente.

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EVALUACION DE DIRIGENTES.
Es en esta fase de revisión donde tenemos la oportunidad de evaluar la propia calidad de los
dirigentes, ya que como son ellos los que generan, mediante sus decisiones administrativas toda la
serie de operaciones tendientes a alcanzar las metas fijadas. En los que se refiere a evaluar las
cualidades personales todavía no se ha logrado determinar que cualidades deben de reunir los buenos
dirigentes en el sentido de afirmar de quien reúna determinadas cualidades tendrá definitivamente un
éxito como líder o que la falta de alguna signifique el fracaso para que una persona desempeñe
labores directivas.
Desde el punto de vista de la auditoría administrativa la evaluación de los objetivos debe de hacerse en
base a los resultados que ellos alcancen es decir los propios planes nos darán la pauta para medir su
actuación ya que en la medida que logren los objetivos que se les han fijado así será su desempeño
directivo.
Para medir la ejecución de los dirigentes hay índices cuantitativos de ejecución tenemos los siguientes:

- Quejas de los clientes

- Costo de ventas
- Costos de distribución
- Niveles de inventarios
- Porcentaje de espacio ocupado y su costo por metro cuadrado
- Rotación de empleados
- Número de accidentes
- Porcentaje de errores cometidos en determinada labor

CONTROL

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y EL CONTROL

Es evidente que el ejercicio de control tiene como fundamento la Planeación, la Organización y la

Dirección de las cuales dependerá la efectividad de los diferentes controles. Los controles tienen como
elemento los puntos siguientes:

1. Definición de objetivos
2. Fijación de políticas adecuadas
3. Programas de acción precisos
4. Sistemas y procedimientos eficientes
5. Estructura orgánica adecuada
6. Buena práctica de relaciones humanas
7. Comunicación eficientes
8. Registros y formas adecuadas

FASES DEL CONTROL

Todo control se desarrolla por medio de fases perfectamente definidas. Las fases de control son las
siguientes:

1. Fijación de la norma: Para poder ejercerse eficientemente todo control requiere de una base o
norma con la cual se hará la comparación de lo que se realiza a fin de llevar a cabo la
evaluación. La norma nos señala los resultados que razonablemente se esperan obtener.

2. Medición de lo realizado: El auditor debe revisar que los medios utilizados en la medición sean
los adecuados. Lo importante es que el medio utilizado informa oportunamente al responsable
del área que cubre el control sujeto a revisión de manera que le permita tomar las medidas
preventivas necesarias y no incurrir en nuevas discrepancias en las normas establecidas.

3. Evaluación de resultados: El auditor debe hacer un examen de los resultados a fin de comprobar
si las normas están correctamente establecidas o si deben rectificarse.

4. Corrección de las desviaciones: El auditor administrativo debe comprobar que realmente se

hayan realizado las correcciones necesarias que servirán para prevenir que no se incurrirá

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 nuevamente en esas desviaciones. Por otra parte el auditor estará también en posibilidad de
comprobar que el control se lleve por excepción, es decir, que se informe a sus responsables
sólo de las desviaciones que se presenten.

CAMPOS DEL CONTROL

La otra área de revisión de los controles se refiere al campo de que cubre en vista de toda actividad
puede controlarse con respecto a uno o todos campos siguientes:
1. Cantidad 3. Utilidad Monetaria
2. Calidad 4. Tiempos.

El auditor debe tener presente lo siguiente:

1. Todo control debe comprender al menos el campo que se refiere a unidades monetarias.
2. Un control es más significativo y completo cuando incluye el de tiempo
3. Todo control que comprenda unidades monetarias debe estar coordinado y subordinado al
sistema de control presupuestal

PRINCIPIOS DEL CONTROL

El auditor administrativo debe de asegurarse de que todas las actividades o funciones que puedan
considerarse críticas sean sujetas de control el cual debe llevarse a cabo en forma efectiva.

Es en sí un flujo permanente de operaciones entrelazadas para formar un ciclo global que tiene un
punto de partida, se actúa u opera, y se vuelve a llegar al mismo punto de partida: se cuenta con
recursos financieros, se compra, se produce o transforma, se vende, se cobra; y se vuelve a contar con
recursos financieros. Cada etapa de ese ciclo global es factible segregarla en ciclos individuales de
operación para su mejor análisis y comprensión.

Cada ciclo individual de operación está constituido por varias funciones. Cada función es un conjunto
de actividades que se realizan dentro de su propio ciclo para reconocer, autorizar, procesar, clasificar,
controlar, verificar e informar las transacciones que suceden dentro de un proceso que las ordena de
manera lógica y secuencial.

Se recomienda que la auditoria operacional se aplique a funciones; y si el tiempo y circunstancias lo

permiten, o si se hace necesario, revisará las funciones que integren un ciclo.

Es un examen amplio y constructivo de la organización de una compañía, una institución, o

dependencia gubernamental o de cualquier componente de ellas, como una división o un
departamento, de sus planes y objetivos, sus métodos de control, sus medios de operar y su utilización
de recursos humanos y físicos.

La Auditoría Operacional es una herramienta que, a través del análisis de las funciones que lleva a
cabo un área o departamento de una empresa, permite sugerir a la administración la forma de llevar a
cabo las operaciones encomendadas a fin de incrementar la eficiencia operativa.

METODOLOGIA

Podemos considerar como metodología de la Auditoria Operacional a los diversos aspectos o trabajos
de carácter general, que normalmente se efectúan en la auditoria operacional, y que de hecho
constituyen las técnicas que emplea el auditor operacional para el mejor desempeño de su trabajo.

Según el Boletín No. 2 de la Comisión de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C., la Metodología de la Auditoria Operacional se puede basar en un método científico,
cuyos pasos son:

- Consideración de la información preliminar que sugiere el problema (familiarizaron).

- Formulación del problema (panorama general)
- Observación de Hechos pertinentes al problema (recolección de información).
- Uso de conocimientos anteriores (preparación especial y capacidad profesional).
- Formulación de hipótesis (recomendaciones tentativas alternativas).

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 - Deducción de las implicaciones de la hipótesis (análisis de la investigación).
- Conclusión que confirme o no la hipótesis (afirmación de los hallazgos y presentación del problema
a los afectados).

Como puede observarse, el método científico sigue un ordenamiento cronológico de los pasos que en
términos muy generales deben seguirse en el desarrollo de la auditoria operacional, al iniciar estos
pasos con la obtención del conocimiento de la compañía, continuado con la captación de los
problemas existentes en la misma, y por último concluyendo con la elaboración y presentación a la
empresa, del informe correspondiente.

A este respecto, la referida Comisión expone en dicho Boletín, que en un intento de metodología podía
ser el siguiente:
 Familiarización:
Consiste en el conocimiento inicial, por parte del auditor, de los diversos aspectos de importancia
en una empresa (objetivos, políticas, procedimientos, controles, etc.), como base para planear el
desarrollo de un trabajo (esta impresión inicial la puede obtener a través de la lectura de las Actas
de Asamblea de Accionistas, de las juntas del Consejo de Administración, de Estados Financieros,
del Manual de Procedimientos, de alguna revista que publique la empresa, recorriendo sus
oficinas, etc.).

Visita a la planta para apreciar objetivamente y tener un mejor conocimiento de las diversas
características de la misma (su personal, naturaleza de las operaciones que efectúa, la forma en
que se lleva a cabo la producción y/o almacenamiento de las existencias, tipo de maquinaria que
se utiliza, condiciones de seguridad, del equipo y ambiente en general).

 Análisis Financiero y operacional.

Se debe realizar una evaluación de la función financiera, resultados y operaciones de una

empresa. Para obtener un panorama general de la forma en que se a desarrollado (estudiando su
solvencia, estabilidad, productividad, sus índices de rotación de personal, de inventarios, sus
cuadros estadísticos, sus gráficas, etc.).

Para tal efecto podrían emplearse los diversos procedimientos de análisis e interpretación de
estados Financieros, los Presupuestos, etc.; y aplicarlos a la situación actual pasada y de ser
posible futura de la empresa tratando de compararla (aunque sea en términos generales) , con
empresas de su mismo ramo, volumen de operaciones y nivel económico.

 Selección de operaciones a examinar:

La selección de operaciones, como base para la evaluación de las mismas podrá efectuarse
tomando en consideración el objetivo concreto de la auditoria (revisión de las operaciones del
Departamento de Ventas o Compras, etc.), la relativa importancia y el riesgo probable que
representan para la empresa estas mismas. Además de que también sean representativas de la
situación sujeta a evaluación y tomar además muy en cuenta, los resultados obtenidos al efectuar
los trabajos mencionados en los puntos anteriores.

 Ejecución:

La ejecución consiste propiamente en la revisión de las operaciones de la empresa (aunque no es

el examen documental o la investigación de las mismas con los funcionarios correspondientes,
técnicas que se mencionan posteriormente).

Para llevar a cabo la ejecución, podemos utilizar cuestionarios y/o gráficas de operación,
estándares de calidad, manuales de operación de la empresa, así como también un programa de
trabajo ya definido; también será muy conveniente la elaboración de cédulas o papeles de trabajo
que permitan aclarar cualquier consulta sobre el particular, facilita la supervisión correspondiente y
constituir también una base para futuras planeaciones, además de ser una evidencia, por si fuera
necesario, del trabajo desarrollado.

 Examen de la documentación:

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 Con el objeto de comprobarla forma en que se están llevando a cabo las operaciones de la
empresa; será pertinente revisar los diversos registros, informes, formatos, archivos,
comprobantes, etc. Que se utilizan en cada caso. El examen que efectúa el auditor operacional
debe hacerlo con una mente abierta para apreciar situaciones que provoquen una ineficiencia, y
para proponer la recomendación correspondiente. Será una medida adecuada para que además
de pensar como auditor lo haga como hombre de empresa.

 Entrevistas o investigaciones:

Para ratificar las situaciones detectadas en la aplicación de las técnicas antes mencionadas, o
bien, para ampliar el conocimiento de esas mismas situaciones, es conveniente entrevistar a las
personas que efectúan las operaciones, o a los funcionarios que las controlan y/o dirigen. También
resulta útil mantener un contacto frecuente con estos funcionarios, para efectos de exponerles
aquellos aspectos en los cuales pueden colaborar, y con ello se facilite la revisión.

 Resumen de las observaciones y comentario inicial con los interesados:

Resulta muy útil, que de ser posible se vayan elaborando las observaciones y sugerencias
correspondientes, en la medida en que se vayan detectando, para que resulte mas oportuno
efectuar su solución. A este respecto, antes de enviar por escrito a la empresa estas
observaciones, es recomendable comentarlas con el personal que interviene en la operación, con
los funcionarios menores, con objeto de confirmar nuestras apreciaciones y ver la posibilidad de
implantar nuestras sugerencias o inclusive escuchar y tomar en cuenta los puntos de vista de estos
funcionarios.

Al efectuarse estos comentarios, resulta adecuado enfatizar el aspecto constructivo de las

sugerencias, con objeto de evitar cualquier mala interpretación o desconfianza sobre el propósito
de nuestra intervención.

 Diagnóstico o informe de la auditoria:

El diagnóstico o informe constituye el producto terminado de la auditoría, es la forma de dar a

conocer tanto al hombre de empresa como a los funcionarios y encargados de los departamentos
operativos que se vean afectados, de todos los hechos o circunstancias importantes observadas
en la revisión, así como también de exponerles las sugerencias de carácter general que permitan
mejorar el desempeño de las mismas.

Al informe de auditoria operacional se le conoce también como diagnostico, por ser esta su
verdadera naturaleza, es decir, la de una apreciación sobre la eficiencia con que se efectúan las
operaciones de la empresa, que se acompaña de las recomendaciones que se estiman necesarias
al caso, pero sin constituir, por lo menos actualmente, una opinión tipo dictamen de estados
financieros, y en igual forma las sugerencias tampoco son de carácter especifico, como por
ejemplo, en la consultoría en administración en la que se puede considerar como una opinión
autorizada, sino mas bien son recomendaciones generales para los problemas detectados.

 ESPECIFICACION DE OBJETIVOS CON BASE EN LOS CICLOS DE OPERACIÓN

1. Compras: La función básica de compras es el proveer buenos productos y servicios a buen

precio, a buen tiempo y en buen lugar.
2. Recepción: Es una continuación del ciclo operacional que se inicio en la actividad de
procurarse materiales y servicios. Da inicio en el momento en que el transportista hace su
entrega a la organización o en algún otro sitio estipulado previamente; es aquí donde la
mercancía es recibida en las cantidades, especificaciones y condiciones pactadas en la orden
de compra.
3. Inventarios y Almacenes: Los materiales recibidos pueden ir directamente hacia los procesos
productivos, o bien pasan a formar parte de un inventario en espera de ser utilizado . Estos
inventarios son comúnmente conocidos como almacenes.

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 4. Producción y Mantenimiento: Es aplicado a toda situación donde los materiales son
cambiados o modificados de una manera significativa por la gente de una organización a
través del uso de adecuadas instalaciones y equipo. El ciclo de producción cubre un amplio
rango de objetivos, atendiendo a las diversas clases de manufacturas y el gran numero de
tipos diferentes de productos y servicios que produce y presta una organización. Los objetivos
del ciclo de producción son útiles para la administración como una parte del problema directivo
total de una organización. Introducirse el auditor interno en esta área, es particularmente
interesante debido a la gran necesidad de controles efectivos sobre el total de las operaciones
de producción.
5. Instalaciones, Maquinaria y Equipo: Un importante grupo de actividades operacionales esta
afectado por estas. Tienen que ver con las decisiones administrativas que cubren los
compromisos de allegarse de capital para ello (alto nivel). Un nivel bajo, involucra el cuidado
diario y la utilización de piezas individuales de equipo. Los objetivos relativos a este ciclo
combinan consideraciones de tipo físico y financiero con enfoque interrelacionado.
6. Mercadotecnia: El ciclo de mercadotecnia y su impacto en las ventas a surgido en los años
recientes con una nueva y amplia cobertura que va creciendo en importancia. El auditor
interno, en su oportunidad ha orientado su interés a través de intervenir en aspectos de control
financiero de gran servicio para esta área.
7. Tesorería: Se conceptualizan y utilizan de manera sinónima las funciones de administración
financiera y la de tesorería. Aun cuando ambas están íntimamente relacionadas en la tarea de
allegarse y administrar los recursos financieros de una organización, en la filosofía y en la
práctica cabe establecer una diferenciación a efecto de intentar precisar los objetivos y
actividades que competen a cada función. La administración financiera es la función que se
encarga de aspectos financieros en su conjunto una organización; su objetivo es el dictar y
establecer políticas en materia de pronosticar y planear la obtención de recursos monetarios,
proponer y llevar a cabo programas de financiamiento requerido e inversión de excedentes. El
ciclo de tesorería da captación de recursos, su manejo y custodia, y el programa de egresos
etc. entre otras.

CONCLUSIÒN

Dar mayor cambio de actitud del auditor interno, Porque ya no solo se trata de revisar y examinar
cifras de los Estados Financieros, ni de evaluar el comportamiento y desempeño de la administración;
la Auditoria Operacional ahora se trata de la vida misma de la entidad a la que presta su servicios.

Un Auditor operacional no buscara respuestas satisfactorias que justifiquen el buen o el mal resultado
de la entidad el enfoque del auditor será el de hacer preguntas inteligentes en vez de buscar
respuestas inteligentes. Para el Contador la capacidad y la calidad serán fundamentos importantes
para el reto que se propongan, deberá introducirse al estudio, al conocimiento de otras disciplinas
como: Mercadotecnia, Relaciones Industriales, etc; en general, su voluntad será superarse para poder
brindar un mejor servicio.

BIBLIOGRAFIA

· Elementos de Auditoria Financiera y Operacional.

C.P: Rene Amador
Capitulo III

· Auditoria Operacional
Tapia Ayala
ECASA

· Conoce las Auditorias

Santillana González
ECASA

DOCENTE: Ms. Juan Carrascal Cabanillas

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