PLANEACION TRIBUTARIA

CLAUDIA MILENA TOLEDO BERMEO

ID: 612319

COORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA ADMINISTRACION FINANCIERA
FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
SEDE PITALITO
2019
 PLANEACION TRIBUTARIA

CLAUDIA MILENA TOLEDO BERMEO

ID: 612319

Presentado a: Ivan Dario Gomez Gonzales

COORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA ADMINISTRACION FINANCIERA
FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
SEDE PITALITO
2019
PLANEACION TRIBUTARIA

Al hablar de un procedimiento que lleve a generar planeación tributaria, los

participantes estarán en la capacidad de conocer el estado histórico y actual de la empresa,

con el fin de establecer actividades que permitan el mejoramiento, logrando a través de

estrategias certeras, la adecuada toma de decisiones y beneficios que ofrece la

reglamentación tributaria, uno de ellos es la disminución de la base gravable para efecto del

impuesto sobre la renta y los complementarios, cumpliendo a cabalidad los requisitos que se

plantean, entre ellos, deducciones por salarios, compensaciones a los empleados, entre otros

beneficios.

Todo ente obligado a tributar, en general buscan maximizar sus beneficios, reducir

sus costos y gastos, optimizar sus finanzas y hacer eficiente su operación; bajo esta premisa

es preciso en materia tributaria realizar oportunamente un análisis de la actividad económica

de la empresa y su relación con el sistema tributario vigente, con el fin de planificar las

estrategias administrativas y tributarias tendientes a la obtención de resultados económicos

satisfactorios para la empresa.

 PROCEDIMIENTO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Datos generales de la empresa

Nombre: GLS CONSULTING GROUP SAS

NIT: 900.312.860-1

Vigilado: Junta Central de Contadores.

Dirección: AC 24 No 95ª -80 etapa 2, oficina 301 Colfecar, Business Center

Dorado. Email: gerente aosas.com

Horizonte institucional.

Visión: Constituirse en la Empresa de servicios contables más importantes de América.

Misión: Ofrecer soluciones a nuestros clientes que les permita ser más eficiente en

sus procesos tributarios y contables.

Tipo de influencia social.

Contadores públicos, experimentados, egresados de la Universidad Cooperativa de

Colombia, Universidad Central, prestadores de servicios contables, tributarios y fiscales.

Nicho de mercado.

Pequeña y mediana empresa de todo el amplio sector económico, personas naturales

y personas naturales no comerciantes obligadas a llevar la contabilidad y tributación.

Propósito

Estructurar un procedimiento de planeación tributaria que permita comprender la

relación que existe entre el sistema tributario colombiano y una persona jurídica en

desarrollo de su objeto social y actividad económica; que a su vez facilite la generación de

estrategias acordes a la ley que faciliten la toma de decisiones empresariales, encaminadas a

obtener como resultado el aprovechamiento de los beneficios y descuentos tributarios

otorgados dentro del marco legal colombiano.

Alcance

Este procedimiento se centra en identificar y proponer alternativas para la

disminución de la carga tributaria que estén cubiertas por las normas nacionales y que

permitan la toma de decisiones acertadas en pro y beneficio de los resultados económicos de

las personas naturales y jurídicas.

Marco de referencia

Marco conceptual.

Para llevar a cabo un conocimiento veraz de cómo realizar un procedimiento de

planeación tributaria, en GLS CONSULTING GROUP SAS. Es importante tener presente

los diferentes conceptos a tratar en relación a la planeación tributaria, es significativo

resaltar diferentes puntos de vista al momento de llevar a cabo una planeación:

Decisiones presentes.

Se trata de observar el presente de la compañía y su futuro con el fin de tomar

decisiones acertadas, analizando las causas, consecuencias y oportunidades que se presentan

al momento de iniciar la planeación.

Proceso.

Se entiende como proceso al lineamiento ofrecido en el momento de planear, toda

actividad realizada de acuerdo a lo plasmado, debe realizarse en un tiempo defino. Se

observa que las empresas debido a los cambios en la legislación tributaria, normatividad y

políticas de las mismas, deben estar sujetas a la adaptación.

Estructura.

Cuando se lleva a cabo el desarrollo de un procedimiento de planeación tributaria,

la empresa GLS CONSULTING GROUP SAS, cuenta con planes fundamentales para

llevar acabo las actividades en materia tributaria, como se menciona existen varios tipos de

planes fundamentales: planes estratégicos, programas a mediano plazo, presupuestos a corto

plazo y planes operativos. La planeación tributaria es un enorme esfuerzo ofrecido por la

organización que lleva a establecer su propósito, objetivos, políticas, etc. Para desarrollar

planes detallados para el mejoramiento continuo. (Vintimilla & Arevalo, 2017, p. 10).

Tributo.

Son todas aquellas aportaciones económicas que son imputadas por el Estado, y

reciben su nombre de acuerdo a lo que ellos designen; impuestos, derechos, obligaciones

tributarias, entre otras, entonces define el autor, que se entiende por tributo toda prestación

patrimonial obligatoria

- habitualmente pecuniaria- establecidas por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas

que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya

dirigido a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos le estén

encomendados (Villegas, 2001, p. 67 )

Organigrama.

Gerencia
General

Gerencia
Gerencia de Gerencia
Administrativa
Y Financiera Servicios Comercial

Compras y Gestión Gestión

Contable Auditoria NIIF
Mantenimiento Financiera Humana

Figura 1. Organigrama de la Empresa GLS CONSULTING GROUP SAS. Tomado de la organización

del

Proyecto en mención.

Caracterización

El estado es el acreedor tributario, facultado para exigir el

Sujeto Activo pago y recaudo del mismo.

Para este caso la persona natural o jurídica

Sujeto Pasivo (Gls Consulting Group sas) sobre quien recae el pago de la
obligación.
El pago de rentas gravadas durante los periodos de
Hecho generación (Renta-anual)
Generador

Cuantificación del hecho generador por

Base Gravable Medio de las tarifas establecidas por el sujeto activo (ley
1819 de 2016).

Monto porcentual que se aplica al hecho

Tarifa Generador que determina el valor a pagar al sujeto pasivo
(Gls Consulting Group sas)

Figura 2. Grafica caracterización

Impuesto.

Los impuestos son prestaciones en dinero, al estado y demás entidades de derecho

público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía
determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer

las necesidades colectivas. (Zavala, E. 1946, p, 33)

FLUJOGRRAMA

Marco teórico y legal.

Dentro de las normas establecidas en Colombia la empresa GLS CONSULTING

GROUP SAS, siempre tiene presente las normas y leyes expedidas por el Estado para el

cumplimiento adecuado de su tributación. Entre la reglamentación tributaria para el 2018 se

encuentran las siguientes (Huila, D. Instituto Nacional de Contadores Públicos, 2018)

 Artículo 363 De La Constitución Política De Colombia. El sistema tributario se

funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes

tributarias no se aplicarán con retroactividad.

 Ley 1819 de 2016, Reforma Tributaria Estructural; Por medio de la cual se

adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la

lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones.

 Decreto 1515 del 15 de septiembre de 2017, reglamenta el numeral 6 del artículo

424 del Estatuto Tributario y modifica el artículo 1.3.1.12.10 del Decreto Único

Tributario 1625 de 2016

 Decreto 1555 del 22 de septiembre de 2017, sustituye el artículo 1.2.4.6.10 del

Decreto Único Tributario -1625 de 2016, con el propósito de precisar el

alcance del beneficio tributario contenido en el artículo 56 de ley 101 de 1993.

Decreto 1564 del 25 de septiembre de 2017, reglamenta el artículo 7 del

artículo 424 del Estatuto Tributario y modifica parcialmente el Capítulo 14

Título 1 Parte 3 Libro 1 del Decreto Único Tributario -1625 de 2016-, con el

propósito de reglamentar la exoneración a los equipos y elementos

nacionales o importados utilizados en los sistemas de control y monitoreo

para el cumplimiento de estándares ambientales.

 Decreto 1650 del 09 de octubre de 2017, reglamenta los beneficios

tributarios establecidos para las Zonas más Afectadas por el Conflicto

Armado-ZOMAC, establecidos en los artículos 236 y 237 de la Ley 1819

de 2016, introduciendo el artículo 1.1.4 a la parte 1 del libro 1 del Decreto

1625 de 2016.
 Decreto 1915 del 22 de noviembre de 2017, reglamenta la posibilidad para que

las empresas con ingresos brutos iguales o mayores a 33.610 UVT

($1.114.373.000 para 2018) puedan pagar hasta el 50% del impuesto de renta y

complementarios, mediante la ejecución de obras en los municipios ubicados en

las ZOMAC. (Obras por Impuestos)

 Decreto 1950 del 28 de noviembre de 2017, reglamenta el régimen de transición

del Impuesto sobre las Ventas-IVA aplicable a los contratos de construcción e

interventoría derivados de los contratos de concesión de infraestructura de

transporte suscritos con las entidades públicas o estatales y el tratamiento de las

operaciones realizadas desde el primero de enero de 2017 hasta la fecha de

expedición del presente Decreto, adicionando el Capítulo 17 del Título 1 de la

Parte 3 del Libro 1 del Decreto Único Tributario -1625 de 2016.

 Decreto 1951 del 28 de noviembre de 2017, el cual establece los plazos para

declarar y pagar las diferentes obligaciones tributarias y otras obligaciones

fiscales con la DIAN durante el año 2018, es decir este es el decreto que

establece el calendario tributario para el año 2018.

 Decreto 1998 del 30 de noviembre de 2017, reglamenta la conciliación fiscal

introducido por el artículo 772-1 del Estatuto Tributario adicionado por el

artículo 137 de la Ley 1819 de 2016. Un importantísimo control de diferencias

que deben llevar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad entre sus

registros y reportes contables bajo los nuevos marcos de las NIIF y las

disposiciones tributarias que permitan llegar a las bases fiscales que se llevarán a
 la declaración de renta y complementarios, además dicha conciliación fiscal

tendrá dos componentes esenciales que pueden ser solicitados por la DIAN en

cualquier momento: el control de detalle y el reporte de conciliación fiscal.

 Decreto 2012 del 30 de noviembre de 2017, establece el procedimiento operativo

para el uso del 10% del recaudo de la estampilla Pro-cultura y las condiciones

para el acceso de los creadores y gestores culturales al Servicio Social

Complementario de Beneficios Económicos Periódicos-BEPS.

 Decreto 2119 del 15 de diciembre de 2017, establece los nuevos requisitos para

la procedencia de a renta exenta en la prestación de servicio de transporte fluvial

con embarcaciones y planchones de bajo calado por el término de 15 años,

modificando el artículo 1.2.1.22.9 del Decreto Único Tributario -1625 de 2016-

 Decreto 2120 del 15 de diciembre de 2017, modifica y sustituye algunos

artículos del DUR 1625 de 2016 con el que se regulan algunas transformaciones

que trajo la Reforma Tributaria Estructural respecto al Régimen de Precios de

Transferencia y su declaración informativa que deben presentar los grupos

económicos y sujetos de esta obligación. Así mismo adopta los alcances de los

nuevos estándares internacionales establecidos en el resultado de la Acción 13

del Proyecto de Beneficios Económicos.

Periódicos BEPS del OCDE/20, los distintos reportes a suministrar en el informe

local, informe maestro y el informe país por país de los obligados a dicho

régimen respecto de sus operaciones.

 Decreto 2150 del 20 de diciembre de 2017, reglamenta (i) el tratamiento

tributario de las donaciones realizadas a entidades pertenecientes al régimen

 tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las

entidades no contribuyente, (ii) el régimen tributario especial para las entidades

sin ánimo de lucro, para las entidades del sector cooperativo, para las entidades

sin ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal.

Impuesto de renta y complementarios.

Impuesto que se declara y se paga anualmente este recae sobre los ingresos de las

personas o de las empresas.

El artículo 9. Del Estatuto Tributario dispone: “Impuesto de las personas naturales,

residentes y no residentes. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el

país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su

muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus

rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su

patrimonio poseído dentro y fuera del país.

En el caso de las personas jurídicas, el artículo 12 ibídem, establece: “Sociedades y

entidades sometidas al impuesto. Las sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto

sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen

de fuentes fuera de Colombia”.

Impuesto de industria y comercio (ICA), avisos y tableros.

El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización directa

o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción del

Distrito, la empresa GLS CONSULTING GROUP SAS, se representa en la actividad de

Prestación de servicios (actividad 69202), el cual realiza su pago anual y el RETE ICA
 bimestral. Esta actividad la define según la secretaria de hacienda como toda tarea, labor o

trabajo ejecutado por persona natural, jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie

relación laboral con quién lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en

especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el

factor material o intelectual, se presenta el calendario tributario distrital de 2018.

Calendario Tributario Distrital Impuesto de Industria y Comercio 2018.

Retención en la fuente.

Según la definición ofrecida por la DIAN, este concepto es muy equivocado para muchos ya

que se considera la retención en la fuente como un impuesto pero claramente esto es un

sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto a

las ventas, del impuesto de timbre nacional y del impuesto de industria y comercio; que

consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a

cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.

Impuesto a las ventas (IVA).

El Impuesto al Valor Agregado es un tributo indirecto, es decir que recae sobre las

mercaderías o servicios (por lo tanto sobre el comprador) pero al mismo tiempo es el

vendedor el encargado de hacer la liquidación e ingresarlo al estado. (2007 - 2018

Economia.WS), existen dos periodos de pago: el bimestral y el cuatrimestral. En este

sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero, el primer

cuatrimestre al período comprendido entre enero y abril de cada año. La empresa GLS

CONSULTING GROUP SAS, realiza el pago de este impuesto de forma cuatrimestral. La

tasa del IVA general es del 19% para el año 2018, pero existen unas tarifas diferenciales de

bienes y servicios para el 2018.

 IVA. Bienes y servicios con tarifas diferenciales 2018.

Responsabilidades

Responsables.

Propietarios, accionistas o persona natural.

Evaluar la pertinencia de la ejecución de la planeación tributaria y aprobar la

 ejecución parcial o total de las medidas tributarias propuestas dentro de la planeación.

Revisor fiscal.

Evaluar que la planeación tributaria y su aplicación este dentro de los términos de

legales y generar controles antes, durante y después de su ejecución. (En el caso de una

persona natural o jurídica que no requiera de revisor fiscal esta responsabilidad será

asumido por el contador).

Contador.

Realizar la ejecución de la planeación tributaria en términos operativos y ante los

entes de control.

Abogado.

Verificación de cumplimiento de matriz legal.

Entradas y Salidas.

Entradas.

 Insumo 1: Decisiones y estrategias para optimización de resultados.

Origen 1: Propietario, Accionistas, administración y/o persona natural.

 Insumo 2 Normas, leyes, decretos, reformas, etc. Origen 2: Legislación

nacional y distrital, normas y decretos emitidos por entidades estatales y/o

entes de control, reformas tributarias y demás normas que incidan directa o

indirectamente en los tributos.

Salidas.

Salidas (servicios y productos) y destino.

 Servicio o Producto Destino

Procedimiento de Persona jurídica o natural que sea sujeto pasivo

planeación tributaria. objeto de tributación.

Servicio o Producto Destino

Reducción de costos Persona jurídica o natural que sea sujeto pasivo

y
objeto de tributación.
pagos por tributos.
Declaraciones fiscales Estado, entes de control, ministerios de hacienda
y

secretarias.
Actividades y procesos

Conocimiento previo.

 Conocimiento del declarante.

 Objeto social y actividad económica.

 Misión, visión y planes.

 Perfil tributario.

 Modelo de negocio y estructura tributaria actual.

Identificación.

 Análisis de legislación actual.

 Análisis de posibilidades.

 Análisis de costo / beneficio

  Definición de alternativas.

Evaluación y definición.

 Evaluación de alternativas.

 Aprobación o rechazo de planeación tributaria.

 En caso de aprobación: Selección y definición final de alternativa más

beneficiosa

Proceso y aplicación.

 Actividades de adaptación y proceso.

 Implementación de requerimientos

 Ejecución de las alternativas

Seguimiento.

 Control operativo.

 Control legal.

 Control de ejecución de planeación tributaria.

 Análisis de resultados.

 Reevaluación de planeación tributaria.

Listado de actividades.

Listado de actividades de un procedimiento de planeación tributaria relacionando

(encargado y actividad).

N Encarga Activid
o do ad
 1 Propietarios – Accionistas – PN Designación de encargados de procesos.
.
2 Encargados de procesos. Conocimiento previo.
.
Identificación.

3 Propietarios – Accionistas – PN Evaluación y definición.

.
4 Encargados de procesos Proceso y aplicación
.
5
. Propietarios – Accionistas – Seguimiento

PN y Encargados de procesos
Infografía. Procedimiento de planeación tributaria
 Conclusiones y Recomendaciones

El procedimiento para la creación de un modelo tributario ayudara a la EMPRESA

GLS CONSULTING SAS, a cumplir con sus tributos de forma eficiente; el amplio

conocimiento de la norma, ayudara a la empresa a conocer si existen beneficios que no se

hayan aplicado en materia tributaria.

La implementación y aplicación de un procedimiento para la creación de un modelo

de planeación, permitirá a la empresa conocer sus debilidades, fortalezas, oportunidades

tanto a nivel económico (mejora de cartera) como a nivel del personal.

La ejecución de este procedimiento permitirá obtener resultados adecuados para la

organización, garantizando la adecuada toma de decisiones.

BIBLIOGRAFIA

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http://estatuto.co/?w=libro-tercero Actualicese.com. (21 de Diciembre de 2016).
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http://actualicese.com/2014/04/08/definicion-de-rentas-exentas/
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http://www.dian.gov.co/descargas/formularios/300-cartilla.pdf.
 Diario Oficial. (06 de Julio de 1983). Alcaldiadebogotá.gov.co. Recuperado el 07 de
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 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (26 de Enero de 2017). DIAN
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