Actividad 7

Taller Evaluativo Sobre Benchmark o Criterios para establecer materialidad

Profesor: Guillermo Carantón

Nombre:
JESSICA TATIANA CARVAJAL CARDONA
JUAN CARLOS ROA ARIAS
ANA SILIVIA PEREZ VARGAS

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Auditoria l
Contaduría Pública
Sexto semestre
2020
INTRODUCCIÓN
 La Nia 530 establece las normas y proporciona los lineamientos sobre el uso de
procedimientos de muestreo de auditoría y otros medios de selección para sustentar la
evidencia de auditoría. En la ejecución de un encargo de auditoria, el auditor diseña sus
procedimientos de auditoría determina los medios adecuados para seleccionar los datos que
desea comprobar y los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir con los objetivos
planteados.
El empleo de un procedimiento de muestreo eficaz que mejorará el alcance, el
enfoque y la eficiencia de la auditoría, para eso es necesario que al momento de diseñar una
“muestra de auditoría”, el auditor debe tomar en cuenta el objetivo específico del
procedimiento de auditoría, las características de la población de las que se extraerá la
muestra y las condiciones de posibles desviaciones o incorrecciones en los resultados
previsibles en la aplicación de dichos procedimientos. Para esclarecer la forma en la que el
auditor determina la selección extracción de la muestra de determinada población se
presentan conceptos básicos contemplados en la Nia 530 en el siguiente trabajo.

Objetivos

Objetivo general

 Establecer los conceptos básicos del muestreo en una auditoría

 Objetivos específicos

 Definir qué es el muestreo

 Conocer los tipos y los riesgos para obtener la evidencia de muestreo
 Determinar el diseño de la muestra, el tamaño, la selección y la proyección de
errores

CONCEPTOS

Cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoria en el desarrollo de

una auditoria, se hace necesario remitirse a la NIA 530, la cual trata del uso del muestreo de
auditoría estadístico y no estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de
auditoría. En la revisión de dicha Nia, encontramos conceptos que permiten definir qué es el
muestreo, cuáles son los tipos y los riesgos para obtener la evidencia de muestreo, así como
el diseño de la muestra, el tamaño, la selección y la proyección de errores; los cuales
desarrollaremos a continuación.
Muestreo

Aplicación de procedimientos de auditoría a un porcentaje de las partidas dentro de

una población de relevancia dentro de la auditoría, para dar al auditor una base razonable de
la cual obtener conclusiones sobre la población entera.

Tipos de Muestreo

- Muestreo estadístico: Es el tipo de muestreo que presenta las siguientes características:

1. Selección aleatoria de los elementos de la muestra.
2. Aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo la medida de riesgo del muestreo

- Muestreo no estadístico: Es aquel muestreo en el que el auditor estima el riesgo de

muestreo utilizando el juicio profesional y la experiencia, en lugar de las técnicas
estadísticas. También es definido como tal cuando no presenta las características
mencionadas en los incisos a y b.
La diferencia entre el uno y el otro es que en el primero la selección de los elementos
se efectúa de manera aleatoria y la evaluación de los resultados está basada en las leyes de la
probabilidad y el riesgo de muestreo, Por otro lado, el no estadístico el auditor estima el
riesgo de muestreo utilizando el juicio profesional. Por lo anterior, el muestreo estadístico
puede ayudar a los auditores a diseñar muestras eficientes, medir la suficiencia de la
evidencia obtenida y a evaluar en forma objetiva los resultados de la muestra.

Métodos de selección de la muestra

1. La selección aleatoria: También conocida como de probabilidad, ya que es la

posibilidad que tiene un elemento de la población de ser incluido o no en la muestra,
esta técnica permite determinar objetivamente las estimaciones de las características
de la población, sin embargo, sólo es recomendable aplicarla en grupos pequeños de
elementos a considerar.
2. La selección sistemática: La cual consiste en dividir el número de unidades de
muestreo de la población por el tamaño de la muestra para obtener un intervalo
 uniforme de muestreo, el cual se mide con respecto al tiempo, al orden o al espacio.
El auditor, en caso de recurrir a esta técnica, debe verificar que las unidades de
muestreo de la población no estén estructuradas de tal modo que dicho intervalo no
corresponda a un patrón previamente establecido. Aunque el punto de partida se
puede determinar de forma incidental, es más probable que la muestra sea
verdaderamente aleatoria si se determina mediante una herramienta informática para
la generación de números aleatorios o mediante tablas de números aleatorios.
3. Muestreo por racimos: La selección de la muestra consiste en dividir la población en
grupos o racimos con características similares, para después elegir una muestra
aleatoria de estos racimos, asumiendo que cada uno de ellos define a la población que
representa como grupo homogéneo.
4. Muestreo estratificado: Consiste en dividir a la población en grupos relativamente
homogéneos, llamados estratos. Después de hacerlo, se utiliza uno de los dos
planteamientos: o bien se selecciona aleatoriamente en cada estrato, un número
específico de elementos con respecto a la proporción con respecto a la población
completa; o se extrae el mismo número de elementos de cada estrato para ponderar
los resultados, considerando la proporción que el estrato representa de la población
total.
5. Muestreo por unidad monetaria: Es un tipo de selección ponderada por el valor, en la
que el tamaño, la evaluación y la selección de la muestra tienen como resultado una
conclusión con valores monetarios.
6. La selección incidental: Es aquella en la que el auditor selecciona la muestra sin
recurrir a una técnica estructurada, sin embargo, el auditor evitará cualquier sesgo no
consciente o previsible, por lo que en consecuencia intentará asegurarse de que todos
los elementos de la población tengan la posibilidad de ser seleccionados.
7. Selección en bloque: Implica la selección de uno o de varios bloques de elementos
contiguos de la población. Los bloques se estructuran de forma que los elementos de
una secuencia tengan características similares entre ellos y diferentes de las de otros
elementos de la población.
Riesgo de muestreo

Es el riesgo de que los resultados y conclusiones obtenidas de la muestra de auditoría

difieran de las conclusiones que se generarían sobre la población completa. Estas diferencias
pueden alterar los resultados y generar conclusiones erróneas que pueden afectar la
efectividad de la auditoría, llegando a opiniones de auditoría inapropiadas o requerimiento de
trabajo de auditoría adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron
incorrectas. Por ejemplo, las conclusiones del muestreo pueden presentar que una prueba de
control es más efectiva de lo que realmente es, o por el contrario determinar que es menos
efectiva de lo que es, y generar así conclusiones erróneas en las que se basa el auditor.

Riesgo para obtener la evidencia

1. El riesgo inherente: es la posibilidad de que exista un saldo de una cuenta o una

información errónea de importancia.
2. El riesgo de control: es el riesgo de que no se prevenga o detecte información errónea
de importancia de manera oportuna por partes de los sistemas de contabilidad y
control interno de la entidad.
3. El riesgo de detección: es el riesgo de información errónea de importancia no sea
detectada por los procedimientos sustantivos del auditor.
Naturaleza y causa de desviación y errores

Cuando el auditor ha identificado cualquier desviación o error, debe investigar su naturaleza

y evaluar su efecto en el propósito del procedimiento de auditoría y en la auditoría en
conjunto. Así mismo en el caso en que el

auditor establece que el error o desviación es una anomalía, el auditor debe obtener un alto
grado de certeza de que esto no es representativa de la población, a través de procedimientos
adicionales que le permitan obtener apropiada y suficiente evidencia de que no se afecta al
resto de la población.
Proyección de errores

El auditor debe proyectar los errores encontrados en la muestra a la población, para obtener
una visión amplia de la escala de los errores.
Matriz

Referencia para la determinación de

la materialidad de los estados Determinar las actividades
financieros Factores clave a medir
Identificar las compañias más avanzadas

BENCHMARK PLANIFICACIÓN

Desarrollar
Desarrollar un
un plan
plan para igualar o
para igualar o mejorar
mejorar sus
sus modelos
modelos
comparado con otras empresas APLICACIÓN Mida la actuación de las compañias del
EJECUCIÓN
Obtener compromiso de todos los que hacen parte de la mercado
empresa Mida la actuacion de su empresa en el
Poner el plan en desarrollo mercado
Evaluar el plan

CONCLUSIONES

1. La utilización del muestreo en una auditoria, le proporciona al auditor una base

razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se
extrae la muestra
2. El muestreo de auditoría es una herramienta importante para el auditor, porque le
permite revisar de manera general una empresa y a partir de esa revisión se puede
crear una imagen de la empresa.
 BIBLIOGRAFIA

Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. (s.f.). Norma Internacional de Auditoría

530: Muestreo de Auditoría. Obtenido de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20530%20p
%20def.pdf