COMPUSIS DE COLOMBIA Código : GC-DC-CM-6

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Módulo de Formación: CONTABILIDAD 1

Unidad de aprendizaje 2: Registrar los hechos económicos de la organización de acuerdo con las
normas y políticas organizacionales

Resultado de Aprendizaje 2: Liquidar y manejar impuestos de acuerdo con los diferentes regímenes.

IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

CONTENIDO

1. IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR………………………………………………………… 2

1.1. Régimen para Registrar y Declarar Ventas…………….………………………………………. 2
1.1.1 Régimen Simplificado………………………………………….. ..……………………………... 2
1.1.2 Responsables Régimen Simplificado…………………………………………………………... 2
1.1.3 Compromiso de los Comerciantes que pertenecen al Régimen Simplificado……………... 3
2. RÉGIMEN COMÚN………………………………………………………………………………………. 3
2.1 Obligaciones de los Responsables del Régimen Común…………………….…………………3
3. CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.……………….………………….. 3
3.1 IVA Generado y Discriminado de la Factura…………………………………..………….…….. 3
3.2 Modificación en los periodos gravables de IVA…………………………………………………. 4
3.2.1 Bimestral…………………………………………………………………………………….…….. 4
3.2.2 Cuatrimestral……………………………………………………………………………………….4
3.2.3 Anual……………………………………………………………………………………………......5
3.3 Tarifa de Bienes y Servicios…………..…………………………………………………………… 5
3.4 Clasificación de bienes y servicios…………………………………………………………………5
4. EVALUACION……………………………………………………………………………………………. 7
5. TALLER PRACTICO…………………………………………………………………………………….. 7
6. TALLER DE PROFUNDIZACION...………..............................…………………………………….. 8

Impuesto a las ventas por pagar

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1. IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

Creado a partir del 1° de abril de 1984 el impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado
impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y
explotación de juegos de suerte y azar. Es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza
real, causación instantánea y de régimen general. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del
ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e importación.

1.1. RÉGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARAR VENTAS

Existen 2 regímenes para la inscripción en el registro nacional de vendedores:

1.1.1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO:

Tratamiento especial diseñado para los comerciantes minoristas o detallistas, agricultores,

ganaderos y artesanos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios
gravados. (Art. 499 E.T.)

1.1.2. RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO:

Quienes vendan bienes o servicios gravados podrán inscribirse en el régimen simplificado del
impuesto sobre las ventas cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad
gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT (valor UVT $26.841.año 2013) [$107.364.000]
b. Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad. (Núm. 2 Art. 499, E.T.)
c. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier sistema que implique la
explotación de intangibles. (Núm. 4 Art. 499, E.T.)
d. Que no sean usuarios aduaneros. (Núm. 5 Art. 499, E.T.)
e. Que no hayan celebrado en el año 2013 contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por valor individual y superior 3.300 UVT (valor UVT $26.841. año 2013)
$ 88.575.300.
f. Que no celebre en el año 2014 contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados
por valor individual y superior 3.300 UVT (valor UVT $27.485. año 2014) $90.700.500.
g. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el
año anterior 2013 no supere la suma de (4.500 UVT) (valor UVT $26.841 año 2013)
[$ 120.784.500.]
h. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el
año 2014 no supere la suma de (4.500 UVT) (valor UVT $27.485 año 2014) [$123.682.500.]

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1.1.3. COMPROMISOS DE LOS COMERCIANTES QUE PERTENEZCAN AL REGIMEN

SIMPLIFICADO:

 Inscribirse en el registro único tributario.

 Deberán llevar como costo o gasto en el impuesto de renta el IVA pagado en la adquisición de
bienes y servicios.
 Deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
 No están obligados a presentar declaración de impuestos sobre las ventas.
 No pueden cobrar el IVA por la venta o prestación de servicios gravados.
 No están obligados a expedir factura en las operaciones realizadas.
 Exhibir en un lugar visible al público el documento de inscripción al Rut.
 Entregar copia del documento de inscripción a quien lo solicite.
 Informar cese de actividades y todo cambio que implique actualización del Rut.

2. RÉGIMEN COMÚN

Los comerciantes, productores e importadores que no cumplan con los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado, deben acogerse al régimen común.

2.1. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN COMÚN:

 Expedir factura con los requisitos de ley.
 Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales.
 Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido.
 Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la Fuente.
 Expedir Certificados de Retención.

3. CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR

PAGAR
3.1. IVA GENERADO Y DISCRIMINADO EN LA FACTURA
Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las Ventas, discriminado en la
factura de Venta. Su valor se acredita a la cuenta Impuestos sobre las ventas por pagar (Código
PUC 2408)

EXPLICACIÓN IVA INCLUIDO.

Nota: Al registrar en la factura de venta, la liquidación del IVA, se debe tener en cuenta la forma del
cobro, si va Incluido o si se va a adicionar a la venta, para lo cual utilizamos las siguientes formulas:

BASE TARIFA =VALOR IVA

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IVA incluido: VALOR VENTA DEL PRODUCTO 1.000.000 = 862.069 x 16% = 137.931
1.16 1.16

EJEMPLO 1: Un comerciante vende mercancías al contado por $1.000.000.oo IVA 16% Incluido.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 1.000.000.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 862.069.
240801 IMPUESTO POR PAGAR 137.931.

EXPLICACION IVA ADICIONADO

BASE TARIFA VALOR IVA

IVA Valor de la Mercancía facturada x 16% = 1.000.000 x 16%: 160.000

EJEMPLO 2: Un comerciante vende mercancías al contado por $1.000.000.oo Liquidar IVA 16%

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 1.160.000.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 1.000.000.
240801 IMPUESTO POR PAGAR 160.000.

3.2. MODIFICACIÓN EN LOS PERIODOS GRAVABLES DE IVA

Dentro de los cambios que trae consigo la reforma tributaria se incluye la modificación al periodo
gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual podrá tener un periodo gravable bimestral,
cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al 31 de diciembre del año
gravable anterior.
Estos son los nuevos periodos gravables de IVA que regirán a partir del 2014:

3.2.1. BIMESTRAL

Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas personas
jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales
o superiores a 92.000 UVT.

Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio

Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre

3.2.2. CUATRIMESTRAL

Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos superiores
a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del año gravable anterior.

Enero-abril Mayo-agosto Septiembre-diciembre

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3.2.3. ANUAL
Personas naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos en el año gravable anterior fueron iguales o
inferiores a 15.000 UVT. El periodo será equivalente al año gravable enero –diciembre.
Sin embargo, estas personas deberán realizar pagos cuatrimestrales sin declaración a modo de
anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado al 31 de diciembre del año gravable
anterior de la siguiente forma:
a) Un primer y segundo pago correspondiente al 30 %, cada uno del total del IVA pagado a 31 de
diciembre del año anterior, estos pagos se realizarán en los meses de mayo y septiembre
respectivamente.
b) Y un último pago que corresponderá al saldo del IVA efectivamente generado en el periodo
gravable, el cual se deberá pagar al tiempo con la declaración de IVA.

3.3. TARIFAS DE BIENES Y SERVICIOS

Desde el 1º de enero de 2013 las tarifas del IVA son 0 %, 5 % y 16 % para bienes y servicios.

3.4. CLASIFICACION DE BIENES Y SERVICIOS

BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS

CONCEPTO: Por expresa disposición de la ley no causan el impuesto. (No tienen IVA)
BIENES SERVICIOS
 Animales vivos de las especies Porcina, Ovina,  Servicios Médico, Odontológico, hospitalario, clínico, y
caprina, Pollos, gallos, gallinas, pavos , gansos, de laboratorio para la salud humana.
peces, etc  Servicios de transporte de pasajeros terrestre y fluvial.
 Los demás animales vivos  Servicios públicos de Energía, Acueducto y
 Pescado seco, salado o en salmuera. alcantarillado, Aseo público, Gas domiciliario, Gas
 Hortalizas, Verduras, frutas. propano.
 Granos (Fríjoles, cebada, lenteja, garbanzo, Maíz,  Servicio Telefónico estratos 1 y 2 los primeros 325
Arroz, sorgo, soya, trigo, etc.) minutos mensuales facturados.
 Tubérculos (Papa, yuca, arracacha )  Servicio de arrendamiento de inmuebles para
 Avena. vivienda.
 Plátanos, banano.  El servicio de educación.
 Caña de azúcar, Panela  Entrada al cine, eventos deportivos, culturales, toros,
 Bienestarina conciertos, etc.
 Cocos  Transporte de carga nacional e internacional, aérea,
 Cítricos terrestre, fluvial, marítima, etc.
 Manzanas, Peras, Uvas.  Servicios Funerarios, cremación, inhumación.
 Sal  Pólizas de seguros de vida, educación.
 Pan  Los planes obligatorios de salud del sistema de
 Maderas seguridad social en salud expedidos por autoridades
 Miel natural autorizadas por la Superintendencia Nacional de
 Abonos, semillas, fertilizantes, insecticidas, herbicidas. Salud
 Maquinaria e implementos Agrícolas.  Los servicios de conexión y acceso a internet de los
 Plántulas para la siembra. usuarios residenciales del estrato 3.
 Semillas para la siembra.  Los servicios de publicidad en periódicos que registren
 Productos artesanales a base de leche ,guayaba, ventas en publicidad a 31 de diciembre del año
 Medicamentos, anticonceptivos orales, Preservativos, inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT. La
Dispositivos anticonceptivos para uso femenino. publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas
 Caucho Natural. sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del
 Motores fuera de borda hasta 115 Hp. año inmediatamente anterior y programadoras de
 Sistemas de riego por goteo o aspersión. canales regionales de televisión cuyas ventas sean
 Equipo para la conversión gas a gasolina. inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año
 Ladrillos de construcción. inmediatamente anterior. Aquellas que superen este

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 Lentes de contacto, lentes de vidrio para gafas.
 Artículos de ortopedia.
 El asfalto.
 Lápices de escribir y colorear.
 Computadores que no excedan de 82 UVT.
monto se regirán por la regla general.
 Las operaciones cambiarias de compra y venta de
divisas, así como las operaciones cambiarias sobre
instrumentos derivados financieros.

BIENES Y SERVICIOS EXENTOS

CONCEPTO: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%
BIENES SERVICIOS
 Carnes de animales de la especie Bovinos, Porcina, Ovina,  Servicio Turístico prestados a residentes en el exterior para
caprina, Pollos, gallos, gallinas, pavos, gansos, peces, etc.) ser utilizado en territorio colombiano.
 Despojos comestible de animales.  Servicio intermedio de la producción prestada para
 Leche y sus derivados. sociedades de comercialización internacional.
 Huevos
 Pollitos de un día de nacidos.
 Cuadernos tipo escolar.
 Biocombustibles.
 Libros y revistas de carácter científico y cultural.

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

CONCEPTO: Son aquellos que son sometidos al impuesto ya sea a la tarifa general u otro tarifa existente.
TARIFA BIENES SERVICIOS
5%  Café.  Planes de medicina pre pagada.
 Embutidos y productos similares de carne,  El almacenamiento de productos agrícolas en
despojos. (Mortadela, salchichón , almacenes generales de depósito y las comisiones
salchichas) directamente relacionadas con negociaciones de
 Azúcar, chocolate. productos de origen agropecuario que se realicen a
 Pastas alimenticias través de bolsas de productos agropecuarios
 Harinas de cereales(Maíz, Arroz, avena, legalmente constituidas.
Trigo)
 Aceites para cocina.
 Taxis automóviles eléctricos.

16%  Taxis automóviles, Repuestos  Servicio de Motel

 Vehículos ensamblados en Colombia.
 Celulares.
 Motos hasta 249 c.c.
 Aviones de enseñanza.
 Electrodomésticos.
 Ropa, Calzado, accesorios, adornos.
 Útiles de papelería, aseo,
 Gasolina motor y de aviación.
 Cerveza de producción nacional o
importada.
 Camperos Importados (usd 30.000)
 Barcos de recreo fabricados en el país.
 Vehículos importados (inferior a usd 30000
) lo presten los asociados.
 Motocicletas superiores a 250 c.c.
 Parqueaderos.
 Servicio de transporte aéreo nacional e
internacional.
 Servicios en general
 Arrendamiento de bienes muebles.
 Honorarios
 Juegos de suerte y azar.
 De aseo y vigilancia autorizados por la
superintendencia y Vigilancia privada.
 De empleo temporal prestados por empresas
autorizadas.
 Servicio prestado por cooperativas y pre
cooperativas de trabajo asociado siempre y cuando
 Servicio de club social

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 Vehículos importados (superior a usd  Servicio de alojamiento prestados por hoteles u

30000) hospedajes.
 Yates y barcos privados importados.  Arrendamiento de inmuebles diferentes a vivienda.
 Aviones privados.  Servicio de telefonía Móvil
 Demás artículos.

4. EVALUACION

EVIDENCIAS DE
APRENDIZAJE
- Conceptualización sobre el manejo
de impuestos.
- Conceptualización de normas
tributarias vigentes de Colombia y
procedimientos organizacionales.
- Observación del proceso de
liquidación de impuestos
- Contabilización del impuesto sobre
las ventas por pagar: IVA generado y
discriminado en la factura.
TÉCNICAS E
CRITERIOS DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS DE
EVALUACIÓN
Evidencias de conocimientos
- Identifica y diferencia: Impuesto al valor agregado
I.V.A., Impuestos sobre las ventas por pagar : IVA
por pagar, régimen para registrar y declarar Taller
ventas: régimen simplificado, régimen común
Evidencias de Desempeño
Actividad en clase
- Analiza la información suministrada
Taller
Evidencias de Producto
Actividad en clase
- Realiza operaciones liquidando el IVA
Taller

5. TALLER DE PRÁCTICO
La empresa Electrodomésticos CATAMA LTDA (RC) presenta los siguientes saldos a 31 de Enero
de 2014:
Caja 3.000.000 Proveedores 20.000.000
Bancos 46.000.000 CXP 2.308.000
Cotas o partes interés
Mercancías 17.000.000 social 108.692.000
Equipo de oficina 10.000.000
Vehículos 55.000.000

Realiza las siguientes transacciones durante Febrero de 2014:

Día 1: Compra a DISTRITODO (RC) 25 TV. 32” LCD Marca LG por valor $ 945.000 (IVA Incluido)
c/u. Pago chq. 70% y 30% proveedor nos otorga crédito
Día 5: Venta A HOTEL ESTELAR (RC) 20 Tv 32” LCD Marca LG Valor de 1.350.000 (IVA
incluido) Contado 65% CHQ y crédito 35%. Contabilizar costo de venta
Día 7: Pago arrendamiento local a la inmobiliaria Rancho Grande (RC) mes de Abril por valor de
$ 1.350.000 (IVA incluido) en cheque.
Día 8: Se cancela al restaurante Kokorico S.A. servicio de restaurante por valor de $ 260.000 (IVA
incluido)

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Día 10: Se cancela servicio de telefonía móvil a la empresa Claro S.A. por valor de $ 320.000 (IVA
e impuesto al consumo incluido)
Día 15: Compra elementos A ALKOSTO (RC) de aseo del mes por valor de $ 118.000 (IVA incluido).
Pago en efectivo.
Día 25: Se cancela servicio de hospedaje del gerente por capacitación al hotel Altamira por valor de
$ 550.000 (IVA incluido)
Día 28: Se toma en alquiler el video proyector al Hotel Estelar (RC) por valor de $ 350.000 (IVA
incluido 16%) pago cheq.
Día 30. Pago Mantenimiento aire acondicionado a la empresa Serví Aire Ltda. (RC) Por valor de $
345.000 (IVA incluido) pago cheque.

Se pide realizar las transacciones y contabilizarlas,

Realizar la ecuación patrimonial.

6. TALLER DE PROFUNDIZACION
1. ¿Cuáles son los 2 regímenes para la inscripción en el registro nacional de vendedores?
2. ¿Cuáles Son las obligaciones de los responsables del régimen común?
3. ¿Cuál es la tarifa general del IVA?
4. Cuáles son las nuevas tarifas del IVA y los nuevos periodos a declarar según los ingresos de
los responsables del impuesto a las ventas?
5. Un plan de telefonía móvil que impuestos cancela? Tenga en cuenta el tema del impuesto al
consumo.
6. Una motocicleta de 250 c.c. que impuestos se deben pagar al momento de comprar? Tenga
en cuenta el impuesto al consumo.
7. Lea el siguiente tema acerca del nuevo impuesto nacional al consumo

QUÉ ES EL NUEVO IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO?

La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado
por la prestación o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de los
siguientes bienes y servicios:

•La prestación del servicio de telefonía móvil

•La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado (vehículos
automóviles, barcos, aviones)
•El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto
sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables
en IVA.

¿DESDE CUÁNDO SE ENCUENTRA VIGENTE?

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El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del 2013

¿QUIÉNES SON RESPONSABLES?

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefonía móvil, al
prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas (restaurantes y cafeterías), al
importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la
venta de vehículos usados, al intermediario profesional.

¿CUÁNDO SE CAUSA?

Este impuesto se causará al momento de:

a) La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente

por parte del responsable al consumidor final o

b) La nacionalización del bien importado por el consumidor final, o

c) La entrega material del bien, de la prestación del servicio.

¿CUÁL ES EL PERIODO GRAVABLE?

El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral:

Periodos bimestrales
Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio
Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre

¿CUÁLES SON LAS TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO?

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %

TARIFA DEL 4 %

•Servicio de telefonía móvil

TARIFA DEL 8 %

•Servicio de restaurantes y bares

Además, con esta tarifa están gravados los siguientes bienes:

•Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del
valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios

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•Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con
sus accesorios

•Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 cc.

•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y

canoas

TARIFA DEL 16 %

Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

•Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB, o el
equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios

•Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000,
con sus accesorios

•Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no propulsados con

motor, de uso privado

•Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los
satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos suborbitales, de uso privado

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