INFORMATIVO TRIBUTARIO Y LEGAL

Diciembre 2016

TEMARIO

MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2016-2017

EL PRESENTE INFORMATIVO TIENE COMO FINALIDAD DAR

COMENTARIOS E INFORMAR SOBRE LOS TEMAS
TRIBUTARIOS Y CORPORATIVOS DE ACTUALIDAD.

La aplicación de la norma tributaria implica la evaluación

previa de sus efectos y su repercusión en los resultados del
ejercicio.

MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2016-2017

A continuación presentamos un resumen de las últimas
modificaciones tributarias promulgadas por el Ejecutivo en
el presente mes de diciembre:
1. MODIFICACIONES A TASAS DEL IR EMPRESARIAL Y
DIVIDENDOS (DEC. LEG. N° 1261):
Se modificaron las tasas impositivas para el IR empresarial
 y a los dividendos:
Ley del IR Concepto Tasa

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades -

art. 52-A 5%
personas naturales domiciliadas

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades,

art. 54.a 5%
excepto las del art. 10.f de la Ley

art. 55 Rentas de tercera categoría 29.5%

Tasa adicional del IR de tercera categoría - disposición

art. 24-
indirecta de renta no susceptible de posterior control 5%
A.g
tributario

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades -

art. 56.e 5%
personas jurídicas no domiciliadas

art. 73 Retenciones por rentas de valores al portador 29.5%

Retenciones por rentas de dividendos, excepto los dividendos

art. 73-A 5%
pagados a personas jurídicas domiciliadas

Retenciones por rentas de tercera categoría, efectuadas por

art. 73-B 29.5%
fondos de inversión y fideicomisos

2. RÉGIMEN PARA LA DECLARACIÓN Y REPATRIACIÓN DE

RENTAS NO DECLARADAS (DEC. LEG. 1264):
Se ha creado régimen especial para la declaración,
repatriación e inversión de rentas no declaradas, cuyas
principales disposiciones son las siguientes:

 Aplica a personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas que cuenten con
rentas no declaradas generadas hasta el ejercicio 2015.
 No puede acogerse al régimen: El patrimonio no
 declarado que al 31.12.2015 se hayan encontrado en
países de Alto Riesgo o No Cooperantes; las personas
naturales que cuenten con sentencia por delitos
tributarios; las rentas no declaradas que hayan sido
notificadas.
 Las rentas a declarar son aquellas que estando gravadas
con el IR no fueron declaradas o impuesto no fue
retenido o pagado.
 La tasa aplicable será del 10% sobre la base imponible
de las rentas no declaradas. En caso de repatriación de
dinero, la tasa será del 7%.
 Para acogerse al régimen se deberá presentar una
declaración jurada y efectuar el pago íntegro del
impuesto declarado.
 Con el acogimiento se entenderán cumplidas todas las
obligaciones tributarias del IR y no procederá el
ejercicio de la acción penal.
 Los contribuyentes podrán acogerse al Régimen hasta el
29.12.2017.

3. MODIFICACIÓN A DISPOSICIONES DEL IR (DEC. LEG.

1258)
3.1. Deducción para Personas Naturales.- Además de la
deducción legal de 7 UIT anual, las personas naturales
podrán deducir como gasto los siguientes conceptos:

 30% de pagos por arrendamiento y/o

 subarrendamiento de inmuebles que no estén
destinados exclusivamente a actividades empresariales.
 30% de honorarios pagados a médicos y odontólogos
por gastos de su salud, de su cónyuge, hijos menores de
18 años e hijos mayores de 18 años con discapacidad.
 30% de pagos efectuados por servicios prestados en el
país que califiquen como rentas de cuarta categoría,
con excepción los prestados por directores de
empresas, síndicos o similares.
 Intereses de créditos hipotecarios para primera
vivienda otorgados.
 Aportaciones a ESSALUD por trabajadores del hogar.

El gasto deberá estar sustentado en comprobantes de

pago y su pago debe haberse realizado mediante medios
de pago tales como depósitos en cuenta, giros,
transferencia de fondos, cheques, etc. Asimismo, la
deducción no excederá de 3 UIT.
3.2. Ganancias de capital de No Domiciliados.- Se ha
disminuido a 5% la tasa aplicable para determinar el
impuesto a las ganancias de capital provenientes de la
enajenación de inmuebles por parte de personas naturales
o sucesiones indivisas no domiciliadas.
3.3. Obligación de llevar Libro de Ingresos.- Los
contribuyentes que en el ejercicio anterior o en el curso
del ejercicio hubieran percibido rentas brutas que excedan
20 UIT deberán llevar un Libro de Ingresos.
4. MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO (DEC. LEG. N°
1263):
Se han establecido las siguientes modificaciones al Código
Tributario:

 El domicilio procesal en procedimientos de Reclamación

o Apelación podrá ser electrónico, en cuyo caso será el
buzón electrónico asignado.
 La aplicación de intereses moratorios se suspenderá
desde que se cumpla el plazo que tiene la Sunat y el
Tribunal Fiscal para resolver una Reclamación o
Apelación.
 La prescripción para los pagos a cuenta del IR se inicia
desde el 01 de enero siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible.
 Para interponer Recurso de Apelación se debe afiliar a
la notificación electrónica del Tribunal Fiscal.
 La Sunat debe cumplir las resoluciones del Tribunal
Fiscal en el plazo de 90 días luego de que se le notifique
el expediente.
 Se indica como excepción a la Reserva Tributaria, la
información que requieran las entidades públicas de
prestaciones asistenciales, económicas, etc. en
determinados supuestos.
 Se dispone la derogación de distintos supuestos de
 infracciones en el Código Tributario.

5. MODIFICACIONES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO EL

MERCADO DE VALORES (DEC. LEG. N° 1262):
Se han establecido las siguientes modificaciones al
régimen tributario al mercado de valores:

 Se exonera del IR hasta el 31 de diciembre de 2019, a

las rentas que provengan de la enajenación de los
siguientes valores: Acciones comunes y de inversión;
American Depositary Receipts y Global Depositary
Receipts; Unidades de Exchange Trade Fund; Valores
representativos de deuda; Certificados de participación
en fondos mutuos de inversión en valores, Certificados
de participación en Fondo de Inversión en Renta de
Bienes Inmuebles, , Certificados de participación en
Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de
Bienes Raíces y Facturas negociables.
 Para la exoneración de las rentas se deberán cumplir
principalmente los siguientes requisitos: La enajenación
debe realizarse a través de un mecanismo centralizado
de negociación supervisado por la SMV; el
contribuyente y sus partes vinculadas no deben
transferir la propiedad del 10% o más del total de los
valores emitidos por la empresa durante 12 meses y los
valores deben tener presencia bursátil.
 En el caso de la exoneración de las rentas provenientes
de enajenación de facturas negociables, basta que la
 venta a través de un mecanismo centralizado de
negociación.

6. AMNISTÍA TRIBUTARIA 2017 (DEC. LEG. N° 1257)

Se crea el Fraccionamiento Especial de las deudas
tributarias y otros ingresos administrados por la Sunat
(FRAES), cuyos alcances son:

 Se pueden acoger las deudas por IR, IGV, ISC, IEM,

arancel de aduanas, etc., que estén impugnadas y/o en
cobranza coactiva hasta el 30.09.2016. No se
comprende deudas de procedimientos concursales, por
ONP y EsSalud, así como pagos a cuenta del IR de 2016.
 Pueden acogerse los contribuyentes de la tercera
categoría cuyos ingresos anuales de los ejercicios 2012,
2013, 2014, 2015 y hasta agosto de 2016, no superen las
2300 UIT; así como las personas naturales que durante
el mismo periodo no registren ingresos de la tercera
categoría ni sean sujetos del Nuevo RUS.
 No pueden acogerse los sujetos que al 30.09.2016
tengan contratos de estabilidad tributaria, los sujetos
sentenciados por delito tributario o aduanero y el
Sector Público Nacional.
 Los sujetos acogidos accederán a un bono de descuento
aplicable a los intereses y multas, en base al rango de la
deuda expresado en UITs
 Existen 2 formas de pago, al contado y fraccionado, las
mismas que tiene alcances distintos.
  Se extinguen las deudas (incluido multas) por tributos
administrados por la Sunat, que actualizadas al
30.09.2016 su importe sea menor a S/. 3,950.
 Se podrá acoger al FRAES hasta el 31.07.2017.

7. MODIFICACIÓN A REGÍMENES ESPECIALES DE

DEVOLUCIÓN DEL IGV (DEC. LEG. N° 1259)
Se han establecido las siguientes modificaciones a diversos
Regímenes Especiales de Devolución del IGV:

 Se han realizado modificaciones al Régimen Especial de

Recuperación Anticipada del IGV creado por el Dec. Leg.
N° 973, consistentes en detallar con más precisión
algunos términos, tales como adquisiciones comunes,
etapa preproductiva, Contratos de Inversión, entre
otros.
 Se ha modificado la Ley que elimina sobrecostos en la
provisión de obras públicas de infraestructura,
precisando que mediante Resolución Ministerial se
aprobará a las empresas concesionarias que califiquen
para ser beneficiarias del reintegro tributario.
 Se ha modificado el primer párrafo del artículo 3 de la
Ley N° 30296, señalando que la devolución del crédito
fiscal generado por adquisición de bienes de capital
bajo la vigencia del Régimen Especial de Recuperación
Anticipada del IGV creado por la Ley N° 30296, se
realizará a los contribuyentes que tengan niveles de
ventas anuales hasta 300 UIT y que realicen actividades
 gravadas con el IGV, debiendo estar inscritos como
microempresa o pequeña empresa en el REMYPE.

8. IGV JUSTO (LEY N° 30524)

 Esta Ley permite que las MYPE con ventas anuales hasta
1700 UIT pueden postergar el pago del IGV hasta por los
3 meses posteriores a la obligación de declararlo, sin
que ello genere intereses moratorios o multas.
 No acceden a esta prórroga del IGV las MYPE que
mantengan deudas exigibles coactivamente mayores a
1 UIT, se encuentren en proceso concursal, hubieran
incumplido con presentar sus declaraciones y/o pago de
sus obligaciones del IGV y/o IR de los 12 periodos
anteriores, y aquellas cuyos titulares hayan sido
condenados por delitos tributarios.
 Esa Ley entra en vigencia el mes siguiente que se
publique su Reglamento.