IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR)

Definiciones, el impuesto sobre la renta (IR) es el gravamen fiscal que afecta la renta
neta originada en Nicaragua de toda persona natural o jurídica, residente o no en el país.
Renta neta, o renta gravable, es la resultante de aplicar a los ingresos brutos las
deducciones permitidas por la ley.

Renta bruta, Es la totalidad de los ingresos obtenidos en forma periódica, eventual u

ocasional, sean éstos en dinero efectivo, bienes, prestación de servicios u otros
beneficios.

-Deducciones, Son los costos y gastos incurridos por el contribuyente en las actividades
generadoras de renta.

= Renta Gravable, monto al que deberà aplicarse la tasa o alícuota del impuesto sobre
la renta 30 % para la persona jurídica y la tarifa progresiva en el caso de las personas
naturales.
CLASIFICACIÒN DE LOS INGRESOS
a.- Ingresos Gravables
 Ordinario
 Venta locales o exportaciones
También llamados habituales, derivan
De las actividades propias o inherente  Prestación de servicio
 Salario y otras compensaciones
al negocio por ejemplo.
 Negocios no exentos.

Extraordinario
Conocido como ocasionales, son los
ingresos ajenos al giro o actividad
principal del contribuyente, ejemplo.
También se les llama determinables,
se trata de ingreso- ordinario o
extraordinario, que por su difícil
calificación están sometidos a normas
especiales.
 Enajenación de bienes muebles e
inmuebles
 Premios, rifas y similares
 Enajenación de acciones
 Ganancias monetarias
 Herencias, legados y donaciones.
 Caso de no residente o no domiciliados
 Actividades sujetas a rentas presuntivas.

b.- Ingresos no constitutivos de Renta, son los ingresos que taxativamente la ley de
equidad fiscal lleva de toda afectación de dicho impuesto a saber.

 Indemnización laboral, convenios colectivos y relativos a seguridad social.

 Intereses cuentas corrientes, de ahorro a plazos y certificados de depósitos, si el
saldo promedio mensual fuese menor a U$5.00 intereses de instrumentos
financieros con plazo mayor a 4 años.
 Dividendo o participación de utilidades de sociedades que tributan IR
 Interés de préstamo otorgado por bancos o instituciones financieras nacionales.
 Representantes diplomáticos nicaragüenses a prestación análoga.
 Intereses de bonos y otros títulos valores emitidos por el estado.

c.- Personas Exentas.

  Universidades, centros de educación técnica superior y tènicos vocacionales,
instituto artístico, científicos, educativas y culturales, sindicatos de trabajadores
y partidos políticos; cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense, siempre
que no perciban fines de lucros.
 Poderes del estado, entes e instituciones estatales, comunidades indígenas;
 Representación diplomáticas, misiones y organismo internacionales, siempre
que exista reciprocidad;
 Iglesias y confesiones religiosas, en cumplimiento de sus fines;
 Instituciones de beneficencia y asistencia social, las asociaciones, fundaciones y
federaciones que tengan personalidad jurídica, sin fines de lucro;
 Sociedad cooperativas legalmente constituidas. En caso de que distribuyan
excedentes a sus socios, dichas sumas parte del ingreso de los mismos, y por lo
tanto estarían gravados.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Definiciones, es el clásico tributo al consumo que grava la enajenación de bienes,

prestación de servicios e importación de bienes. Los actos gravados con el IVA deben
realizarse en territorio Nacional. Veamos el detalle de estos elementos que logran
configurar el IVA.

 Enajenación de bienes, consiste en la transferencia de una persona otra de la

propiedad o dominio de un bien. La modalidad màs conocida de enajenación es
la compra-venta, existen otras como las donaciones, faltante de bienes de
inventario, el autoconsumo, siempre y cuando no fuesen deducibles del IR.
 Importación, Es la introducción del país de bienes tangibles, previo
cumplimiento de los requisitos de ley. También se considera importación la
enajenación en el territorio nacional de bienes introducidos libres de impuestos.
 Prestación de Servicios. Representan todas aquellas operaciones onerosas que
no consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles, y entre otras
son :

1.- La prestación de toda clase de servicios sean permanentes, regulares, continuos o

periódicos;
2.- Arrendamientos de bienes y servicios en general.
3.- Los prestados por profesionales y tènicos superiores.

TASAS O ALÌCUOTAS DEL IVA

 Enajenación de bienes…………………………………15%
 Importaciones………………………………………… 15%
 prestación de Servicios…………………………………15%
 Importación o Enajenación de cemento sin pulve 10%
Rizar y cemento gris.
 Exportaciones…………………………………………..0.96 %
 Ámbito de incidencia del IVA, los actos y actividades afectos al impuesto deben
realizarse en el país, veamos tres modalidades:

Enajenación de Bienes.
 cuando el bien se encuentre en el país al momento de su envío o entrega material
 cuando el bien enajenado esté sujeto a registro o matricula nacional, aun cuando
se encuentre aun cuando se encuentra físicamente fuera de territorio al momento
de la enajenación. Dicho registros son entre otros, los de aeronaves, vehículos
automotores etc.

Importación
 Desde el momento de que el bien queda a disposición del importador de un
recinto aduanero o fiscal nicaragüense.
 La realizada mediante franquicia aduanera, libre de impuesto, y posteriormente
enajenada a personas que no gozan de franquicia, dentro de los plazos que
estipula la ley.

Prestación de Servicios
 Se entenderá realizado el acto o la actividad, con efectos fiscal, en el momento
en que sean exigibles las contraprestaciones.
 Se conceptúa como realizado en territorio nacional el transporte aéreo al exterior
cuando el vuelo se inicia en el país, incluso si es de ida y vuelta, aunque el
boleto haya sido comprado en el exterior.

BASE IMPONIBLE, es el monto sobre el cual debe aplicarse la tasa del IVA, a través
de estas vías;

Enajenación de Bienes, El impuesto se aplicará sobre el valor de la transacción

establecida en la factura o documento, màs toda cantidad adicional excepto intereses
moratorios y diferencial cambiario. Cuando la enajenación de un bien gravado conlleva
la prestación de un servicio no gravado, el impuesto recaerá sobre el total.

Importación, La base gravable será el valor de aduana màs toda cantidad adicional, sea
por derechos, impuestos, tasas por almacenamiento etc.

Prestación de Servicio, El IVA recaerá sobre el valor de la contraprestación, màs toda

cantidad adicional excepto la propina, cuando la prestación de un servicio gravado
conlleva la venta indispensable de bienes no gravados, el impuesto se aplicará sobre el
total.

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI)

Definición , grava la propiedades inmobiliaria ubicadas en la circunscripción territorial

de cada municipio de la República, poseídas al 31 de diciembre de cada año gravable.

Para efecto del IBI , se consideran bienes inmuebles:

 Los terrenos, las plantaciones estables o permanentes, y las instalaciones o

construcciones fijas y permanentes que en ellos existan.
  Todos los bienes que no fuesen clasificables conforme en inciso anterior. Con
arreglo a los artículos 599 y 600 del còdigo civil.

Contribuyentes del IBI, se encuentra sujetas al impuesto sobre bienes inmuebles, en

orden de prelación, las siguientes personas:

a.- Cualquiera de los propietarios de un inmueble, cuando se trate de propiedades en

règimen de propiedad horizontal, de conformidad con la ley. Decreto legislativo No.
1909.
b.- Los nudos propietarios y usufructuarios, en forma indistinta y solidaria;
c.- Los Usuarios o habitadores.
d.-El poseedor a cualquier tìtulo, cuando la existencia del propietario no pudiera ser
determinada, o cuando tratándose de inmuebles propiedad del Estado o sus
instituciones, de los municipios o comunidades indígenas, estuvieses ocupados por
terceros.
e.- El dueño de las mejoras o cultivos permanentes o el propietario del terreno,
cualquiera de ellos en forma solidaria;
f.- Quien habiendo enajenado a cualquier tìtulo una propiedad inmueble, no informe al
respectivo municipio para que éste efectúe el descargues correspondiente.