IMPUESTO A LA RENTA

Cambios a la Ley de Régimen Tributario Interno y el Reglamento de LRTI, que se aplicarán en

el cierre fiscal de Ingresos, Gastos y Conciliación Tributaria.
AGENTES DE RETENCIÓN
1. Sujetos Pasivos calificados por el SRI
Quienes no son agentes de retención, deberán efectuar retenciones únicamente cuando realicen
operaciones como:
 Distribución de dividendos
 Enajenación de derechos representativos de capital.
 Pagos y reembolsos al exterior;
 Pagos a sus trabajadores en relación de dependencia;
 Pagos por contratos, promoción y administración de espectáculos públicos ocasionales.
 Las sociedades que paguen o acrecen en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimientos financieros;
 Cuando se emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios;
 En compras de banano y otras musáceas a productores locales;
 Organizadores de loterías y rifas;
 Entidades emisoras de tarjetas de crédito por pagos a establecimientos afiliados;
 Entre otras señaladas en la Ley.

RESIDENCIA
Incluye a sociedades residentes o a establecimientos permanentes en el país de sociedades no
residentes

Ingresos Exentos del I. R. Dec R-

reto ALRTI
111
4
Dividendos distribuidos por sociedades residentes o
establecimientos permanentes en el Ecuador a favor de
1 otras y los demás considerados como exentos de acuerdo a Art. Art. 15
la ley tributaria. 7
La capitalización de utilidades no será considerada
como distribución de dividendos, el
incremento en el capital social que genere, no será objeto
del impuesto a la Renta.
 Utilidades, rendimientos o beneficios de las
sociedades, fondos y fideicomisos de
titularización en activos inmuebles, cuya
actividad económica sea exclusivamente la Art. Art. 15
2 inversión y administración de activos 8
inmuebles. núm. 1
Para cumplir con el requisito debe:
• Tener como mínimo 50 beneficiarios de derechos
representativos de capital.
• Ninguno sea titular de forma directa o indirecta del
49% o más del patrimonio.
• Presentar listado de los beneficiarios.
• Partes relacionadas.
• Serán consideradas como un solo beneficiario de
derechos representativos de capital
Los Administradores u operadores de Zonas Especiales de
3 Desarrollo Económico que se constituyan a partir de la Art. Art. 23
vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, 10
Atracción de inversiones, Generación de empleo y
estabilidad y equilibrio Fiscal, durante 10 años

Ingresos Exentos

Ingresos Exentos del I. R. Decreto R - ALRTI

1114
Ingresos provenientes de la ejecución de proyectos
financiados en su totalidad con créditos o fondos
ambos de carácter reembolsable, otorgados de
4 gobierno a gobierno que sean recibidos por Art. 12 23
establecimientos permanentes del Ecuador.
Requisitos:
• Constar en un instrumento diplomático suscrito
entre gobiernos.
• La finalidad de los recursos no reembolsables
• El monto
• Cronogramas de desembolsos.
• Y la designación de la sociedad que ejecutara el
 proyecto.
Para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas en industrias básicas. Para ello deben
diferenciar su contabilidad en los valores de las
5 cuentas aplicar el beneficio de manera proporcional Art. 12 23
al valor de las nuevas inversiones calculando así:
PUNTOS DE REDUCCIÓN DE LA
TARIFA = (Nueva inversión productiva) / (Total de
activos fijos brutos revaluados) * tarifa del
impuesto a la renta aplicable a la sociedad.
La exoneración no podrá ser mayor al equivalente
de 10 puntos porcentuales de reducción
de la tarifa.

Ingresos Gravados

Ingresos Gravados del I. R. Decreto R-

1114 ALRTI
Las provisiones no utilizadas por concepto de desahucio y
1 Art. 13 Art. 28
pensiones jubilares deben gravarse como ingresos y en el caso
de que se utilicen se convertirán en gastos deducibles literal
f
Costos y gastos

Gastos Deducibles del I. R. Decreto R-

1114 ALRTI
Gastos de Promoción, Publicidad y Patrocinio.
Se incrementa la definición de Patrocinio, que significa la
relación que se establece entre
un agente patrocinador y un patrocinado, sin que implique
directamente como publicidad.

e) Se podrá deducir el 100% adicional los gastos de publicidad y

patrocinio realizado a favor de deportistas, programas o proyectos Art. 13
Art. 28
1 deportivos previamente calificados por la entidad rectora.
núm.
Requisitos para acceder a esta deducción adicional:
 Certificación de secretaria en la que conste: 11

 Los datos del deportista y organizador

 Los datos de patrocinador
 Monto y fecha del patrocinio.
 En el caso de aportes y programas deportivos que se realicen
en el exterior, el aporte
deberá ser para deportistas ecuatorianos.
 Sin la participación de intermediarios, el aporte debe ser
directo al deportista.
 El monto no deberá ser mayor a la especificado en el
certificado.
 En el caso de aporte se bienes o servicios, estos deberán ser
valorados en el mercado
 Los socios o accionistas no se encuentren en 4to grado de
consanguineidad con
respecto a los deportistas.
Gastos publicidad y patrocinio a deportista.
Costos y Gastos
Gastos Deducibles

Gastos Deducibles del I. R. Decreto R-

1114 ALRTI
Gastos de Promoción, Publicidad y Patrocinio.
 El ente rector deberá realizar un control y
seguimiento por lo menos trimestral de los
gastos de publicidad y patrocinio.
 Los gastos de organización y patrocinio de Art. 13
eventos artísticos y culturales, se podrán deducir Art. 28
1
el 50% adicional en la conciliación tributaria. núm.
Requisitos:
1. El evento artístico y cultural debe ser 11
evaluado y calificado de acuerdo con
la norma técnica.
2. El beneficiario de la deducibilidad debe
contar con la certificación por cada
evento artístico que contenga:
- Identificación del patrocinado
- Datos del evento artístico
- Datos del patrocinador
- Monto y fecha.
Al igual que el anterior debe tener los mismos requisitos
para que pueda realizar la
deducción adicional para la conciliación tributaria.
Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras
de pregrado y postgrado afines a las Ciencias de la
2 Educación, entregadas a instituciones de Educación Art.13 Art. 28
Superior. La suma de estos gastos será deducible hasta por
un equivalente al 1% del ingreso gravado. núm.
 El monto no podrá exceder del 1% del total de activos 20
RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS

Art. 253.1 Se sujetarán al régimen para microempresas las personas naturales, las sociedades
residentes fiscales, de Ecuador o establecimientos permanentes de las sociedades extrajeras,
incluidos los emprendedores que cumplan con las condiciones previstas en Código Orgánico de
la Producción, Comercio e Inversiones y su reglamento, para ser consideradas microempresas.

LIMITACIONES

1. Aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a regímenes impositivos

simplificados.
2. Los organismos internacionales, multilaterales, no gubernamentales, agencias
especializadas internacionales, las instituciones del estado y empresas públicas.
3. Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia Bancos y Seguros,
y las organizaciones del sector financiero popular y solidario.
4. Aquellos que desarrollan exclusivamente actividades previstas en los art. 28 y 29 de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
5. Aquellos que desarrollen exclusivamente actividades de ocupación liberal, como son
personas naturales, profesionales, notarios y registradores.
6. Aquellos que desarrollen actividades de prestación del servicio de transporte terrestre
público y comercial.
7. Los contribuyentes que obtengan ingresos bajo relación de dependencia.
8. Los contribuyentes que obtengan ingresos sujetos al impuesto de la renta único.
9. Aquellos que perciban rentas de capital incluido las sociedades que poseen acciones.
10. Actividades de exploración, explotación y/o transporte de recursos naturales no
renovables.
11. Ingresos de transporte internacional pasajeros a través de sucursales extranjeras Courier.
12. Comercializadoras de combustible.
Conclusion: