1.

-LAI
MPOSI
CIONALCONSUMO.CONCEPTOYCLASI
FICACI
ÓN.

Conj
untodetribut
osexi
gidosporelestadocuandosedantransfer
enci
asdebi
enesy
ser
vici
osenelci r
cui
toeconómi coyqueset rasl
adanenelpr eci
odel osbi
eneso
ser
vici
os,
ori
ginandoqueelinci
didoeconómi
coseaelconsumidor.

Estosimpuestosafectantodoslosbienesyser vici
osproduci
dosporlasempresas,
condeterminadasexcepciones,enproporciónasuv al
or,enunaov ari
aset
apaso
tambiénentodaslasfasesdelcicl
opr oductiv
o,general
menteenelmomentoenque
sehaceefecti
valaproducciónmediant
elav entadelpr
oducto.

CLASI
FICACI
ÓN:

1.Di
rect
a(personal
):al
canzaat
odosl
osgast
osr
eal
i
zadosporuncont
ri
buy
ent
e
enunper
iodo.

2.I
ndi
rect
a:al
canzal
ast
ransacci
onesdebi
enesyser
vici
osr
eal
i
zadosporl
as

empr
esas.
2.
-LAIMPOSI
CIÓNALCONSUMO,FORMASDEAPLI
CACI
ÓNSEGÚNAMPLI
TUDY
CALIDADDEBASESI
MPONIBLES.

Segúnl
aampl
i
tuddel
abasei
mponi
ble

 I
mposi
cióngener
al

 I
mposi
ciónsel
ect
iva

Segúnl
acal
i
daddel
abasei
mponi
ble

1.Et
apaúni
ca

 I
ndust
ri
al:

 May
ori
sta:

 Mi
nor
ist
a:

2.Et
apasmúl
ti
ples:
dosomáset
apas

3.
-LAIMPOSICI
ONALCONSUMO,FORMASDEAPLI
CACI
ÓN:SEGÚN
TRANSFERENCI
ASYACUMULACI
ÓNDELACARGATRIBUTARI
A.

Segúnl
ast
ransf
erenci
as

1.Monof
ási
cos

 Et
apaf
inal

 Pr
oduct
ofi
nal

 Suspensi
óndel
impuest
o

2.Pl
uri
fasi
cos:
másdeunat
ransf
erenci
adel
bienosusconsumos.

Segúnl
aacumul
aci
óndel
acar
gat
ri
but
ari
a

 Acumul
ati
vo

 Noacumul
ati
vo

 Et
apaf
inal

 Pr
oduct
ofi
nal

 Suspensi
óndei
mpuest
o

 Val
oragr
egado

4.
-I
MPUESTOMONOFASEANIVELFABRI
CANTEYMINORI
STA:
PRI
NCI
PALES
CARACTERI
STI
CAS,
VENTAJASYDESVENTAJAS.

Gr
avaunasol
aet
apadel
cicl
oeconómi
co.

NI
VELFABRI
CANTE:

Car
act
erí
sti
cas:
  Gr
aval
avent
adepr
oduct
osani
vel
def
abr
icant
e.

 -
Excl
uyeal
osbi
enesnat
ural
esydel
asact
ivi
dadesext
ract
ivasyl
osser
vici
os.

 Esprobabl
equeseori
gineelexcesodeimposi
ción,or
igi
naqueseafecte
sucesi
vament
econimpuestoel bi
encuandosetransf
ier
eent
refabr
icant
es.

Par
aev
itarest
adobl
eimposi
ciónsedi
señadossi
stemas:

1.Si
stemadeSuspensi
ón

2.Si
stemadev
alorañadi
do

SISTEMADESUSPENSIÓN:Noseapli
calai
mposi
ción(
sesuspende)al
osf
abr
icant
es
adquir
ient
esdepr
oduct
os,
quesedest
inenal
abor
esdetransf
ormaci
ón

SISTEMA DEVALOR AÑADI DO:Estesi

stemagr av aconeli mpuest
oal asventas
hechasporlosf abr
icantesdet odosl
os bienesterminadosono,ysimul
táneamente
permitededuci
r,alosf abr
icant
es,desusv entas suj
etasalgrav
amenelcostodelas
mat er
iaspr
imasypi ezasgravadasquehansi docompr adas.

Vent
ajas:

- Fáci
lr ecaudaci
ón y admini
str
ación. Elr
educido número de empr
esas
i
ndustr
ialesfaci
l
itayr
educeel
costodelaAdmini
straci
ónTr
ibut
ari
a.

Desv
ent
ajas:

- Laal
í
cuot
adel
impuest
oti
endeaseral
taporapl
i
car
seenunasol
aet
apa.

- Sepr
esent
adi
fi
cul
tadendef
ini
rel
suj
etof
abr
icant
e

- Espr
obabl
equepr
esent
eel
efect
opi
rami
daci
ón.

NI
VELMI
NORI
STA:

Car
act
erí
sti
cas:

 I
mpuest
orecaesobr
elast
ransacci
onesal
pormenor
.

 Vent
asal
compr
adorf
inal
.

 Gravalasvent
asalpormenor
,seanest
ashechasporunmi
nor
ist
a,may
ori
stao
fabr
icant
e.

 Loesencialaef ect
osdepoderdeter
minarlaincidenci
adelimpuest
oen det
erminada
oper
aciónr adi
canoenlacali
daddelvendedorsinoenl anat
ural
ezadel
aventa,
siesta
ti
eneporfinali
dadsuconsumofinalosuposteri
orv ent
a.

Regi
str
arsecomomi
nor
ist
asesi
mpor
tant
e,cuandor
eal
i
cenv
ent
asal
pormenor
.

Lafi
nali
daddelavent
aesotr
oelementodet
ermi
nant
e,est
oes,sil
avent
ati
eneporf
inal
i
dad
suconsumoinmedi
atoosupost
eri
orvent
a.

El
impuest
oseapl
i
car
aendossupuest
os:

1.Cuando una empresa i

nscr
it
avenda a un compr
adorno i
nscr
it
o,es deci
run
consumi
dorfi
nal.

2.Cuando una empresa i

nscr
it
avende a ot
rat
ambi
én i
nscri
ta con f
inessuj
etosa
gr
avamen, esdeci
rpar
asuusooconsumoynoparal
arevent
a.

Vent
ajas:
  Ampl
i
tuddel
asoper
aci
onesgr
avadasconel
impuest
o.

 Elminor
ist
adeli
mpuest
opermitealf
iscor
ecaudarenl
ami
smamedi
daenl
amedi
da
queelpr
eciosei
ncr
ementapar
aelconsumi
dorfinal
.

 Labaseimponi
bledelimpuest
oali ncor
porartodoslosmárgenesdegananci
ahast
a
l
legaralaet
apafi
nal,esmayor
,locualdeterminaquelaal
í
cuotaapli
cabl
eseamenor.
Estomini
mizal
atendenci
aaevadirelimpuesto.

Desv
ent
ajas:

 Laev
asi
óndel
impuest
opuedesert
otal

 Laadmi ni
str
aci
ónr equi
ereal
taef
ici
enci
aensucapaci
dadpar
afi
scal
i
zarl
agr
an
cant
idaddecontr
ibuyent
es.

 Enpaí
sesdondepr
edomi naelcomer
cio ambul
ator
io ei
nfor
mall
aapl
i
caci
óndel
i
mpuest
oesimpr
act
icabl
e.

5.
-I
MPUESTO PLURIFASE ACUMULATI
VO:CARACTERI
STICAS,FORMAS DE APLI
CACI
ÓN,
VENTAJAS,DESVENTAJAS Y ACUMULACI
ÓN Y PI
RAMIDACI
ÓN.EJEMPLO, APLI
CACI
ÓN
PRÁCTI
CA.

Tambiénsedenominai
mpuestoacumulat
ivosobr
eelv
olumendev
ent
as,i
mpuest
osobr
eel
tr
áfi
codeempresasoimpuest
oencascada.

En generalafectatodas l
as vent
as ef
ectuadas ylos ser
vici
os proporci
onados porlas
empresas,af
ectándoseacadaunadelasoperaci
onesdeventaopr est
acióndeservi
cios.

Eli
mpuestoconsi
deraai
sladamentecadaoperaci
óndecesiónconi
ndependenci
adelasot
ras
ysi
natenderalpr
ocesoproduct
ivodet
erminantedel
product
oodelser
vici
ocedido.

Estemodelodeimposici
óngravatodaslastransf
erenci
asdebi
enesyser
vici
osoper
adas
dentr
odelci
clodepr
oducciónycomerci
ali
zaci
ón.

Car
act
erí
sti
casdel
Model
o:

 Esuni
mpuest
odeetapamúlti
ple:Gr
avatodosl
osagenteseconómicosint
erv
ini
ent
es
enl
asf
asesdepr
oducci
ón,
distr
ibuci
ónycomerci
ali
zaci
óndelosproduct
os.

 Esuni mpuest
oPluri
fási
co:Ati
endeal atot
ali
daddel ast
ransf
erenci
asdebi
enesy
ser
vici
osdentr
odelci
clodeproducci
ón.Esonmifasi
co.

 Esuni mpuestoAcumul
ati
vo:Lacar
gat
ribut
ari
asetr
asl
adadeunatransfer
enci
aaotr
a.
Elimpuestoformapart
edelcostodel
asubsigui
ent
etr
ansf
erenci
a.Produceelef
ect
o
cascada.

For
madeapl
i
caci
ón:

Porl
afor
madeapl
i
caci
ónpuedeser
:

 I
mpuest
odi
scr
imi
nado

Eli
mpuestosediscr
imi
nadelabaseimponi
bleenl
afact
ura,sepagaysecobr
ael
mi
smoeneli
nst
anteenquesereal
i
zal
aoperaci
ón

BI S/
100 i
mp.20% 20

200 40
 300 i
mp.20% 60t
asanomi
nal
igual
tasaef
ect
iva20%

 I
mpuest
oOcul
to

Eli
mpuestoseaplicasobreelmont
ototaldelasventasenunper
iododet
ermi
nadosi
n
necesi
daddediscri
minarelimpuest
oenlafact
urarespecti
va.

pr
eci
oS/120 i
ncl
uidoi
mpuest
o

240 ¨ ¨

360i
mp.20% S/
72

El
vendedorr
eci
benet
odei
mpuest
o288yno300comoant
es.

Tasaef
ect
ivaes25% es20*
100/
100-
20i
gual
25

Vent
ajas:

 Seel
imi
naladi
ficul
taddedefi
niralsuj
etoi
nci
dido.Alcompr
endert
odasl
aset
apasse
gr
avaatodosl
ossujetosquei
ntervi
enenenel
l
as.

 Laal
í
cuot
aapl
i
cabl
eesr
elat
ivament
ereduci
da.

 Elimpuestoenf or
maocul
taalpr
eci
odev
ent
aalpr
oduct
oseper
mit
eelmáx
imode
i
lusi
ónfinanci
era.

Desv
ent
ajas:

 I
ncent
ival
aconcent
raci
óndeempr
esas,
conel
propósi
toder
educi
rlacar
gai
mposi
ti
va.

 Seprocur
agravarlosbi
enesi
mpor
tadosdel
ami
smamaner
aquel
osbi
enesi
nter
nosy
seexcl
uyelasexport
aci
ones.

 Result
acasi
imposibledet
erminarl
acar
gai
mposi
ti
vaqueaf
ect
aaunbi
enal
final
del
a
cadenadeproducci
ónydistr
ibuci
ón

 Laincor
poraci
óndei
mpuest
oenl
osbi
enesi
mpor
tadosr
educesucompet
it
ivi
dad
i
nter
naci
onal.

 Estos i
mpuestos pr
oducen elef
ect
o pi
rami
daci
ón deli
mpuest
o como elef
ect
o
acumulaci
ón.

Pir
amidación: Se or
igi
na porla apli
caci
ón delimpuest
o que encar
ece elbi
en par
a el
consumidorfi
nalenunimportesuper
ioralr
ecaudadoporeli
mpuesto.

Acumul
aci
ón:Lacar
gat
ri
but
ari
aquer
eci
beelbi
enor
igi
naunar
eit
eradai
mposici
ónsobr
eel
bi
en o sus insumos.
6.
-I
VACARACTERI
STI
CAS,METODODEDETERMI
NACI
ONPORADI
CIONO
I
MPOSICI
ONSOBREEFECTIVAOREAL.

Esunimpuestoquerecaeendefi
nit
ivaenelconsumidorfinalyquehasidoi
ngresado
alfi
scoencadaunadel asetapasdelcicl
oeconómi codel osbienesyser
vici
os,en
propor
ciónal
val
orquecadaunadeel l
asi
ncorporaal
pr oducto.

Esunt r
ibut
oquer econocecomohechoi mponi
ble,cadaunadel asvent
asdebienesy
prestaci
óndeser vici
osquetienelugardesdel ainici
acióndelci
rcui
toeconómico
conformado por l os ci
cl
os de producci
ón y di str
ibuci
ón,hastal l
egar a l
os
consumi doresf
inales.

Car
act
erí
sti
cas:

 Real

 I
ndi
rect
o

 Pr
opor
cional

 Neut
ral

 Noacumul
ati
vo

 Pl
uri
fasi
co

 Faci
l
itasuf
iscal
i
zaci
on

 Al
i
ent
ainv
ersi
onenbi
enesdecapi
tal

Mét
odospar
adet
ermi
narel
iva:
Método de adi
ción (
ti
po rent
a):Det
ermina la base i
mponi bl
e –v
aloragr
egado –
mediant
elasumaocál cul
odel asretr
ibuci
onesat ri
buidasporlaempresaenun
per
iododadoalosfactor
esdelaproducci
ónycomer ci
ali
zación.

7.
-IVA:
MÉTODODEDETERMI
NACI
ÓNPORI
MPOSI
CIÓNSOBREBASEFI
NANCI
ERA.

Mét odo de deducci

ón o sust racci
ón (t
ipo consumo)
:La mat eri
ai mponi
ble se
determinaporladif
erenciaexi
stenteentr
elaproducci
ónov ent
assujet
asalimpuesto
ylasadquisi
cionesgravadasconel mismoduranteunper
iododeter
minado.

Elvaloraf
ect
osurgedel adifer
enci
aent r
elasv entasdebi enesreal
i
zadosenun
per
iodo,si
ntenerencuentasidichosbienessehanpr oduci
doonoenelmi smo
per
iodo. Haydosmodali
dadesparadeter
minarlabaseimponibl
e:
8.
-CONCEPTODEVENTAYBI
ENESMUEBLESYQUENOESVENTAPARALALEYDEL
I
GV.

VENTA.
-Todoact
oat
ít
ulooner
osoquei
mpl
i
quel
atr
ansf
erenci
adedomi
nio.

*Tr
ansf
erenci
asdebi enesat í
tulooner
oso:v entapr
opi
ament edicho,
per
muta,daci
ón
enpago,expropi
ación,adjudi
cacionpordisoluci
óndesociedades,apor
tessocial
es,
adj
udi
cacion,
rematesyt r
ansferenci
adebienesporcomisi
onistasyconsi
gnat
ari
os.

*
Reti
rodebienesat í
tul
ograt
uit
o:r
eti
rodebi
enesreal
izadosporelpr
opi
etar
ioosoci
o,
i
ncl
usi
velosreal
izadoscomodescuent
osobonif
icaci
ones.

BIENESMUEBLES:Cor poralesquepuedent r
asl
adarsedeunl ugaraot ro,incl
uye:l
os
derechosdeautor,derechosdellave,si
gnosdisti
nti
vos,i
nvenciones,asícomo,l as
navesyaer onav
esyl osdocument osyt í
tul
osquei mpli
quel atransferenciadelos
mencionados.

 Ubi
cadosenter
ri
tor
ionaci
onal
,inclusi
vel
asi
nscr
ipci
ones,
mat
ri
cul
as,
pat
ent
es
quehayansi
dootor
gadosenelpaís.

 Encual
qui
eret
apadel
cicl
odepr
oducci
ónydi
str
ibuci
ón

 Nuev
osousados

 Cual
qui
eraf
uer
eel
lugardel
cont
rat
o

 Cual
qui
eraf
uer
eel
lugardepago

 Silosbienessoni nt
angibl
esseconsider
anubicadosenelpaí
scuandoel
adqui
ri
enteyelvendedorest
ándomi
cil
iadosenel
país

NOSECONSI
DERAVENTAENRETI
ROS:

 Laentr
egademuest
rasmédi
cassobr
emedi
cament
osquesecomer
cial
i
cen
conr
ecetamedi
ca

 Lasmer
masydesmedr
osdebi
dament
eacr
edi
tados

 Porpromoci
óndebienes,si
emprequeelval
ornoexceda1%delosi
ngr
esos
br
utospromedi
osmensualesdel
osúlt
imos12meses,conunl
í
mit
ede20uit

 Laent
regademat
eri
aldocument
ari
o-f
oll
etos

 Lasboni
fi
caci
onesporv
ent
as
  Pér
dida,
disposi
ci
ónodi
str
ibuci
óndebi
enes

 Ret
ir
odei
nsumos,
mat
eri
aspr
imasybi
enesi
nter
medi
os

 Ent
regasal
per
sonal
indi
spensabl
espar
apr
est
aci
óndeser
vici
os

9.
-PRESTACI
ON O UTI
LIZACI
ON DESERVI
CIOS:CONCEPTOS,CARACTERI
STI
CASY
EJEMPLOS.

Todoactoqueunaper sonareal
izaparaotrayporl ocualper
cibeunar et
ri
buci
óno
i
ngresoconsi
der
adocomor entadet er
ceracategorí
a.Incl
uyealarrendamient
ode
bi
enesmuebleseInmueblesyelarr
endamientof
inanci
ero.

Elserv
ici
o esprest
ado en elpaí
scuando elSujeto que l
o prest
a se encuent
ra
domici
l
iadoenel
país,seacual
fuer
eel
lugardecel
ebraci
óndel cont
rat
olugardepago.

Elser
vici
oesuti
l
izadoenelpaíscuandosi
endoprest
adoporunsuj
etonodomi
cil
i
ado,
esconsumidooempleadoenterr
it
ori
onaci
onal.

Car
act
erí
sti
cas:

 Seej
ecut
enent
err
it
ori
onaci
onal

 Cual
qui
eraf
uer
eladenomi
naci
ónqueseasi
gne

 Cual
qui
eraf
uer
eel
suj
etoquel
oreal
i
ce

 Cual
qui
eraf
uer
eel
lugardecel
ebr
aci
óndel
cont
rat
o

 Cual
qui
eraf
uer
eel
lugardeper
cepci
óndel
osi
ngr
esos.

10.
-I
MPORTACI
ONESDEBI
ENES.CARACTERI
STI
CAS.

I
mpor
taci
óndebi
enescor
por
alesmuebl
es,
debi
enesi
ncor
por
alesydeser
vici
os.

Def
ini
ción:

 I
mportaci
óndebienescor
por
alesmuebl
es.
-impor
taci
óndef
ini
ti
va,apl
i
cando
di
ver
sasopci
onestécni
cas

 I
mport
ación de bi
enes i
ncorporal
es.
-adqui
sici
ón porr
esi
dent
es de bi
enes
pr
opor
cionadospornoresi
dentes.

 I
mpor
taci
óndeser
vici
os

-Cri
ter
iogeneral
-aprov
echami
entoenelpaí
sdeser
vici
ospr
est
ados porun
resi
dent
e,except
ot r
anspor
tei
nter
naci
onal
.

-Otorgamient
odeusoogocet emporaldebi
enes-enbienes corporal
espor
elusoogoceenel paí
sdebi enescuyaentr
ega mat eri
alfuereal
izadaenel
extr
anjer
o.Enbienesincorporales,
porel uso o goce en elpaísde bienes
proporci
onadospornor esidentes.

Car
act
erí
sti
cas:

 I
mpor
taci
óndebi
enescual
qui
eraseael
suj
etoquei
mpor
te

 En bienes i
ntangi
bles eli
mpuest
o se apl
i
ca de acuer
do a l
as r
egl
as de
ut
il
izacióndeservi
ciosenel
paí
s.

 Bi
enesnegoci
adosenr
uedaomesadepr
oduct
osdel
asbol
sasdepr
oduct
os,
 ant
esdesol
i
cit
arsudespachoal
consumo.

11.
-CONSTRUCCI
ONYPRI
MERAVENTADEI
NMUEBLESCARACTERI
STI
CAS.

Concept
o:constr
ucción son l
as act
ivi
dades consi
deradas por l
a cl
asi
fi
caci
ón
i
nter
naci
onal
,i
ndustr
ialuni
for
me(ci
i
u)delasnaci
onesunidasdiv
isi
ón35.

Concept
o const
ruct
or:cual
quierper
sona que habit
ual
mentev enda i
nmuebl
es o
const
rui
dosporeloquehay ansidoconst
rui
dostotalopar
cial
menteporuntercer
o
paraél
.

 Vent
adei
nmuebl
esubi
cadosent
err
it
ori
onaci
onal

 Quehay
ansi
dor
eal
i
zadosporconst
ruct
ores

 Quesereal
icenconpost
eri
ori
dadal
aresol
uci
ón,nul
i
dadoanul
aci
óndel
a
vent
agr
avada

 I
nmuebl
esconampli
acionescomor emuner
aci
onesorest
aur
aci
ónporelv
alor
del
mismosedet
erminanpropor
cional
mentesegúnel
cost
odeli
nmuebl
e

 Noseaf
ect
alat
ransf
erenci
adel
asal
í
cuot
asent
reconst
ruct
ores.

12.
-SUJETOSRESPONSABLESYCONTRI
BUYENTESDELI
GV.

Cont
ribuy
entes:personasnatur
alesyj urí
dicas,soci
edadesir
regul
ares,pat
ri
monios,
fi
dei
comisos,fondosmut uosdei nv
ersionydei nver
sionquedesar r
oll
enacti
vi
dad
empresar
ialque:

 Ef
ect
úenv
ent
asdebi
enesaf
ect
os

 Pr
esent
enenel
paí
sser
vici
osaf
ect
os

 Ut
il
icenenel
paí
sser
vici
ospr
est
adospornodomi
cil
i
ados

 Ej
ecut
encont
rat
osdeconst
rucci
ónaf
ect
os

 Ef
ect
úenv
ent
asaf
ect
asdebi
enesi
nmuebl
es

 I
mpor
tenbi
enesaf
ect
os

 Lacomuni
daddebi
enes,
losj
ointv
ent
ures,
losconsor
cios.

Responsabl
es:

 El
compr
adordebi
enes,
cuandoel
vendedornot
engadomi
cil
i
oenel
paí
s.

 Comisi
onistas,
subast
adores,
mar t
il
ler
osytodosuj
etoquevendaporcuent
ade
ter
cer
os,siemprequeesténobli
gadosall
evarcont
abi
li
dad

 Laspersonasnat
ural
esyjurí
dicasei
nst
it
uci
onespúbl
i
casopr
ivadasquesean
desi
gnadaspornormaexpresa.

 Encoasegur
os,
laempr
esaquesedesi
gne

 Elfi
duci
ari
o,enloscasosdefi
deicomisodet
it
uli
zaci
on,porl
asoper
aci
ones
queelpat
ri
moniofi
dei
cometi
doreali
ce.

13.
-NACI
MIENTODELASOBLI
GACI
ONESTRI
BUTARI
ASDELI
GV.

 Enlavent
a,enl
afechadeentr
egadelbi
enodel
aemi
sióndelcompr
obant
ede
pago,
loqueocur
rapri
mero.
  Enelr
eti
rodebi
enes,enl
afechadelret
ir
ooenl
afechaenqueseemi
teel
compr
obant
edepago,l
oqueocur
rapr
imero.

 Enlapr
est
aci
óndeservici
os,enl
afechaenqueseemi teelcomprobant
ede
pagooenl
afechaqueseperci
bel
aret
ribuci
ón,
loqueocur
rapri
mero.

 Enlauti
li
zaci
óndelser
vici
o,enlafechaenqueseanoteelcompr
obant
ede
pagoenelregi
str
odecompr asoenlafechaenquesepaguel
aret
ri
buci
ónl
o
queocur
rapri
mero.

 Enloscontr
atosdeconst
rucci
ón,enlafechadeemisi
óndelcomprobant
ede
pago o en lafecha de percepci
ón delingr
eso t
otalo par
cial
,o por
val
ori
zaci
onesper
iódi
cas,
loqueocurrapr
imero.

 Enl
apri
meraventadeinmuebl
es,enlafechadeper
cepci
óndeli
ngr
eso,porel
mont
oqueseperci
ba,seat
otal
opar ci
al

 Enl
aimpor
taci
ón,
enl
afechaenquesesol
i
cit
asudespachoaconsumo.

14.
-DEERMINACI
ÓNGENERALDELABASEI MPONIBLEENELIGVYDETERMI NACIÓN
ESPECIALDELABASEIMPONI BLEENLASPERMUTAS,VENTASDEACTI VOSFI JOS,
VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS QUE NO SE DI
FERENCI
AN.APLICACIONES
PRÁCTICAS.

Elimpuestoapagarsedeter
minamensual
ment
e,deduci
endoeli
mpuest
obr
utode
cadaperi
odoel
crédi
tof
iscal
.

A.I
mpuest
obr
uto–baseimponi
ble:eli
mpuest
obrutoresul
tadeapl
i
carl
atasadel
i
mpuest
o16%mas2%deli
pm:18%al abasei
mponi
ble.

Labasei
mponi
blees:

 Enl
avent
a:el
val
ordev
ent
a

 Enl
osser
vici
os:
elt
otal
del
aret
ri
buci
ón

 Enl
aconst
rucci
ón:
elv
alordel
aconst
rucci
ón

 Enl
apr
imer
avent
adei
nmuebl
e:el
ingr
esoper
cibi
do

 En l
aimpor
taci
ón de bi
enes:elv al
orci
faduaner
o más l
os der
echos e
i
mpuest
osqueafect
anl
aimportaci
ón.

Labasei mponi
bleeslasumat otalquequedaobli
gadoapagarel adqui
ri
enteousuar i
o
debienesoservici
osoconstrucción,incl
uyendotodocargoporseparado,incl
usi
vela
prest
acióndeser vi
cioscompl ementari
osal aoperaci
ónyt odomuebl eyser vici
o
accesor
ioquesepr esteuot
orguecomoconsecuenci adel aoper
acióngravada.

Nof or
mapar tedel abasei mponibl
e:l osdescuentos,l
adifer
enci
adecambi o,el
i
mpor t
e de los depósi
tos const
itui
dos porl os comprador
es par
a gar
ant
izarla
dev
olucióndeenvasesret
ornabl
es,elrecargoporconsumo.

SI
TUACI
ONESESPECI
ALESENLADETERMI
NACI
ONDELABASEI
MPONI
BLE:

 Cuandonoexi
stecompr
obant
edepago,
esel
val
ordemer
cado

 Cuando no est
á deter
minado elpreci
o,por las oper
aci
ones oner
osas
ef
ectuosascont
ercer
os,
ensudefect
oel v
alordemer
cado

 En l
a permut
a de bi
enes,cada par
teti
ene l
a condi
ción de vendedor
,sin
embargo,
enlaper
mutadeservici
osconbi
enesl
abaseimponi bl
eenel val
orde
 l
osbienes,sal
voqueelval
ordemer cadodelosserv
ici
osseasuperi
oralval
or
delosbi
enes.Enlaper
mutadebienesporconstr
ucci
ónlabaseimponibl
eesel
val
ordelbi
en;sal
voqueelval
ordelaconst
rucci
ónseasuper
ior
.

 Enelmut
uodebienesconsumibl
es,est
áconst
itui
daporl
adi
ferenci
adev al
or
ent
rel
osbi
enesconsumi
blesentr
egadosencal
i
daddemutuoylosdevuel
tos.

 Enelreti
rodebienes,cuandonoseaposi
bleapl
i
carelv al
ordemer
cadose
det
erminaporel
valordelcost
odepr
oducci
ónoadqui
sici
ón

 Enoper acionesdecomer ciantesmi nori

stasquenopuedandi scri
minarlas
ventasgr avadasdelasnogr avadas,sedet er
minaapli
candoaltotaldelas
ventasdelmeselpor centaj
equecor r
espondaal ascomprasgravadasdel
mismoper i
odoenr el
aciónconelt otaldecompr asgr
avadasynogr av
adas
efectuadasendichomes.

 Enlapr
imer
av ent
adei nmuebl
esreal
i
zaporelconst
ruct
or,seexcl
uyedel
mont
odelavent
aelval
ordelt
err
eno.

 Enoperaci
onesenmonedaextr
anj
era,
laconv ersi
óndelamonedaseef ectuar
á
alt
ipodecambiopromedi
oponder
adov enta,publ
icadoporl
asuperi
ntendenci
a
debancaysegurosenl
afechadenaci
mi entodelaobli
gaci
óntr
ibut
ari
a.

 Ar
rendamient
ocedi
dosgratui
tament
eav i
ncul
adoseconómi
cament
e.Val
orde
mercado,
sinoesposi
ble,
eldozavodel
6%delautov
aluo.

 Tr
ansf
erenci
adecr
édi
tos,
noest
ánaf
ect
os.

15.
-REQUI
SITOSPARAOBTENERDERECHOALCREDI
TOFI
SCAL.CASOSESPECI
ALES
DELCREDITOTIBUTARI
O.

Estáconstitui
doporelIGVconsi gnadoseparadamenteenelcompr obant edepago
quer espaldalaadquisi
cióndebi enes,ser
vici
osycont rat
osdeconst r
ucciónoel
pagadoenl ai
mpor t
aci
óndelbien.Deberáseruti
li
zadomesames,deduci éndosedel
i
mpuest obr ut
opar adetermi
narelimpuestoapagar .Paraqueestasadqui si
ciones
otor
guenelder echoadeducircomocr édi
tofi
scalelIGVpagadoalefectuarl
as,deben
serpermi t
idascomogast oocost odel aempr esa,deacuerdoalal egislaci
óndel
Impuestoal aRentaysedebendestinaraoperaci
onesgrav
adasconel I
GV.

Sólootorganderechoacr édi
tofi
scall
asadquisi
cionesdebi
enes,l
asprest
aci
oneso
uti
li
zaci
onesdeser vi
cios,cont
rat
osdeconstrucci
ónoi mpor
taci
onesquereúnanl
os
requi
sit
ossigui
entes:

 Queseanper
mi t
idoscomocost
oogast
o,deacuer
daal
alegi
slaci
óndel
i
mpuest
oalarent
a

 Quesedest
inenaoper
aci
onesporl
asquesedebapagarel
impuest
o

Además,
deber
euni
rlossi
gui
ent
esr
equi
sit
osf
ormal
es:

 Queel
impuest
oest
econsi
gnadooporsepar
ado

 Queloscomprobant
esdepagohayansi
doemi
ti
dosdeconf
ormi
dadconl
as
nor
masqueregulanl
aemisi
óndel
osmismos

 Queloscompr
obant
esdepagoest
éndebi
dament
eanot
adosenelr
egi
str
ode
compras

 Compr
obant
esdepagosnof
idedi
gnosof
alsos.
  Nosoncr
édi
tosf
iscal
esl
oscp.emi
ti
dosporsuj
etos

 Dadosdebaj
adel
ruconohabi
dos.

Casosespeci
alespar
alaut
il
izaci
óndel
crédi
tof
iscal
:

 Reintegrodelcr
édit
of i
scalenl aventadebi enesdespr
eci
ables(
acti
vosfi
j
os)quese
real
icenantesdehabert ranscurr
idodosañosdehaber losadqui
ri
do.Unotrat
ándose
debi enesderecuperaci
óni nmediata,ycuyoi mpor
tedeventaseamenoralv al
orde
adquisici
ón,sedebeder eint
egrarladif
erencia.

 Reint
egrodecrédi
tof
iscalpornul
i
dad,
anul
aci
ón,resci
siónoresol
uci
óndecont
rat
os
deberádeefect
uar
seenel mesenquesepr
oduzcanloshechos.

 Comprobantedepagoemi t
idoconsi gnadomont
odelimpuest
oequivocado,sedebe
deemiti
runonuev oosepuedeut i
l
izarsi
empr
equeeli
mpuestoasignadoseamenos
alquecorresponde,desermay orsolopodr
áutil
i
zarcomocr édi
tofiscalhast
ael
montodelimpuestoquecorresponda.

 Enl
osgastosder epr
esentaci
ón,elcr
édit
of i
scalseuti
l
izahast
ael0.5% delos
i
ngr
esosbr
utosacumuladosenelañocal endar
iohast
aelmesdecálculo,conun
l
ími
temáxi
mode40ui tacumulabl
esenelaño.

 Apli
cacióndelcr
édit
ofi
scalenlautil
i
zaci
ónenelpaí sdeservi
ciospr
est
adosporno
domicil
i
ados,podrádeduci
rseapar t
irdeladecl
aracióncor
respondi
ent
ealperi
odo
tr
ibut
ari
oenqueser eal
izóelpago.

 Util
i
zacióndelcrédi
toenelcasodefusi
ónodivi
sióndeempresas,enelcasode
divi
sión elcr
édi
to deber
á depror
rat
ear
seent
relasempresasr esul
tant
esdela
reorgani
zaci
ón.

 Suj
etosquer eal
i
zanoper aci
onesgravadasynograv
adas,
cuandopar
tedelI
mpuest
o
pagadoenl ascompr asdebedepr orrat
ear
sesegúneldesti
nodelascomprasa
operaci
onesgravadas,nogravadasycomunes.

*
Enbi
enesdecapi
tal

a)deducci
óni
nmedi
ata

b)deducci
óndi
fer
idaopr
orr
ata:

 Dur
ant
eel
per
iododev
idaút
ildel
bien

 Dur
ant
eunper
iodof
ij
o
*
Resul
tadodeapl
i
caci
óndel
sist
emai
mpuest
ocont
rai
mpuest
o

a)si
tuaci
ónnor
mal

b)si
tuaci
ónanor
mal

*
Causasyt
rat
ami
ent
odesal
dosaf
avor

a)Porexpor
taci
ones

b)Acci
dent
alpornor
mal
funci
onami
ent
odel
mét
odo

c) Port
asasdi
fer
enci
ales

d)Porr
eequi
pami
ent
ooempr
esasnuev
as

e) Porexoner
aci
ones-r
egl
adet
asacer
o

*Regladepr
orrata:i
mpuest
odecompra,seut
il
izasegúnl
asv
ent
asest
énaf
ect
osono,
mediant
emecanismosdeapl
icaci
ón.

16.
- CREDI
TO FISCAL: PROCEDI
MIENTO DEL CÁLCULO DE LA PRORRATA,
APLI
CACIÓNPRÁCTI
CA.

Lasnor
massobrepror
rat
adelcrédi
tofiscal
,sonapl
icabl
escuando,elcont
ri
buy
ent
e
real
i
ceconj
unt
ament
eoperaci
onesgrav
adasynogr av
adas.

El
procedi
mient
oesel
sigui
ent
e:

 Contabil
i
zarán separ adamentel a adqui
sici
ón dest i
nados excl
usi
vamentea
operaci
onesgrav adasydeexpor taci
ón,deaquel l
asdestinadasaoperaci
ones
nogr av
adas.Solosepuedeut i
li
zarcomocr édit
ofiscalalimpuest
oquehay a
grav
adol aadquisicióndedestinadasaoper acionesgravadasydeexportaci
ón
debi
endoclasif
icarlasdelasiguientemanera:

 Dest
inadasaseruti
li
zadasexcl
usi
vament
eenl
areal
i
zaci
óndeoper
aci
ones
gr
avadasydeexpor
taci
ón.

 Dest
inadasaserutil
izadasexcl
usi
vamenteenl
areal
i
zaci
óndeoper
aci
onesno
gr
avadas,excl
uyendolasexport
aci
ones.

 Dest
inadas a serut
il
izadas conj
unt
ament
e en oper
aci
ones gr
avadas yno
gr
avada. 

 A créditofiscaldesti
nado aoper acionesgr avadasydeexpor t
aci
ón sel e
adici
onaelcr édit
of i
scalresult
antedelsi guient
eprocedimient
o,cuando el
sujeto no pueda determinarlas adquisi
ciones que han si
do dest
inadas a
reali
zaroperacionesgravadasonoconel I
mpuest o:

a)
   
Sedeter
minar
áelmontodelasoper
aci
onesgravadasconelI
mpuest
o,asícomo
l
asexpor
taci
onesdel
osúlt
imosdocemeses,i
ncl
uyendoelmesalquecor
respondeel
cr
édi
to.

b)
   
Sedeter
minar
áeltot
aldelasoperaci
onesdelmismoperí
odo,consi
der
andoal
as
gr
avadasyalasnogr
avadas,
incl
uyendoalasexpor
taci
ones.

c)  
 Elmontoobteni
doena)sedi v
idi
ráentr
eelobt eni
doenb)yelr esult
adose
mult
ipli
car
á porcien (
100)
.Elpor
cent
ajeresul
tant
e se expr
esar
á hasta con dos
deci
males.
d)  
 Estepor cent
ajeseaplicar
ásobr eelmont odelI mpuestoquehay agravadola
adquisi
ción de bienes,ser
vici
os,cont r
atos de const
rucci
ón e impor
taci
ones que
otor
gander echoacr édi
tofi
scal
,resul
tandoasíelcrédi
tofi
scaldel
mes. 

Loqueset
raduceenl
asi
gui
ent
efór
mul
a:

Lapropor
ciónseapli
car
ásiemprequeenunper i
ododedoce( 12)meses, i
ncl
uyendoel
mesalquecor r
espondeelcrédi
tofi
scal
,elcontr
ibuyent
ehayar eali
zadooperaci
ones
gr
avadasynogr av
adascuandomenosunav ezenel perí
odomenci onado.

Trat
ándosedecontr
ibuyentesquetenganmenosdedoce(12)mesesdeact
ivi
dad,el
perí
odoaquehacer eferenci
aelpárr
afoant
eri
orsecomputar
ádesdeelmesenque
i
nici
ósusacti
vi
dades.

Los sujet
os delI mpuest
o que ini
cien o r
einici
en act
ividades,cal cul
arán di cho
por
centajeacumul andoelmontodelasoperacionesdesdequei ni
ciaronor ei
niciaron
act
ivi
dades,incl
uyendol adelmesalquecor r
espondaelcr édito,hastacompl etarun
per
íododedoce( 12)mesescalendar
io.Deall
íenadelanteseapl i
caráloseñaladoen
l
ospárrafosanter
iores.

17.
-AJUSTEALDEBI
TOYCREDI
TOTRI
BUTARI
O

*
Delimpuesto br
uto delmesse deduci
rán l
asnot
asde cr
édi
to emi
ti
dasporel
v
endedorporl
ossigui
entesmot
ivos:

 Elmonto deli
mpuest
o quecorr
espondea losdescuent
osot
orgadoscon
post
eri
ori
dadal
aemisi
óndelcomprobant
edepago

 Elimport
equepr oporci
onal
ment
ecor r
espondealv
alordel
asanul
aci
ones
tot
alesopar
cial
esdelasvent
asoser
vici
os

 Elexcesoodefectodeli
mpuest
oqueporer
rorsehubi
eraanot
adoenel
comprobant
edepago

*Delcrédi
tofi
scalsedeber
ádeduci
rlasnot
asdecr
édi
tor
eci
bidasdelv
endedorenl
os
sigui
entescasos:

 Elimpuest
oquecor
respondaali
mpor
tedel
osdescuent
osquesehubi
eran
reci
bido

 Eli
mpuestocor
respondientealval
orpr
opor
cionaldel
asanul
aci
onest
otal
eso
par
cial
esquesehubier
aef ect
uado

 El
excesoodef
ect
odel
impuest
oconsi
gnadoenel
compr
obant
edepago

 Enelcasodereti
rosdebi
eneselajust
edeber
áef
ect
uar
seenelmesenque
ocur
renl
oshechosquel
osori
gina.

18.
- CARACTERI
STI
CAS Y PROCEDI MI
ENTOS DE LAS RETENCI
ONES Y
PERCEPCI
ONESENELIGV.EJEMPLOS.

Ret
enci
ones:
Eselr égi
men porelcual ,lossuj etosdesignadosporl a SUNAT como  Agent
esde
Ret
ención 
deberán r
etenerparte delI mpuesto Generala las Ventas (I
GV)que les
cor
respondepagarasuspr oveedores,parasupost er
iorent
regaalfisco,segúnl
afecha
devencimient
odesusobl i
gaci
onest ri
butar
ias.
Lospr ov
eedor
es(vendedores,prest
adoresdeservi
ciosoconstr
uctores)seencuentr
an
obli
gadosasoportarlar etenci
ón,pudiendodeduci
rlosmontosquesel eshubier
an
ret
enidocont
rael
 
IGVquel escorrespondapagar
,oensucaso,sol
ici
tarsudev ol
uci
ón.
Esterégi
menseapli
car
espect
odel asoper
aci
onesgr
avadasconelI
GV,cuy
aobl
i
gaci
ón
nazcaapart
irdel
01dej
uni
odel 2002.
Responsabi
l
idaddel
Agent
edeRet
enci
ón
Elagentederetenciónesel
 úni
coresponsabl
e f
rent
ealaadmini
straci
óntr
ibutari
a cuando
sereali
zólaret
ención yessoli
dar
iocuandonocumpl i
óconlaretenci
óncor r
espondiente,
deconformidadal oseñal
adoenel ar
tí
culo18°delTUOdelCódi
goTr i
but
ario.
Elrégimenderetenci
onesseapl i
caexclusi
vament eenoperaci
ones deventadebienes,
pri
mer av enta de bienes inmuebles,prestación de servi
cios y cont r
atos de
construcci
ón 
gravadasconelI GV 
cuyosi mportessuperenS/ .700.00( Seteci
ent
os
Nuev os Sol
es);en este sent
ido,no es de apl i
caci
ón en operaciones que est
én
exoneradaseinafect
asdel i
mpuesto.

Per
cepci
ones:

ElRégi mendePer cepcionesconst i

tuyeunsistemadepagoadel antadodelI mpuest o
Generala l as Vent as,medi ant
e elcualelagent e de per cepción ( vendedor
o Admi ni
stración Tr ibutaria)perci
be deli mporte de una v entaoi mpor tación,un
porcentajeadi cionalquet endráquesercancel adoporelcl i
enteoi mpor tadorqui enno
podrá oponer sea di cho cobro.Elcl ienteo importadora qui en sel eef ectúa la
percepción, podr ádeduci rdelIGVquemensual mentedet ermine,lasper cepcionesque
l
e hubi eran ef ect uado hast a elúl t
imo día delper íodo alque cor r
esponda l a
declaración, 
asimi smo  de cont
ar con  sal
do a f avor
 podrá arrastrarl
os a
perí
odos  siguientes,pudi endo compensar l
osconot r
adeudat r
ibutari
a, osol ici
tarsu
devoluciónsihubi eramant eni
dounmont onoapli
cadoporunpl azonomenordet res
(3)períodosconsecut i
vos.
 
19.
-CARACTERISTI
CAS APLICACIONESPRÁCTI
CASPARALASDETRACCI
ONESEN
ELI
GV;APLICACIONESPRÁCTICAS.
El 
sistemadedet racci
ones,comúnment econoci do como  SPOT,  
esun mecani smo
admi nistrat
ivoquecoady uvaconl arecaudaci
óndedet er minadost ri
butosyconsi ste
básicament eenl adet r
acci
ón( descuento)queef ect
úaelcompr adorousuar iodeun
bienoser vi
cioaf ectoalsistema,deunpor cent aj
edeli mpor t
eapagarporest as
operaci ones,paral uegodeposit
arloenelBancodel aNaci ón,enunacuent acor r
iente
anombr edelv endedoropr estadordelser v
icio,elcual ,porsupar te,ut
il
izarál os
fondosdeposi tadosensucuent adelBancodel aNaci ónpar aef ect
uarelpagode
tri
butos, multasypagosacuent ainclui
dossusr espectivosinteresesyl aact
ualización
queseef
ectúededichasdeudastri
butar
iasde 
confor
midadconelar
tí
cul
o33°del
Códi
goTr
ibut
ari
o,queseanadmi
nist
radasy/or
ecaudadasporl
aSUNAT.
 
El
sist
emadedet
racci
onesseapl
i
caal
assi
gui
ent
esoper
aci
ones:

 Laventainternadebienesyprest
aci
óndeservi
cios
 Ser
viciodet r
ansport
edebienesporvíat
err
estr
e
 Ser
viciodet r
ansport
epúbli
codepasajer
osreal
izadoporví
aterr
estr
e
 Operacionessujet
asal I
VAP(I
mpuestoalaVentadeAr r
ozPil
ado) 

Esi
mportant
emenci
onarquel
asdet
racci
onespuedenser
virpar
aelpagodesus
i
mpuest
os
20.
-I
MPUESTOSELECTI
VOALCONSUMO:CAMPODEAPLI
CACI
ÓN YSUJETOSDEL
I
MPUESTO,FORMASDEPAGO.
Oper
aci
onesgr
avadas:
 Vent
aani
vel
product
oryl
aimpor
taci
óndebi
enesap.I
iiyi
v.
 Lav
ent
aenel
paí
sporel
impor
tadordel
osbi
enesdel
li
ter
aladeap.I
v.
 Losj
uegosdeazaryapuest
ascomol
oter
ias,
bingos,
rif
as,
sor
teosy
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ent
oshí
picos.
Suj
etosdel
impuest
o:
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oduct
oresyl
asempr
esasv
incul
adaseconómi
cament
eaest
os.
 Laper
sonaquei
mpor
tebi
enesgr
avados.
 Losimpor
tadoresylasempresasvi
ncul
adaseconómi
cament
eaest
osenl
a
vent
aenelpaísdebi
enesgr
avados.
 Lasent
idadesor
gani
zador
asyt
it
ular
esdej
uegosdeazaryapuest
as.

PAGO:

 Regl
agener
al:
igual
queel
i.
g.v
.

 Pagosacuent
a:

1.Gasol
ina,ker
oseneyotr
os:segundo dí
ahábi
ldecadasemana,unmont
o
equi
valent
eali
mpuest
oapli
cabl
ealasvent
asdel
asemanaant
eri
or.

2.Li
cor
,ci
gar
ri
ll
osyot
ros:
medi
ant
esi
gnodecont
rol
visi
ble.

3.Aguasminer
ales,cer
vezasyotr
os:hast
aelsegundodí
adecadasemana,un
montoequiv
alenteal80% deli
scapli
cabl
eal asoper
aci
onesdel
asemana
ant
eri
or.