Libro de Prescripcion 01 PDF

ÍNDICE
I. DEFINICIÓN DE PRESCRIPCIÓN ......................................................................................................... 2
RTF N° 05271-2-2014 ...................................................................................................................... 2
RTF N° 00885-9-2013 ...................................................................................................................... 2

RTF N° 00235-1-2013 ...................................................................................................................... 3
RTF N° 08297-6-2011 ...................................................................................................................... 3
RTF N° 4971-2-2009 ........................................................................................................................ 3
RTF N° 8987-5-2007 ........................................................................................................................ 4

RTF N° 10054-7-2007 ...................................................................................................................... 4
RTF N° 7286-5-2007 ........................................................................................................................ 4

RTF N° 322-1-2004 .......................................................................................................................... 4
RTF N° 100-5-2004 .......................................................................................................................... 5
II. PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN............................................................................................................... 5
RTF Nº 00700-2-2014 ...................................................................................................................... 5

RTF N° 00828-1-2013 ...................................................................................................................... 6
RTF N° 07646-4-2005 ...................................................................................................................... 6
RTF N° 07646-4-2005 ...................................................................................................................... 6

RTF N° 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
RTF N° 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
RTF N° 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
RTF N° 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
III. CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN ...................................................................................... 8
IV. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN .......................................................................................... 17
V. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN ............................................................................................... 22
VI. DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN ........................................................................................... 26
VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN........................................................ 29
VIII MODELO DE SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN ................................................................................ 33

PRESCRIPCIÓN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
I. DEFINICIÓN DE PRESCRIPCIÓN
Que el primer párrafo del artículo 163º del citado código, señala que las resoluciones
que resuelven las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la
obligación tributaria serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que
resuelvan las solicitudes de devolución, las que serán reclamables.
Que el artículo 145º del referido código, indica que el recurso de apelación deberá ser
presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual, sólo en el caso que
se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevará
el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 30 días hábiles siguientes a la
presentación de la apelación.
RTF N° 05271-2-2014
(28.04.14)
Que de autos se aprecia que el 22 de abril de 2014 el recurrente presentó

directamente ante la Mesa de Partes de este Tribunal, un escrito mediante el cual
interpone “recurso de apelación” contra la Resolución de Intendencia Nº
023020034518/SUNAT, que declaró improcedente su solicitud de prescripción
presentada ante la Administración.
La prescripción se da a pedido de parte
RTF N° 00885-9-2013
(15.01.13)
Que el inciso o) del artículo 92° del código aludido, establece que los deudores
tributarios tienen derecho a solicitar la prescripción de la acción de la Administración
respecto de la deuda tributaria y, según el artículo 47° del mismo cuerpo legal, la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA 2

Que en tal sentido, al haber la Administración omitido pronunciarse acerca del análisis
de la prescripción solicitada por el recurrente con relación a la deuda correspondiente
al Impuesto a la Renta Regularización Anual del ejercicio 1999, que fue acogida al
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (REFT) y autorizada por la SUNAT
mediante Resolución de Intendencia Nº 0230170113814, de conformidad con lo
establecido por el numeral 2 del artículo 109° y el artículo 129° del Código Tributario,
procede declarar la nulidad de la Resolución de Intendencia Nº
0260140069551/SUNAT, debiendo la Administración emitir pronunciamiento con
arreglo a ley sobre todos los extremos de la solicitud de prescripción presentada por el
recurrente.
RTF N° 00235-1-2013
(04.01.2013)
Adicionalmente, al elevar nuevamente el expediente, la Administración, de ser el caso,

deberá cumplir con adjuntar copia certificada legible de cada uno de los actos
interruptorios y/o que hubieren suspendido el cómputo prescriptorio y de las
correspondientes constancias de notificación, así como de las resoluciones de
ejecución coactivas de acumulación y otros relacionados y de sus respectivas
constancias de notificación también de tales casos, y de la demás documentación
sustentatoria de su pronunciamiento.
En virtud del artículo 217o de la Ley N° 27444 se declara improcedente la solicitud

presentada, por cuanto la recurrente no ha señalado en forma precisa e inequívoca los
alcances de su solicitud de prescripción.
RTF N° 08297-6-2011
(18.05.11)
Se declara nula la apelada. Se indica que la Administración en la apelada emitió

pronunciamiento sobre deudas tributarias que no fueron identificadas por el recurrente,
por lo que la Administración al emitir la apelada ha infringido el procedimiento
legalmente establecido. En virtud del artículo 217° de la Ley del Procedimiento
Administrativo General se declara improcedente la solicitud presentada, por cuanto el
recurrente no ha señalado en forma precisa e inequívoca los alcances de su solicitud
de prescripción.
Se contabiliza desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en que debió efectuar
su Declaración Jurada, la prescripción de la acción para solicitar la devolución de las
retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta
categoría, cuando el contribuyente no presento su Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
RTF N° 4971-2-2009
(26.05.09)
[L]a prescripción de la acción para solicitar la devolución de las retenciones aplicadas

por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría, cuando el
contribuyente no presento su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, se

contabiliza desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en que debió efectuar su
Declaración Jurada. [...]
No procede la prescripción de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya
que se trata de un tributo de determinación anual que se liquida de forma fraccionada
trimestralmente.
RTF N° 8987-5-2007
(25.09.07)
[N]o procede la prescripción de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya
que se trata de un tributo de determinación anual que se liquida de forma fraccionada
trimestralmente. [.]
Para efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable que

exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N° 727-52005 y 6474-6-
2004).
RTF N° 10054-7-2007
(24.10.07)
[P]ara efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable que

exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N° 727-5-2005 y 6474-6-
2004). [.]
Procede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

Tributaria no la tenga registrada en sus archivos
RTF N° 7286-5-2007
(26.07.07)
[P]rocede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

Tributaria no la tenga registrada en sus archivos como tal, ya que no puede estar
condicionada a tal requisito, si aun es susceptible de ser objeto de una acción de
determinación y/o cobro por parte de la Administración Tributaria..]
La Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido en

un período prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho
período.
RTF N° 322-1-2004
(23.01.04)
[L]a Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido

en un período prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho
período sino para establecer su correcta aplicación cuando genera consecuencias
para la determinación del tributo de períodos no prescritos. [...]

Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no prescriben

sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio de defensa para
impedir una determinada actuación o pretensión de la Administración Tributaria.
RTF N° 100-5-2004
(09.01.04)
[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no prescriben

sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio de defensa para
impedir una determinada actuación o pretensión de la Administración Tributaria, como
consecuencia de la inacción de ésta, toda vez que en materia tributaria, el principio de
Seguridad Jurídica que pretende resguardar la institución de la prescripción sólo busca
garantizar que la posibilidad de exigir al deudor la obligación tributaria no permanezca
de manera indefinida en el tiempo, estableciéndose plazos específicos para tal efecto.
[…]
II. PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
Plazos de la prescripción
El plazo de prescripción por la multa tipificada en el artículo 176 numeral 1 del Código
Tributario, prescribe a los 4 años.
RTF Nº 00700-2-2014
(15.01.14)
Que este Tribunal en la Resolución N° 09217-7-2007 del 28 de setiembre de 2007

publicada en el diario oficial El Peruano el 9 de octubre de 2007 con carácter de
precedente de observancia obligatoria ha establecido el siguiente criterio: “El plazo de

prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de

las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la
de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto
original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su
modificatoria realizada por la Ley N° 27038, es de cuatro (4) años[…].
Plazos de prescripción con declaración y sin declaración.
RTF N° 00828-1-2013
(15.01.13)
[Q]ue el artículo 43° del referido código, antes de la modificación establecida por el
Decreto Legislativo Nº 9531, señalaba que la acción de la Administración para
determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribía a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no
hubieran presentado la declaración respectiva […].
Plazo de prescripción para pagar la multa por no pagar los tributos retenidos o
percibidos
RTF N° 07646-4-2005
(14.12.05)
[D]e acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43° del Código Tributario [...],
el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria

respecto de la infracción tipificada en el numeral [4] del artículo 178° del citado Código
consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos, es de diez (10) años.
Sustento para el plazo de prescripción de 10 años para los agentes de retención o

percepción
RTF N° 07646-4-2005
(14.12.05)
[El plazo] de prescripción de 10 años para el agente de retención o percepción, se

sustenta en que el tributo retenido corresponde a un tercero (contribuyente), cuya
omisión en el pago por parte del agente retenedor o perceptor podría implicar la
apropiación indebida de un dinero que es ajeno a este último, máxime cuando por
efecto de su participación el contribuyente ya no es más responsable ante la
Administración […].
Principio que resguarda la institución de la prescripción
1 Publicado el 5 de febrero de 2004.

RTF N° 0100-5-2004
(09.01.04)
[E]n materia tributaria el principio de seguridad jurídica que pretende resguardar la

institución de la prescripción sólo busca garantizar que la posibilidad de exigir al
deudor la obligación tributaria no se halle de manera indefinida en el tiempo,
estableciéndose plazos específicos recogidos por el artículo 43° [...].
La prescripción tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la

Administración Tributaria
RTF N° 0100-5-2004
(09.01.04)
[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no prescriben

(como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), sino que el transcurso del tiempo
previsto en la norma le otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una
determinada actuación o pretensión de la Administración como consecuencia de la
inacción de ésta.
Efecto del transcurso del tiempo en la prescripción tributaria
RTF N° 0100-5-2004
(09.01.04)
[E]l transcurso de un determinado lapso produce la extinción de la acción que permite

recurrir ante los tribunales para reclamar un derecho o, alternativamente, que dicho
lapso produce la extinción de una atribución de la autoridad pública [...] para
determinar la obligación tributaria del contribuyente [...]
La Facultad de Fiscalización de la Administración Tributaria está sujeta al plazo de

prescripción
RTF N° 0100-5-2004
(09.01.04)
[L]os plazos de prescripción se aplican también a la facultad de fiscalización, con

prescindencia del periodo que esté siendo revisado, [... ] [por lo] que considerar que la
fiscalización no está sujeta a los plazos de prescripción del artículo 43° implicaría
admitir que la Administración pueda ejercer su acción de fiscalización respecto de
ejercicios prescritos.
Relación existente entre la prescripción y la obligación de conservar los libros y

registros contables
Oficio N° 025-2003-SUNAT/2B0000
(21.01.03)

Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y

determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán conservar
los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, así como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito.
Para tal efecto deberá tenerse en cuenta los plazos de prescripción establecidos en el
artículo 43° del TUO del Código Tributario; así como las causales de interrupción y
suspensión de la prescripción establecida en los artículos 45 ° y 46 ° del mencionado
TUO.
III. CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

El término prescriptorio se computa:
Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentación de la declaración anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación

tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,

cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último
párrafo del artículo anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya
devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.
7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de

Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para
exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
Para la prescripción se considerara a partir del primero de enero siguiente a la fecha

que se cometió la infracción
RTF N° 01743-9-2013
(29.01.13)
Que el artículo 43° del Código Tributario, modificado por Decreto Legislativo N° 953,
establece que la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación
tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los
cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hubiesen presentado la

declaración respectiva. Asimismo, dichas acciones prescriben a los diez (10) años
cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
Que de acuerdo con lo establecido por el numeral 4 del artículo 44° deI citado código, el
término prescriptorio se computa desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
No procede la prescripción en el caso del fraccionamiento
RTF N° 01734-9-2013
(29.01.13)
Que al respecto, cabe precisar que el fraccionamiento es una facilidad de pago de las
deudas tributarias que otorga la Administración a los deudores que cumplan con
determinadas condiciones, el cual si bien está vinculado a deudas pendientes de pago
ante la Administración, sus cuotas no constituyen obligaciones tributarias respecto de las
que sea procedente la aplicación de la figura de la prescripción conforme con lo
dispuesto por el artículo 43° del Código Tributario, criterio que ha sido señalado por este
Tribunal en la Resolución Nº 11586-7-2009.
Se confirma la apelada en cuanto desestima la solicitud de prescripción, en razón que

a la fecha que la recurrente solicitó la prescripción de la deuda aduanera contenida en
el Cargo, aún no había transcurrido el plazo de cuatro que prevén las normas en
materia de prescripción.
RTF N° 11131-A-2011
(30.06.11)
Se declara Nulo el Concesorio. Se señala que la Resolución que deniega la solicitud

de devolución de tributos, constituye un acto reclamable y no apelable, de conformidad
con el artículo 163° del TUO - Decreto Supremo No. 135-99-EF y el artículo 213° de la
Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N° 27444. Se confirma la apelada
en cuanto desestima la solicitud de prescripción, en razón que a la fecha que la
recurrente solicitó la prescripción de la deuda aduanera contenida en el Cargo, aún no
había transcurrido el plazo de cuatro años que prevén las normas en materia de
prescripción.
Se declaró improcedente la solicitud de prescripción presentada respecto del Impuesto

a la alcabala, en razón que el documento presentado por la recurrente no se permite
determinar con certeza la realización del hecho imponible en la fecha indicada por la
recurrente y por tanto, establecer desde cuándo se computa el plazo a fin de declarar
la prescripción del Impuesto de Alcabala.
RTF N° 04050-6-2011
(11.03.11)
Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción

presentada respecto del Impuesto de Alcabala, en razón que el documento presentado

por la recurrente no se permite determinar con certeza la realización del hecho

imponible en la fecha indicada por la recurrente y por lo tanto, establecer desde
cuándo se computa el plazo a fin de declarar la prescripción del Impuesto de Alcabala.
Solicitar la devolución prescribe a los 4 años computados desde el 1 de enero

siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso
RTF N° 03632-5-2003
(25.06.03)
(L)a acción para solicitar la devolución prescribe a los 4 años, computados desde el 1
de enero siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso
(supuesto en el que se incluye los pagos efectuados vía retención), resaltándose que
desde el momento del pago, la recurrente tenía expedito su derecho para decir la
devolución (...).
Los plazos prescriptorio culminan en un día hábil
RTF N° 01117-3-2004
(26.02.04)
(E)l plazo prescriptorio respecto de la deuda contenida en la mencionada orden de

pago, se inició el 1 de enero de 1999 y debió culminar el 1 de enero de 2003, sin
embrago al ser dicho día inhábil se prorrogó al día hábil siguiente, esto es al 2 de
enero del mismo año (...).
Las resoluciones de determinación interrumpe el cómputo de plazo de la prescripción
RTF N° 04638-1-2005
(22.07.05)
(S)e señala que la acción para determinar los arbitrios de 1999 se inició el 1 de Enero
de 2000 concluyendo el 31 de diciembre de 2003, en aplicación del plazo de 4 años
previsto en el artículo 43° del citado código, toda vez que con la notificación de la
primera resolución de determinación del 5 de mayo de 2002, se agotó la acción de la
administración para determinar la deuda por dicho tributo y periodo, operando la
interrupción únicamente sobre el cobro, por lo tanto dando inicio a un nuevo término
prescriptorio
de la acción solo para exigir el pago de la deuda acotada en dicho valor (.).
Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe el cómputo

del plazo para la prescripción
RTF N° 2845-5-2002
(29.05.02)
(...) (S)ólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la

prescripción (...).

Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6 años el

cual su cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de enero del siguiente año
RTF N° 10870-8-2008
(11.09.08)
(...) (Los actos) no ha quedado acreditado que se hayan presentado en dichos años
las declaraciones juradas del referido tributo y años, por lo que corresponde aplicar el
plazo de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de
enero de los años 1997, 1998 y 1999 y, culminaría el primer día hábil de los años
2003, 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
Los tributos auto determinativos culminaran también en el primer día hábil del año que
corresponda su prescripción.
RTF N° 10870-8-2008
(11.09.08)
(P)uede emitir órdenes de pago en el caso de los numerales 1 y 3 del referido artículo
78° esto es, tratándose de tributos autodeterminados y cuando existan errores
materiales o de cálculo. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de
enero de los años 2000 y 2001 y, culminaría el primer día hábil de los años 2004 y
2005 de no producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
Por no presentar la declaración jurada del Impuesto Predial tiene como plazo 6 años
para ser prescrito
RTF N° 13993-8-2008
(16.12.08)
(...) (E)l recurrente no presentó la declaración jurada del Impuesto Predial de los años
1998 a 2004, por lo que corresponde considerar que el plazo de prescripción aplicable
es de seis (6) años. Que el cómputo de los mencionados plazos de prescripción se
inició el 1 de enero de los años 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 y, de no
producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
La suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un nuevo plazo
RTF N° 05722-2-2006
(24.10.06)
(...) (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la prescripción,

tiene como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción,
mientras que la suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un
nuevo plazo (...).
El cómputo de los plazos de prescripción se inicia el 1 de enero del siguiente año de

acuerdo con los supuestos del artículo 44 del Código Tributario.

RTF N° 05790-8-2009
(18.06.09)
(...) (El Impuesto) Predial de los años 1996 a 1999, lo que no ha sido desvirtuado en
autos, por tanto corresponde considerar que el plazo de prescripción aplicable al caso
de autos es de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el
1 de enero de los años 1997 a 2000 y de no producirse causales de interrupción o
suspensión y culminaría el primer día hábil (...).
El cómputo de los plazos de prescripción de los Arbitrios Municipales de los años 1996
y 1997 se inició el 1 de enero de los años 1997 y 1998
RTF N° 05790-8-2009
(18.06.09)
(...) (Q)ue de acuerdo con las normas glosadas, cabe indicar que al ser los Arbitrios
Municipales determinados por la Administración Tributaria, el plazo prescriptorio es de
4 años, por lo que el cómputo de los plazos de prescripción de los Arbitrios
Municipales de los años 1996 y 1997 se inició el 1 de enero de los años 1997 y 1998
y, de no producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
Las declaraciones juradas del Impuesto Predial tienen de plazo prescriptorio de 6 años
ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de estos Impuestos y
las cuales computaran sus plazos el 1 de enero del siguiente año
RTF N° 06489-8-2009
(07.07.09)
(...) (Las declaraciones) juradas del Impuesto Predial de los años 1999, y 2001 ni que
se hayan emitido las declaraciones mecanizadas, corresponde aplicar el plazo de
prescripción de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el
1 de enero de los años 2000, 2001 y 2002 y culminaría el primer día hábil de los años
2006, 2007 y 2008, respectivamente, (...).
Al no existir obligación de presentar declaración jurada y tratarse de tributos que

deben ser determinados por la Administración, el plazo de prescripción es de cuatro
(4) años
RTF N° 06489-8-2009
Al no existir obligación de presentar declaración jurada y tratarse de tributos que

deben ser determinados por la Administración, el plazo de prescripción es de cuatro
(4) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción respecto de los Arbitrios
Municipales de los años 1999, 2000 y
se inició el 1 de enero de los años 2000, 2001 y 2002 y culminaría (.).
El Impuesto Predial tiene como plazo para prescribir 4 años y se inicia su cómputo
desde el 1 de enero de siguiente año de su declaración.

RTF N° 10068-8-2008
(21.08.08)
(...) (Q)ue el cómputo del plazo de prescripción se inició el 1 de enero del año 1999 y
culminaría a los cuatro (4) años, de no producirse causales de interrupción o
suspensión. Que respecto de los plazos de prescripción relativos al Impuesto Predial
de los años 1996, 1997 y 1998, debe mencionarse que de la revisión del documento
denominado 'Estado de Cuenta Corriente al 3/01/05" (...).
El cómputo de este plazo de prescripción se computa a partir del 1 de enero del año
siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso en materia aduanera
RTF N° 10100-A-2010
(...) Devoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso aprobado por Resolución de

Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 323- 2006/ SUNAT-A en el sentido
que el cómputo de este plazo de prescripción se computa a partir del uno (1) de enero
del año siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso, (...).
Las sanciones prescriben a los cuatro años y a los seis años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva y la prescripción se computará desde el 1 de
enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible
RTF N° 06204-1-2004
(24.08.04)
(...) (Las) sanciones prescribe a los cuatro años y a los seis años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva; Que el numeral 2 del artículo 44° del
citado código, establece que el término de prescripción se computará desde el 1 de
enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario (...).
Por ser dicho tributo de periodicidad mensual el cómputo del plazo de 4 años para la
prescripción se inicia desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible.
RTF N° 01809-2-2005
(10.03.05)
(...) (L)as resoluciones giradas por Impuesto General a las Ventas de enero y abril de
1996, señala que al ser dicho tributo de periodicidad mensual el cómputo del plazo de
4 años para la prescripción se inicia desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha
en que la obligación sea exigible, es
decir, que el cómputo se inicia el 1 de enero de 1997 hasta el 2 de enero (...).
El plazo de prescripción se computa desde el primero de enero siguiente a la fecha en

que la obligación tributaria aduanera sea exigible
RTF N° 05094-A-2006

(19.09.06)
(...) Sido expresado en las Resoluciones de Tribunal Fiscal N°s. 8930-22001, 9246-2-
2001, 5602-2-2002; Que asimismo, señala que el artículo 44° deI citado Código
Tributario establece que el plazo de prescripción se computa desde el primero de
enero siguiente a la fecha en que la obligación tributaria aduanera sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor (...).
Tributos determinados por el deudor tendrá por plazo 4 años el cual se computará a
partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible
RTF N° 05722-2-2006
(24.10.06)
(...) El Impuesto) a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente, cabe señalar

que al tratarse de tributos que fueron determinados por el deudor tributario mediante
declaraciones juradas4, el plazo de prescripción es de 4 años, computándose a partir
del 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible (...).
El plazo de prescripción es de cuatro años respecto de las facultades de la

Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción
RTF N° 10287-5-2007
(30.10.07)
De acuerdo con lo dispuesto por la RTF N° 9217-7-2007 que constituye precedente de

observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de
las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la
infracción del numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (...).
La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la

declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por ende el plazo de
prescripción aplicable es de cuatro años el cual se computara desde la presentación
de su declaración.
RTF N° 07891-2-2007
(16.08.07)
(L)a emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la

declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por
diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales, como la Resolución N° 04360-2-2007,
por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años (...).
No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, por ende el
cómputo de plazo de la prescripción comenzara el 1 de enero del siguiente año que
nace la obligación tributaria
RTF N° 08987-5-2007
(25.09.07)

(...) (N)o existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez
que se trata de un tributo de periodicidad anual (...).
El plazo de prescripción de 4 años empezó a computarse desde el 1 de enero del

ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, se interrumpió con una
Orden de Pago la cual deja al cómputo del plazo en foja cero
RTF N° 06483-3-2007
(13.07.07)
El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1 de enero

del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se
produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió (...).
El plazo de prescripción aplicable es de cuatro años, computados desde el 1 de enero

siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria
RTF N° 00866-2-2000
(21.09.00)
(...) Respecto a la deuda por arbitrios municipales tratándose de un tributo en el que

no se exige la presentación de declaración jurada siendo más bien determinable por la
Administración, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años, computados
desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, (...).
Al haber perdido el fraccionamiento, el cómputo del plazo de prescripción debe

efectuarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria
RTF N° 05545-2-2003
(26.09.03)
(...) (A)l haber perdido el fraccionamiento, el cómputo del plazo de prescripción debe
efectuarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria (.).
En materia aduanera se deberá aplicar el numeral 3 deI artículo 44° del Código
Tributario, que contempla el cómputo del plazo de prescripción desde el 1 de enero
siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria
RTF N° 06412-A-2005
(20.10.05)
(...) Entonces (la) Intendencia Nacional de Fiscalización Aduanera, el cual señala que
debe aplicarse el numeral 3 deI artículo 44° del Código Tributario, que contempla el
cómputo del plazo de prescripción desde el 1 de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores, (...).
El cómputo de la prescripción se realiza desde el 1 de enero de 1993, ya que la

infracción se detectó en 1992

RTF N° 05303-4-2002
(12.09.02)
Dicha Resolución de Superintendencia, que debía interrumpir la prescripción, también

carece de validez, dado que se encuentra vinculada a la misma (..), es por este motivo
que el cómputo de la prescripción se realiza desde el 1 de enero de 1993, al
encontrarse acreditado que la infracción se detectó en 1992, con el Requerimiento N°
20069-92 (...).
Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometió la infracción, debe

considerarse la fecha en que la Administración detectó la infracción para efecto de
establecer el inicio del cómputo del plazo de prescripción
RTF N° 09066-A-2008
(23.07.08)
(...) (No es posible establecer la) fecha en que se cometió la infracción, por lo que al
no ser posible establecerla, debe considerarse la fecha en que la Administración
detectó la infracción para efecto de establecer el inicio del cómputo del plazo de
prescripción. Bajo ese contexto, resulta evidente que la Administración Aduanera ha
detectado la infracción en cuestión el 18 de diciembre de 2006, (...).
Un acto de interrupción de la prescripción, tiene como consecuencia que se inicie el

cómputo de un nuevo plazo de prescripción
RTF N° 05722-2-2006
(24.10.06)
(...) (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la prescripción,

tiene como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción,
mientras que la suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un
nuevo plazo (...).
Una notificación de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor se
inicia el cómputo del nuevo plazo de prescripción
RTF N° 10374-8-2009
(12.10.09)
(La notificación de) cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del procedimiento de cobranza coactiva, siendo que al día siguiente del
acaecimiento del acto de interrupción se inicia el cómputo del nuevo plazo de
prescripción (...).

IV. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Interrupción por la notificación de una Orden de Pago
RTF N° 00419-2-2014
(10.01.2014)
Que los incisos b) y f) del artículo 45° del mencionado código establecían que la
prescripción se interrumpe por la notificación de la orden de pago, hasta por el monto
de la misma, y por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que
se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro
del procedimiento de cobranza coactiva, respectivamente, siendo que el nuevo término
prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio.
Al no haber sido notificadas válidamente las Resoluciones de Multa, no interrumpen el

plazo prescriptorio.
RTF N° 01797-2-2014

(07.02.2014)
Que en consecuencia, al no haber sido válidamente notificada la Resolución de Multa

N° 083-002-0002125, el procedimiento coactivo iniciado respecto de tal valor no se
encuentra arreglado a ley, y por lo tanto la notificación de la Resolución de Ejecución
Coactiva Nº 083-006-0012970, así como de las demás resoluciones coactivas emitidas
en el procedimiento de cobranza coactiva, no interrumpieron el plazo prescriptorio, en
aplicación del criterio establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 11952-9-
2011.
Al no constatar la notificación de la aprobación y pérdida del fraccionamiento, por lo

que no se encuentra acreditada la suspensión del plazo de prescripción.
RTF Nº 18401-10-2013
(11-12-2013)
Que por otro lado, si bien con la presentación de la anotada Solicitud de

Fraccionamiento N° 1330320009629 se produjo la interrupción del plazo prescriptorio
bajo análisis, e iniciándose un nuevo término prescriptorio el día 23 de marzo de 2006,
al no constar de autos la notificación de la aprobación y pérdida del fraccionamiento
solicitado no se encuentra acreditada la suspensión del plazo de prescripción a que
alude la resolución apelada.
La presentación de una solicitud de fraccionamiento y la notificación de valores

realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de prescripción respectivos.
RTF N° 00127-1-2012
(04.01.2012)
Se confirma la resolución apelada que declaró infundada la solicitud de prescripción.

Se señala que con la presentación de una solicitud de fraccionamiento y la notificación
de valores realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de prescripción
respectivos. Se confirma en otro extremo, por cuanto a la fecha de presentación de la
solicitud de prescripción aún no había transcurrido el plazo prescriptorio
correspondiente. Se revoca en otro extremo, por cuanto la Administración no ha
acreditado actos de interrupción y/o suspensión.
La notificación de la resolución de determinación agota la acción de la Administración

para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripción de la acción para su
cobro
RTF N° 04638-1-2005
(22.07.05)
[L]a notificación de la resolución de determinación agota la acción de la Administración

para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripción de la acción para su
cobro, dando inicio a un nuevo término prescriptorio de la acción para exigir el pago de
la deuda acotada en dicho valor, situación reconocida en el último párrafo del texto
original del artículo 45° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por

Decreto Supremo N' 135-99-EF. [...] Sin embargo, la acción de determinación no

concluye en los casos previstos en el artículo 108° del citado Código Tributario,
procediendo la emisión de una nueva resolución de determinación, supuesto en el cual
el termino prescriptorio respecto de la parte de la deuda que recién se determina, no
fue interrumpido con la notificación de la resolución de determinación inicialmente
emitida.
No es suficiente la información registrada en los sistemas de cómputo de la

Administración Tributaria para acreditar la prescripción tributaria
RTF N° 01354-2-2007
(22.02.07)
[L]a Administración sustenta la apelada únicamente en la información registrada en

sus sistema de cómputo, no obrando en autos las constancias de notificación de los
referidos documentos, en consecuencia, al no haber acreditado la Administración que
hayan notificado acto que interrumpieran el plazo prescriptorio de la deuda materia de
autos, procede revocar la apelada [...].
Es necesaria la constancia de notificación de la REC para considerar válida la

interrupción de la prescripción
RTF N° 00408-1-2007
(19.01.07)
[S]i bien la Administración hace referencia a interrupciones producidas con la

notificación de resoluciones de ejecución coactivas de las deudas materia de las
presentes solicitudes de prescripción, no obran en autos las constancias de tales
notificaciones, por lo que no es posible validar en la presente instancia tales actos
interruptorios alegados por la Administración.
La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe la

prescripción
RTF N° 03239-1-2006
(13.06.06)
[L]a nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos, como es el caso
de los referidos valores, surte efectos "ex tunc", por lo que al privarles de existencia y
eficacia desde el momento en que se produce el vicio, se entiende que no se ha
interrumpido la prescripción, a diferencia de los actos anulables, que son privados de
eficacia desde el momento en que se declara la nulidad y por tanto su notificación si
interrumpe la prescripción [...].
La emisión de un informe de Sunat reconociendo el carácter indebido de los pagos no

tiene incidencia a efecto del cómputo del plazo
RTF N° 6959-2-2005

(16.11. 05)
[L]a emisión de un informe de Sunat reconociendo el carácter indebido de los pagos

no tiene incidencia a efecto del cómputo del plazo de prescripción toda vez que se
trata sólo de la absolución de una consulta, teniendo el contribuyente la posibilidad de
ejercer su derecho a solicitar la devolución.
Las fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la firma y sello de
la empresa no interrumpe la prescripción
RTF N° 06207-1-2004
(24.08.04)
[L]a empresa de mensajería encargada de efectuar la notificación del referido valor,

devolvió a la Administración el citado valor informando que intentó notificar el mismo al
recurrente hasta en tres oportunidades, habiéndose negado a recibirlo por lo que
procedió a pegar dicho documento en la puerta de su domicilio fiscal, no habiendo
consignado las fechas en que realizó dichos actos ni la base legal mediante la cual
efectuó dicha notificación, sustentando las fechas de las visitas en un documento
simple que no cuenta con la firma y sello de la referida empresa, careciendo de
fehaciencia su notificación y por tanto no ha operado la interrupción del cómputo del
término prescriptorio invocado, estando está prescrito.
El hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del día hábil siguiente de su
realización, no enerva que la interrupción del término prescriptorio haya operado en la
fecha de notificación
RTF N° 01117-3-2004
(26.02.04)
[E]l hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del día hábil siguiente de su
realización, no enerva que la interrupción del término prescriptorio haya operado en la
fecha de notificación de la orden de pago, toda vez que el mencionado artículo 45° del
Código Tributario, establece que en caso de interrupción, el nuevo término
prescriptorio se computará desde el día siguiente del acaecimiento del acto
interruptorio, esto es, de efectuada la indicada notificación.
Se pierde el derecho a la prescripción al acogerse a una amnistía tributaria
RTF N° 01225-4-2003
(07.03.03)
[L]a Administración alega que la recurrente perdió el derecho a la prescripción por

haberse acogido a una amnistía, sin embargo la Administración no ha adjuntado el
documento por el cual el recurrente se habría acogido a tales beneficios, a pesar de
haber sido requerida para ello, por lo que no puede considerarse interrumpido el plazo
de prescripción.

No es posible la interrupción de la prescripción cuando dicho término aún no

empezaba a computarse
RTF N° 02178-3-2003
(25.04.03)
[E]n cuanto a lo alegado por la Administración Tributaria en el sentido que los pagos
realizados habrían interrumpido el término prescriptorio, se señala que dichos pagos
correspondientes a 1992 y 1993 fueron efectuados en dichos ejercicios, por lo que no
interrumpieron la prescripción por cuanto dicho término aún no empezaba a
computarse [no se iniciaba el cómputo del plazo de prescripción].
No es válido el acto interruptorio de la prescripción cuando la firma que aparece en la

constancia de notificación aludida difiere notablemente de la firma de la recurrente
consignada en su documento nacional de identidad
RTF N° 02845-5-2002
(29.05.02)
[L]a firma que aparece en la constancia de notificación aludida difiere notablemente de

la firma de la recurrente consignada en su documento nacional de identidad [...], en el
presente recurso impugnativo, así como en su solicitud de prescripción. Además,
tampoco se aprecia que se haya consignado información tendiente a identificar a quien
se supone recibió tales valores (por ejemplo, mediante la consignación de su libreta
electoral o documento nacional de identificación), todo lo cual impide acreditar
fehacientemente que se recibió la notificación. [...] Por ello, no cabe considerar, como
bien señala la reclamante, que existe acuse de recibo que acredite que las deudas
cuya prescripción solicita la recurrente fueron notificadas válidamente [por lo que no es
válido el acto interruptorio de la prescripción].
No interrumpen la prescripción los actos meramente informativos
RTF N° 06823-2-2002
(22.11.02)
[R]esulta improcedente la nulidad deducida por la recurrente en razón de la

notificación del documento denominado "Notificación de Deuda Tributaria" [...], ya que
el mismo no constituye un valor, sino un acto meramente informativo, pues contiene el
estado de cuenta, de las deudas pendientes de pago ante la Administración Tributaria,
no teniendo su notificación el efecto de interrumpir el plazo de prescripción.
Los actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración Tributaria

respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables
solidarios
Informe N° 064-2003-SUNAT/2B0000
(18.02.03)

[L]os actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración

Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los
responsables solidarios; salvo que se trate de los actos de reconocimiento de la deuda
por parte del contribuyente, en cuyo caso, tales actos no producen efecto sobre los
responsables solidarios. Igualmente, tratándose de los actos de suspensión de la
prescripción respecto del contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de
los responsables solidarios.
V. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN
Tres supuestos:
1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar

sanciones se suspende:
Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del
artículo 61° y el artículo 62°-A.
El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se

suspende:

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de

la deuda tributaria.
Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la

cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así

como para solicitar la devolución se suspende:
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.


Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere

el Artículo 62°-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante

la tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la
declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo
para la emisión de los mismos.
Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el

presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que
realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que
hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Se suspende el plazo prescriptorio por tener la condición de no habido de sus domicilio
RTF N° 01797-2-2014
(07.02.2014)
La Administración señala que el plazo prescriptorio se ha suspendido con la

notificación de de la Resolución de Ejecución Coactiva Nº 083-006-0012970, dado que
el domicilio de la recurrente se encuentra con la condición de no habido, por lo que la
acción para exigir el pago de la deuda contenida en la citada resolución de multa no
habría prescrito.
El plazo de fraccionamiento se suspende durante el plazo de fraccionamiento o

aplazamiento.
RTF N° 2230-10-2014
(18.02.14)
Que según el inciso e) del artículo 46º del citado Código Tributario, modificado
mediante Decreto Legislativo Nº 953, la prescripción se suspende durante el plazo en
que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
El plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar

la deuda tributaria o aplicar sanciones se suspende durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario.
RTF N° 00985-4-2013
(15.01.13)
Que mediante Resolución Nº 00161-1-2008, que constituye jurisprudencia de

observancia obligatoria, publicada en el diario oficial “El Peruano” el 25 de enero de
2008, este Tribunal ha establecido que la notificación de una resolución de
determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de

prescripción de las acciones de la Administración para determinar la deuda tributaria,

exigir su pago o aplicar sanciones; sin embargo, dicho plazo se suspende durante la
tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de
la resolución de determinación o de multa.
El acogimiento a fraccionamientos que incluyan períodos ya prescritos, no constituye

causal que determine la pérdida del referido derecho
RTF N° 07891-3-2004
[E]l acogimiento a fraccionamientos que incluyan períodos ya prescritos, no constituye

causal que determine la pérdida del referido derecho. [...]
Se suspende el plazo de prescripción respecto del otro cónyuge por las deudas de la
sociedad conyugal
RTF N° 3452-2-2003
(18.06.2003)
[D]ado que cada uno de los cónyuges se encuentra facultado a solicitar el

fraccionamiento de la deuda tributaria, y la solicitud que presente uno de ellos y el
fraccionamiento otorgado interrumpen un suspenden el plazo de prescripción respecto
del otro cónyuge por las deudas de la sociedad conyugal. [...]
No surte efecto la suspensión de la prescripción cuando no ha sido debidamente

sustentada la notificación de la Orden de Pago impugnada por SUNAT.
RTF N° 0743-2-2000
(25.08.2000)
[S]e revoca la apelada, debido a que la Administración Tributaria no ha sustentado

debidamente la notificación de la Orden de Pago impugnada, efectuada en el Diario
Oficial "El Peruano", ya que el domicilio fiscal del recurrente pudo ser ubicado
conforme se aprecia en el comprobante de información registrada. De esa manera, se
concluye que dicho acto de notificación es nulo, por lo cual la suspensión de la
prescripción de la deuda tributaria no podría surtir efecto alguno. [.]
El inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión privada en una

empresa del Estado no constituye, en sí mismo, una causal de interrupción y/o
suspensión de la prescripción en el TUO del Código Tributario.
Informe N° 234-2005-SUNAT/K0000
1. [E]l inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión privada en una

empresa del Estado no constituye, en sí mismo, una causal de interrupción y/o
suspensión de la prescripción en el TUO del Código Tributario.
No obstante ello, y en atención a lo dispuesto en el inciso g) del artículo 46° del TUO
del Código Tributario, toda vez que la Administración Tributaria se encuentra impedida,

por mandato del artículo 1° del Decreto Ley N° 25604, de efectuar la cobranza de la
deuda tributaria, la prescripción se suspenderá en los siguientes casos:
Tratándose de empresas que hayan sido o sean declaradas en liquidación,

comprendidas en el proceso de promoción de la inversión privada bajo la modalidad a
que se refiere el literal d) del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, esto es,
cuando con motivo de su disolución y liquidación se efectúe la disposición o venta de
sus activos; aunque dicha modalidad concurra con otra.
Tratándose de empresas comprendidas en el proceso de promoción de la inversión

privada bajo las modalidades señaladas en los literales a), b) y c) del artículo 2° del
aludido Decreto Legislativo (transferencia del total o de una parte de sus acciones y/o
activos; aumento de su capital; y, celebración de contratos de asociación, "joint
venture", asociación en participación, prestación de servicios, arrendamiento, gerencia,
concesión u otros similares), siempre que la COPRI (actualmente, PROINVERSIÓN)
haya acordado de manera expresa que no serán susceptibles de embargos
preventivos ni de cualquier otra medida cautelar, sin excepción, los bienes incluyendo
acciones, participaciones y derechos, que sean de propiedad o que estén en posesión
de dichas empresas, y dicho acuerdo haya sido publicado en el diario oficial "El
Peruano".
Lo anterior, sin perjuicio de que el cómputo de la prescripción se haya visto

anteriormente suspendido y/o interrumpa por alguna de las causales previstas en los
artículos 45° y 46° del TUO del Código Tributario.
Por otro lado, en el caso de empresas que no se encuentran comprendidas en los

supuestos antes señalados, el cómputo del plazo de prescripción deberá efectuarse
atendiendo a las causales de interrupción y suspensión detalladas en los artículos 45°
y 46° del citado TUO.
2. El cómputo del plazo de prescripción de la deuda tributaria, tratándose de aquélla

correspondiente a empresas comprendidas en el proceso de promoción de la inversión
privada exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° del
Decreto Legislativo N° 674, se suspenderá a partir de la expedición de la resolución
suprema que define dicha modalidad; mientras que en el caso de empresas en las que
la referida modalidad concurre con otra, la prescripción se suspenderá con la
publicación en el diario oficial "El Peruano" del acuerdo de la COPRI (actualmente
PROINVERSIÓN) sobre la disolución y liquidación de la empresa, salvo que en dicha
publicación se establezca una fecha posterior para la vigencia del acuerdo en
mención.
En ambos casos, la suspensión de la prescripción se producirá durante todo el

proceso respectivo.
3. En el caso de la deuda tributaria correspondiente a empresas comprendidas en el

proceso de promoción de la inversión privada bajo las modalidades previstas en los
literales a), b) y c) del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, la prescripción se
suspenderá con la publicación en el diario oficial "El Peruano" del acuerdo de la
COPRI (actualmente PROINVERSIÓN) en el que se convenga la aplicación del

artículo 1° del Decreto Ley N° 25604, salvo que en dicha publicación se establezca
una fecha posterior para la vigencia del referido acuerdo.
Dicha suspensión se producirá hasta la conclusión del proceso de promoción de la

respectiva empresa. [...]
La prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución y

liquidación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual de vivienda.
(19.12.2002)
[L]a prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución y

liquidación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual de vivienda. La
suspensión se computa desde la fecha de publicación de la resolución de disolución y
liquidación de dichas empresas. [.]
La interposición de la acción de amparo interrumpe el plazo de prescripción
(23.01.2002)
[L]a interposición de la acción de amparo interrumpe el plazo de prescripción
VI. DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripción
RTF N° 10638-7-2007
(07.11.2007)
(...) Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripción, el tributo, período

y los bienes a los que se refiere, la Administración Tributaria no puede pronunciarse en
tanto no existe certeza de que hubiese sido solicitado por el contribuyente, de acuerdo
al artículo 47° del CT (...).
La deuda no habría prescrito a la fecha que la recurrente invocó la declaración de la

prescripción
RTF N° 6983-5-2002
(04.12.2002)
(...) para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en la Orden de Pago N° 021-1-
32302 no habría prescrito a la fecha que la recurrente invocó la declaración de la
prescripción, por lo que procede confirmar la resolución apelada (...)

La Administración Tributaria debe emitir nuevo pronunciamiento sobre la solicitud de

declaración de la prescripción
RTF N° 1025-3-2000
(10.10.2000)
(... ) Administración, por lo que, procede declarar la nulidad e insubsistencia de la

apelada en este extremo, a efectos que la Administración Tributaria emita nuevo
pronunciamiento sobre la solicitud de declaración de la prescripción de la deuda
tributaria de 1993 y 1994; Que en relación al Impuesto Predial y a los Arbitrios
Municipales del período de 1996, cabe resaltar que el artículo 43° de los Decretos
Legislativos Nos (...).
RTF N° 10071-7-2008
(21.08.2008)
(...) presentado la declaración respectiva. Que según el artículo 47° del mencionado
código la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor
tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción;(...
)
RTF N° 11181-7-2008
(18.09.2008)
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, (... )
RTF N° 11182-7-2008
(18.09.2008)
(... ) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la
RTF N° 11186-7-2008
(18.09.2008)
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la

precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción (...)
Es pertinente que el deudor tributario precise cuál es la deuda tributaria por la que
solicita prescripción
RTF N° 9523-7-2007
(12.10.2007)
(... ) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, corresponde que el deudor
tributario precise cuál es la deuda tributaria por la que solicita prescripción (...)
RTF N° 10202-7-2008 (26.08.2008)
solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción (... )
RTF N° 10207-7-2008
(26.08.2008)
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, (...)
RTF N° 9300-7-2008
(01.08.2008)
RTF N° 11717-7-2008
(02.10.2008)

precisar cuál es el tributo por el que solicitó la prescripción; (... )
VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA

PRESCRIPCIÓN
El contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripción de los valores a efecto que

la Administración declare prescrita la acción para efectuar la cobranza
RTF N° 5860-3-2004
(13.08.2004)
(...) recurrente es impugnar la deuda tributaria contenida en las resoluciones de multa,

calificándolo como un procedimiento contencioso tributario; sin embargo, la
contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripción de los valores a efecto que la
Administración declare prescrita la acción para efectuar la cobranza, por lo que no
puede afirmarse que de ello se deduzca el ánimo de impugnar la deuda contenida (...)
No corresponde oponer la prescripción
RTF N° 7412-2-2005
(16.12.2005)
(... ) De lo manifestado por la recurrente en la fiscalización del ejercicio 2000 resulta

procedente asumir que la deuda objeto de acotación se originó en el año 1999, por lo
que no corresponde oponer la prescripción. 4. Aun cuando el informe pericial ofrecido
por la recurrente concluye que "la Cuenta 49 Ganancias Diferidas al 31 de diciembre
de 2002 está totalmente cancelada", dicha afirmación no desvirtúa (...)
El interesado puede oponer la prescripción en el procedimiento contencioso
RTF N° 11056-5-2007
(20.11.2007)
(...) la acción de la Administración Tributaria para determinar y/o exigir el cobro de la

deuda tributaria impugnada en dicho procedimiento, pudiendo el interesado oponer la
prescripción, vía excepción, en el procedimiento contencioso. Que mediante escrito
presentado el 16 de junio de 2006, la recurrente solicitó la prescripción respecto de la
acción de la Administración para (... )
Puede oponer la prescripción en cualquier etapa del procedimiento RTF N° 3132-5-

2006
(08.06.2006)

(... ) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolución actúa
como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artículos 47° y 48° del
Código Tributario puede oponer la prescripción
en cualquier etapa del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien son indebidos
los pagos realizados antes de la fecha de ratificación de la citada ordenanza, al
amparo de lo establecido (...)
En la fecha que el recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción se

encontraba prescrita la acción de la Administración
RTF N° 4177-5-2006
(01.08.2006)
(... ) el plazo de prescripción, cuyo cómputo se reinició el 24 de marzo de 1999, el cual

debía culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el
recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción, esto es, el 24 de abril de
2005, se encontraba prescrita la acción de la Administración para exigir el pago la
deuda contenida en las Órdenes de Pago N° 073-1-08885, 073-1-09113, 073-1-09546,
(...)
RTF N° 13146-4-2008
(14.11.2008)
(...) el plazo de prescripción, cuyo cómputo se reinició el 24 de marzo de 1999, el cual

debía culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el
recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción, esto es, el 24 de abril de
2005, se encontraba prescrita la acción de la Administración para exigir el pago la
deuda contenida en las Órdenes de Pago N° 073-1-08885 (...)
La solicitud de prescripción, debe entenderse que se refiere a un recurso de

reclamación
RTF N° 7771-2-2007
(14.08.2007)
(...) la solicitud de prescripción presentada respecto de las resoluciones de

determinación emitidas por Impuesto General a las Ventas de mayo y julio de 1994 e
Impuesto a la Renta del ejercicio 1994 y de la resolución de multa girada por la
infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, precisando
que si bien en la apelada la Administración señala que resuelve una solicitud de
prescripción, debe entenderse que se refiere a un recurso de reclamación presentado
contra los mencionados valores, por lo que a la apelación interpuesta contra dicha
resolución le
resultan aplicables las normas que regulan el mencionado procedimiento (...)
La queja deberá oponerse al propio ejecutor la prescripción de su acción para cobrar

la deuda

RTF N° 4179-5-2006
(01.08.2006)
(... ) mencionada se le esté siguiendo un procedimiento de cobranza coactiva,

además, aun en el negado supuesto que lo hubiese hecho, la queja presentada sería
infundada pues en primer lugar tendría que oponer al propio ejecutor la prescripción de
su acción para cobrar la deuda y luego en el caso que ello le fuese denegado, recién
formular queja ante el Tribunal Fiscal, (...)
Deberá oponerse la prescripción en cualquier etapa del procedimiento
RTF N° 00019-7-2008
(04.01.2008)
(... ) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolución actúa
como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artículos 47° y 48° del
Código Tributario puede oponer la prescripción en cualquier etapa del procedimiento.
Que por ello, sostiene que si bien son indebidos los pagos realizados antes de la fecha
de ratificación de la citada ordenanza (... )
A la fecha de la solicitud de prescripción aún no había prescrito su facultad de

cobranza
RTF N° 9379-7-2007
(05.10.2007)
(...) se interrumpieron los plazos de prescripción respecto de las citadas deudas. Que
en consecuencia, concluye que el pedido formulado por la recurrente es infundado,
toda vez que a la fecha de la solicitud de prescripción aún no había prescrito su
facultad de cobranza. Que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 163° del
Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N°
135-99-EF (...)
Presentó una solicitud de prescripción iniciando con ello un procedimiento no

contencioso.
RTF N° 0657-4-2001
(25.05.2001)
(...), Licencia de Funcionamiento y Anuncio y Propaganda correspondientes a los

ejercicios 1992 a 1995. CONSIDERANDO: Que el recurrente, mediante escrito del 20
de julio de 1999, presentó una solicitud de prescripción, iniciando con ello un
procedimiento no contencioso vinculado con la determinación de la deuda tributaria, el
cual según los artículos artículo 162° del Texto Único Ordenado del Código Tributario
(...)
Reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la

presentación de una solicitud de prescripción.

RTF N° 5375-7-2008
(25.04.2008)
(...) con la emisión de las órdenes de pago y resoluciones de determinación, así como
con el reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la
presentación de una solicitud de prescripción, añadiendo que dicho plazo se
suspendió hasta el 17 de setiembre de 2002, fecha en la que este Tribunal emitió
pronunciamiento sobre el recurso de apelación formulado contra la Resolución
Jefatural (...)
La solicitud de prescripción presentada por el contribuyente
RTF N° 5052-7-2008
(17.04.2008)
(...) de Departamento N° 66-26-00002258, emitida el 7 de junio de 2004 por el Servicio

de Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima, en el extremo
que declaró improcedente la solicitud de prescripción presentada respecto del
Impuesto Predial del primer y segundo trimestres del año 1999 y Arbitrios Municipales
del tercer y cuarto trimestres del año 1997, primer, segundo y cuarto trimestres (...)
Resolución denegatoria ficta de la solicitud de prescripción
RTF N° 13608-7-2009
(17.12.2009)
(...) el Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima,

que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra la resolución denegatoria
ficta de la solicitud de prescripción presentada respecto de los Arbitrios Municipales
del año 1996, por el predio ubicado en el Jr. Camaná N° 240, lnt. 210, Cercado de
Lima. CONSIDERANDO: Que la recurrente indica que la deuda (... )

VIII. MODELO DE SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN


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ÍNDICE

I. DEFINICIÓN DE PRESCRIPCIÓN ......................................................................................................... 2

RTF N° 05271-2-2014 ...................................................................................................................... 2

RTF N° 00885-9-2013 ...................................................................................................................... 2

RTF N° 08297-6-2011 ...................................................................................................................... 3

RTF N° 4971-2-2009 ........................................................................................................................ 3

RTF N° 8987-5-2007 ........................................................................................................................ 4

RTF N° 7286-5-2007 ........................................................................................................................ 4

RTF N° 100-5-2004 .......................................................................................................................... 5

II. PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN............................................................................................................... 5

RTF Nº 00700-2-2014 ...................................................................................................................... 5

RTF N° 07646-4-2005 ...................................................................................................................... 6

RTF N° 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7

RTF N° 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7

RTF N° 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7

III. CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN ...................................................................................... 8

IV. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN .......................................................................................... 17

V. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN ............................................................................................... 22

VI. DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN ........................................................................................... 26

VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN........................................................ 29

VIII MODELO DE SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN ................................................................................ 33

Que de autos se aprecia que el 22 de abril de 2014 el recurrente presentó

La prescripción se da a pedido de parte

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA 2

Adicionalmente, al elevar nuevamente el expediente, la Administración, de ser el caso,

En virtud del artículo 217o de la Ley N° 27444 se declara improcedente la solicitud

Se declara nula la apelada. Se indica que la Administración en la apelada emitió

[L]a prescripción de la acción para solicitar la devolución de las retenciones aplicadas

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA 3

Para efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable que

[P]ara efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable que

Procede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

[P]rocede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

La Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido en

[L]a Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA 4

Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no prescriben

[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no prescriben

II. PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

Que este Tribunal en la Resolución N° 09217-7-2007 del 28 de setiembre de 2007

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA 5

prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de

Plazos de prescripción con declaración y sin declaración.

el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria

Sustento para el plazo de prescripción de 10 años para los agentes de retención o

[El plazo] de prescripción de 10 años para el agente de retención o percepción, se

Principio que resguarda la institución de la prescripción

1 Publicado el 5 de febrero de 2004.

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA 6

[E]n materia tributaria el principio de seguridad jurídica que pretende resguardar la

La prescripción tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la

[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no prescriben

Efecto del transcurso del tiempo en la prescripción tributaria

[E]l transcurso de un determinado lapso produce la extinción de la acción que permite

La Facultad de Fiscalización de la Administración Tributaria está sujeta al plazo de

[L]os plazos de prescripción se aplican también a la facultad de fiscalización, con

Relación existente entre la prescripción y la obligación de conservar los libros y

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA 7

Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y

III. CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,

7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de