MODULO:

CONTROL TRIBUTARIO.

ESTUDIANTE:
MANUEL ALBERTO CARDOZO DIAZ.

TEMA:
CUESTIONARIO.

TUTORA:
LILIANA CORONADO.

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON.

PROGRAMA: CONTADURÍA PÚBLICA.
SEDE: SAHAGÚN, CÓRDOBA.
AÑO: 2020.

Manuel Alberto Cardozo Díaz

 1. ¿QUÉ ES UN IMPUESTO?

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la
Constitución Política de Colombia).

Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas hacen al Estado, con
el fin de que éste pueda ejercer sus funciones (proveer bienes y servicios de los que todos
nos beneficiamos). Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado.

2. ¿QUÉ ES  IMPUESTO DE RENTA?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.

3. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA.

Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios, todas las personas

jurídicas, sean éstas nacionales o extranjeras y la totalidad de las personas naturales bien
sean residentes o no residentes, colombianos o extranjeros; se exceptúan algunas entidades
previamente establecidas por la ley.

4. CONTROL TRIBUTARIO

El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, por parte de los contribuyentes
es una de las herramientas que utiliza la administración tributaria, para disminuir las
brechas fiscales, y para ello utiliza parcialmente a los auditores externos, al solicitarles un
informe complementario a los exámenes financieros que practican a las sociedades,
mediante el cual atestan respecto a éste cumplimiento, observando y apegándose a normas
tanto técnicas como legales - tributarias. Varios avances tecnológicos permiten que las

Manuel Alberto Cardozo Díaz

autoridades tributarias del mundo tengan un control de las transacciones de los
contribuyentes en tiempo real. Algunos mecanismos electrónicos permiten diseñar
estrategias de trazabilidad y seguimiento de operaciones en el mismo momento en que
suceden, tales como pagos con tarjetas débito y crédito, transferencias electrónicas, control
entre sistemas de información conectados a redes públicas, bancarización de la economía,
entre otros mecanismos.

5.   ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ORDINARIO Y QUIENES PERTENECEN A ESTE

RÉGIMEN Y CUÁL ES SU TARIFA?

El régimen ordinario en el impuesto la renta está conformado por las empresas y personas
naturales que no gozan de ningún beneficio especial y por tanto están sujetos a las reglas
generales del impuesto a la renta.

En consecuencia, al régimen ordinario del impuesto de renta pertenecen todas las personas
naturales y jurídicas, excepto aquellas que la ley ha dicho que no lo son, en el régimen
ordinario encontramos otras dos clasificaciones: Declarantes Y No declarantes.

Por regla general todo contribuyente del impuesto a la renta está obligado a presentar la
respectiva declaración de renta, pero algunos no, como es el caso de algunas personas
naturales, que la ley señala expresamente.

Régimen especial en el impuesto a la renta.

El régimen especial es una excepción al régimen ordinario, y es señalado expresamente por
el artículo 19 del estatuto tributario, que dispone contiene los contribuyentes que
pertenecen a este régimen.
El régimen tributario especial sigue siendo contribuyente del impuesto a la renta, pero tiene
un tratamiento especial respecto a los contribuyentes del régimen ordinario.
Ese tratamiento especial está representado especialmente en el impuesto de renta que debe
pagar, que en algunos casos es del 0%.

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Régimen simple de tributación.
La ley creó un régimen de tributación al que llamó simple en el cual simplifica el pago del
impuesto de renta, para determinados contribuyentes.
Estos contribuyentes deben pagar el impuesto a la renta, pero con un procedimiento
especial y unas tarifas especiales.

No contribuyentes del impuesto a la renta.

También existen unas personas jurídicas que no son contribuyentes del impuesto a la renta,
porque así lo seña expresamente la ley.
Estas entidades las encontramos en el artículo 22 del estatuto tributario, y también existe
una clasificación en el sentido de que algunas de esas entidades, a pesar de no ser
contribuyentes del impuesto a la renta, tienen la obligación de presentar una declaración, en

este caso, de ingresos y patrimonio.

6.   ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL QUIENES PERTENECEN

A ÉL Y CUÁL ES SU TARIFA?

De acuerdo con el artículo 19 del estatuto tributario, reformado en relación con el nuevo
régimen tributario especial, todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones
constituidas como entidades sin ánimo de lucro ahora son calificadas como contribuyentes
del impuesto sobre la renta y otras obligaciones complementarias, tal y como lo debe
hacer cualquier sociedad nacional.

7. ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LAS ZONAS

FRANCAS?

Las zonas francas son áreas geográficas delimitadas dentro del territorio colombiano,
en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades
comerciales, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de
comercio exterior. Las empresas al ser calificadas como usuarios de zona franca,
adquieren el compromiso de realizar inversiones y de generar unos empleos directos

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de acuerdo con las exigencias del Gobierno. A cambio de esos compromisos, en su
calidad de usuarios tienen derecho a una tarifa especial de impuesto de renta de 20%,
mientras que en el territorio nacional está en 33%.

8. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA GANANCIA OCASIONAL Y CUÁL ES SU

TARIFA?

Son ingresos extraordinarios que no corresponden a la actividad ordinaria productora de

renta del contribuyente o empresa, tales como la utilidad en enajenación de activos fijos,
que hayan formado parte del activo del contribuyente por dos años o más, las utilidades
provenientes de la liquidación de sociedades que hayan cumplido dos o más años de
existencia, las herencias, legados y donaciones o cualquier otro acto entre vivos a título
gratuito y las loterías, premios, rifas, apuestas y similares.

El impuesto a las ganancias ocasionales tiene una tarifa del 10% sobre la
ganancia o utilidad, y en el caso de loterías, rifas, sorteos, apuestas y premios
es del 20%.
La tarifa del 10% aplica tanto a las personas naturales como a las jurídicas, e
incluso a las extranjeras.

9. ¿QUÉ SON DESCUENTOS TRIBUTARIOS Y MENCIONE CUALES SON?

Un descuento tributario es un beneficio que permite descontar un concepto o

valor directamente del impuesto de renta, disminuyendo el valor a pagar.

 El artículo 254 del estatuto tributario contempla que los contribuyentes puedan
descontar los impuestos que hayan pagado en el exterior.
 El artículo 255 del estatuto tributario contempla un descuento tributario
por las inversiones que el contribuyente realice a fin de controlar, mejorar
o conservar el medio ambiente.

Manuel Alberto Cardozo Díaz

 Descuento tributario por inversiones en desarrollo tecnológico e
innovación. Este descuento tributario está contemplado en el artículo 256
del estatuto tributario
 Descuento tributario por donaciones a entidades sin ánimo de lucro.

 Las becas que los contribuyentes otorguen a los deportistas para estudio,
se pueden tratar como un descuento tributario en los términos del artículo
257-1 del estatuto tributario, que señala en su primer inciso, Entre otros…

10. ¿QUE ES LA UVT?

La Unidad de Valor Tributario «UVT» es una unidad de medida de valor que representa los
valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. La finalidad es
estandarizar y homogeneizar los distintos valores tributarios en Colombia.

2017 $31.859

2018 $33.156

2019  $34.270

2020 $35.607

11. ¿QUÉ ES EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO RUT?

Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones

administradas y controladas por la DIAN en materia tributaria, aduanera y cambiaria.

12. ¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR?

Según la página oficial de la DIAN, "los asalariados y las demás personas naturales y
sucesiones ilíquidas residentes en Colombia, que en el año gravable 2019 cumplieron con

Manuel Alberto Cardozo Díaz

alguna de las siguientes condiciones, están obligados a presentar la Declaración de Renta y
Complementario por dicha vigencia, en el Formulario Oficial 210". Si usted cumple con
algunas condiciones debe alistar su declaración.

- Patrimonio bruto superior a $154.215.000 (4.500 UVT) a 31 de diciembre de 2019.

- Ingresos brutos iguales o superiores a $47.978.000 (1.400 UVT) durante el año 2019.

- Consumos con tarjeta de crédito superiores a $47.978.000 (1.400 UVT) durante el año
2019.

- Compras y consumos totales superiores a $47.978.000 (1.400 UVT) durante el año 2019.

- Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras por valor total acumulado

superior a $47.978.000 (1.400 UVT) durante el año 2019.

- Ser responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) al cierre del año gravable 2019.

13. ¿QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR?

Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y

complementario Artículo 1.6.1.13.2.7.Decreto 2345 del 23 de diciembre de 2019.

No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario

por el año gravable 2019 los siguientes contribuyentes:

Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas IVA, cuyos ingresos
brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una
relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable
2019 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:

Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).

Manuel Alberto Cardozo Díaz

Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto
sobre las ventas -IVA, residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2019
cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).

Que los ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable no sean iguales o superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($47.978.000).

Que los consumos mediante tarjeta crédito no excedan mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país,

cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de
que tratan artículos 407 a 409 del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente les
hubiere sido practicada.

Manuel Alberto Cardozo Díaz

Las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al Régimen Simple de Tributación
(Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018. Libro Octavo. Impuesto Unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple) para la Formalización y la Generación de
Empleo.)

14. ¿QUÉ ES UNA PERSONA JURÍDICA?

Persona jurídica (o persona moral) es un individuo con derechos y obligaciones que existe,
pero no como persona física, sino como institución que es creada por una o más personas
físicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin fines de lucro.

15. ¿QUÉ ES UNA PERSONA NATURAL?

Es todo individuo de la especie humana, cualquiera que sea su raza, sexo, estirpe o
condición. Ahora bien, en términos empresariales, la persona natural es aquel individuo que
al actuar en su propio nombre se ocupa de alguna o algunas actividades que la ley considera
mercantiles. En tal caso, la totalidad de su patrimonio, que incluye el personal y el familiar,
sirve como prenda de garantía por las obligaciones que adquiera en desarrollo de su
actividad económica.
16. ¿QUÉ ES UNA SUCESIÓN ILÍQUIDA?

El término “sucesión ilíquida” hace referencia a los bienes y obligaciones de una persona
natural fallecida, que no han sido distribuidos entre sus herederos ya sea cónyuge,
legitimarios y/o legatarios

17. ¿QUÉ ES UNA SOCIEDAD NACIONAL?

Las sociedades nacionales son contribuyentes de Impuesto de Renta y Complementarios

sobre los ingresos generados en el país y en el exterior, siempre que ésta no sea reconocida
en otro país como nacional para efectos fiscales, con el fin de evitar la doble tributación.

18. ¿QUÉ ES UNA SOCIEDAD EXTRANJERA?

Una sociedad extranjera es aquella constituida conforme a la ley de otro país y con
domicilio principal en el exterior.

19. ¿QUÉ ES UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE?

Manuel Alberto Cardozo Díaz

Se considera establecimiento permanente un lugar fijo de negocio ubicado en el país, a
través del cual una empresa extranjera o una empresa natural sin residencia, desarrolla toda
o parte de su actividad.

20. ¿QUÉ ES LA RENTA PRESUNTIVA Y CUÁL ES SU PORCENTAJE

ACTUAL?

Es un sistema que permite determinar el impuesto de renta, el cual resulta de especial

importancia para quienes han acumulado un patrimonio considerable, pero para quienes sus
ingresos (debido a la etapa de vida en la que se encuentran) no son lo suficientemente altos.
Los contribuyentes que declaren impuesto de renta deben determinar y calcular la renta
presuntiva, en base a las reglas del artículo 189 y 189 del estatuto tributario.

Año / Porcentaje

Hasta el 2018 / 3.5%

2019 / 1.5%

2020 / 1.5%

2021 y Siguientes / 0%

Manuel Alberto Cardozo Díaz

 FUENTES BIBLIOGRÁFICAS.

 https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html#:~:text=Son
%20aquellos%20impuestos%20directos%20o,la%20ley%20nacional%20ha
%20impuesto.

 https://actualicese.com/category/temas/impuestos/

 https://www.gerencie.com/estatuto-tributario.html

 https://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-de-renta.html

 https://www.larepublica.co/economia/preguntas-y-respuestas-del-foro-abc-
tributario-2229876

 https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_20
18/Paginas/Preguntas.aspx

Manuel Alberto Cardozo Díaz